FACULTAD DE DERECHO

Carrera para Gente que Trabaja (CGT)

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

PROFESORA: Ivonne Grace Díaz Gonzales

TEMA

EJERCICIOS DE LOS REGIMEN TRIBUTARIOS

Trabajo presentado por los alumnos:

AGUILAR SALVATIERRA, Cesar Augusto U17300740

CANDIOTTI NORIEGA, Luis U19304333
DEL ÁGUILA CALDERÓN, Earl U20237744
ESCOBAR SORIA, José U20237744
MATOS SERNA, Enrique U19208077
PALACIOS CHOQUE, Luis U18306711
SOTA LÓPEZ, Janina U18307600
TAPIA SOSA, Genesis U19300315

Setiembre 2021
 DERECHO TRIBUTARIO GENERAL
Profesora: Ivonne Grace Díaz Gonzales

EJERCICIOS DE LOS REGIMEN TRIBUTARIOS

Desde enero del 2017 existen en nuestro país cuatro Regímenes Tributarios:

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),
 Régimen Mype Tributario (RMT) y
 Régimen General (RG).

Cada régimen establece la forma en la que se pagan los impuestos y las tasas de los
mismos, dependiendo del tipo y tamaño del negocio. A continuación detallaremos cada uno
de ellos.

a) Juan planea iniciar una empresa agropecuaria a menor escala. ¿Qué régimen
tributario del Impuesto a la Renta le sugiere?
1. IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO
En el presente caso nos consulta sobre que Regimen Tributario se puede acoger Juan
si desea iniciar una actividad económica como es la Agropecuaria.
2. DESARROLLA UNA SOLUCIÓN
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) está dirigido a personas naturales
y jurídicas domiciliadas que generen rentas de tercera categoría, es decir, que venden
bienes o prestan servicios empresariales, cuando sus ingresos netos anuales o el
monto de sus compras no superen S/525.000 y el valor de sus activos fijos no
superen S/126.000, excepto predios y vehículos.
 
Los del RER no deben tener más de 10 trabajadores por turno.
 
Actividades que pueden realizar los contribuyentes. - Los contribuyentes acogidos
al RER pueden realizar actividades de minería, pesquería, transformación de
productos primarios, además de la compra y venta de bienes que adquieren,
producen o manufacturan, presten servicios, y realicen actividades agropecuarias
como cría de animales y cultivo de plantas.
 
Actividades no comprendidas. - Son las siguientes
 Cuando en el transcurso del año sus ingresos netos o compras superen los
S/525.000
 Cuando el valor de sus activos fijos superen los S/126.000, excepto predios y
vehículos
 Cuando realicen actividades con personal mayor a 10 trabajadores por turno.
 
No pueden acogerse al RER.- Los que realicen actividades de construcción, presten
servicio de transporte de carga de mercancías, organicen espectáculos públicos, sean
notarios, martilleros, agentes, corredores de productos y bolsa de productos, agentes
de aduana, intermediarios de seguros, servicios de casinos, tragamonedas, agencias
de viaje, propaganda y/o publicidad, comercialicen combustibles, presten servicios de
depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento y realicen venta de inmuebles.
 
Además, no pueden acogerse al RER, los que presten servicios empresariales como
servicios médicos, odontológicos, veterinarios, actividades jurídicas, servicios
contables, arquitectura e ingeniería, asesoramiento empresarial y los que obtengan
rentas de fuente extranjera.
 

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Profesora: Ivonne Grace Díaz Gonzales

Impuestos que pagan. - Los contribuyentes que se acojan al RER deben de declarar
y pagar el Impuesto a la Renta y el IGV, según las tasas que se indican:
 En sustitución del impuesto a la renta pagan el 1,5% de sus ingresos netos
mensuales y por IGV pagan el 18% del valor de venta de los bienes y servicios
afectos.
 La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al RER se
realiza mensualmente de acuerdo a los cronogramas mensuales establecidos por
la Sunat.
 Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto cancelatorio y están
exceptuados de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta en
marzo del año siguiente.

Acogimiento al RER. - Se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Para los que inicien actividades en el transcurso del año, la declaración y pago del
RER se realiza en el primer mes de haberse inscrito en el RUC.
 Para contribuyentes que provienen del Régimen Mype Tributario o del Régimen
General, el acogimiento al RER será con ocasión de la declaración y pago del mes
de enero del año siguiente.
Los que provienen del nuevo RUS, se acogen al RER en cualquier momento del
ejercicio, actualizando sus datos del RUC.
3. EXPLICA SU RESPUESTA
Si bien es cierto en la actualidad existen 04 Régimen Tributarios para esta caso lo
recomendable es acogerse al Régimen Especial Tributario, en virtud que tiene todas
las ventajas y beneficios que pueda obtener mientras este en inicio su negocio más
delante de acuerdo al creciente económico puede cambiar de Régimen según sea el
caso.
b) Juan ha decidido acogerse al Régimen MYPE tributario. ¿Qué obligaciones
tributarias formales tiene?
1. IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO.
En el presente caso nos consultan sobre unos de los Régimen Tributarios vigente en
relacion a las obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales el cual
estaría afecto el Sr. Juan al haber tomado la decisión de acogerse a este Régimen
Tributario.
2. DESARROLLA UNA SOLUCIÓN.
El Régimen Mype Tributario (RMT) fue creado para las micro y pequeñas empresas, a
fin de promover su crecimiento y condiciones más simples para el cumplimiento de
sus obligaciones sustanciales y formales.
 
Para ingresar al RMT los ingresos netos del contribuyente no deben superar las 1.700
UIT en el ejercicio gravable.
 
Los acogidos al RMT pagan impuestos mensuales de acuerdo a la ganancia obtenida,
tienen tasas reducidas del impuesto a la renta, pueden suspender los pagos a cuenta
mensuales, emiten todos los comprobantes de pago autorizados por la Sunat.
 
Asimismo, llevan únicamente registro de ventas, registro de compras y el Libro Diario
de Formato Simplificado.
 
Los acogidos al RMT pueden realizar todas las actividades económicas y presentan
declaración y pago mensual del IR con tasas diferenciadas de acuerdo a sus ingresos
netos anuales, además de la declaración anual del Impuesto a la Renta.
 

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Cabe señalar que el RMT, vigente desde el año 2017, es aplicable tanto a personas
naturales como jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales y asociaciones
de hecho de profesionales que obtenga rentas de tercera categoría.
 
Sujetos no comprendidos. - Son los contribuyentes con vinculación directa o
indirecta en función del capital social, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen las 1.700 UIT.
 
Además, no están comprendidas en RMT las sucursales, agencias o establecimientos
permanentes de empresas constituidas en el extranjero y las empresas cuyos
ingresos netos anuales sean superiores a las 1.700 UIT en el año anterior.
 
Acogimiento al RMT. - Se aplican las siguientes reglas:- De iniciar actividades,
podrán acogerse al RMT al presentar su declaración jurada mensual de inicio de
actividades.
 Si provienen del nuevo RUS, podrán acogerse al RMT en cualquier mes del
ejercicio, presentando la declaración jurada respectiva.
 Si provienen del RER, podrán acogerse al RMT en cualquier mes del ejercicio,
presentando la declaración jurada respectiva a la Sunat.
 Si provienen del Régimen General, podrán acogerse al RMT mediante la
declaración jurada del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
 
Declaración y pago de impuestos. - Tener en cuenta lo siguiente:
 
 La declaración y pago se realiza mensualmente según el cronograma de la Sunat,
mediante el Formulario 621- IGV- Renta Anual, Formulario Virtual Simplificado 621-
IGV-Renta Anual y el PDT 621.
 Si los ingresos anuales son hasta 300 UIT, los pagos a cuenta mensuales son
equivalentes al 1% de sus ingresos.
 Cuando superan 300 hasta 1.700 UIT, el pago a cuenta mensual es de acuerdo al
coeficiente obtenido o el 1,5% de los ingresos, lo que resulte mayor.

Impuesto anual – RMT. - Se considera lo siguiente:

 Hasta 15 UIT de ingresos pagan el 10%; más de 15 UIT de ingresos pagan el
29,5% de renta anual.
 Los sujetos del RMT determinan su renta neta según las disposiciones previstas
para los contribuyentes del Régimen General en el la Ley y en el Reglamento de
Impuesto a la Renta.
 Las operaciones que realizan los acogidos al RMT están afectos al IGV con la tasa
del 18% y tienen derecho al uso del crédito fiscal, tal como rige para el Régimen
General.
3. EXPLICA SU RESPUESTA.
El Régimen MYPE Tributario es un nuevo sistema en nuestro país para reducir mas
que todo los costos salariales e impuestos correspondiente, en nuestra sustentación
estamos abarcando todo lo relacionado al tema, es decir una amplia cobertura teórica
y conceptual.
c) Juan tiene una bodega, por lo que le consulta si sus ventas son de S/.1,000 al mes,
¿cuánto debe pagar en total por estar acogido al RUS?
a) IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO.
En el presente caso nos consultan sobre unos de los Régimen Tributarios vigente en
relacion a las obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales el cual estaría
afecto el Sr. Juan al tener una bodega y sobre los ingresos correspondientes.
2. DESARROLLA UNA SOLUCIÓN.

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Profesora: Ivonne Grace Díaz Gonzales

En este régimen se encuentran las personas naturales con negocio, cuyos principales
clientes son los consumidores finales, están comprendidos en este régimen los
pequeños negocios como bodegas, puestos de mercado, zapaterías, bazares,
pequeños restaurantes, juguerías, peluquerías, y similares. De acuerdo a su nivel de
ingresos y ventas mensuales, se clasifican según las dos categorías que a
continuación se indican:

Categoría 1.- Si el límite de ingresos de la empresa no supera S/ 5.000 mensuales.

En este caso pagan S/20 mensuales a la Sunat.
Categoría 2.- Cuando los ingresos y compras de la persona natural con negocio no
superan S/ 8.000 mensuales, pagan una cuota mensual de S/50 a la
Sunat.
Realizan un pago único mensual a la Sunat, no llevan libros y registros contables,
salvo planilla de trabajadores, y no realizan declaraciones mensuales ni anuales.
Obviamente, al no emitir facturas, los asociados al nuevo RUS no pueden vender
bienes ni prestar servicios a empresas que requieren sustentar sus gastos.

No pueden acogerse al nuevo RUS.- 

Las empresas que en el transcurso del año superen los S/ 96.000 en ventas totales o
cuando sus ventas mensuales superan los S/8.000.

Asimismo, cuando sus actividades las realicen en más de una unidad económica; sus
activos fijos afectados a su actividad superen S/70.000, con excepción de predios y
vehículos; presten servicios de transporte de carga de mercancías; realicen
exportaciones; organicen cualquier tipo de espectáculo público; además de los
notarios, martilleros públicos, comisionistas, agentes de bolsa, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
 
También, cuando sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas,
agencias de viaje, propaganda y publicidad, comercializan combustibles, entreguen
bienes en consignación, presten servicios de depósitos aduaneros, terminales de
almacenamiento y realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo y también ejecuten operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz
pilado.
3. EXPLICA SU RESPUESTA
El Régimen Tributario RUS es un sistema en el cual nuestro país tiene más que todo
para para formalizar a las empresas unipersonales y ayudar a la Administracion
Tributaria a la evasión de las mismas a las empresas mayoristas, en nuestra
sustentación estamos abarcando todo lo relacionado al tema, es decir una amplia
cobertura teórica y conceptual.

d) Luis ha obtenido pérdidas en el ejercicio 2020, por lo que le consulta si debe

aplicar un coeficiente o un porcentaje pre establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta para realizar su pago a cuenta del Impuesto a la Renta de mayo de 2021,
teniendo en cuenta que está en el Régimen General.
1. IDENTIFICA LO QUE PIDE CADA CASO.
En el presente caso nos consulta sobre la aplicación correcta del Impuesto a la Renta
en relación al Coeficiente o Porcentaje, estos dos supuestos están regulados en la
referido norma tributaria.
2. DESARROLLA UNA SOLUCIÓN.
Debera de aplicar el porcentaje establecido en la referido norma y no el porcentaje en
virtud que para calcular el coeficiente la empresa deberá de haber generado
Utilidades y por consiguiente el impuesto annual, para mejor entendimiento,
abordaremos todo lo relacionados a este Regimen Tributario.

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Impuestos. - Los contribuyentes comprendidos en el régimen general, desde el año

2017 en adelante pagan
 El 29,5% por concepto de impuesto a la renta de tercera categoría,
 Realizan pagos a cuenta mensuales y regularizan el impuesto a la renta anual en
marzo del año siguiente, de acuerdo al cronograma que apruebe la Sunat.
 Declaran y pagan el IGV equivalente al 18% mensual,
 El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y
 El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), según los casos.
 
Incluso, realizan pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría, según
los sistemas de cálculo establecidos:
 Sistema A, aplicando el coeficiente sobre sus ingresos netos mensuales; y
 Sistema B, aplicando el 1.5% sobre sus ingresos netos obtenidos en el mes.
 
Suspensión de pagos a cuenta. – 

Con el D. Leg. 1471 (29.04.20), el Gobierno estableció un procedimiento excepcional

para que los contribuyentes con rentas de tercera categoría puedan reducir o
suspender los pagos a cuenta del IR que corresponden a los meses de abril a julio
2020, de acuerdo a lo siguiente:

El contribuyente debe comparar los ingresos de abril a julio del 2020, con los
respectivos meses del año 2019; si de la comparación resultase que los ingresos del
respectivo mes del año 2020:

 Disminuyeron en más del 30%: se suspende el pago a cuenta del mes

correspondiente, sin perjuicio de presentar la declaración jurada;

 Disminuyeron hasta en 30%: se aplicará el factor 0,5846 al respectivo mes;

 Si no disminuyeron: se mantiene el pago a cuenta que corresponda.

 En caso de contribuyentes que no tuvieron ingresos en los meses de abril a julio

del 2019, la comparación se hará: con el mes del 2019 en que registró el más alto
ingreso;

 De no tener ingresos en ningún mes del año 2019, se comparará con el mes en que
tuviera más alto ingreso entre enero y febrero del 2020.

Modificación de los pagos a cuenta a partir del periodo de mayo

Los contribuyentes que vienen calculando sus pagos a cuenta utilizando el sistema
del porcentaje (1.5%), a partir del pago a cuenta de mayo y hasta el de julio, tienen la
opción de modificarlos, o de suspenderlos, en base al Estado de Resultados al 30 de
abril.  Así, podrán aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que resulte de
dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que arroje dicho
Estado de Resultados; sin embargo, si el coeficiente resultara menor al coeficiente del
ejercicio anterior, se aplicará este último.

Los contribuyentes que hubieren ejercido la opción de modificar el coeficiente o

suspender los pagos a cuenta a partir de mayo, deben realizar sus pagos a cuenta a
partir de agosto de acuerdo al régimen general; es decir según el coeficiente
determinado en base a los resultados del ejercicio anterior o 1.5%, el monto mayor.
Esta obligación subsistirá mientras no presenten la declaración jurada que contenga

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su Estado de Resultados al 31 de julio, en cuyo caso podrán determinar o suspender

los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no hubieran vencido a la
fecha de presentación del PDT 625 correspondiente.  

3. EXPLICA SU RESPUESTA
Aplicar el porcentaje en el pago a cuenta del Impuesto a la Renta es el sistema por el
cual un contribuyente optara cuando ha tenido perdidas tributarias en el Ejercicio
anterior.

No puede acogerse al porcentaje en virtud que no ha tenido utilidades y por lo tanto

no ha generado impuesto a la renta.

Caso contrario sería si hubiera obtenido utilidad en ese caso se aplicaría lo siguiente
se calcula el porcentaje luego se determina el impuesto, acto seguido calcularía sobre
el porcentaje el impuesto resultante y el que sea mayor el resultado es el que el
contribuyente pagaría.