Evidencia de auditoria en

el sustento del saldo de la

cuenta proveedores
INTEGRANTES:
• EVANGELISTA ESPEZA, MADAI IX SEMESTRE
 MARCO TEORICO

Comprende obligaciones a corto plazo de las Municipalidades, originadas por compra de bienes y
servicios, tributación y deudas al personal pendientes de pago al cierre del ejercicio.

Puesto de Cuentas Por Pagar

Este Departamento se encarga de la atención
personalizada a los proveedores y de los pagos que
se deben realizar a los mismos. El departamento de
Cuentas por Pagar tiene como función:
1. Presentar facturas y llenar en original y una
copia la planilla de la relación de facturas
recibidas para su cancelación.
2. Revisar las facturas para verificar si están
vencidas al momento de presentarlas.
3. Aplicar descuentos a las facturas según la
condición de pago de cada Proveedor.
4. Descontar las notas de devolución de
mercancías en la brevedad que se pueda
CASO PRACTICO
 1ER PROVEEDOR

PROVEEDORA DECDATA S.A.C.

LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL VIENE INCUMPLIENDO CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO A
PROVEEDORES DE BIENES, ADQUIRIDOS EN EL 2019 Y 2020, LO QUE GENERA EL RIESGO DE POSIBLES
DEMANDAS JUDICIALES, PAGO DE INTERES LEGALES Y AFECTACIÓN A SU IMAGEN INSTITUCIONAL

Mediante oficios N.°S 000418 y 001503-2021-PERÚ

COMPRAS-DAM de 24 de febrero y 18 de junio de 2021,
respectivamente, Perú Compras comunicó al Órgano de
Control Institucional que la Municipalidad Distrital de San
Miguel adeuda a DECDATA S.A.C. la suma total
ascendente a S/. 15 098,11 correspondiente a las órdenes
de compra N.°S 465 y 523 ambas por concepto de
compras de: 1 impresora Konica Minolta Bizhub 367 y 2
impresoras HP Lasejet M521DN, realizadas en el 2019, a
través de los Catálogos Electrónicos de Acuerdos Marco,
conforme se muestra a continuación:
 1ER PROVEEDOR
Asimismo, mediante correo electrónico de 15
de setiembre de 2021, la empresa DECDATA
S.A.C. comunicó al Órgano de Control “(…) la Orden de Compra N° 465-2019 de fecha 07NOV2019, fue
Institucional, el incumplimiento del contrato debidamente comprometida con registro SIAF N° 3755-2019 por el
que mantiene la municipalidad, monto de S/12,432.42 (…) actualmente el compromiso se
correspondiente a la orden de compra N.° encuentra anulado en el referido año fiscal al no haber sido
afectado con la fase de girado. Cabe precisar que, mediante
00000465 de 2019, la misma que mediante Resolución N° 164-2021-OAF/MDSM, se resolvió reconocer la
carta N.° 128-2021-DEC de 13 de setiembre deuda ascendente a S/12,432.42 (…) a favor de la empresa
de 2021, adjunta al correo electrónico DECDATA S.A.C., encontrándose actualmente en la fase de
compromiso, con registro SIAF N° 1772-2021, para dar
continuidad al trámite correspondiente a través de la respectiva
fase de devengado

Sobre el particular, con memorando n.° 122-2021- (…) la Orden de Compra N° 523-2019 de fecha 18DIC2019, fue
OCI/MDSM de 2 de agosto de 2021, este Órgano de debidamente comprometida con registro SIAF N° 4111-2019
Control Institucional requirió a la Oficina por el monto de S/2,665.69 (…), mediante Informe n.° 299-
2021SGLCP-GAF/MDSM de fecha 23ABR2021, este despacho
Administración y Finanzas, se sirva informar el estado informa a la Gerencia de Administración y Finanzas sobre el
presupuestal de las dos (2) órdenes de compra; siendo cumplimiento de requisitos que viabilizan el reconocimiento de la
que mediante informe n.° 060-2021-OAF/MDSM de 4 obligación de pago (…), a favor de la empresa DECDATA S.A.C,
de agosto de 2021, la Oficina de Administración y con la finalidad de continuar con el trámite respectivo. (…)”.
Finanzas adjunto el informe n.° 544-2021-ULCP-
OAF/MDSM, en el cual señala:
 1ER PROVEEDOR

En consecuencia, de la revisión al
portal del Organismo Superior de las
Contrataciones del Estado – OSCE
“Buscador Público de Órdenes de
Compras y Órdenes de Servicio” se
ha verificado que se encuentran
registradas las dos (2) órdenes de
compra que corresponden a
DECDATA S.A.C, tal como se
muestra a continuación:
 1ER PROVEEDOR

De otra parte, de la búsqueda

efectuada en el Sistema
Integrado de Administración
Financiera – SIAF de 2019 y
2021, se puede verificar que
las órdenes de compra n.°s
465 y 523-2019, se
encontraban comprometidas y
devengadas; respecto a la
orden de compra n.° 465
contaba con saldo presupuestal
y fue anulada; sin embargo, se
encuentra en la fase de
compromiso, con registro
SIAF n.° 1772-2021, conforme
se aprecia en las siguientes
imágenes:
 1ER PROVEEDOR

Respecto a la orden de compra

n.° 523, se encontraba en fase
de compromiso y devengado,
de lo cual solo se giró y pago
S/. 80,00, conforme se aprecia
en la siguiente imagen:
 1ER PROVEEDOR

Asimismo, de la búsqueda
realizada en el rubro “Registro
por Proveedor” del Sistema
Integrado de Administración
Financiera – SIAF de los años
2019, 2020 y 2021, se advierte
que, en dichos períodos, no se
obtienen resultados en el
campo “Datos del Proveedor”,
respecto a la empresa
DECDATA S.A.C.,
evidenciando con ello que no
cuenta con comprobantes de
pagos emitidos a su nombre,
tal como se muestra en las
siguientes imágenes:
1ER PROVEEDOR

Por lo tanto, tal como lo ha señalado el jefe de la

Oficina de Administración y Finanzas se viene
realizando los trámites administrativos
correspondientes a efecto de reconocer la deuda;
en ese contexto, se ha corroborado que existe
incumplimiento de la obligación de pago por
parte de la Municipalidad Distrital de San
Miguel, a favor de la empresa DECDATA
S.A.C., al no haberse realizado el pago de las dos
(2) órdenes de compra, por la adquisición de tres
(3) impresoras, durante el 2019, cuyo importe
asciende a un total de S/. 15 098,11.
 1ER PROVEEDOR

PROVEEDORA M&C

Mediante carta s/n de 19 de febrero de 2021, la empresa

Proveedora M&C informó al Órgano de Control
Institucional que la Municipalidad Distrital de San
Miguel mantiene una deuda del año 2019, por el monto
total de S/. 15 980,00 por la orden de compra n.° 440 de
14 de octubre de 2019, por concepto de adquisición de
circulina de foco led; señalando, además que la oficina
de tesorería, le indicó que no contaban con presupuesto
para el pago, conforme se indica:
En consecuencia, de la Relación de Orden de Compra – Proveedora M&C
revisión al portal del
Organismo Superior de las Descripción Orden de Fecha Factura Fecha Guía de Fecha Monto S/.
Contrataciones del Estado – Compra n.° Remisión
           
OSCE “Buscador Público de Circulina con 00000440 14/10/2019
001-
30/12/2019 001-000195 15/10/2019 15 980,00
Órdenes de Compras y foco led 000283
Órdenes de Servicio” se ha
verificado que se encuentran
registrada la orden de
compra a nombre de María Fuente.- Factura, Guía de remisión, Orden de compra.
Elena Campos Mauricio con
nombre comercial:
Proveedora M&C, tal como se
muestra a continuación:
 M&C RUC 10457609065
001-000283
Jh
k
14/10/201
9

adquisición de circulina
De otra parte, de la
búsqueda efectuada en el
Sistema Integrado de
Administración Financiera –
SIAF de 2019, se puede
verificar que la orden de
compra n.° 440-2019, se
encontraba comprometida y
devengada; además contaba
con saldo presupuestal y fue
anulada, conforme se
muestra en la siguiente
imagen:
Asimismo, de la búsqueda
realizada en el rubro
“Registro por Proveedor” del
Sistema Integrado de
Administración Financiera –
SIAF de 2019, 2020 y 2021,
se advierte que, en dichos
períodos, no se obtienen
resultados en el campo
“Datos del Proveedor”,
respecto a María Elena
Campos Mauricio,
evidenciando con ello que no
cuenta con comprobantes de
pagos emitidos a su nombre,
tal como se muestra en las
siguientes imágenes:
Por lo tanto, el jefe de la Oficina de Administración
y Finanzas, ha señalado que, de la búsqueda en el
acervo documental, no se verifica la emisión de la
orden de compra n.° 440 a favor de la empresa
Proveedora M&C por el monto de S/. 15 980,00;
sin embargo, la referida orden de compra fue
registrada a nombre de María Elena Campos
Mauricio y registrada en el SIAF con n.° de
expediente 3565 de 2019; en ese contexto, se ha
corroborado que existe incumplimiento de la
obligación de pago por parte de la Municipalidad
Distrital de San Miguel, a favor de la empresa
Proveedora M&C, a cargo de María Elena Campos
Mauricio, al no haberse realizado el pago de la
orden de compra, por la adquisición de circulina
con foco led, durante el 2019, cuyo importe
asciende a un total de S/. 15 980,00.
Comentario

Las evidencias para el sustento de cuentas por pagar a

proveedores, es primero la “orden de compra”, se verifica en la
OSCE “Buscador Público de Órdenes de Compras y Órdenes de
Servicio” si se encuentra registrada la orden de compra, y en este
caso si esta a nombre de María Elena Campos Mauricio
proveedora.
Segundo. Se verifica la factura de compra para constatar que es
habido el proveedor, y si la factura es al contado o al crédito.
Tercero. En el Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF de 2019, se puede verificar que la orden de compra n.° 440-
2019, se encontraba comprometida y devengada; además contaba
con saldo presupuestal.
Cuarto. Verificar en el rubro “Registro por Proveedor” del Sistema
Integrado de Administración Financiera – SIAF de 2019, 2020 y
2021, si se cuenta con comprobantes de pagos emitidos a su
nombre del proveedor. Y en este caso no se obtienen resultados en
el campo “Datos del Proveedor”, respecto a María Elena Campos
Mauricio, evidenciando con ello que no cuenta con comprobantes
de pagos emitidos a su nombre, por lo que existe “cuentas por
pagar”.
 2DO PROVEEDOR

PLÁSTICOS ROCA S.A.C.

Con correo electrónico de 15 de setiembre de 2021, la empresa Plásticos
Roca S.A.C., informó al Órgano de Control Institucional, que la
Municipalidad Distrital de San Miguel, tiene una deuda del 2020, por el
monto total de S/. 33 600,00 correspondiente a la orden de compra n.° 279
de 29 de diciembre de 2020, por la compra de 160 contenedores de residuos
de 120 litros; conforme se muestra a continuación:
“(…) Sobre el particular, con referencia a la Orden de Compra
N° 279-2020 a nombre de la empresa Plásticos Roca SAC,
debo informar que se inició el procedimiento de reconocimiento
de deuda; a través del Informe N° 636-2021-ULCP-
OAF/MDSM con fecha 27 de agosto de 2021.

Que con fecha 17 de agosto de 2021 la Oficina de

Planeamiento y Presupuesto comunica a través del
Memorando N° 287-2021-OPP/MDSM, en el cual informa
que “(…) toda solicitud de reconocimiento de deuda a la fecha
no cuenta con disponibilidad presupuestal, siendo devuelto a
su despacho. (…)”.

En consecuencia, de la revisión al portal del Organismo

Superior de las Contrataciones del Estado – OSCE
“Buscador Público de Órdenes de Compras y Órdenes de
Servicio” se ha verificado que se encuentra registrada la
orden de compra a nombre de Plástico Roca S.A.C., tal como
se muestra a continuación
De otra parte, de la búsqueda
efectuada en el Sistema Integrado
de Administración Financiera –
SIAF de 2020, se puede verificar
que la orden de compra n.° 279-
2020, se encontraba comprometida
y fue anulada; sin embargo,
mediante informe n.° 636-2021-
ULCP-OAF/MDSM de la Unidad de
Logística y Control Patrimonial,
indica que el actual número de
registro SIAF es 202-2021 la misma
que se encuentra comprometida y
devengada, conforme se muestra en
las siguientes imágenes:
Asimismo, de la búsqueda realizada
en el rubro “Registro por Proveedor”
del Sistema Integrado de
Administración Financiera – SIAF
de 2021, se advierte que, en dicho
período, no se obtienen resultados
en el campo “Datos del Proveedor”,
respecto a Plásticos Roca S.A.C.,
evidenciando con ello que no
cuenta con comprobantes de pagos
emitidos a su nombre, tal como se
muestra en la siguiente imagen:
Por lo tanto, el jefe de la Oficina de
Administración y Finanzas, ha señalado que,
con referencia a la orden de compra n.° 279-
2020 a nombre de la empresa Plásticos Roca
S.A.C., se inició el procedimiento de
reconocimiento de deuda; sin embargo, la
Oficina de Planeamiento y Presupuesto
comunicó, que toda solicitud de
reconocimiento de deuda a la fecha no cuenta
con disponibilidad presupuestal; en ese
contexto, se ha corroborado que existe
incumplimiento de la obligación de pago por
parte de la Municipalidad Distrital de San
Miguel, a favor de la empresa Plásticos Roca
S.A.C., al no haberse realizado el pago de la
orden de compra, por la adquisición de 160
contenedores de residuos de 120 litros, cuyo
importe asciende a un total de S/. 33 600,00.
 APORTES
(técnicas de auditoria mas usadas)
A. Inspección física
VENTAJAS: DESVENTAJAS:

Definición  Su ejecución es fácil y a un  Se aplicación implica

Esta técnica de auditoria consiste en el costo relativamente bajo. trasladarse al lugar o zona en
examen que se realiza a bienes, obras,  Su aplicación permite disminuir donde se encuentran ubicados los
registros, documentos, y valores de la considerablemente el riesgo de no bienes, obras o documentos por
detección de los problemas. inspeccionar.
entidad para constatar su existencia.
 Proporciona evidencia  No proporciona evidencia que
Solo los elementos tangibles pueden
apropiada sobre los bienes, obras o permita opinar sobre hechos
ser susceptibles de inspección física. documentos de la entidad auditada, ocurridos con anterioridad.
Por ejemplo: los inmovilizados, los respecto a su ubicación, avance  En algunos casos se requiere la
materiales, las existencias y el dinero físico y grado de conservación. concurrencia de expertos para
en efectivo cumplir el objeto de la inspección,
lo que genera mayores costos.
B. Observación

Definición Ejemplo
Es el examen de ciertos hechos y circunstancias,
principalmente los relacionados con la forma en Por ejemplo, observando la manera como
que se realizan las operaciones sujetas a el personal de la entidad desarrolla las
revisión. Por medio de esta técnica, el auditor actividades de la planificación de la toma
toma conocimiento de cómo el personal del área de inventarios, en lugar de inspeccionar
auditada desarrolla sus funciones. En la personalmente su ejecución, a fin de
aplicación de esta técnica el auditor utiliza obtener convicción de que los inventarios
además los sentidos del oído, el tacto y el olfato; físicos fueron realizados de manera
observando el objeto de la auditoría y satisfactoria. También en la observación de
complementándolo con el uso de fotos y videos, la forma en que se preparan y distribuyen
evidencia que debe ser analizada para asegurarse las raciones a los beneficiarios de los
de que los hechos son concretos y guardan programas sociales de alimentación
correspondencia
B. Observación
VENTAJAS: DESVENTAJAS:
 Permite tener un contacto  Es de uso limitado a procesos
directo con la materia a concretos.
examinar de la auditoría.  Su aplicación constante
 Representa una de las puede indisponer al auditor,
maneras más eficaces de afectando su relación con el
obtener una evidencia. auditado.
 Las fotos y demás ejemplos  Requiere hacer un
observados suelen tener un seguimiento de las impresiones
fuerte impacto en el usuario del iniciales con otro tipo de
informe. evidencias de corroboración
 Agiliza y hace más efectiva
la ejecución del trabajo de
auditoría.
 Ejemplos
C. Indagación Esta técnica se utiliza por ejemplo, cuando el auditor obtiene de
manera verbal, información sobre si un trabajador está
cumpliendo o no las políticas establecidas respecto de los
1 depósitos de los ingresos diarios en el banco, o si existen
Definición litigios, reclamos o gravámenes llevados por el área legal de la
La indagación consiste en la búsqueda de entidad; en ambos casos, el auditor debe confirmar las
información apropiada, a través de personas bien respuesta mediante la aplicación de otras técnicas de auditoría.
informadas tanto de dentro como de fuera de la
entidad. La indagación se utiliza de forma
extensiva a lo largo de la auditoría y Asimismo, cuando el auditor examina documentos
adicionalmente a otros procedimientos de relacionados con los controles o con el desempeño de los
auditoría. controles, puede presentarse el caso que no exista evidencia
Es menos estructurada que la entrevista; la 2
documental relacionada con algunos aspectos del ambiente de
información obtenida en la indagación permitirá al control, como la filosofía de la dirección, en tales
auditor formarse un juicio que debe ser circunstancias las pruebas que realiza el auditor respecto de los
confirmado posteriormente mediante la aplicación controles consisten en indagaciones al personal apropiado y
de otras técnicas como entrevistas, encuestas o observación de las actividades de la compañía, para luego
cuestionarios recomendar la aplicación de otras técnicas.
C. Indagación

VENTAJAS: DESVENTAJAS:
 Es de especial utilidad  Sus resultados por si solos no
cuando se examinan áreas constituye evidencia suficiente
especificas no documentadas. y apropiada, por lo que se debe
 Se obtiene información de la utilizar procedimientos
entidad auditada de manera alternativos o adicionales para
directa y oportuna. respaldar la información
 A medida que se van obtenida.
respondiendo las preguntas, el  Las respuestas obtenidas no
auditor puede realizar nuevas se sustentan de manera
preguntas para obtener una documentada. .
conclusión o juicio.
D. Confirmación
Ejemplo

Esta técnica se utiliza por ejemplo en la

Definición confirmación de saldos bancarios, cuentas por
Implica la obtención de una constancia escrita cobrar a clientes y empleados, cuentas por
sobre la autenticidad de las transacciones, pagar a proveedores, etc. Asimismo, para
operaciones, registros, documentos, hechos y confirmar los términos de acuerdos o de
circunstancias del aspecto auditado, por parte transacciones de la entidad auditada con
de una persona natural o jurídica terceros. También es de uso la confirmación
independiente de la entidad, que se encuentra con los propietarios de los bienes que están en
en posibilidad de conocer la naturaleza y poder de la entidad auditada, así como,
condiciones del hecho y de informar en forma aquellos de la entidad auditada en poder de
válida y veraz sobre el mismo terceros, etc.
D. Confirmación
VENTAJAS: DESVENTAJAS:
 Permite comprobar la autenticidad de  No permite un acercamiento directo a
los registros y documentos analizados. las actitudes personales, actividades y
 La información puede ser tabulada, otras informaciones del confirmante.
analizada e interpretada, considerando que  Las respuestas recibidas no permiten la
el consultado presenta información por descripción profunda y analítica de los
escrito temas tratados.
 Ausencia de flexibilidad para
desarrollar un intercambio de información.
 Las confirmantes privadas podrían no
estar dispuestas a brindar la información
solicitada y su obtención podría significar
mayores plazos y costos al proceso de la
auditoria.
 Existe el riesgo de que la información
remitida no sea completa o exacta
E. Comparación

Ejemplo
Esta técnica se utiliza por ejemplo, en la
Definición comparación de la información entre
Consiste en identificar las diferencias y documentos como la factura de compra del
similitudes que existen entre dos tipos de proveedor y la entrada de los bienes
información debidamente documentada. adquiridos al almacén, la guía de salida de
Mediante esta técnica el auditor establece la bienes del almacén y acta de entrega a los
relación que existe entre dos o más beneficiarios, o también al comparar la
conceptos, determinando y documentando cantidad de materiales utilizados en la
sus similitudes o diferencias. construcción de una obra según los cálculos
Corresponde al auditor determinar lo efectuados por el auditor y la cantidad
razonable de la igualdad o de la diferencia y adquirida según comprobantes de pago de la
obtener la conclusión correspondiente entidad
E. Comparación

VENTAJAS: DESVENTAJAS:
 Permite obtener del área objeto  La comparación se vuelve
de auditoría, mayor cantidad y extensa cuando la información a
calidad de evidencia en base al comparar es voluminosa.
juicio profesional del auditor.  Se necesita la aplicación de
 Se logra identificar de manera otras técnicas para interpretar
rápida y objetiva, las diferencias adecuadamente las causas de las
entre la forma como se desarrolla inconsistencias o variaciones
y documenta los procesos, identificadas
actividades o procedimientos
objeto de control, y como debió
haberse realizado.
 Ejemplos
F. Cálculos Esta técnica se aplica por ejemplo cuando se verifica la
corrección de los montos de los intereses pagados o
cobrados, prima de seguros, recursos financieros ejecutados
en los programas o proyectos presupuestares, la cantidad de 1
Definición materiales utilizados en obras públicas, del cálculo de
valorizaciones de obras, los reajustes con la formula
Es la técnica de auditoría que consiste en polinómica, amortizaciones, deducciones, multas y
corroborar la exactitud o corrección de los reintegros, verificación de los adicionales o deductivos de
cálculos matemáticos incluidos en los obra etc.
documentos o registros, o realizar cálculos Asimismo, para corroborar los puntajes asignados por el
independientes con el objeto de asegurar que comité de selección en un proceso de contratación, las
las operaciones son efectuadas correctamente. 2 partidas de los estados financieros, que en algunos casos son
Se puede realizar manualmente o por medios resultado de cómputos realizados sobre bases
tecnológicos. Esta técnica solamente prueba la predeterminadas (planillas de remuneraciones, impuestos), a
exactitud aritmética, por lo que se requieren fin de establecer si se adecuan a la normativa vigente y los
técnicas adicionales que determinen la validez objetivos de la entidad auditada
de las cifras sujetas a examen
F. Cálculos
VENTAJAS: DESVENTAJAS:
a. Se logra exactitud matemática de la a. Requiere ser complementado con otras
información proporcionada. técnicas de auditoría.
b. Es posible utilizar aplicativos b. No todos los tipos de cálculos son
informáticos. sencillos, cuanto más complejo es un
c. Reduce el riesgo de auditoria. cálculo la posibilidad de error es
d. Permite verificar una gran cantidad de mayor.. Los cálculos complejos
información. requieren de información detallada
sobre los criterios o metodología
utilizada por la entidad.
c. Falta de seguridad de la información,
relacionada a los sistemas informáticos
de la entidad auditada.
d. Requiere en algunos casos, personal
experto en el manejo de los cálculos a
verificar, con el fin de minimizar los
errores o inadecuadas interpretaciones