Retenciones GT

DECRETO NÚMERO 20-2006 EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA
DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CAPÍTULO I AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 5. Contribuyentes especiales. Los contribuyentes que, conforme a la normativa de la

Administración Tributaria, se encuentren calificados como contribuyentes especiales, se
constituyen en agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado conforme a la presente ley.
Desde el momento en que la Administración Tributaria le hubiere notificado al contribuyente
especial su activación como agente de retención, al realizar compras de bienes o adquisición de
servicios a sus proveedores, pagará al vendedor o prestador del servicio, el ochenta y cinco por
ciento (85%) del Impuesto al Valor Agregado y le retendrá el quince por ciento (15%) de dicho
impuesto. La totalidad del impuesto retenido, lo deben enterar a la Administración Tributaria
dentro de los primeros quince (15) días hábiles del mes inmediato siguiente, a aquel en el que se
realice la retención.
Artículo 6. Otros agentes de retención. Los contribuyentes que no se encuentren incluidos en los
artículos anteriores, podrán solicitar autorización para actuar como agentes de retención del
Impuesto al Valor Agregado ante la Administración Tributaria, quien después de evaluar su
comportamiento tributario, resolverá dentro de un plazo de treinta (30) días hábiles, contados a
partir del día siguiente de presentada la solicitud. Asimismo, la Administración Tributaria podrá
designar como agentes de retención, a las personas individuales o jurídicas que estime pertinente.
Artículo 10. Casos en los que no procede efectuar retenciones. Los agentes de retención
determinados en este capítulo, a excepción de los establecidos en los artículos 2, 3 y 4 de la
presente ley, no practicarán la retención que corresponda, cuando les presten servicios o hagan
compras menores a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00). Artículo 11. Impuesto a pagar por el
vendedor o prestador de servicios. El vendedor del bien o prestador de servicios al que se le hayan
efectuado retenciones debe determinar el impuesto de cada período impositivo, conforme lo
dispuesto por la Ley del Impuesto al Valor Agregado y al monto que resulte, deberá restar el
monto del impuesto que le fue retenido con base en este decreto, pagando el impuesto que
resulte de dicha operación. En caso no resulte impuesto a pagar, deberá sumarse al crédito que
resulte en el siguiente período impositivo y así sucesivamente hasta agotarlo, sin que el mismo
pueda ser objeto de compensación con otro tributo. A los proveedores que se les hubiere
efectuado retenciones por sus ventas o prestación de servicios y que en un lapso de dos años
consecutivos tengan un remanente de crédito fiscal, el cual no pueda ser compensado contra
débitos, podrá solicitar a la Administración Tributaria que le aperture una cuenta bancaria especial
a su nombre, con el objeto que una vez le sea reconocida la procedencia de su crédito, se deposite
la cantidad líquida y exigible, a efecto que el contribuyente pueda girar con previa autorización de
SAT para realizar exclusivamente pagos de otros impuestos. El monto a situar en la cuenta especial
no podrá ser mayor que el monto total de las retenciones no compensadas durante los dos años
consecutivos a los que se refiere este artículo. En el caso de generarse rendimientos financieros en
la cuenta especial, estos serán propiedad del contribuyente sin menoscabo del pago del Impuesto
sobre Productos Financieros. Estas cuentas serán inembargables. A la declaración del Impuesto al
Valor Agregado presentada por el vendedor o prestador del servicio se acompañarán las
constancias de retención pre-numeradas recibidas o se consignarán detalladamente en el
formulario que para el efecto proporcione la Administración Tributaria; si la declaración se
presenta por medios electrónicos, se detallarán el monto de cada retención, datos de los
contribuyentes que le hayan retenido, la cantidad del impuesto que se les haya retenido, sin
perjuicio que los documentos permanezcan en poder del contribuyente, a disposición de la
Administración Tributaria y por el plazo de prescripción establecido en el Código Tributario. La
referida declaración deberá presentarse ante la Administración Tributaria, dentro del plazo que la
Ley del Impuesto al Valor Agregado establece para el efecto.
Reglamento del Libro I Lay de Actualización Tributaria
Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala, que establece el Impuesto
Sobre la Renta
El Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) establece el monto mínimo para practicar la
retención, pero por la forma en que está redactado el artículo es posible que varios
contribuyentes lo estén aplicando mal. El artículo 35 del Reglamento establece que, para facilitar
la recaudación del impuesto, los agentes de retención cuando adquieran servicios o bienes con
valor menor a Q 2,500.00, excluyendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA), no están obligados a
practicar la retención y podrán deducir el monto pagado o acreditado, es decir el gasto es
deducible. Efectuamos una rápida encuesta de como se está interpretando esta norma y nos
dimos cuenta de que muchos lo están aplicando mal porque cuando pagan una factura por un
monto de Q.2,800. que restando el IVA daría un valor neto de Q.2,500., no están reteniendo el ISR,
lo cual no es así ya que la norma reglamentaria indica que no procede retener cuando el monto
sea menor a esa cantidad. El monto menor será cuando se pague una factura por Q.2,799.99 que
al restarle el IVA quedaría un neto de Q.2,499.99 y es desde este valor o montos menores a los
cuales no hay obligación de efectuar la retención. Definitivamente la redacción del artículo induce
a error, por lo que es necesario aclarar que la base mínima para practicar retención, excluyendo
IVA es a partir de Q.2,500. Los contribuyentes deben tener cuidado para no incurrir en infracciones
y obviamente las consecuencias de multas y recargos.

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