ENSAYO

LA REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL EN COLOMBIA

El sistema tributario colombiano tiene retos importantes que hacer, para mantener
el crecimiento sostenido de la ltima dcada, para ello se deben efectuar cambios
en materia de tributacin y evitar las gabelas en el IVA y los bienes excluidos o
exentos a los grandes contribuyentes, que aun las mantienen gracias a los
contratos de estabilidad jurdica. Si esta reforma no fuera posible, el dficit
tributario de Colombia aumentara de 24 billones de pesos a 30 billones para 2016
(Restrepo, 2015).
Por lo tanto a lo largo de este documento, se dar una explicacin sobre la
reforma tributaria integral, luego, se analizaran los posibles problemas que traera
a Colombia, no llevar a cabo dicha reforma; tambin se mencionaran, los
beneficios y riesgos que el pas tendra en materia social, fiscal e industrial
(beneficio o problemas a las empresas), asimismo, las recomendaciones que ha
hecho la OCDE sobre el tema.
La necesidad de resolver las grietas de desigualdad que hoy existen en el sistema
tributario colombiano el cual no favorece la eficiencia ni la equidad y resulta ser
muy complejo, nos exige realizar cambios profundos, estructurales e integrales
que nos permita avanzar hacia una cultura ms equitativa haciendo que el sistema
tributario sea ms simple, eficiente y coherente con las polticas de gobierno.
En los ltimos aos se ha venido creando un sistema tributario complejo y con un
rgimen normativo amplio, con diversas imprecisiones que no ofrece la certeza y
genera mucha inseguridad al momento de aplicar los procedimientos necesarios
para adelantar adecuadamente actividades econmicas.

Uno de los mayores problemas que se tienen en el estado Colombiano es que en

promedio se presenta cada18 meses proyectos orientados a solucionar los
problemas financieros a corto plazo modificando una y otra vez los impuestos sin
dejar una base establecida el cual sea equitativa y progresiva.
Tenemos que contar con los recursos permanentes necesarios para hacer realidad
estas transformaciones de manera fiscalmente sustentable. Esta reforma tributaria
no slo nos dar los recursos necesarios para realizar las reformas antes
mencionadas, sino que tambin ser un primer gran paso en la construccin de
una sociedad ms equitativa. Siguiendo el camino de los pases desarrollados
presentes en la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico
(OCDE), quienes tienen ms, aportarn ms, de forma que la sola estructura
tributaria contribuir a la disminucin de la brecha entre ricos y pobres en nuestro
pas.
Sistema tributario y crecimiento econmico. A medida que se desarrollan los
pases la ciudadana demanda ms bienes y servicios pblicos. Como muestra la
historia de los pases desarrollados, para hacer frente a estas demandas de forma
exitosa, sostenible y responsable en trminos fiscales, los pases deben aumentar
su carga tributaria. La carga tributaria de Chile est en el promedio de los pases
latinoamericanos a pesar de tener el mayor ingreso per cpita de la regin. Al
comparar la carga tributaria de Chile, correspondiente al ingreso per cpita del
2010, con la carga tributaria de los pases desarrollados cuando alcanzaron un
PIB per cpita similar al nuestro, observamos que nuestro pas se ubica bajo el
promedio; con la reforma tributaria que proponemos podremos reducir esa brecha.
Al comparar la estructura de nuestra carga tributaria con los pases de la OCDE
vemos que en trminos de impuestos indirectos, en particular en el IVA (tasa
19%), estamos en niveles similares a estos pases (tasa promedio 18%). Esto no
es as cuando analizamos los impuestos al ingreso, en particular a los ingresos del
capital. Por ltimo, Chile tambin presenta una carga tributaria baja en trmino de

impuestos ligados al cuidado del medio ambiente, si nos comparamos con pases
OCDE.
Si queremos aumentar nuestra recaudacin total y tomamos como modelo la
estructura tributaria de los pases de mayor desarrollo, entonces debemos subir la
carga tributaria a las rentas del capital y aumentar los impuestos ligados al
cuidado del medio ambiente. Para subir la carga tributaria a las rentas del capital
el aumento las tasas impositivas no es el nico camino. Tambin esto se puede
lograr aumentando la base de ingresos sobre la cual se aplican estos impuestos.
Hoy existe una serie de exenciones que permiten que parte importante de las
rentas, en particular de las rentas del capital, queden exentas de la aplicacin de
impuestos. Por ejemplo, en los pases OCDE el impuesto que paga el dueo de
una empresa (en la tasa mxima de impuesto a la renta) por cada $100 de utilidad
tributable es de $41 en el promedio. En Chile este empresario pagara $40 si el
total de las utilidades se distribuye en el ao, pero en nuestro pas slo se
distribuye, en promedio, un 30% de las utilidades, por lo cual los empresarios
terminan pagando, en promedio, $26 por cada $100 de utilidad. En este caso la
diferencia de carga tributaria no es la tasa del impuesto sino la base en que ste
se aplica. En efecto, en Chile la exencin de mayor envergadura corresponde al
mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), que le ha costado en
promedio al Fisco un 1.77% del PIB anual durante el perodo 2009-2013. La
recaudacin tributaria tambin se ve fuertemente afectada por la evasin y
elusin. En los ltimos aos, el Servicio de Impuestos Internos (SII) ha sufrido un
estancamiento en su proceso modernizador e incluso un retroceso en reas
claves, como la fiscalizacin y la inversin tecnolgica. El resultado de esto ha
sido un incremento de la tasa de evasin, a niveles superiores al 26% en el caso
del IVA. Existe un creciente consenso en torno a que nuestro sistema tributario y
sus normas de fiscalizacin permiten obtener ventajas mediante planificaciones
tributarias elusivas.

La reforma tributaria que hoy en da se busca establecer debe cumplir con los
siguientes objetivos:
1. Buscar un total reordenamiento del sistema hacindolo ms simple, eficiente y
coherente con las polticas de gobierno y con el Plan Nacional de Desarrollo
2. Incentivar la inversin y gravar el consumo, gravar a las empresas y personas
no por lo que tienen sino por lo que producen con deducciones encaminadas a
reducir los costos asociados a invertir
3. Reducir la evasin de impuestos mediante el fortalecimiento de la
administracin tributaria y el aumento de las sanciones.
4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando
en medidas que disminuyan la evasin y la elusin. La meta de recaudacin del
conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria ser de 3,02% del PIB. Esta
meta se descompone en 2,5% del PIB provenientes de cambios a la estructura
tributaria y 0,52% del PIB por medidas que reducen la evasin y la elusin. Dada
la envergadura de la presente reforma tributaria, los cambios propuestos tienen un
periodo de implementacin de hasta cuatro aos. Esta es la forma de hacer
propuestas responsables al pas, que permitan avanzar slidamente y de manera
sustentable en las transformaciones que Chile necesita.
5. Realizar una reforma integral del sistema tributario para aumentar la
equidad, el crecimiento y la recaudacin.

Esto no slo producir una mayor inclusin social, beneficiando a los miles de
nios y nias, jvenes y sus familias que quieren mejorar su bienestar. Tambin
permitir que numerosos profesionales y tcnicos con grados crecientes de
calificacin den el impulso que necesita nuestra economa. La envergadura de

esta tarea, as como la implementacin de otras polticas y programas que

apuntan a la disminucin de las desigualdades, as como la necesidad de eliminar
el dficit estructural que muestran las cuentas fiscales, nos exigen reformar
nuestro sistema tributario.

http://www.eltiempo.com/opinion/columnistas/la-reforma-tributaria-estructural-joseantonio-ocampo-columnista-el-tiempo/16273222

Los retos tributarios que enfrentan el Gobierno y la Comisin que cre

para asesorarlo en esta materia son inmensos. La cada de los ingresos
petroleros se une con las demandas de recursos que generarn el
acuerdo de paz y los rezagos del pas en mltiples dimensiones del
desarrollo.

Los problemas son muy diversos, pero los ms importantes son, sin
duda, la carga excesiva sobre las empresas y, por el contrario, las
bajsimas tasas efectivas de tributacin sobre personas naturales, que
son la fuente fundamental de estos impuestos en los pases
desarrollados.
En el caso de las empresas, la tasa de tributacin (renta, Cree e
impuesto de riqueza) es excesiva para los patrones internacionales. Una
de las razones es la multiplicidad de beneficios tributarios, que implican
que la carga est desigualmente distribuida.
Algunos de estos beneficios deben ser eliminados. Entre ellos se cuenta
el de las zonas francas. Este beneficio, as como el que tienen en
materia de IVA en la compra de sus insumos, tiene sentido para
fomentar las exportaciones no tradicionales, pero, segn el Dane, el 85
por ciento de las mercancas que han salido de las zonas francas este
ao se han destinado al mercado nacional. Por ese motivo, la menor
tasa de tributacin no solo es un costo fiscal injustificable, sino una
fuente de competencia desleal con las empresas que pagan las tasas
normales de tributacin.
Por lo dems, debido a estas implicaciones tributarias, la autorizacin de
crear nuevas zonas francas debe estar en el Ministerio de Hacienda y no
en el de Comercio, como lo determin el Decreto 1289 del 2015.
Tambin deben ser eliminados o restringidos muchos otros, entre ellos
los prolongadsimos beneficios a la industria hotelera, los que benefician
a la industria editorial (podran mantenerse para produccin de textos
escolares) y los que han permitido que las grandes ventas accionarias no
paguen impuestos.
Como se trata de un tributo con muchas menos excepciones, una
alternativa que debe considerarse seriamente es generalizar el Cree, sin
excepcin alguna, y eliminar el impuesto de renta de sociedades. Este
sera, sin duda, el camino ms rpido para poder adoptar una tasa de
tributacin ms baja a las empresas, generando un beneficio importante
a la inversin.

En el caso de personas naturales, el problema fundamental es tambin

la cantidad de beneficios. Entre ellos se destaca el que favorece a los
dividendos, que deben ser gravados nuevamente en cabeza de las
personas naturales. Otro fuertemente regresivo que debe ser eliminado
es el de las cuentas de Ahorro para el Fomento a la Construccin (AFC).
Otros son de difcil debate, entre ellos las deducciones por ingresos
laborales e intereses de vivienda y la exencin de los ingresos
pensionales.
El conjunto de beneficios ha eliminado la progresividad del impuesto de
renta, como lo demostr la exposicin de motivos de la reforma
tributaria del 2012. En todos estos casos, la manera de garantizar su
progresividad puede ser la de poner un lmite absoluto al monto de los
beneficios, o garantizar una tasa de tributacin mnima progresiva,
fortaleciendo el llamado Imn.
Finalmente, los beneficios tributarios son una forma oculta de gasto
pblico y por ello deben ser siempre temporales. Debera haber una
norma constitucional que los limite a ciertos propsitos e incluso que
restrinja los ya concedidos (incluyendo a travs de los contratos de
estabilidad jurdica) cuando no cumplen dichos propsitos. Por el
contrario, la prctica que se ha venido estableciendo de decretar
impuestos de carcter temporal es inconveniente porque, dada la
demanda de recursos, alimenta la mala costumbre colombiana de tener
reformas con excesiva frecuencia.
JOS ANTONIO
El sistema tributario colombiano no favorece la eficiencia ni la equidad y
resulta muy complejo. Los altos niveles de informalidad de la economa limitan
la administracin tributaria y su aplicacin, y explican hasta cierto punto por
qu el impuesto a la renta al patrimonio de las personas fsicas constituyen una
fuente tan limitada de ingresos fiscales, al tiempo que la carga impositiva
sobre las empresas es muy elevada. Anteriormente, el conflicto armado interno
dificult que se pudiera gravar la tierra y las actividades relacionadas con el
sector agrcola. Para compensar a las empresas y a los particulares por esta
estructura tributaria distorsiva y regresiva, los sucesivos gobiernos han
introducido regmenes especiales y exenciones tributarias que a menudo
tienen escasos resultados a la hora de reducir con eficacia las desigualdades e
incrementan la complejidad del sistema impositivo. Teniendo en cuenta la

interaccin de todos estos elementos, la aplicacin de una reforma tributaria

integral ser la manera ms eficaz de cambiar el sistema impositivo, de
manera que se pueda incrementar la recaudacin estimulando la inversin y el
crecimiento, reduciendo las distorsiones y aumentando la equidad. Resulta
importante secuenciar correctamente una reforma de este tipo. En este
sentido, una primera prioridad es fortalecer la administracin tributaria para
reducir la evasin impositiva y aumentar su capacidad recaudatoria. Al mismo
tiempo, reformas tales como la ampliacin de la base del impuesto a la renta
de sociedades deben implementarse gradualmente, dadas las necesidades de
incrementar paulatinamente la recaudacin para financiar mayores gastos
sociales y continuar con la consolidacin fiscal.

La mayor novedad del Proyecto consiste en que busca un total

reordenamiento del sistema tributario hacindolo ms simple, eficiente y
coherente con las polticas de gobierno y con el proyecto
reformas encaminadas a combatir la evasin y la elusin.
proponer reformas orientadas a combatir la evasin y elusin fiscales, y
hacer el sistema tributario ms equitativo y eficiente.
a su cargo el estudio del Rgimen Tributario Especial del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios, el rgimen de las entidades sin nimo de
lucro, los beneficios tributarios existentes y las razones que los
justifican, el rgimen del impuestos sobre las ventas y el rgimen
aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de carcter territorial.

La Reforma Tributaria Estructural es considerada como

una de las salidas al actual esquema de impuestos en
Colombia, el cual es considerado poco gil e inequitativo
se hace necesario implementar una reforma tributaria
estructural que eleve el recaudo, al menos, un 2% del PIB
Realizar una reforma integral del sistema tributario para aumentar la equidad,
el crecimiento y la recaudacin.
Aumentar la recaudacin y construir un sistema impositivo ms eficiente y
justo Tanto el marco fiscal como la posicin fiscal del pas son slidos. El reto
futuro consiste en satisfacer unas necesidades de gasto crecientes en un
contexto caracterizado por la contencin de la deuda pblica y el agotamiento
de algunas fuentes de ingresos. El sistema tributario podra hacer ms por
promover la eficiencia y la equidad, y la evasin de impuestos es un problema
extendido. Las empresas del sector formal se enfrentan a una carga tributaria
elevada y compleja, y solo una pequea parte de la poblacin paga impuestos
sobre la renta o el patrimonio.

Construyendo un sistema tributario ms eficiente, equitativo y verde El sistema

tributario colombiano no favorece la eficiencia ni la equidad y resulta muy
complejo. Los altos niveles de informalidad de la economa limitan la
administracin tributaria y su aplicacin, y explican hasta cierto punto por qu
el impuesto a la renta al patrimonio de las personas fsicas constituyen una
fuente tan limitada de ingresos fiscales, al tiempo que la carga impositiva
sobre las empresas es muy elevada. Anteriormente, el conflicto armado interno
dificult que se pudiera gravar la tierra y las actividades relacionadas con el
sector agrcola. Para compensar a las empresas y a los particulares por esta
estructura tributaria distorsiva y regresiva, los sucesivos gobiernos han
introducido regmenes especiales y exenciones tributarias que a menudo
tienen escasos resultados a la hora de reducir con eficacia las desigualdades e
incrementan la complejidad del sistema impositivo. Teniendo en cuenta la
interaccin de todos estos elementos, la aplicacin de una reforma tributaria
integral ser la manera ms eficaz de cambiar el sistema impositivo, de
manera que se pueda incrementar la recaudacin estimulando la inversin y el
crecimiento, reduciendo las distorsiones y aumentando la equidad. Resulta
importante secuenciar correctamente una reforma de este tipo. En este
sentido, una primera prioridad es fortalecer la administracin tributaria para
reducir la evasin impositiva y aumentar su capacidad recaudatoria. Al mismo
tiempo, reformas tales como la ampliacin de la base del impuesto a la renta
de sociedades deben implementarse gradualmente, dadas las necesidades de
incrementar paulatinamente la recaudacin para financiar mayores gastos
sociales y continuar con la consolidacin fiscal.

Al cumplir tres meses de trabajo, la Comisin de Expertos para la Equidad y la

Competitividad Tributaria present su primer informe de actividades. Este se
concentra en hacer un amplio y detallado anlisis de la situacin del sistema
tributario nacional y territorial.
La Comisin seala cmo las reformas de los ltimos tiempos han creado un
sistema tributario altamente complejo y un rgimen normativo extenso, con
mltiples imprecisiones y que no ofrece la certeza y el marco de seguridad
necesarios para adelantar adecuadamente actividades econmicas.
A su vez, el esquema tributario es insuficiente en materia de recaudo y no cumple
con los principios de eficiencia y equidad caractersticos de un sistema fiscal
exitoso.
El grupo de expertos estima que, para cumplir con el compromiso de la regla fiscal,
el Gobierno va a necesitar, en los aos 2018 y 2020, recursos adicionales cercanos
a 1.5 por ciento del PIB y 3.3 por ciento respectivamente.
Este clculo no incluye otros gastos previsibles, como los asociados a un eventual
postconflicto y a las mejoras que se requieren en asuntos sociales (salud,
educacin, niez, vejez y sector rural).

A pesar de que por muchos aos el pas ha eludido la adopcin de una reforma
estructural, el diagnstico de la Comisin Tributaria deja en claro que dicha
reforma deber ser realidad ms pronto que tarde.
Segn los expertos, esta deber guiarse por los principios de suficiencia en el
recaudo, equidad horizontal, progresividad vertical y eficiencia econmica y
administrativa.
Por mucho tiempo, diversos acadmicos y las entidades internacionales (como la
OCDE, el FMI y el Banco Mundial) han abogado por la realizacin de este tipo de
reformas. Ahora hay otros actores sociales, como el sector empresarial, que ven
cmo la actual estructura tributaria del pas est ahogando a las empresas y
acabando con los negocios.
Como lo ha ilustrado este diario en sus pginas econmicas, la alta carga tributaria
est afectando la capacidad de inversin y crecimiento de las empresas e impacta
sus expectativas de desarrollo futuro.
Aunque el tema de un mayor recaudo es de gran importancia, no debe perderse de
vista que igual esfuerzo se tiene que hacer en materia de gasto pblico. En este
sentido, la Comisin seala que para cerrar el faltante de ingresos puede
contribuir ms al crecimiento econmico la eliminacin de gasto pblico ineficiente
e inequitativo que un aumento en tributos.
De igual manera, se hace necesario atacar sin contemplaciones la evasin y la
elusin tributarias. All hay una importante fuente de recursos que puede ayudar
para que el ajuste no sea tan drstico.
El mensaje que se deduce del detallado informe de la Comisin es que el Gobierno
y el Congreso estn indefectiblemente obligados a presentar y tramitar una
reforma tributaria estructural a la mayor brevedad posible.
Seguramente, diversos sectores tratarn de evitar perder las exenciones y los
privilegios tributarios de los que disfrutan. Otros impedirn ser afectados con
nuevos tributos. Al tiempo, habr quienes reciban con beneplcito que no sean
ellos los nicos que, a cuenta de las inequidades existentes, carguen con el mayor
peso del recaudo.
En fin, la discusin de este tipo de reformas est llena de riesgos polticos. Ello
hace necesario que el Gobierno y el Congreso acten con alto sentido de
responsabilidad, pues el futuro econmico del pas est ligado a la suerte de la
reforma tributaria estructural.