Material 3 Regimen Tributario

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO “JORGE BASADRE GROMAN”
PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD
Sistema Tributario Peruano:
1. Introducción:
Cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de
normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y
deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así
como las que contienen los principios del Derecho Tributario, usualmente
sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es
más amplio que Régimen tributario.
Regímenes Tributarios
Antes de inscribirte debes conocer el Régimen Tributario que te conviene, de
acuerdo a las características de tu negocio o empresa.
NRUS RER RMT RG

Nuevo Régimen Único Régimen Especial Régimen MYPE Régimen General
Simplificado de Renta Tributario de Renta
Te sugerimos:
 Ubicarte en el NRUS, si inicias un pequeño negocio, como: una bodega, un

puesto en el mercado, zapatería, bazar, entre otras actividades dirigidas al
público, donde sólo emitirás boletas de venta.
 Ubicarte en el RER, si tendrás como clientes a empresas y necesitas emitir
facturas y llevar una contabilidad simple.
Pasos para elegir el Régimen Tributario:

1. Evalúa la actividad que desarrollarás
 Proyecta los ingresos que tendrías por tu actividad.

 Considera que hay actividades que no pueden acogerse al NRUS y al Régimen Especial –
RER.
2. Selecciona tu Régimen Tributario
Régimen
Nuevo Régimen Único Régimen Especial Régimen MYPE General de
Conceptos Simplificado - NRUS de Renta - RER Tributario - RMT Renta
Persona Sólo para Personas Personas Personas Personas
Natural o Naturales. Naturales y Naturales y Naturales y
Jurídica Jurídicas. Jurídicas. Jurídicas.
Límite de Hasta S/ 96,000 anuales Hasta S/ 525,000 Ingresos netos Sin límite.
ingresos u S/ 8,000 mensuales. anuales. que no superen
1,700 UIT en el
año.
Límite de Hasta S/ 96,000 anuales Hasta S/ 525,000 Sin límite. Sin límite.
compras u S/ 8,000 mensuales. anuales.
Comprobantes Boletas de venta, Guías Facturas, boletas y todos los demás permitidos.
de pago que de remisión y tickets (*).
pueden emitir
Declaración Con el pago de la cuota Sólo Declaración Declaración Mensual y Anual.
Jurada mensual se tendrá por Mensual.
Mensual/ presentada la
Anual Declaración Mensual.
Trabajadores Sin límite. Máximo 10 por Sin límite. Sin límite.
turno.
Libros o Ninguno Sólo Registro de Según tus Según tus
registros Compras y Ventas. ingresos. ingresos.
contables que
debe llevar
Valor máximo S/ 70,000 (no se S/ 126,000 (no se Sin límite. Sin límite.
de activos computan predios ni computan predios
fijos vehículos) ni vehículos)
3.- Conoce y cumple tus obligaciones Tributarias según el Régimen Tributario

que elegiste
 Declara y paga tus impuestos según el cronograma de obligaciones mensuales.

 Emite comprobantes de pago por tus ventas.
 Solicita comprobantes de pago por tus compras.
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño
negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que desarrollan un oficio
(gasfitero, pintor, carpintero, otros).
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
1. No llevas registros contables.

2. Sólo efectúas un pago mensual.
3. No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
4. Tendrás acceso al seguro de salud SIS Emprendedor. Podrás afiliar a tu esposa e hijos.
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

¿Cuánto Categoría Ingresos o compras mensuales en soles Cuota mensual en
pagar? hasta: soles:
1 5,000 20
2 8,000 50
El Régimen Único Simplificado cuenta además con una categoría especial, la cual
detallamos a continuación:
Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual

Hasta S/ 60,000 anuales No paga cuota mensual
Para quienes se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, se dediquen exclusivamente al cultivo
de productos agrícolas y vendan sus productos en su estado natural.
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que inicias tus
actividades.
Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:
 Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.

 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
Régimen Especial de Renta - RER

El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona
Natural o Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que
adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos
anuales o compras no superen los S/ 525,000.
 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

 Sólo presentas las declaraciones mensuales.
 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Régimen Especial - RER

¿Cuánto Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos
pagar? mensuales
Régimen Especial - RER

Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el Impuesto
de Promoción Municipal).
Exclusiones
Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:
 Contratos de construcción.
 Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o igual a 2
toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e ingeniería.
Régimen MYPE Tributario - RMT

El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas
empresas (Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y
cuyos ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.
 El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Régimen MYPE Tributario

¿Cuánto pagar? pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta:
Monto Ingresos Netos Tasa

Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere 1.5 % de los Ingresos Netos o
las 300 UIT Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el Impuesto de

Promoción Municipal).
¿Se presenta Sí, con la cual se regulariza el pago del impuesto a la renta, dependiendo de
DECLARACIÓN la ganancia obtenida:
ANUAL?
Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe declarar el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN). Tasa: 0.4%
 Puedes realizar cualquier actividad económica.

 Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el Libro Diario de
formato simplificado (hasta 300 UIT)
 Puede acogerse a la prórroga del IGV.
Régimen General - RG
El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural
o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos
anuales superen las 1,700 UIT. Además, aquí se ubicarán todos los contribuyentes
que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen
Especial o Régimen MYPE Tributario.
 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los
años posteriores.
Régimen General - RG
¿Cuánto pagar? Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (el que
resulte mayor de aplicar un coeficiente o el 1.5%,
según la Ley del Impuesto a la Renta).
Impuesto General a las Ventas (IGV)
mensual: 18% (incluye el Impuesto de Promoción
Municipal).
¿Se presenta una Sí, con la cual se paga una regularización del impuesto
DECLARACIÓN equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
ANUAL?
¿Cuándo puedo hacer el cambio de Régimen Tributario?

Para cambiarte de régimen debes tener en cuenta lo siguiente:
Al NRUS
Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al
NRUS con la declaración del periodo ENERO.
Además, deberás:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de la fecha de

vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse:
 Las Facturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
 Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
Al RER
Si proviene de: Oportunidad

Nuevo Régimen Único  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración y
Simplificado pago del periodo en que se realiza el cambio, siempre
que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Régimen MYPE Tributario  Con la declaración y pago del periodo de ENERO de

cada año, siempre que se efectúe dentro de la fecha de
vencimiento.
Régimen General  Con la declaración y pago del periodo de ENERO de

cada año, siempre que se efectúe dentro de la fecha de
vencimiento.
Al MYPE Tributario

Nuevo Régimen Único  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración del periodo
Simplificado que corresponda el cambio.
Régimen Especial de  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración del periodo
Renta que corresponda el cambio.
Régimen General  Con la declaración del periodo de ENERO de cada año.
Al Régimen General

Nuevo Régimen Único  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración del periodo
Simplificado que corresponda el cambio.
Régimen Especial de Renta  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración del periodo
que corresponda el cambio.
Régimen MYPE Tributario  En CUALQUIER periodo del año, con la declaración del periodo
que corresponda el cambio.

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Sistema Tributario Peruano:

NRUS RER RMT RG

 Ubicarte en el NRUS, si inicias un pequeño negocio, como: una bodega, un

Pasos para elegir el Régimen Tributario:

 Proyecta los ingresos que tendrías por tu actividad.

2. Selecciona tu Régimen Tributario

3.- Conoce y cumple tus obligaciones Tributarias según el Régimen Tributario

 Declara y paga tus impuestos según el cronograma de obligaciones mensuales.

Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

1. No llevas registros contables.

Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual

No podrás acogerte al NRUS si realizas estas actividades:

 Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.

Régimen Especial de Renta - RER

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

Régimen Especial - RER

Régimen Especial - RER

Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:

Régimen MYPE Tributario - RMT

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.

Régimen MYPE Tributario

Monto Ingresos Netos Tasa

Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el Impuesto de

 Puedes realizar cualquier actividad económica.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

¿Cuándo puedo hacer el cambio de Régimen Tributario?

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de la fecha de

Si proviene de: Oportunidad

Régimen MYPE Tributario  Con la declaración y pago del periodo de ENERO de

Régimen General  Con la declaración y pago del periodo de ENERO de

Si proviene de: Oportunidad

Régimen General  Con la declaración del periodo de ENERO de cada año.

Si proviene de: Oportunidad

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