Regímenes Tributarios

IESTP “CUTERVO” COMPUTACION E INFORMATICA V
INTRODUCCION
Desde hace algunos años, en nuestro país, se han venido emitiendo una
serie de normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las
micro y pequeñas empresas se formalicen en el aspecto tributario,
tenemos por ello diversos regímenes de impuestos, por ejemplo el RUS
(Régimen Único Simplificado), el NUEVO RUS, el RER (Régimen
Especial de Impuesto a la Renta) y el régimen general, el objetivo de ellos
es hacer más fácil la determinación del impuesto a pagar y para ello se
indica en el caso del RUS “QUE NO ES NECESARIO LLEVAR LIBROS
CONTABLES”.
Regímenes Tributarios 1
REGÍMENES TRIBUTARIOS
¿A quiénes está dirigido?
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,

asimismo es requisito no tener vinculación directa o indirectamente en función
del capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen el monto indicado.
¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?
La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren

estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año
2017.
También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la
condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por
acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.
Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera

voluntaria los contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes
ya existentes.
¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?
El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa

de acuerdo al siguiente detalle:
Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %
¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:
Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300
UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto
a la Renta y normas reglamentarias.
¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE

Tributario?
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:
 Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

 Registro de Ventas,
 Registro de Compras y
 Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos

que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará
las sanciones correspondientes a las siguientes infracciones, siempre que
cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria, dentro de los plazos establecidos.
¿Cuándo entra en vigencia el Régimen MYPE Tributario?
Este régimen entrará en vigencia el 01 de enero de 2018
A partir del ejercicio 2017 los régimenes son 4: El nuevo régimen único
simplificado o el nuevo RUS, el régimen especial de renta o RER, régimen
mype tributario o RMT y el régimen general.
Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como
límites de ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de
comprobante de pago a emitir, entre otros. Es importante conocerlas para que
los contribuyentes sepan cuál les beneficia. De acuerdo a la Sunat , conozca
detalles sobre cada uno.
NUEVO RUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos principales clientes con consumidores finales. Las ventajas que
ofrece este régimen es que no se llevan registros contables solo se efectúa un
pago único mensual en función a las categorías que son dos.
La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5,000. Se

pagan S/ 20 en la medida que no se supere el monto de S/ 5,000 mensuales. La
categoría 2, se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto mis ingresos o
compras no superen los S/ 8,000. El RUS tenía más categorías pero ahora solo
tiene dos.
En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de

S/ 96,000 anuales.
Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen

solo pueden emitir boletas de venta pero no emiten facturas. La característica de
este nuevo rus es que emiten como comprobantes de pago boletas de venta o
tickets pero no generan el crédito fiscal que es el IGV.
Deben tener en cuenta las personas que decidan estar en este régimen que si
sus clientes solicitan la emisión de facturas, no podría ubicarse en este porque
no se emiten este tipo de comprobantes de pago.
También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/ 70,000.

En este límite no se computan los predios ni los vehículos. Además, solo se
permite un establecimiento comercial.
Asimismo, tiene actividades no comprendidas como la venta de inmuebles,

titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje,
entre otros. De superar cualquiera de estos límites, el contribuyente deberá
cambiarse de régimen.
MYPE TRIBUTARIO
Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña empresa.

También se tienen topes de ingresos hasta de 1700 UIT de ingresos. No hay
límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como
factura, boleta de venta y otros.
En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.
Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual:

el impuesto a la renta y el IGV. En el caso del impuesto a la renta se realiza el
pago a cuenta mensual en función a sus ingresos: hasta 300 UIT se pagará el
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes. Más de esa cifra, hasta 1700
UIT, se pagará en función al que resulte mayor de aplicar a los ingresos netos
del mes un coeficiente o el 1.5%.
Cabe referir que en este régimen se presenta una declaración anual del IR donde
se paga el impuesto de la siguiente forma:
Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay exceso, de esa cifra es
el 29.5%. Los pagos a cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago
de renta anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o registros
contables.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que

obtengan rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial
como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.
Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para

estar comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones
anuales no debe superar los S/ 525,000.
El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe

superar los S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por
turno de trabajo.
En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las

actividades de construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de
negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.
En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como

renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En este régimen
sólo se lleva el registro de compras y de ventas.
RÉGIMEN GENERAL
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Se pueden emitir, además, todo tipo de
comprobantes y se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV.
Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al

que resulta mayor de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta
de renta mensual se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es
obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Nuevo Régimen Régimen Régimen

Régimen Único Especial de MYPE General (RG)
Simplificado Impuesto a Tributario
(NRUS) la Renta (RMT)
(RER)
Persona Sí Sí Sí Sí
Natural
Persona No Sí Sí Sí
Jurídica
Límite de Hasta S/ Hasta S/ Ingresos netos Sin límite
ingresos al año 96,000.00 525,000.00 que no
anuales u S/ anuales superen las
8,000.00 1700 UIT en el
mensuales ejercicio
gravable
(proyectado o
del ejercicio
anterior)
Límite de Hasta S/ Hasta S/ Sin límite Sin límite
compras al año 96,000.00 525,000.00
anuales u S/ anuales
8,000.00
mensuales
Comprobantes Boleta de Factura, Factura, boleta Factura,
de pago que venta y boleta y y todos los boleta y
puede emitir tickets que todos los demás todos los
no dan demás permitidos demás
derecho a permitidos permitidos
crédito fiscal,
gasto o
costo
Declaración No No Sí Sí
Jurada anual -
Renta
Valor de S/ 70,000.00 S/ Sin límite Sin límite
activos fijos 126,000.00
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Puedes encontrar mayor información sobre estos regímenes tributarios en la web

de la SUNAT.
Último cambio: 26 marzo 2018
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Régimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país,
que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban
pagar en su calidad de contribuyentes
SUJETOS AL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan
de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
 Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.
 El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere

los S/. 70,000 nuevos soles.
 El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/.

360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
 Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2
T.M. (Dos toneladas métricas).
 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero,

excepto zona de frontera: importar US$ 500 por mes.
 Organicen espectáculos públicos.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

corredores de productos y de bolsa de valores, operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

similar.
 Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.
 Realicen alguna operación gravada con el ISC.
 Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.
ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en
el Registro Único de Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o
del Régimen Especial:
Deberán:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el
cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la
categoría que les corresponda, Este requisito no será de aplicación
tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría especial.
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
CATEGORIZACIÓN
Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la
cuota mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los
límites establecidos para cada parámetro.
TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías Total ingresos Total Cuota
brutos adquisiciones mensual
mensuales mensuales (S/.)
(hasta S/.) (hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
FORMA DE PAGO
El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará

en forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se
encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca.
RECATEGORIZACIÓN
Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiones el
contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

ó AL REGIMEN GENERAL
Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,
mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan
a dichos regímenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o
del Régimen General, a partir del cambio de régimen.
CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrán ubicarse en una categoría especial, siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de
S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I
de la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en estado natural.
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración
informativa señalando sus 5 principales proveedores
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la

categoría especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes
fechas:
 Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que corresponde el

inicio de actividades
 Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período que se

produce el cambio
 Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el período que

se produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.
OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras.
No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
Sólo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o
para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No están obligados a llevar libros contables
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que
deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del año.
¿Quiénes son los contribuyentes al impuesto?
 Las personas naturales
 Las personas jurídicas: como por ejemplo la sociedad anónima, sociedad

de responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho profesionales y similares

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y
bienes o al recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para

generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios,
o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o
costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También
están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de
arrendamiento.
¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor

final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
b. A más de 100 UIT ( más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe
llevar contabilidad completa
 Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada
debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad económica:
 IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 RENTA :
 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los

siguientes sistemas de cálculo:
 Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales.
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto

Temporal a los Activos Netos (ITAN).
 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
 Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes

a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la
ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados.
¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del
Régimen General?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos

netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
Método del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados

en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los

ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a
cuatro decimales.
Método del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el

mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible
en el ejercicio anterior.
¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a
través del PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de
acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su último
dígito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus

Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta
categoría, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del

PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N° 601. En el caso de las
contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario N° 402, siempre que
no se encuentre obligado a usar el PDT.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
1.- QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(RER)?
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta

de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
2.- CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER ?
Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en
el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de
la fecha de su vencimiento.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General

o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de
régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
3.- QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las
normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
asesoramiento en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
4.- CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA

(RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO ACTIVIDAD TASA
Si realizan
exclusivamente 1.5%
actividades de de sus ingresos
Comercio y/o netos
Industria mensuales
Impuesto a la Si realizan 2.5%

Renta exclusivamente de sus ingresos
actividades de netos
- Tercera Servicios mensuales
Categoría
Si realizan
conjuntamente
2.5%
actividades de
de sus ingresos
comercio y/o
netos
industria y
mensuales
actividades de
servicios
Impuesto
General a las
Cualquiera de las
Ventas e
señaladas líneas 19%
Impuesto de
arriba
Promoción
Municipal
5.- COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?
La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los

siguientes medios:
Medio Tipo de Sujeto

 Personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades
PDT – IGV RENTA conyugales que se encuentren
MENSUAL obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.
 Personas naturales, sucesiones

indivisas, y sociedades conyugales
Formulario N° 118
no obligadas a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de

Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones
en Línea).
6.- QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL

RER?
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán

registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores

dependientes.
 Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774,

en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locación de
servicios normados por la legislación civil, cuyo servicio lo prestan en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación
del servicio demande.
CUNCLUSIONES:
 El nuevo régimen simplificado es un régimen promocional de las

MYPES que consiste en el pago de una cuota única en forma mensual.
 El régimen único simplificado es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de
comercio, servicio, oficio cuyos ingresos brutos no excedan de 360000
en un ejercicio grabable.
 El régimen especial es un tributo que se paga mensualmente
dependiendo de la actividad que se realice, 1.5% en actividades de
comercio y/o industria y 2.5% actividades de servicios.

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¿A quiénes está dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,

¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa

Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE

 Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos

No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda

¿Cuándo entra en vigencia el Régimen MYPE Tributario?

Este régimen entrará en vigencia el 01 de enero de 2018

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5,000. Se

En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de

Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen

También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/ 70,000.

Asimismo, tiene actividades no comprendidas como la venta de inmuebles,

Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña empresa.

En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.

Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual:

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que

Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe

En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las

En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como

Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al

Nuevo Régimen Régimen Régimen

Puedes encontrar mayor información sobre estos regímenes tributarios en la web

Último cambio: 26 marzo 2018

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

SUJETOS AL NUEVO RUS

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

 El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere

 El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/.

 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero,

 Organicen espectáculos públicos.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

 Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

 Realicen venta de inmuebles.

 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

 Realicen alguna operación gravada con el ISC.

 Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO