UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE IGENIERIA INDUSTRIAL Y DE SISTEMAS

Contabilidad General

ANIVAL TORRE
ONCEAVA SEMANA

LIBRO DIARIO
 Contenido

1 Libros Contables

2 Clasificación

3 Libro Diario

4 Ejercicios de Libro Diario.

 Son libros especiales donde se anotan o registran en forma
ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa en un determinado
periodo de tiempo.
 Los Libros de Contabilidad se pueden considerar como el
arma principal para la administración ya que sirve como
entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las
decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros
de contabilidad, determinará diariamente el volumen de su
negocio.
 Mediante ellos seremos justos, ante la ley.
 Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos
operacionales
 Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes
tienen intereses en el resultados de las operaciones.
 Constituyen elementos de prueba, sustentando con los
documentos que existen.
 Nos otorgan información en cualquier momento, de acuerdo
a la necesidad de la empresa.
 Permite conocer nuestras deudas y obligaciones
 Muestra el estado Financiero de la empresa en un tiempo
determinado.
 Los libros de contabilidad, para que tengan un valor legal,
deberán estar legalizados por un Notario o un Juez de Paz
Letrado, la primera pagina, asimismo deberán estar
selladas y foliadas cada una de las paginas.
 Folio: Numeración correlativa de cada una de las paginas
de los libros de contabilidad. Existiendo 2 clases de folio:
 Folio Simple, numeración correlativa de uno en uno.
 Foliación Doble, numeración correlativa de dos en dos.
 Clases de Libros
 La clasificación de los libros se realiza por dos
aspectos: Técnico y Legal.

◦ ASPECTO TÉCNICO
Libros Principales
 Libros Auxiliares

◦ ASPECTO LEGAL
 Libros Obligatorios:
 Libros Voluntarios
 ASPECTO TÉCNICO
Libros Principales:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja
◦ Libros Auxiliares
 Libro de Caja Chica
 Libro de Kardex (Inventarios)
 Libro Bancos
 Libro Registro de Ventas
 Libro Registro de Compras
 Libro Cuentas Corrientes
 Libro Letras por Cobrar
 Libro Letras por Pagar
 Libro de Planillas
 Libro Registro de Importación y
Exportación.
 ASPECTO LEGAL
◦ Libros Obligatorios:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja
 Libro Registro de Ventas
 Libro Registro de Compras
 Libro de Planillas
 Libro de Actas
◦ Libros Voluntarios
 Libro de Caja Chica
 Libro de Kardex (Inventarios)
 Libro Bancos.
 Inventarios y Balances
Diario, Caja, Mayor
L Actas, planilla de Sueldos y salarios
C I Registro de Ventas
L OBLIGATORIOS Registro de Compras
B
A Registro de Letras
R ASPECTO
S O LEGAL Caja Chica, Bancos
I S Clientes, Libro de actas
VOLUNTARIOS Letras x pagar
F
Letras x Cobrar, etc.
I C
C O Inventarios y Balances
A
PRINCIPALES Diario
N
Caja, Mayor
C T
I A ASPECTO 1.Registro de Ventas
O 2.Registro de Compras
B TECNICO
N
3.Registro de Letras por Cobrar
L 4. Registro de Letras por
AUXILIARES
E 5.PagarPlanilla de Sueldos y Salarios
6. Libro bancos
S
7.Registro de Caja Chica, etc.
 OBLIGACIÓN DE LLEVAR
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
 Nuestra normatividad tributaria señala la
obligación de llevar contabilidad completa
o solo determinados libros y registros en
función de la naturaleza de las actividades
económicas de los contribuyentes o en
razón de su personería natural o jurídica.
En nuestro país, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) exige el correcto llevado
de los libros contables, de acuerdo al régimen tributario al
que se esté adherido. Existen tres (3) regímenes a saber:
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
Régimen especial
Régimen general
 Nuevo Régimen Único
Simplificado (Nuevo RUS)

• Es un régimen que simplifica el pago

de los impuestos de aquellos
contribuyentes de menores ingresos o
sustituye al IGV y al Impuesto a la
Renta. Las personas naturales y
personas jurídicas que se hallen en
este régimen, no están obligadas a
llevar ningún libro de contabilidad.
 ◦ Es un régimen de cumplimiento voluntario
que obliga a los contribuyentes que
generan rentas de 3ra categoría a cumplir
con el impuesto a la renta teniendo en
cuenta que sus ingresos brutos anuales no
sean mayores al límite establecido por la
SUNAT. Todas las personas naturales y
personas jurídicas que estén incluidas en
este régimen, se ven en la obligación de
llevar los siguientes libros contables:
Libro de registro de compras.
Libro de registro de ventas.
Involucra a todas aquellas personas
jurídicas o naturales, preceptoras de rentas
de tercera categoría obligadas a cumplir
con el impuesto a la renta en base a la tasa
del 30% sobre las utilidades operativas de
la empresa. En este caso los libros que se
ha de llevar van de acuerdo los ingresos:
  Hasta 150 UITs de
ingresos anuales llevan:
 Registro de compras.  Más de 1700 UITs de ingresos anuales
 Registro de ventas. llevan contabilidad completa:
 Libro diario simplificado.
 Libro de Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Desde 150 hasta 500 UITs de  Libro Mayor.
ingresos anuales llevan:  Registro de Compras.
• Libro diario.  Registro de Ventas e Ingresos.
 Libro de Retenciones.
• Libro mayor.  Registro de Activos Fijos.
• Registro de compras.  Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en
• Registro de ventas. Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
 Desde 500 hasta 1700 UITs
de ingresos anuales llevan:
• Libro de inventarios y
balances:
• Libro diario.
• Libro mayor.
• Registro de compras.
• Registro de ventas.
En los libros de Contabilidad se debe tener en cuenta las
siguientes cláusulas:

No alterar el orden cronológico de las operaciones.

No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

No hacer raspaduras o enmiendas.

No arrancar los folios u hojas de los libros.

Es la secuencia de pasos repetidos en cada periodo
contable, que le permite a la empresa analizar, registrar,
clasificar y resumir las transacciones en los Estados
Financieros.
 Para facilitar la comprensión de los libros de contabilidad y
su aplicación se ha diseñado un ciclo contable de los libros,
con fines puramente didácticos, que se inicia en el libro de
inventarios y balances y termina en él.
 Diseño Nº 2
 En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los
Libros de contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso.
No obstante también debemos mencionar que existen otras
formas de graficarlo, los cuales nos ayudan a entender otras
actividades contables a realizarse.
CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS
DE CONTABILDIAD

CLASIFICACIÓN LIBROS DE CONTABILIDAD

Según el aspecto Legal OBLIGATORIOS y VOLUNTARIOS

Según el aspecto técnico PRINCIPALES y AUXILIARES

Según el aspecto informativo REALES y ESTADÍSTICOS

Según el aspecto de gestión DE GESTIÓN y DE BALANCE

 LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTO ASPECTO ASPECTO ASPECTO DE
LEGAL TÉCNICO INFORMATIVO GESTIÓN

Obligatorios Principales Reales De gestión

Voluntarios auxiliares estadísticos de balance

Según las Según la

Según la Según las
Leyes del necesidad
decisión del actividades y
Impuesto a la para la
contador y la la toma de
Renta, Código elaboración de
necesidad del decisiones del
de Comercio y la información
negocio. gerente.
otros financiera.
REQUISITOS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad
son considerados como el
arma principal de la
administración por cuanto
sirve como enlace entre los
líderes de la empresa y las
decisiones a tomarse. El
empresario al consultar sus
libros de contabilidad,
determinará diariamente el
tamaño de su negocio. REQUISITOS
Entonces la necesidad de
recoger en forma ordenada
y escrita las operaciones de

JUSTIFICACIÓ
una empresa que afectan el
valor de su patrimonio es
fundamental, porque

N
mediante estos datos se
pueden cumplir con las
obligaciones que exige la
ley.
FINALIDAD DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRA MUESTRA RESULTADOS
La constancia Muestra lo Es un medio de
escrita de las necesario para información
operaciones conocer la para terceros.
realizadas. situación Permite el
Registrar y económica, correcto
controla los financiera y/o cumplimiento de
aumentos, legal de las las obligaciones
disminuciones y empresas en fiscales que
saldos de los términos impone la ley.
elementos que monetarios.
componen el
patrimonio.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de EN LO JURÍDICO
contabilidad son Se registran las operaciones mercantiles
de suma empleando reglas o disposiciones establecidas.
importancia para
la vida EN LO ECONÓMICO
económica del Es la base de datos que proporciona
país. información para realizar proyecciones de
En ellos se acuerdo a una toma de decisiones coherente.
encuentra la
información que EN LO FUNCIONAL
sustentan los Es el detalle de las actividades realizadas. Nos
libros mayores y conduce a la realización de una buena
los diversos administración.
aspectos de las
operaciones EN LO FINANCIERO
cronológicamente Permite el registro y control de los valores que
. ingresan y salen de las empresas, a través del
movimiento de cada subcuenta.
DEFINICIÓN DE LIBRO DIARIO

Se puede considerar al libro diario como la columna

vertebral de todo sistema contable, alrededor de él
giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralización en el libro mismo.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo
las anotaciones de todas las operaciones efectuadas
diariamente con la finalidad de trasladar dicha
información a otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto
podemos decir que:
EL LIBRO DIARIO es un libro obligatorio y
principal de foliación simple en el que se anotan
todas las operaciones mercantiles que efectúa la
empresa día por día y en forma cronológica.
 RÉGIMEN LEGAL
De acuerdo al D.L. 774 del Impuesto
a la Renta, se consideran como un
libro principal y obligatorio para todas
las empresas jurídicas y naturales
que superen las 100 UIT de ingresos
brutos 4050 anuales y son ellas
quienes deben llevar contabilidad
completa.
El libro diario debe ser
legalizado por el Juez de Paz
Letrado de la localidad, donde
se encuentra ubicada la
empresa o por un Notario
Público.
 Rayado del libro diario
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio
es igual al del libro de inventarios y Balances
lógicamente con una función diferente. Existen varias
formas de registrar las cuentas en el libro diario, pero la
más usual es la siguiente:

Folio A Debe Haber

B C ------------- D ---------------- E F G
-

H
Se registra el título: Libro Diario 1 de Enero de 2020.
• Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro
Diario fueron trasladadas al Libro Mayor.
• Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras.
• Se anota el número del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas
deudoras y acreedoras, sub código y nombre de las subcuentas.
• En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas
cuando se requiera.
• Se registra el importe de las cuentas deudoras.
• Se anota el importe de las cuentas acreedoras.
• Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la
operación mercantil la que está expresada en un asiento contable.
 EL ASIENTO CONTABLE

El ASIENTO es el registro que se hace en el libro

diario de una operación contable originado por
hechos económicos, donde consta además del
deudor y acreedor todos los detalles de la operación
 Requisitos a tomar en cuenta
en el asiento:
Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una
perfecta igualdad de sus importe
s cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.
El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible.
Las cuentas deudoras se registran en la columna de la
derecha llamada HABER.
Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.
Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra “A”
que significa Abono.
La línea de separación entre un asiento y otro debe ser
interconectado por el número del Asiento.
 CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
SEGÚN LAS CUENTAS QUE INTERVIENEN
Asiento simple.
Asiento compuesto.
Asiento mixto.
SEGÚN LA OPERACIÓN Y FUNCIONES QUE DESEMPEÑAN
Asiento de apertura
Asiento de operación; principales y superior
Asiento de centralización
Asiento de ajuste de hecho o de origen
Asiento de ajuste por efectos por inflación.
Asiento de cierre.
Asiento de reapertura
SEGÚN EL SISTEMA UNIFORME DE LA CONTABILIDAD

Asiento por naturaleza

Asiento por transferencia o destino.

SEGÚN LOS EFECTOS POR INFLACIÓN (hasta el 2004)

Asiento en valores históricos.

Asientos de ajuste por corrección monetaria. (ACM) o por Inflación.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
ASIENTOS

INICIO Y FIN DE LOS ASIENTOS

APERTURA OPERACIÓN AJUSTES CIERRE APERTURA

PERIODO CONTABLE
 PARTES DE UN ASIENTO
En todo asiento de diario se debe distinguir:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de asiento o código único de la operación.
c) Código y título de las cuentas que intervienen.
d) Código y denominación de las sub-cuentas y divisionarias a
nivel máximo de dígitos utilizados, siendo el mínimo tres (3) o
cuatro (4), según se trate de contribuyentes con ingresos
menores a 100 UITs o más de 100 UITs, respectivamente
(Resolución 234-2006 SUNAT).
e) Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.
f) Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. De ser
contabilidad manual, el código del libro o registro.
g) Número de folio del libro mayor.
h) Línea de separación entre asiento y asiento.

Ejemplo: Con fecha 2 de abril, se compra a Milne y Cía S.A.,

mercaderías al crédito por un valor de S/. 800.00 con factura Ng
054 (omítase el Impuesto General a las Ventas).
 PRIMERA FORMA
---------------- 4 ----------------(b) (h)
(g) 2 60 COMPRAS (c) (e) 800.00
601 Mercaderías (d)
(g) 7 42 CUENTAS POR PAGAR (e) 800.00
COMERCIALES - TERC.
(a) 421 Facturas, boletas y otros
comp. por pagar (d)
2/4 Nuestra compra a Milne y
Cía. con F/.001-054 (f)
SEGUNDA FORMA
---------------- 4 ----------------(b) (h)
60 COMPRAS(c) 2 (g) (e) 800.00
601 Mercaderías (d)
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES - TERC.(c)
421 Facturas, boletas y otros 7 (g) (e) 800.00
comp. por pagar (d)
(a)2/ Nuestra compra a Milne y
4 Cía. con F/. 001-054 (f)
 CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS POR EL NÚMERO
DE CUENTAS QUE INTERVIENEN
Teóricamente los asientos se clasifican en: simples, compuestos y
mixtos. •El asiento es simple, cuando intervienen en él dos cuentas
que representan a un valor que entra y otro equivalente
Asientos que sale; es decir, cuando una cuenta llamada deudora
simples
debe a otra que recibe el nombre de acreedora, estos
asientos responden a la fórmula TAL a TAL.
•Se llaman asientos compuestos, aquellos en cuyas
operaciones intervienen dos o más cuentas deudoras y
Asientos otro tanto de cuentas acreedoras; es decir, son dos o más
Compuestos valores que entran o cuentas que reciben y dos o más
valores que salen o cuentas que entregan. Responden a la
fórmula VARIOS a VARIOS.

•Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada

Asientos transacción interviene una cuenta deudora que recibe y
mixtos dos o más cuentas acreedoras que entregan o viceversa.
Responden a la fórmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.
 CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN
Los asientos en contabilidad se presentan en forma
variada, algunos de ellos, con terminologías o
denominaciones que tienden a confundir. Por el
momento aceptaremos que por el rol que
desempeñan, los asientos se clasifican en:

 Asiento de apertura.
 Asientos de operación.
 Asientos de centralización.
 Asientos de ajuste.
 Asientos de regularización.
 Asientos de cierre.
 Asiento de reapertura.
 •Se llama así, al primer asiento que se registra en el libro diario, para dejar
establecida la situación financiera de un negocio al tiempo de su organización
o puesta en marcha. Las cuentas que intervienen en este asiento son las
Asiento de contenidas en el balance de inventario inicial en donde todas las cuentas de
Apertura activo son deudoras y las de pasivo y patrimonio neto acreedoras. A manera
de ejemplo, utilizaremos el ejercicio N° 03 propuesto y desarrollado en el
capítulo de inventarios y balances.

•Reciben este nombre, los asientos que provienen de operaciones generadas

en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro del
negocio; puede tratarse de compras, ventas, gastos, planilla de pagos, etc. La
Asientos de
descentralización de operaciones en los libros auxiliares, que periódicamente
Operación dan lugar a un resumen y centralización en el libro diario principal, constituyen
también asientos de operación. A manera de ejemplo, el canje de una factura
por cobrar por una letra a 30 días.

•Son los que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario principal,
los movimientos de otros libros o registros auxiliares de determinado período
Asientos de
generalmente de un mes. Es corriente por ejemplo, centralizar las operaciones
centralizac
del libro caja y bancos, registro de ventas, registro de compras, etc. A estos
ión asientos suele llamárseles también “Asientos resumen” por la forma sintética
que reflejan en el diario general.
 •Son los que se practican con la finalidad de trasladar al libro diario principal, los
movimientos de otros libros o registros auxiliares de determinado período
Asientos de generalmente de un mes. Es corriente por ejemplo, centralizar las operaciones del
Ajuste libro caja y bancos, registro de ventas, registro de compras, etc. A estos asientos
suele llamárseles también “Asientos resumen” por la forma sintética que reflejan en
el diario general.
•Se denominan así, a los asientos que se registran para cerrar las cuentas que
originaron ingresos y gastos, mediante el uso de las cuentas del elemento 8
denominadas “Saldos intermediarios de gestión y determinación de los
resultados del ejercicio”. En este procedimiento se pueden presentar hasta 3
casos; según se trate de:
• Empresas comerciales
• Empresas industriales y/o de servicios
• Empresas con actividad mixta: Comercial e industrial (o servicios)
• Las empresas comerciales; así como, las empresas industriales y/o de
Asientos de servicios, seguirán el procedimiento de regularización determinando
Regularización sucesivamente: 80 Margen comercial, 81 Producción del ejercicio (sólo
industrias), 82 Valor agregado, 83 Excedente bruto (Insuficiencia bruta) de
explotación, 84 Resultado de explotación, 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos, 87 Participaciones de los trabajadores, 88
Impuesto a la renta, 89 Resultado del ejercicio y, la inmediata transferencia del
resultado neto a la cuenta 59 Resultados acumulados, tal como se presenta en
la secuela de asientos que se insertan en cuadros en las páginas siguientes.
• Las empresas con actividad mixta, registrarán sus asientos de regularización
combinando hasta donde sea posible las cuentas utilizadas por la actividad
comercial e industrial.
 •Es el último asiento que se practica en un ejercicio
económico, con el objeto de que todas las cuentas que
conforman el balance de situación queden debidamente
saldadas y cerradas, situación que es apreciada en el
libro mayor como receptor de todos los movimientos
registrados en el libro diario general.

• Se consigue después de haber transferido el resultado

Asientos de neto a la cuenta 59 Resultados acumulados mediante
cierre un asiento previo al que hemos descrito como de
regularización. Finalmente, al llegar al asiento que nos
ocupa, cargamos las cuentas de inventario que tienen
saldo acreedor (pasivos y patrimonio) y abonamos las
cuentas que tienen saldo deudor (activos). El rol de la
cuenta 59 Resultados acumulados al cierre, es
acompañar a las de pasivo si el ejercicio arrojó
utilidad, caso contrario a las cuentas del activo.
CASOS PRÁCTICOS
Caso Práctico 01: Compra de Útiles de Oficina
La empresa Miguel Torres SA compra útiles de oficina
para sus empleados por un importe de S/. 5,000 más IGV
a la Librería La Pequeñita SAC. Por pronto pago le hacen
un descuento del 10% y lo paga con cheque. Realizar el
asiento contable de la operación.
---------------1---------------
60 COMPRAS 07 5,000.00
Se provisiona la compra
603 MATERIALES AUXILIARES
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
40 PAGAR 08 900.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.1 IGV
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS 05 5,900.00
421 FACTURAS POR PAGAR
X/X POR EL COMPROMISO DE LA COMPRA
Se destina la compra
---------------2--------------
25 MATERIALES AUXILIARES 09 4,500.00
251 MATERIALES AUXILIARES
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 10 4,500.00
613 MATERIALES AUXILIARES
X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA

---------------3---------------
Se paga con cheque la compra
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS 05 5,310.00
421 FACTURAS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 5,310.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE LA COMPRA
Caso Práctico 02: Venta de Mercaderías
La empresa The Best Web SAC ha decidido
vender mercaderías por un monto de S/.
8,000 más IGV a la Empresa FoxCom SA y lo
cobra con cheque. Realizar el asiento
contable de la operación.
---------------4---------------
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 TERCEROS 03 9,440.00
Se provisiona la venta
121 FACTURAS POR COBRAR
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
40 PAGAR 08 1,440.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.1 IGV
70 VENTAS 11 8,000.00
701 MERCADERIAS
X/X POR EL COMPROMISO DE LA VENTA

---------------5---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 9,440.00
101 CAJA
Se cobra
12
con cheque la venta03
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS 9,440.00
121 FACTURAS POR COBRAR
X/X POR EL COBRO DE LA VENTA
Caso Práctico 03: Registro de Recibo
de Agua, Luz, Teléfono
La empresa TEKILA SAC registra recibos
por servicios de Agua S/.500, Luz S/.
1,200, Teléfono 300 y lo paga con
cheque. Realizar el asiento contable de la
operación.
---------------5---------------
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

Se provisiona los servicios básicos

63 TERCEROS
636 SERVICIOS BASICOS
12 2,000.00

636.1 LUZ S/. 1,200

636.3 AGUA S/. 500
636.4 TELEFONO S/. 300
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
40 PAGAR 08 360
401 GOBIERNO CENTRAL
401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.72 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 13 2,360.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
X/X POR LA PROVISION DE SERVICIOS BASICOS
Se transfiere el gasto de los servicios
básicos
---------------XX---------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 14 1000.00
943 GASTOS GENERALES
95 GASTOS DE VENTAS 15 1000.00
957 GASTOS GENERALES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS Y GASTOS 16 2,000.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO

Se paga con cheque los servicios básicos

---------------XX---------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 13 2,360.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 2,360.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE SERVICIOS BASICOS
Caso Práctico 04: Recibo por
Honorarios
Miguel Torres emite su recibo por
honorarios a la empresa PEPE SAC por un
importe de S/. 3,500 por concepto de
asesoría legal y le pagan con
cheque. Realizar el asiento contable de la
operación. ---------------XX---------------
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
63 TERCEROS 12 3,500.00
632 ASESORIA Y CONSULTORIA
Se provisiona el recibo por honorarios
632.2 LEGAL Y TRIBUTARIA
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR
40 PAGAR 08 280.00
401 GOBIERNO CENTRAL
401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.72 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS 05 3,220.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
X/X POR LA PROVISION DE HONORARIOS
Se transfiere el gasto de recibo por
---------------XX---------------

honorarios
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
941 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
14 1,750.00

95 GASTOS DE VENTAS 15 1,750.00

958 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS 16 3,500.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO

Se paga con cheque recibo por honorarios

---------------XX---------------
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
42 TERCEROS 05 3,220.00
424 HONORARIOS POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 3,220.00
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE HONORARIOS
 Caso Práctico 05: Planilla de Sueldos.
La empresa La Pequeñita SAC procede a provisionar
la planilla de sueldos de los trabajadores por el
importe de 50,000 hacer los cálculos de ESSALUD,
ONP y se paga con cheque. Realizar el asiento
contable de la operación.
---------------XX---------------

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 17 54,500.00

Se provisiona la planilla
621 REMUNERACIONES S/. 50,000
621.1 SUELDOS Y SALARIOS

627 SEGURIDAD Y PREVENCION SOCIAL

627.1 ESSALUD S/. 4,500

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES POR PAGAR 08 11,000.00

401 GOBIERNO CENTRAL

401.7 IMPUESTO A LA RENTA
401.73 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

403 INSTITUCIONES PUBLICAS

403.1 ESSALUD S/. 4,500 (9%)
403.2 ONP S/. 6,500 (13%)

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 18 43,500.00

411 REMUNERACIONES POR PAGAR

411.1 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
X/X POR LA PROVISION DE LA PLANILLA
Se transfiere el gasto de la planilla
---------------XX---------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 14 27,250.00
941 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
95 GASTOS DE VENTAS 15 27,250.00
958 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS 16 54,500.00
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO

Se paga con cheque la planilla

---------------XX---------------
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
41 POR PAGAR 18 43,500.00
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
411.1 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
43,500.0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 02 0
104 CUENTAS CORRIENTES
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!