Practica Dirigida Utilidad Tributaria.

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS BRUTAS 91,462,630

Descuento rebjas concedidas -1,329,956
Ventas netas 90,132,674
Costo de Ventas -51,072,581
UTILIDAD BRUTA 39,060,093
Gastos de ventas -5,362,453
Gastos de administracion -20,852,059
UTILIDAD DE OPERACIÓN 12,845,581
Gastos financieros -991,243
Ingresos Financieros 1,327,060
UTILIDAD ANTES DE PARTIC.E IMPUESTOS 13,181,398
REPAROS TRIBUTARIOS
1.- En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto

el importe de S/ 45,000 por concepto seguros de un año.
Compra : 17.08.2020
Base legal: Artículo 57° de la Ley.
17/08/2020-31/12/2020 3750 FACTOR MENSUAL
4 15000 14 AGOSTO
14 DIAS 1750 30 SETIEMBRE
16750
DIFERENCIA 28250
2.- Depreciacion de un activo vendido

Depreciacion anual S/ 24,000
Venta : 16/7/2020
Costo 120,000
Adquisicion 01.10.2019
depreciacion ejercicio 2000 factor mensual

66.67 factor diario
13066.67 total depreciación
diferencia permanente 10933.33 total de adición
3.- Exceso de remuneraciones de directores de empresas cargadas a

gastos de administración ascienden a S/ 935,000
Utilidad sg.balance al 31.12.2020 13,181,398
utilidad ###
846983.88 deducible 6%
diferencia 88016.12
4.- Multas e intereses moratorios

Se ha contabilizado:
Intereses moratorios deuda tributaria : S/ 2,850.00
diferencia permanente
5.- Gastos pagados sin utilizar medios de pago

En el mes de Diciembre se ha contabilizado gastos por s/ 34,700
por pintado de local, se pago en efectivo.
diferencia 34700
6.- Gastos de profesional cancelados en 2021

En octubre 2020, se ha provisionado recibo por honorarios por S/ 2,000.00
el recibo se paga en mayo 2021.(Despues de la presentación de la DD.JJ.)
diferencia temporal
7.- Gastos no sustentados con comprobantes de pago.

La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de venta
por el importe de S/ 4,350.00
8.- Vacaciones devengadas ejercicio 2020

Al 31.12.2020 la empresa ha provisionado S/ 35,600 por vacaciones
devengadas en el ejercicio, pagadas en los meses de Junio a Octubre 2021
diferencia temporal
9.- La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 12,345 según

factura E001-000456,por concepto de reparación de un vehículo que no
esta registrado como activo fijo, ni tiene contrato de arrendamiento.
art. 44
10.- Se realizo la compra de combustibles por el importe de S/ 23,567.00

sustentadas en comprobantes de pago, que no consignan el numero de
placa del vehiculo.
Base Legal: Artículo 44° Inciso j) de la Ley e inciso b) del Artículo 25º del Reglamento.
11.- Las remuneraciones de los trabajadores correspondientes al mes de de diciembre 2020

se cancelaron despues de la presentación de la DD.JJ. Anual 2020, por el importe de
S/ 46,780.00
diferencia temporal
12.- En el mes de febrero de 2020 adquirió por leasing a tres años,

un vehículo por el importe de S/ 245,000 considerando 5 años de vida útil
Depreciacion contable 20% anual
depreciación contable 49000 por año

VIDA ÚTIL 5 AÑOS 44916.67 11 meses 13250.42 8983.33333
depreciación tributaria 81666.67 por año

leasing 74861.11 11 meses 22084.03
diferencia temporal 29944.44 pasivo diferido 8833.61

DETERMINACION DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA
utilidad Contable 13,181,398
ADICIONES
1. Seguros 28250 temporal

2. activo vendido 10933.33 permanente
3. exceso de remuneraciones 88016.12 permanente
4. multas 2850 permanente

5. gastos sin medio de pago 34,700.00 permanente
6. recibos de honorarios pagados en mayo 2021 2000 temporal
7. gastos sin comprobantes de pagos 4350 permanente
8. vacaciones 35600 temporal
9. reparacion de vehículo 12345 permanente
10. gastos sin placa de vehículo 23567 permanente
11. remuneracionbes 46780 temporal
total adiciones 201375.33

deducciones
1. operacióne leasing 29944.44
TOTAL DEDUCCIONES 29944.44
29.5%
UTILIDAD CONTABLE 13,181,398 3888512.41
ADICIONES 201375.33
DEDUCCIONES -29944.44
RENTA NETA IMPONIBLE 13,352,829 3939084.57
50572
29.5%
ACTIVO DIFERIDO 112,630 33225.85
PASIVO DFERIDO 29944.44 8833.61
35334.45
59405.72
8833.61
50572.
RENTA TERCERA - RENTA EMPRESARIAL
ACTIVO DIFERIDO
1.- En el mes de Abril la empresa ha contabilizado como gasto CONTABLE GASTO CONTABILIZADO
el importe de S/ 80,000 por concepto seguros de un año.
Compra : 01.04.2020 TRIBUTARIO GASTO DEDUCIBLE
Base legal: Artículo 57° de la Ley.
Diferencia : temporal DIFERENCIA TEMPORARIA
AÑO 2020 ACTIVO DIFERIDO

01.04.2020 31.12.2020 9 MESES 60,000
GASTO MENSUAL 6,666.67
80,000
AÑO 2021 3 MESES 20,000
80,000
2.- Gastos de profesional cancelados en 2021 GASTO CONTABILIZADO

En noviembre 2020, se ha pagado recibo por honorarios por S/ 7,500.00
el recibo se paga en mayo 2021.(Despues de la presentación de la DD.JJ.) GASTO DEDUCIBLE
Diferencia : Temporal
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley DIFERENCIA TEMPORARIA
RENTA 4TA.CATEGORIA
ACTIVO DIFERIDO
3.- PASIVO DIFERIDO
COMPRA UNA MAQUINARIA POR s/ 100,000 TASA : 29.5%

DEPRECIACION ( LIR) : VIDA UTIL - 10 AÑOS
LEASING: DEPRECIACION ACELERADA
CONTRATO LEASING : 5 AÑOS 2020 2021
AÑOS GASTO RENTA
DEPRECIACION CONTABLE 10 10,000 2,950.00
DEPRECIACION TRIBUTARIA 5 20,000 5,900.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 5 10,000 2,950.00
PASIVO DIFERIDO 2,950.00 2,950.00

TASA : 29.5%
GASTO CONTABILIZADO 80,000.00
GASTO DEDUCIBLE 60,000.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 20,000.00 GASTO
ACTIVO DIFERIDO 5,900.00 RENTA
GASTO CONTABILIZADO 7,500.00
GASTO DEDUCIBLE 0.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 7,500.00 GASTO
ACTIVO DIFERIDO 2,212.50 RENTA
2022 2023 2,024.00
2,950.00 2,950.00 2,950.00

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VENTAS BRUTAS 91,462,630

1.- En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto

2.- Depreciacion de un activo vendido

depreciacion ejercicio 2000 factor mensual

3.- Exceso de remuneraciones de directores de empresas cargadas a

4.- Multas e intereses moratorios

5.- Gastos pagados sin utilizar medios de pago

6.- Gastos de profesional cancelados en 2021

7.- Gastos no sustentados con comprobantes de pago.

8.- Vacaciones devengadas ejercicio 2020

9.- La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 12,345 según

10.- Se realizo la compra de combustibles por el importe de S/ 23,567.00

11.- Las remuneraciones de los trabajadores correspondientes al mes de de diciembre 2020

12.- En el mes de febrero de 2020 adquirió por leasing a tres años,

depreciación contable 49000 por año

depreciación tributaria 81666.67 por año

diferencia temporal 29944.44 pasivo diferido 8833.61

utilidad Contable 13,181,398

1. Seguros 28250 temporal

4. multas 2850 permanente

total adiciones 201375.33

TOTAL DEDUCCIONES 29944.44

AÑO 2020 ACTIVO DIFERIDO

2.- Gastos de profesional cancelados en 2021 GASTO CONTABILIZADO

3.- PASIVO DIFERIDO

COMPRA UNA MAQUINARIA POR s/ 100,000 TASA : 29.5%

DEPRECIACION TRIBUTARIA 5 20,000 5,900.00

DIFERENCIA TEMPORARIA 5 10,000 2,950.00

PASIVO DIFERIDO 2,950.00 2,950.00

GASTO CONTABILIZADO 80,000.00

GASTO DEDUCIBLE 60,000.00

DIFERENCIA TEMPORARIA 20,000.00 GASTO

ACTIVO DIFERIDO 5,900.00 RENTA

GASTO CONTABILIZADO 7,500.00

GASTO DEDUCIBLE 0.00

DIFERENCIA TEMPORARIA 7,500.00 GASTO

ACTIVO DIFERIDO 2,212.50 RENTA

2022 2023 2,024.00

2,950.00 2,950.00 2,950.00

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