TEMA 5 2020 Parte 1

Mgr. ALVARO F.
ROCABADO SUAREZ MATERIA: CONTABILIDAD GERENCIAL
TEM A Nº 5
BALANCE DE APERTURA, LIBROS DE CONTABILIDAD Y ASIENTOS

CONTABLES TIPO
Esquema de Procedimiento Contable
Estos son los pasos que vamos a seguir para hacer nuestra Contabilidad:
BALANCE DE
APERTURA
PASO 1
PASO 2 PASO 3
PREPARAR
Y
ORDENAR BALANCE
COMPROBACION
LIBRO
DOCUMENT
MAYOR DE SUMAS Y
DOCUMENT
DOCUMENTOS OS SALDOS
OS
PASO 4
AJUSTES
ESTADO DE
RESULTADOS
REGISTRO TRASPASO
BALANCE
GENERAL
LIBRO DIARIO
1.- BALANCE DE APERTURA.- Es el primer Estado F inanciero que debe

elaborar una Empresa al iniciar actividades, este documento detalla todos
los bienes, derechos y obligaciones que fueron aportados por el socio(s) al
inicio de actividades y al empezar el período contable.
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Mgr. ALVARO F.ROCABADO SUAREZ MATERIA: CONTABILIDAD GERENCIAL
Eje mp lo : La Empresa Comercial ABC presenta la siguiente información para

que Ud. Elabore su Balance de Apertura al 01 de Abril de 2020:
 Dinero en efectivo Bs. 90.000.-

 Dinero depositado en cuenta corriente del Banco Nacional Bs.100.000. -
 Varios Muebles (estantes,mostradores,sillas,mesas,etc.) por Bs.82.000.-
 La empresa compro un vehículo p or Bs. 140.000.- con financiamiento o
préstamo del Banco Nacional de Bolivia
 Un Stock de mercaderías con un costo de Bs. 60.000.-
 Una línea telefónica valuada en Bs. 7.000.-
Empresa ABC
BALANCE DE APERTURA
AL 01 DE ABRIL DEL 2020
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE 240,000
Activo Disponible Pasivo no corriente
Caja Moneda Nacional 80,000 Prestamos Bancarios 140,000
Bancos Moneda Nacional 100,000 Total del pasivo no corriente 140,000
Total del Activo disponible 180,000
Total Pasivo 140,000
Activo Realizable
Inventario Inicial de Mercaderias 60,000 CAPITAL
Total del Activo Realizable 60,000 Capital Social 329,000
ACTIVO NO CORRIENTE 229,000 Total Capital social 329,000

Activo Fijo
Muebles y Enseres 82,000
Vehiculos 140,000
Total del Activo Fijo 222,000
Otros Activos
Acciones Telefonicas 7,000
Total Otros Activos 7,000
TOTAL ACTIVO 469,000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 469,000
FIRMA CONTADOR FIRMA PROPIETARIO

Cochabamba- Bolivia
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2.- LIBROS DE CONTABILIDAD .- De acuerdo al Código de Comercio en el

Art. 35, 36 y 37 señala que los Libros de Contabilidad que debe llevar todo
comerciante son los siguientes:
a) Libro Diario
b) Libro Mayor
c) L ib r o d e in ve n t a r io s y d e Ba la n ce s
S i n e m b a r g o d i c h o s l i b r o s d e c o n t a b i l i d a d n o s o n limitativos,
pudiendo el comerciante llevar otros libros de contabilidad llamados auxiliares, para un
mejor control de sus cuentas y operaciones mercantiles, como ser : Libro Caja y de
Bancos, de Cuentas por Cobrar o por Pagar , siempre y cuando cumplan con las
formalidades tanto intrínsecas y extrínsecas que el Código de Comercio exige en
sus Art. 40, 41, 42.
3.- CONDICIONES EXTRINSECAS.- Se refiere básicamente a que todos

los libros de contabilidad deben ser legalizados y foliados ante un Notario de
F é Pública, quien autoriza el uso de dichos libros, indicando el Nº de folios
(Páginas), a q u i e n c o r r e s p o n d e , y e l u s o q u e s e d a r á a l l i b r o d e
contabilidad.
4 . - C O N D I CI O N E S I N TR I N S E C AS . - E n t r e e s t a s c o n d i c i o n e s
p odemos indicar:
a) Los asientos contables deben ser registrados en idioma castellano.

b) Los importes de las operaciones se asentaran en moneda nacional de curso
legal.
c) No s e p u e d e a l t e r a r l a f e c h a d e l a s o p e r a c i o n e s c omerciales.
d) No está permitido dejar espacios en blanco, se prohíbe l a s
t a c h a d u r a s , e n m i e n d a s , s u p e r p o s i c i o n e s , interlineaciones,
raspaduras y finalmente no se permite arrancar o mutilar hojas de los
libros de contabilidad.
5 . - L I B R O D I AR I O . - L l a ma do t a mb i én L i b ro d e P r i n c i p a l o d e P r i me r a
E n t r a d a , c o n s t i t u y e u n r e g i s t r o c r o n o l ó g i c o y ordenado de todas las
operaciones mercantiles realizadas por l o s c o me rc ia nte s. P a r a c u mp l i r c o n
e s t a e xi g e n c i a , s e utiliza lo que en contabilidad se lama "Asiento".
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Ejemplo de un esquema de Libro Diario:
Nombre y datos de la Empresa Folio Nº

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
10-10-09 ----------- AD – 12 ---------

Banco 4 2.000.-
Caja 1 2.000.-
GLOSA: Registro deposito a cta cte

Banco Union
6.- ASIENTO.- Es la anotación de una operación comercial en el Libro Diario,

donde es importante determinar cuál es la cuenta Deudora y cual la cuenta
Acreedora.
7 . - P AR T E S D E U N AS I E N T O . - E s q u e má t i c a me n t e c o n s t a d e l a s
siguientes partes:
a) F echa y número, para indicar la fecha de la operación me r c a n t i l .

b) Nú me r o d e a s i e n t o , a s i g n a d o d e ma n e r a c r o n o l ó g i c a y
ascendente.
c) Cuentas que intervienen, para determinar si son cuentas de Activo,
Pasivo, de Egresos o de Ingresos.
d) Importes monetarios en el Debe y Haber de la operación comercial.
e) Una descripción resumida, de la transacción denominada "Glosa".
8.- CLASES DE ASIENTOS.- Existen dos clases de asientos:
a) A si e n t o s S i m p l e s , c u a n d o s e r e g i s t r a n u n a c u e n t a
d e u d o r a y una cuenta acreedora o viceversa.
b ) A si e n t o s C o m p u e st o s , c u a n d o s e r e g i s t r a n d o s o má s
c u e n t a s d e u d o r a s y d o s o má s c u entas acreedoras o viceversa.
9 . - LI B R O M AY O R . - L l a ma d o t a mb i é n S e g u n d o L i b r o P r i n c i p a l
o d e S e g u n d a E n t r a d a , se la puede definir como el procedimiento
llamado “Pase” de registrar todos los importes del Debe y del Haber del
Libro Diario.
Su manejo es similar a los kardex, pues cada uno de ellos registra el movimiento de una
cuenta.
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El Formato es el siguiente:
LI BRO MAYOR Fol i o Nº
Nom bre de l a Cue nta
Fe cha Nº Asi e nto Conce pto o De ta l l e DEBE HABER S ALDO
Partes de un Libro Mayor:
a) Título, que corresponde al nombre de la cuenta.

b) F olio, identifica el número asignado a cada cuenta de mayor.
c) Fecha, que corresponde a la fecha de la operación comercial.
d) Número de Asiento o Referencia.
e) Concepto o Detalle, que es un resumen breve de la operación.
f) Importes al Debe y al Haber.
g) Saldo, que indica el saldo de una cuenta a una determinada f echa.
Para simplificar el registro del Libro Mayor se acostumbra utilizar mayores en

forma de "T ", en cuya parte horizontal se registra el nombre de la cuenta, en el
lado izquierdo de la raya perpendicular todas las cantidades registradas al
D e b e d e l a c u e n ta y a l a d e r e ch a t o da s l a s c a n t i d a d e s anotadas al Haber
de cada cuenta.
10.- LIBRO DE INVENTARIOS.- Este es otro de los libros de contabilidad legales

indicados en el Código de Comercio, que el comerciante debe llevarlo con las
formalidades legales.
En la actualidad su uso ha quedado bastante restringido, por e l e mp l e o d e l o s

mo d e rn os s i s temas d e c o mput aci ón p a ra presentar balances, inventarios y
estados de cuentas. El uso de este libro se puede obviar, llevándolo en forma
global en la contabilidad.
11.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS.-
El primer paso para elaborar los estados financieros (Estado de Resultados y

Balance General), radica en la confección del Balance de Comprobación de
Sumas y Saldos, que consiste en sacar una conclusión del trabajo efectuado
en el Libro Mayor.
E n s u e l a b o r a c i ó n s e e mp l e a u n a Ho j a d e T r a b a j o d e 4 columnas,
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utilizadas de la siguiente forma:

a) Inicialmente se debe totalizar la columna del Debe y Haber del Libro Diario.
b) Se traspasa las sumas del Debe de cada cuenta de mayor a la primera
columna y las sumas de las cuentas del Haber a la segunda columna, las
mismas que deben ser totalizadas e iguales entre sí; y esta suma además
debe ser igual a la sumatoria total de los débitos y créditos del Libro Diario.
c) Posteriormente se procede a determinar el saldo de cada cuenta. El saldo
será Deudor si la cantidad del Debe es mayor a la de l Haber y será
Acreedor si la cantidad del Haber es mayor a la del Debe.
d) Por último se totalizan las columnas de saldos “Deudor y Acreedor”,

ambas sumas también deben ser iguales entre sí.
Nom bre y da tos de l a Em presa
BALANCE DE COMP ROBACI ON DE S UMAS Y S ALDOS

Fe cha de El a bora ci ón
Nº CUENTAS S UMAS S ALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ASIENT O S O T RANSACCIONES CONT ABLES T IPO:

Antes de avanzar los diferentes asientos contables es im portante
m encionar que el prim er registro en el libro diario que r ealizan todas las
em presas al iniciar su negocio es el registro del Balance de apertura.
T 1.- Compras al contado

T 2.- Ventas al contado
T 3.- Compra de activos fijos
T 4.- Compra a simple crédito y con letra de cambio
T 5.- Ventas a simple crédito y con letra de cambio
T 6.- Depósitos y retiro de bancos
T 7.- Cobros y pagos con cheque
T 8.- Gastos cancelados en efectivo
T 9.- Compras y ventas en efectivo y a crédito con pagos parciales
T 10.- Registro de activos y pasivos diferidos
T 11.- Recargos y descuentos en compras
T 12.- Recargos y descuentos en ventas
T 13.- Devolución en compras y ventas de mercaderías

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ROCABADO SUAREZ MATERIA: CONTABILIDAD GERENCIAL

BALANCE DE APERTURA, LIBROS DE CONTABILIDAD Y ASIENTOS

Esquema de Procedimiento Contable

1.- BALANCE DE APERTURA.- Es el primer Estado F inanciero que debe

Eje mp lo : La Empresa Comercial ABC presenta la siguiente información para

 Dinero en efectivo Bs. 90.000.-

ACTIVO NO CORRIENTE 229,000 Total Capital social 329,000

TOTAL ACTIVO 469,000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 469,000

FIRMA CONTADOR FIRMA PROPIETARIO

2.- LIBROS DE CONTABILIDAD .- De acuerdo al Código de Comercio en el

3.- CONDICIONES EXTRINSECAS.- Se refiere básicamente a que todos

a) Los asientos contables deben ser registrados en idioma castellano.

Ejemplo de un esquema de Libro Diario:

Nombre y datos de la Empresa Folio Nº

FECHA DETALLE F/M DEBE HABER

10-10-09 ----------- AD – 12 ---------

GLOSA: Registro deposito a cta cte

6.- ASIENTO.- Es la anotación de una operación comercial en el Libro Diario,

a) F echa y número, para indicar la fecha de la operación me r c a n t i l .

8.- CLASES DE ASIENTOS.- Existen dos clases de asientos:

LI BRO MAYOR Fol i o Nº

Nom bre de l a Cue nta

Fe cha Nº Asi e nto Conce pto o De ta l l e DEBE HABER S ALDO

Partes de un Libro Mayor:

a) Título, que corresponde al nombre de la cuenta.

Para simplificar el registro del Libro Mayor se acostumbra utilizar mayores en

10.- LIBRO DE INVENTARIOS.- Este es otro de los libros de contabilidad legales

En la actualidad su uso ha quedado bastante restringido, por e l e mp l e o d e l o s

11.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS.-

El primer paso para elaborar los estados financieros (Estado de Resultados y

utilizadas de la siguiente forma:

d) Por último se totalizan las columnas de saldos “Deudor y Acreedor”,

Nom bre y da tos de l a Em presa

BALANCE DE COMP ROBACI ON DE S UMAS Y S ALDOS

Nº CUENTAS S UMAS S ALDOS

ASIENT O S O T RANSACCIONES CONT ABLES T IPO:

T 1.- Compras al contado

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