PROGRAMA DE FORMACIÓN BASADO EN COMPETENCIA LABORAL

CURSO: MANEJADOR DE CONTABILIDAD FISCAL

MODALIDAD DE FORMACIÓN: COMPLEMENTACIÓN

• Facilitador : Licdo. Francisco Reyes V.

• Duración : 100 horas.
• Modalidad : Virtual
 INTRODUCCIÓN
• El presente material de apoyo relacionado con el Código
TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DOMINICANA (Ley 11-92)
trata de interpretar, en pocas palabras o con expresiones
llanas, sus principales artículos, de manera tal que los
participantes al curso MANEJADOR DE CONTABILIDAD FISCAL
puedan tener un marco teórico al cual recurrir cuando sea
necesario.
• Es importante precisar que este no es el Código Tributario de
la Republica Dominicana, es sólo una herramienta con la que
contará el participante de este curso para guiarse en lo
referente al pago de los impuestos de una forma lo mas
sencilla posible.

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 OBJETIVO DE LA CALIFICACIÓN

• Ofrecer profesionales capacitados y competitivos de la

ocupación Contabilidad Fiscal para organizar, controlar y
gestionar eficazmente el área gerencial, de acuerdo a las
especificaciones y procedimientos contables.

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 MODULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD FISCAL

OBJETIVO GENERAL :
Al finalizar el módulo las personas participantes estarán
en la capacidad de aplicar conocimientos generales de
Contabilidad Fiscal, según normas de calidad
establecidas.

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 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
1.- Analizar conceptos de Contabilidad Fiscal, según normas y
procedimientos.
2.- Analizar la administración tributaria, según facultades y
sanciones.
3.- Gestionar Comprobantes Fiscales, según procedimientos.
4.- Registrar los formatos de envíos de datos, según
procedimientos.

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 CONCEPTO DE CONTABILIDAD FISCAL

• Es un sistema orientado a registrar, presentar y pagar todo lo

relativo a las obligaciones tributarias que se generan de la ley
11-92 del Código Tributario de la República Dominicana.

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 IMPORTANCIA

• Nos permite adquirir los conocimientos teóricos prácticos de

la referida ley, a través de los cuales podremos ponerlos en
práctica en cualquier situación que se presente.

• Esto implica mayores oportunidades de insertarse en el

mercado laboral, debido a que quienes tengan dominio de la
Contabilidad Fiscal tendrán mucho mayor demanda, ya sea
como Aux. de Contabilidad o por Iguala.

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 IMPORTANCIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario o Fiscal tiene su importancia para los

comerciantes o empresarios, para los contadores y para la
población en sentido general ya que comprende el registro,
declaración, y transparencia del pago de los impuestos, para el
Estado poder Planear y Controlar sus operaciones, así como
formular y seleccionar las políticas tributarias.

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 OBJETIVO
• APLICAR EL TIPO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE
DEFINIENDO LA BASE IMPONIBLE PARA TALES FINES, YA SEA
DIRECTO(ISR) E INDIRECTO (ITBIS).

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 SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

ART. 4 Es quien debe cumplir la ley en calidad de contribuyente o

de responsable.

• CONTRIBUYENTE. ART. 5 Es aquel donde se verifica el hecho

generador de la obligación tributaria.
• RESPONSABLE. ART 6. Es quien sin ser contribuyente debe
cumplir la ley que le son atribuidas a este. (AL
CONTRIBUYENTE).

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES….

• DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES. ART 7.- Los Contribuyentes y Responsables
están obligados al cumplimiento de las obligaciones
tributarias y de los deberes formales establecidos en el
Código o en normas especiales.

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 MODOS DE EXTINSIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.-POR EL PAGO.- ART. 16.- Es el pago de la obligación tributaria

realizada por el sujeto pasivo. (Los terceros pueden realizar el
pago por los sujetos pasivos).

• ART. 17.- La Administración Tributaria podrá conceder

discrecionalmente prorrogas para el pago de los tributos,
cuando a su juicio, se hagan las causas que impiden el
cumplimiento normal de la obligación. Estas prorrogas deben
solicitase antes del pago del vencimiento del plazo para el
pago

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES…..

NOTAS : NO SE CONCEDEN PRORROGAS PARA EL PAGO DE

TRIBUTOS RETENIDOS.
LAS PRORROGAS DEVENGARAN LOS INTERESES Y MORA
CORRESPONDIENTES.

2.- POR LA COMPENSACIÓN. ART. 18 Cuando los sujetos activo y

pasivo de la obligación tributaria son deudores recíprocos se
podrá compensar total o parcial ambas deudas hasta el limite de
la menor.

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES….

NOTA: La Compensación debe ser solicitada en el órgano de la

Administración Tributaria en que se hubiere generado el crédito
al cual tuviere derecho.

3.- POR LA CONFUSIÓN. ART. 20.- Se extingue la deuda cuando

el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos objetos del tributo, quedare
colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales
efectos que el pago.

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES…..

4.-POR LA PRESCRIPCIÓN. ART. 21.- Prescriben a los tres años las

acciones para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la
estimación de oficio; así como por violación a este Código o a las
leyes tributarias. La prescripción inicia a partir de la fecha de
vencimiento del plazo establecido para presentar la declaración
jurada y pagar el impuesto.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. ART. 26.- El

no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye
en mora para el sujeto pasivo lo que implica RECARGOS (10%
para el 1er mes y 4% para los sigtes. meses o fracción de mes,
mas 1.10% de INTERÉS INDEMNIZATORIO mensual del total de
la deuda).

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES….

• FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

• 1.- FACUTAD NORMATIVA. ART.33.- La Administración
Tributaria es quien dicta las NORMAS GENERALES necesarias
para administrar, aplicar e interpretar todo lo relativo a los
tributos y tienen carácter obligatorio para los contribuyentes,
responsables, y terceros.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• 2.- FACULTAD DE INSPECCIÓN Y FISCALIZACIÓN. ART. 44.- La

Administración Tributaria, a través de sus funcionarios esta
facultada para:
• a) Practicar inspecciones
• b)Exigir la exhibición de los libros, documentos, bienes y
mercancías
• c)Examinar y verificar los libros, documentos bienes y
mercancías. Incautarlos y retenerlos.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• 3.- FACULTAD DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA. ART.45.- Administración Tributaria está facultada
para la determinación de la obligación tributaria, conforme a
los preceptos del la Ley 11-92 y de sus normas.

• 4.- FACULTAD SANCIONATORIA.ART. 46.- La Administración

Tributaria, esta facultada para imponer sanciones, conforme a
las normas y procedimientos.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• DEBERES DE LA ADM. TRIBUTARIA:

• 1.- DEBER DE RESERVA. ART. 47.- Todas las declaraciones e
informaciones obtenidas por la Administración Tributaria de
parte de los contribuyentes, responsables y terceros tienen
carácter de reservado.

• 2.- DEBER DE PUBLICIDAD.- ART 48.- Los actos de la Adm.

Tributaria son en principio públicos.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES,

RESPONSABLES Y TERCEROS. ART. 50.- Los contribuyentes,
responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas
de determinación, fiscalización, investigación y cobranza y
deben para facilitar dicha tarea:

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• 1.- Llevar los registros y libros obligatorios.

• 2.- Ajustar sus sistemas de contabilidad y de valuación de
inventario conforme a las leyes tributarias.
• 3.- Inscribirse en el RNC.
• 4.- Comunicar los cambios de domicilio.
• 5.- Presentar las declaraciones que correspondan.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• 6.- Concurrir a las oficinas de la Adm. Tributaria cuando se les

requiera.
• 7.- Facilitar a los Fiscalizadores las inspecciones y
verificaciones.
• 8.- Los agentes de retenciones deberán presentar anualmente
una declaración jurada anual de las retenciones realizadas.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• DEBERES FORMALES DE LOS FUNCIONARIOS. ART 52 Y 53.-

Los funcionarios y autoridades de la Adm. Publica e
instituciones y empresas publicas o autónomas, estarán
obligadas a proporcionar los datos y antecedentes que solicite
cualquier órgano de la Adm. Trib. Para su fiscalización y
control, al igual que los notarios públicos, registradores de
títulos, etc.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• DE LAS ACTUACIONES Y NOTICACIONES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA. ARTS. 54, 55 Y 56.-

Las actuaciones de la Adm. Tributaria se materializaran por

medio de hechos y de actos emanados de funcionarios
competentes (NOTIFICACIONES) destinados, las que se
practicaran entregando personalmente, por correo electrónico,
telegrama, fax, etc. Además de un PIN para el cumplimiento de
sus obligaciones.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES……

• DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. ART. 57 Y 58.- Los

contribuyentes y obligados que consideren incorrecta o
injusta la estimación de oficio o que no estén de acuerdo con
cualquier otro impuesto, pueden solicitar a la Adm. Trib. Un
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN, conforme a los requisitos
sigtes.
a) Que se formule por escrito dentro de los 20 días sigtes al de la
fecha de recepción de la notificación, exponiendo la
inconformidad.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

b) Que sea interpuesto directamente por el contribuyente,

responsable, agente de retención, de percepción o declarante o
se acredite que la persona que lo interpone actúa como
apoderado o representante.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• DETERMINACIÓN DE OFICIO. ART. 66.- Dentro del plazo de

prescripción, la Adm. Trib. deberá proceder a la
determinación de oficio de la obligación tributaria, conforme
a los siguientes casos:
• 1.- Por omisión de la presentación de la declaración jurada o
el incumplimiento de la obligación tributaria.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

• 2.- Por dudas de la Adm. Trib. en cuanto a la veracidad y

exactitud de la declaración presentada o no cumple con las
normas que le son aplicables.
• 3.- Si el contribuyente no lleva los libros correspondientes, o
los llevare incorrectamente.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• DETERMINACIÓN DE OFICIO DE IMPUESTOS RETENIDOS O

TRASLADADOS. ART. 68.- En los casos de impuestos
retenidos o trasladados, que no hayan sido declarados
oportunamente, la Adm. Trib. podrá determinar y requerir de
inmediato y sin otro trámite previo el pago de los impuestos
correspondientes.

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 CONTINUACIÓN ASPESCTOS GRALES….

• REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES(RNC).- Es un

código numérico de identificación del contribuyente en sus
actividades fiscales y para el control de la administración.

• OBLIGATORIEDAD E IMPORTANCIA. Para operar como

negocio o ejercer una profesión liberal, obtener CF, declarar y
pagar impuestos, solicitar el PIN, y de todas las
transacciones con la DGII.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• QUIÉNES PUEDEN INSCRIBIRSE:

1.- LAS PERSONAS FÍSICAS: Profesionales Liberales(Abogados,

Contadores, Ingenieros, Médicos, Periodistas, etc.), Asalariados,
Propietarios o arrendatarios que exploten terrenos, Prestadores
de servicios, alquiler o arrendatario de inmuebles, Prestamos
hipotecarios, prendarios y sin garantías.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

2.- LAS PERSONAS JURIDICAS: Compañías legalmente

constituidas, instituciones sin fines de lucro, sociedades con
personalidad jurídica en virtud de leyes especiales, Sucesiones
indivisas y extranjeros con Cedula de Identidad y Electoral, que
realicen actividades comerciales o presten servicios en territorio
dominicano

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• PASOS PREVIOS A LA INSCRIPCIÓN AL RNC.

Las Personas Jurídicas deben cumplir con lo establecido por la

Ley de Sociedades y la Ley sobre Registro Mercantil en lo
referente a la constitución de compañías, pagar el 1% del Capital
Autorizado de Imp. por Constitución de Cias., copia del Registro
Mercantil y copia del nombre comercial emitido por ONAPI.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

PASOS PARA LA INSCRIPCIÓN DEL RNC:

• Acceda al portal de internet www.dgii.gov.do, sección

• Oficina Virtual, seleccione del menú “Inscripción” la
• opción “Personas Físicas”. Luego complete y envíe el
• Formulario RC-01 (Declaración Jurada de Registro y
• Actualización de Datos para Personas Físicas), sin
• necesidad de presentar ningún documento adicional.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

Puede dirigirse personalmente a la Administración Local (oficina de

la DGII) correspondiente y llenar debidamente el Formulario RC-01
(Declaración Jurada de Registro y Actualización de Datos para
Personas Físicas), con los siguientes documentos:

1. Copia de la Cédula de Identidad (o pasaporte en caso de

extranjeros).
2. Copia del registro del nombre comercial (si aplica).
3. Copia del Certificado de Registro Mercantil (si lo posee)

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

Nota:
• Las Personas Físicas que soliciten la incorporación al RNC y
que no posean el Certificado de Registro Mercantil, tendrán
un plazo de tres (3) meses para solicitar dicho certificado.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES…..

Rc-01: DESCRIPCIÓN Y USO.

Formulario que se debe usar obligatoriamente para solicitar el
Registro Nacional de Contribuyentes.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• COMPROBANTES FISCALES: Son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios.
• NUMERO DE COMPROBANTE FISCAL(NCF).- Es una secuencia
alfanumérica con que se identifica un comprobante fiscal,
otorgada por la DGII a los contribuyentes que emitirán
comprobantes fiscales.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• NUMERO Y ESTRUCTURA DE LOS COMPROBANTES FISCALES:

Esta compuesto por 11 caracteres, entre letra y números.
EJEMPLO: B0100000001

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

01.- Comprobante Valido para Crédito Fiscal.

02.- Facturas para Consumidores Finales.
03.- Nota de Débito.
04.- Nota de Crédito.
11.- Proveedores informales.
12.- Registro Único de Ingresos.
13.- Registro de Gastos Menores
14.- Regímenes especiales de Tributación.
15.- Comprobantes Gubernamentales.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES:

1.- COMUNES
2.- ESPECIALES

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

1.- COMPROBANTES FISCALES DE USO COMUN.- Se usan

permanentemente en las operaciones económicas del
contribuyente, permitiendo al comprador o usuario, validar la
deducción de los gastos y costos del ISR o crédito fiscal del ITBIS
y anular operaciones de ventas. Ej: Factura para crédito o para
consumidor final, N/D y N/C.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

COMPROBANTES FISCALES ESPECIALES. Pueden ser utilizados

como comprobantes para evitar alteraciones en el desarrollo de
las operaciones economicas en aquellos sectores, actividades
empresariales o profesionales autorizados por la DGII. Si se
presenta por ejemplo cualquier variación en la 01 luego de la
emisión se debe usar este tipo autorizado por la DGII.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES……

QUÉ SON FORMATOS DE ENVIOS DE DATOS: Son formularios

prediseñados para ser utilizados por el contribuyente declarante
del Impuesto Sobre la Renta o del ITBIS, para reportar las
transacciones correspondientes a las actividades económicas a
las cuales se dedica. Los principales son:

• 606.- FORMATO DE COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS

• 607.- FORMATO DE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS.
• 608.- FORMATO DE ENVÍO DE COPROBANTES ANULADOS.
• 609.- FORMATO DE ENVÍO DE COMPRAS AL EXTERIOR.

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

QUIÉNES DEBEN REPORTAR LAS INFORMACIONES EN LOS

FORMATOS DE ENVÍO:

• 1.- Los Contribuyentes que declaren ISR e ITBIS.

• 2.- Los Contribuyentes que transfieran derechos de propiedad
u otros derechos a una o varias personas jurídicas, para la
constitución de un patrimonio separado

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 CONTINUACIÓN ASPECTOS GRALES….

• CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS PARA REPORTE DE

DATOS:

1.-COSTOS. Es el gasto económico que representa la fabricación

de un producto o la prestación de un servicio.
2.-GASTO. Es la partida contable que disminuye el beneficio o
aumenta la pérdida de una sociedad o persona física.

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES….

• RETENCIÓN. Es la obligación que tiene el comprador de

bienes y servicios, quien al momento de realizar el pago total
a su proveedor debe preservar un porcentaje del total
facturado, a fin de que dicho porcentaje sea declarado y
pagado a la administración tributaria.

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 CONTINUACION ASPECTOS GRALES….

CUÁLES SON LAS PENALIDADES EN QUE INCURREN LOS

CONTRIBUYENTES AL NO ENVIAR LOS FORMATOS DE ENVÍO DE
DATOS:

• Conforme al art 257 será sancionado con una multa de 5 a 30

salarios mínimos. Independientemente de posible clausura
del negocio. También podrá aplicársele un 0.25% de los
ingresos declarados en el ejercicio anterior.

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 ENTIDADES ECONOMICAS

EMPRESA: Tipo de organización humana dedicada a actividades con

fines económicos o comerciales. Existen numerosas definiciones de
empresa de acuerdo al aspecto en que se aborde. Todas tienen en
común, sin embargo, su funcionamiento sistémico, su vocación
económica y su fin último de satisfacer una necesidad de la
comunidad.
 Fundamentos de la Empresa:

Finalidad de una empresa:

Toda empresa opera en pos de la realización de una serie de fines, que es posible
dividir en cuatro categorías:

1- Fin económico externo. La empresa produce bienes de valor o brinda servicios

para satisfacer una demanda específica de la sociedad.
2- Fin económico interno. La empresa obtiene ganancias y con ella remunera a sus
integrantes: socios e inversores (en forma de dividendos), y a colaboradores en
forma de salarios, prestaciones y beneficios.
3- Fin social externo. La empresa contribuye a la sociedad generando empleo y
con iniciativas y programas de responsabilidad social corporativa.
4- Fin social interno. La empresa contribuye al desarrollo de sus integrantes, su
crecimiento como profesionales y su ascenso social.
Sectores Empresariales:

Las empresas se dedican, de acuerdo a la naturaleza de la actividad

que desarrollan, a cualquiera de los cuatro sectores productivos:

1. Primario. Extracción de materias primas o su transformación en

productos semielaborados (extractivas).
2. Secundario. Manufacturación de productos finales a partir de
materias primas o productos semielaborados (manufactureras).
3. Terciario. Comercio y Servicios a particulares, a otras empresas o
incluso al Estado (transporte, formación, administración, servicios
públicos y privados, etc.).
4. Cuaternario. Servicios de gestión de la información y otros bienes
intangibles.
Clasificación de las empresas (pymes):*

La Ley No.187-17 establece una clasificación empresarial para las

empresas de acuerdo a la cantidad de trabajadores y las ventas
brutas.
1. Microempresa: Si tiene hasta 10 trabajadores; y ventas brutas
anuales de hasta ocho millones de pesos dominicanos
(RD$8,000,000.00);
2. Pequeña Empresa: Si tiene de 11 a 50 trabajadores; y ventas
brutas anual de hasta cincuenta y cuatro millones de pesos
dominicanos (RD$54,000,000.00);
3. Mediana​ Empresa: Si tiene de 51 a 150 trabajadores; y ventas
brutas anual de hasta doscientos dos millones de pesos dominicanos
(RD$202,000,000.00).

*: act.
Clasificación de las empresas (Jurídicamente, R.D.):

1. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL). Empresas

único dueño que se forman con un patrimonio independiente y
separado de los demás bienes que posee un individuo como persona
física.
2. Sociedad Anónima Simplificada (SAS). Son aquellas que se
constituyen con dos o más personas, quienes sólo serán
responsables por el monto de sus aportes.
3. Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL). Sociedad mercantil
en la cual la responsabilidad está limitada al capital aportado, y en el
caso de que la sociedad adquiera deudas, no se responde con el
patrimonio personal de los socios.

Existen otras variables de empresas: Sociedad Anónima (S.A.),

Sociedad en nombre colectivo, Sociedad en comandita simple,
Sociedad en comandita por acciones.