UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA

TAREA N°8
“DESAFÍOS PARA LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ”

ASIGNATURA:

SEMINARIO TALLER III

ALUMNOS:

BARCO COLOMBIER LISSETH ANTUANE

DELGADO CONTRERAS KEVIN ANTHONY
ECHEVERRE OJEDA FREDDY
MÍÑOPE SECLEN SUJEY MIRELLA DEL ROCÍO
SONAPO RODRIGUEZ LESSLY PAMELA
VALDERA RISCO ROSA ISABEL

DOCENTE:

Dr. CARLOS ALBERTO LEON DE LA CRUZ

Lambayeque, 2022
 DESAFÍOS PARA LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ

La política tributaria es parte de la política fiscal y viene a ser los lineamientos

que dirigen y fundamentan el sistema tributario de cada país. De acuerdo a ello Guerra
(2020) señala que la política tributaria es una rama de la política fiscal, por lo tanto,
comprende la utilización de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos,
para conseguir los objetivos económicos y sociales que una comunidad políticamente
organizada desea promover.

En el Perú la recaudación de tributos se lleva a cabo a través del Impuesto a la

Renta, el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, es a través
de la recaudación de estos impuestos que se financian las actividades del Estado y
cuanta más riqueza se genere en el país, el estado recaudará más.

El país a lo largo de su historia ha pasado por muchas reformas en su sistema

tributario durante las últimas cuatro décadas, teniendo como objetivo principal el de
estimular la demanda interna, aplicando exoneraciones tributarias a diversos sectores
económicos, que lo único que causaron fue una inestabilidad en las finanzas públicas, es
por ello que aún quedan desafíos por cumplir como el de diseñar un nuevo sistema
tributario, que se enfoque en los empresarios peruanos, en la informalidad que afecta a
un gran porcentaje del sector empresarial, mucho más a los pequeños negocios y la
evasión fiscal que es otro de los principales problemas en el país y no se hace para
enfrentarlo. A continuación, para comprender la situación actual de la política tributaria
en el Perú, primero veamos en cifras cómo es que se encuentra.
Figura 1
Recaudación tributaria como porcentaje del PIB en comparación con otros países de
América Latina y el Caribe (ALC) y con los promedios regionales, 2019

Nota. Figura extraída del estudio de las estadísticas tributarias en América Latina y el
Caribe 2021, realizado por OCDE 2021.

De la figura 1, podemos analizar que la recaudación tributaria como porcentaje

del PIB de Perú en 2019 (16.6%) estuvo por debajo del promedio de ALC (22.9%) de
6.3 puntos porcentuales y por debajo del promedio de la OCDE (33.8%), es decir,
aumentó en 0.2 puntos porcentuales del 16.5% en 2018 al 16.6% en 2019. En
comparación, el promedio de ALC aumentó en 0.3 puntos porcentuales entre 2018 y
2019. Durante un período más largo el promedio de ALC aumentó en 4.7 puntos
porcentuales, de 18.2% en 2000 a 22.9% en 2019, mientras que en el mismo período el
ratio de impuestos/PIB de Perú ha aumentado en 1.4 puntos porcentuales, de 15.2% a
16.6%. Desde 2000 el ratio de impuestos/PIB más alto de Perú fue 19.2% en 2014, y el
más bajo fue 14.9% en 2002, como se nota en la siguiente figura:
Figura 2

Recaudación tributaria como porcentaje del PIB a lo largo del tiempo, 2000-2019

Nota. Figura extraída del estudio de las estadísticas tributarias en América Latina y el
Caribe 2021, realizado por OCDE 2021.

La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de impuestos:

el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), donde el primero grava los ingresos de las personas
naturales y jurídicas; mientras los dos últimos gravan la producción y el consumo

Al respecto, CIES (2021) informa que antes de la llegada de la pandemia del

covid-19 nuestro país tenía el déficit fiscal y la deuda pública como uno de los más
bajos de la región y del mundo, además el Perú era considerado uno de los países con
fortaleza en sus finanzas.

Debido a todos los problemas que trajo consigo la pandemia, no fue ajeno al
tema de las finanzas públicas pues los ingresos durante ese periodo cayeron en una
recesión muy fuerte, junto con eso el gasto público se tuvo que elevar, pero ¿Cuál era la
finalidad de esto?, pues se tomó como decisión esto para poder afrontar la crisis
sanitaria que se vivía en nuestro país, así como en todo el mundo.

Como estaba sucediendo todo esto se tuvo que pensar de manera inmediata en
como poder rediseñar por decirlo los aspectos específicos en cuanto al sistema tributario
para poder promover la equidad, como dato importante se puede mencionar que nuestro
sistema tributario es el adecuado en cuanto los impuestos, pero pese a esto como se
mencionó al inicio algunos impuestos requieren una reevaluación.

CIES (2021) menciona 4 impuestos que deben ser rediseñados, el primero es las
deducciones del impuesto a la renta personal, se dice que es necesario saber cuál es el
nivel de las deducciones y su impacto en la equidad del impuesto, a la vez plantearse
como pregunta si es que se ha conseguido la meta de poder mejorar la recaudación de
los servicios cuyos gastos se permiten deducir.

Las contribuciones sociales tienen como objetivo poder atender y mejorar la

salud de la población además de brindar una mejor cobertura de las pensiones, pero
como vemos si lo planteamos a la realidad está muy alejado de esto, es por eso que se
tendría que rediseñar esto, los más vulnerables deberían tener acceso a la seguridad
social además que las contribuciones deben estar relacionadas con su verdadera
capacidad de pago y no necesariamente al empleo formal.

CIES (2021) es necesario también que se revise los impuestos a la propiedad,

con esto nos referimos a que se deben plantear alternativas para poder revisar la base del
impuesto predial y vehicular, de esta manera de estaría logrando una mayor equidad del
sistema tributario sin afectar la simplicidad.

CIES (2021) afirma que la simplificación de los regímenes tributarios es un tema

muy importante para las MYPES ya que la intención de poder facilitar el pago de los
impuestos por parte de las microempresas fue una idea muy buena, jugo en contra ya
que esto impidió evitar su crecimiento, evitando que su productividad pueda crecer,
además junto con esto se añade que es una fuente de evasión. Es muy importante que se
revise y preguntarse si es favorable que aun existan 3 regímenes implicados siento estos
RER, RYS y REMYPE, o en todo caso poder mejorar estos para evitar los incentivos a
la atomización de empresas medianas y grandes.

En mención al diagnóstico mencionado líneas arribas, se sabe la política

tributaria comprende el uso de distintos instrumentos fiscales (ya que es una rama de la
política fiscal) para poder lograr sus metas sociales y económicas, pero existen una serie
de problemas en este tema, mencionaremos los siguientes:

Evasión tributaria

Guerra (2020) menciona que viene a ser la sustracción ya sea de manera

intencional o fraudulenta en cuanto al pago de un tributo, con la finalidad de evadir o
reducir la carga tributaria.
 Además, cuando sucede esto no solo se pierden ingresos fiscales, sino que
también se esta hablando de la deformación del sistema tributario, ya que se quiebra la
equidad de los impuestos.

Baja presión tributaria

Cuando hablamos de presión tributaria nos referimos al indicador que tiene

como finalidad relacionar los ingresos tributarios y el PBI de una economía.

El Instituto Peruano de Economía (s.f.) informa que este indicador en cuestión

sirve de ayuda para un estado en cuanto a las tomas de decisiones y tiene mucha
influencia en las políticas tributarias para ser distribuidas de manera equitativa.

Lineamientos de la política tributaria

Guerra (2020) referente a esto nos dice que se debe buscar un sistema tributario
actual que de una manera u otra tenga que orientarse a poder cumplir los principios de
equidad, eficiencia, suficiencia y simplicidad para que exista una correcta aplicación del
sistema tributario en el país, ya que son los lineamientos los encargados de poder
orientar y dirigir el sistema tributario de nuestro país.

Entre los principales problemas específicos del sistema tributario tenemos que,
en el Perú, las deducciones que se aplican a las rentas de trabajo se encuentran entre
las más altas de la región y tienen el efecto de reducir la base tributaria y las tasas
efectivas del impuesto; no obstante, estas deducciones no están relacionadas con los
gastos en educación, gastos médicos, intereses por préstamos hipotecarios y gastos
por cargas de familia que se permiten en otros países.

Otro de los problemas se relaciona a la tributación de las rentas de capital, la

cual se muestra como una de las tasas impositivas aplicadas más bajas de la región;
sin embargo, el diferencial de tasas entre rentas de trabajo y rentas de capital facilita
el arbitraje de rentas.

En cuanto a los impuestos tenemos el limitado alcance que se tiene al gravar una
propiedad; en el Perú se gravan los siguientes impuestos: predial, vehicular y
alcabala; la recaudación del impuesto predial es muy baja en comparación con los
países de la región y también en comparación con los países de la OCDE; esto
debido a que la base del predial no es el valor de mercado; también porque no existe
un catastro nacional de predios con un registro único que los identifique y a que el
control de la mayor parte de municipalidades es débil.

Asimismo, se consideran a las distorsiones de los regímenes tributarios para las

MYPE; los regímenes tributarios simplificados, ejecutados por las pequeñas
empresas se han creado para reducir los costos de cumplimiento y facilitar el trabajo
de la SUNAT, la cual se concentra en el control de las medianas y grandes
empresas. Sin embargo, debilitan la recaudación y generan desincentivos al
crecimiento de las empresas, afectando su productividad.

Actualmente existen cuatro regímenes tributarios en el Perú; estos se constituyen

por el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), el Régimen MYPE Tributario (RMT) y el Régimen
General (RG)

Los regímenes tributarios para pequeños contribuyentes son excesivos,

heterogéneos y con umbrales muy elevados; ello ha llevado al crecimiento excesivo
de contribuyentes que tributan según estos regímenes y a la elección del más
beneficioso. Asimismo, se ha contribuido a la atomización de empresas y a la
disminución relativa de la recaudación de los regímenes generales.

Por último, tenemos al financiamiento de la seguridad social; existe en una parte

de la población problemas de racionamiento y calidad diferenciada en un servicio de
salud fragmentado en distintos prestadores; respecto al caso de pensiones, el
principal problema sigue siendo la cobertura y una baja tasa de reemplazo en el
sistema público como en el sistema privado. Esta baja cobertura se debe a las altas
tasas de informalidad laboral, ya que solo una minoría de personas con empleos
formales tiene acceso a un seguro de salud y a una pensión.

Por otro lado, existe un debate que cuestiona que el derecho a un seguro y a una
pensión estén asociados al empleo formal y no a la ciudadanía, de la misma manera,
el incremento de costos laborales, producto de los impuestos que financian la
seguridad social, desincentiva aún más el trabajo formal, generándose un círculo
vicioso.

Para ello, se plantean propuestas que implementen respecto al impuesto general

a las ventas o con la tributación general; por ejemplo, en Colombia, se realizó una
 reforma tributaria que modificó una parte del financiamiento de la seguridad social,
eliminando algunos impuestos sobre la planilla y creando un impuesto sobre las
utilidades, con resultados exitosos sobre la reducción de la informalidad.

Debido a la última crisis económica mundial, el Perú se ha visto en la obligación

de implementar una de las políticas económicas más severas, equivalentes al 20% del
producto bruto interno (PBI), a fin de paliar la situación tan compleja que ha sido
desatada por la pandemia.

Se estima que los déficits fiscales a escala mundial serían considerablemente

elevados, el cual se encontraría en función de la contracción de las actividades
económicas y su incidencia en la caída de los ingresos fiscales de cada país.

En lo que respecta al Perú, se estimó para el 2020 un incremento transitorio del

déficit fiscal de 10.7% del PBI con una caída en los ingresos fiscales de alrededor del
21.4%, debido principalmente a: (i) la menor actividad económica, (ii) la incidencia en
el comercio internacional, y (iii) las diversas medidas de alivio tributario desplegadas.
Pese a esto se estima una situación mucho más esperanzadora para el 2021en el cual se
espera un superávit fiscal de 6.2% del PBI. Esto gracias a a la reversión de los impulsos
tributarios (El peruano, 2021).

Pese a la situación tan favorable en los ingresos fiscales que se proyectó para el
2021, se estima una caída en la recaudación del impuesto a la renta, la cual se explica
principalmente por las menores rentas recaudadas por concepto del impuesto a la renta
de no domiciliados (-90.5%) y las rentas de segunda categoría (-5%) (El peruano,
2021).

Producto del decremento en la recaudación del impuesto a la renta, las

autoridades tributarias en el ámbito internacional (incluido el Perú) están
implementando modificaciones normativas, así como planes de control tributario y/o
planes anuales de fiscalización (medidas que en nuestro país adquieren una mayor
relevancia, ya que la evasión tributaria y la informalidad laboral afectan en gran medida
a la recaudación de impuestos), lo que se espera constituya una estrategia que permita
elevar los niveles de cumplimiento fiscal de los contribuyentes (El peruano, 2021).
 A nivel nacional se han establecido una serie de lineamientos de política
tributaria para generar una mayor recaudación impositiva, entre los que destacan los
siguientes:

 Ampliar la base tributaria para fines del impuesto a la renta, razón por la
cual se evaluaría un régimen simplificado para incorporar negocios de
menor tamaño, con la subsecuente reducción de costos tributarios.
 Dictar medidas que fortalezcan la base tributaria, mejoren la
progresividad del impuesto a la renta y combatan los esquemas o
prácticas elusivas.
 Énfasis en las actividades de control y fiscalización de la administración
tributaria, a fin de reducir el incumplimiento tributario y combatir la
informalidad.
 Perfeccionamiento de nuestra legislación fiscal en lo concerniente al
gravamen de los negocios basados en la economía digital (El peruano,
2021).
En este contexto, debido a los estragos dejados por la última crisis mundial,
teniendo entre sus principales consecuencias para el Perú, problemas en su recaudación
tributaria. Pues a pesar de que el año 2021 ha mostrado una mejora en comparación al
periodo anterior, aún es importante seguir lineamientos de política fiscal que permitan
en el mediano plazo regularizar dicha situación.

Lo ya mencionado adquiere una relevancia aún mayor, en cuanto a la protección

del financiamiento del gasto público, pues el estado debe cumplir un rol muy importante
durante una crisis económica incentivando el sector privado (inversiones, consumo
privado), a través del gasto público y estímulos fiscales. Para lo cual necesita
financiamiento, siendo un elemento de ese financiamiento la recaudación tributaria. Por
lo mismo, la nivelación e incremento de la recaudación tributaria constituirá un factor
relevante para que el Gobierno pueda cumplir con dicho propósito (El peruano, 2021).

Nuestra economía en conjunto con el Ministerio de Economía y finanzas han

superado distintas crisis económicas, a su vez a través de políticas establecidas han
logrado destacarnos como un país estable respecto a cuentas fiscales pudiéndonos
permitir accesos a tasas más competitivas, para asumir con una mayor preparación retos
como lo que estamos afrontando hoy en día desde que empezó la pandemia.
 Lo primero en donde se hace énfasis es la pronta recuperación de nuestro
espacio fiscal siendo este uno de los retos más indispensables de la política fiscal,
también es apropiado seguir mejorando el desenvolvimiento de la actividad productiva.
Para lograr cumplir las metas hasta el 2030 es necesario enfocarse en las áreas donde se
requiera una mayor intervención.

Una de las áreas por donde se podría empezar es en cuestión de recaudación, que
se debe basar en 3 aspectos, en primer lugar, no cabe la menor duda que en nuestro país
existan altos índices de informalidad y a su vez formales que evaden impuestos, es por
esto que una de las propuestas de solución debe ser que se concienticen a los
empresarios acerca de cultura tributaria, asimismo otro aspecto sería acerca de la
depuración y revisión de los gastos estableciéndose un marco común y por último las
revisiones de devoluciones tributarias que si bien se establecerán criterios más
transparentes para que sectores en él se incluyan.

La calidad del gasto el presupuesto de la república y la inclusión de estrategias

de presupuesto son importantes en cuestión de redistribución permitiendo la mejora en
los niveles de productividad de la economía, en la agenda se propone la mejora del
gasto que a su vez incluye a puntos indispensables siendo la principal la lucha en contra
de la corrupción que si bien diversos estudios muestran que entre un 20% o 30% puede
llegar a oscilar los montos adjudicados a un proyecto de inversión, a la vez realizar un
análisis de eficiencia del gasto, así como su planeamiento basándose en las necesidades
de la ciudadanía y finalmente revisar las estrategias de presupuesto por resultados para
llegar a replantear las metodologías de elaboración y a su vez reforzar sus evaluaciones.

Otro área a destacar sería reorganizar las relaciones intergubernamentales que si

bien tanto los gobiernos regionales como los locales no generan los suficientes recursos
para que sus gastos se financien de manera autosuficiente que generan desbalances entre
los distintos niveles de gobierno y a su vez las transferencias gubernamentales, la
agenda en torno a esta situación se plantea en implementar bases imponibles lo que
generaría que reduzcan su dependencia y a la vez generar más ingresos, asimismo para
eliminar la inequidad fiscal elaborar una reforma de sistema de transferencias
intergubernamentales que tendrán el rol de canalizar los recursos financieros a los
gobiernos subnacionales.
 En cuanto a institucionalidad se ha visto un gran avance, pero no en su totalidad
como para sostener los principios de sostenibilidad fiscal el rol de la agenda en este
aspecto es importante pues se incluye la potenciación del rol del consejo fiscal
tomándolo como una entidad que no sólo emita opiniones no vinculantes, sino que las
coordine a la vez y finalmente potenciar aún más el seguimiento a las deudas que
manejan tanto los gobiernos regionales como los locales.

Como antes se mencionó que nuestro país ha logrado obtener una buena
posición fiscal siendo reconocida por entidades tanto nacionales como internacionales
es un reto hacia el año 2030 lograr una eficiente consolidación fiscal y sobre todo
avanzar en cuanto a una recuperación pos covid, esta consolidación va a implicar que se
reduzcan los gastos temporales que implica un aumento en los ingresos que durante la
pandemia habían caído notablemente, a su vez mantener el balance sobre todo en
ingresos y gastos trabajando de manera estratégica, sin embargo las mejoras
identificadas anteriormente se han propuesto a través de una reducción de la
informalidad asi como una mejor fiscalización mejorando las relaciones fiscales
intergubernamentales y potenciación de la institucionalidad del consejo fiscal, siendo un
esfuerzo que tiene que ser puente para lograr una mejora y poder llegar a una
consolidación de una política responsable al 2030.

Asimismo, el país requiere impulsar el desarrollo y la formalización de

las micro y pequeñas empresas dada su importancia en el tejido empresarial, ya
que son generadoras de casi el 50% de los empleos en el país, por eso el
gobierno propone medidas para mejorar y simplificar la política tributaria para
estas empresas, así se focalizaría las políticas tributarias según el tamaño de las
empresas, se reducirían los costos de cumplimiento, utilizando herramientas
tecnológicas e incentivando la formalización laboral. “Junto a la recuperación de
la economía requerimos promover la generación de más y mejores puestos de
trabajo”, destacó el ministro. Ministerio de Economía y Finanzas (2021).

Reflexiones finales

 Desde siempre la política tributaria ha sido muy importante para el estado, ya

que, gracias al recaudo de los impuestos, el estado lograr satisfacer las
necesidades públicas de carácter económico y así cumplir sus objetivos. Sin
embargo, se encuentran graves problemas que aun no pueden ser solucionados y
 quedan como desafíos para los siguientes gobiernos, siendo el principal
problema el de la evasión tributaria.
 Nuestro país tiene un importante rol que es fortalecer la sostenibilidad fiscal,
pues la solidez de nuestras cuentas fiscales son nuestras fortalezas más
destacadas y al 2030 las áreas a trabajar muestran cómo se prevé un plan de
consolidación fiscal, por ello para que nuestro país se considerado y visto
nuevamente como un país con sólidas finanzas es necesario que se de un vistazo
y se puedan rediseñar políticas tributarias para que pueda haber un crecimiento
económico óptimo.
 El Perú ha experimentado en el año 2021 una mejora en la recaudación tributaria
teniendo un superávit de 6.2% del PBI, pese a ello se estimó un decremento
significativo en la recaudación del impuesto a la renta (debido a la evasión
tributaria y la informalidad laboral afectan en gran medida a la recaudación de
este impuesto) por lo que se ve en la necesidad de una serie de lineamientos de
política tributaria.

REFERENCIAS

El Peruano. (2021). La estabilidad tributaria en el Perú.

https://elperuano.pe/noticia/123824-la-estabilidad-tributaria-en-el-peru

CIES (2021). Política fiscal y tributaria frente a la pandemia global del coronavirus.

https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributa

ria.pdf

Guerra S. (2020). La política tributaria en el Perú.

http://repositorio.ups.edu.pe/bitstream/handle/UPS/237/La%20Politica

%20Tributaria%20Sergio%20Martin%20Guerra%20Garcia.pdf

IPE (s.f.). Presión tributaria. https://www.ipe.org.pe/portal/presion-tributaria/

Arias (2021). Política fiscal y tributaria frente a la pandemia global del coronavirus.

https://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/4._dp_politica_fiscal_tributa

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OECD. (2021). Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2021 – Perú.

https://www.oecd.org/tax/tax-policy/estadisticas-tributarias-america-latina-

caribe-peru.pdf