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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2020
ADICIONES Y DEDUCCIONESgegr

Rentas de Tercera Categoría

Régimen General
Casos prácticos
Rentas de Tercera Categoría 2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

Casos Prácticos CONCEP

ADICI DIFEREN
ON CIA
TO
S/ S/
1 Intereses no deducibles
) (A) Ha contabilizado como gastos por intereses de préstamo
1. Enunciado:
207,470
(B) Ha percibido ingresos por Intereses infectos 87,1 Permane
La empresa comercial “EL IMPERIO DEL SOL S.A.C.”, identificada con RUC N°20517845786 con domicilio en la (87,179) 79 nte
Av. San Valentin 1049 – SEMI Rural Pachacutec C Colorado; tiene como actividad principal la comercialización en el (C) Monto deducible: A - B
país de productos de belleza en general y venta de muebles, desarrollando actividades desde el año 2010. Para 120,291
efectos de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2020 Monto no deducible
presenta la siguiente información: Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21°
del Reglamento.
1)El Estado de Situación Financiera(*) a valores históricos al 31.12.2020 , refleja una utilidad antes de Participación 2 Donación de alimentos
de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 14’264,172. Partiendo de este monto, se efectuarán los ajustes tributarios La empresa ha realizado la donación de alimentos en buen estado a
)
pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. una entidad perceptora de donaciones por el importe de S/ 43,000
Ventas netas de alimentos del ejercicio S/ 1,300,000 Permane
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2020 conforme a lo indicado en Monto aceptado como gasto (1.5% Ventas netas de alimentos) S/ 19,500
el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta(***), por un importe total de S/ 1’184,880. Cabe indicar que la 23,500 nte
empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Base Legal: Artículo 37° inciso x.1 de la Ley e inciso s.1 del Artículo 21°
del Reglamento.
Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 171,225
3 Compra de combustibles
3) Al 31 de diciembre de 2020 la empresa cuenta con un total de cincuenta y tres (53) trabajadores bajo relación ) Se realizó la compra de combustibles por el importe de S/ 48,115
de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los sustentadas en comprobantes de pago que no consignan el número
trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa de placa del vehículo. 48,1 Permane
comercial (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677). La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades 15 nte
Base Legal: Artículo 44° Inciso j) de la Ley e inciso b) del Artículo
dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 25º del Reglamento, numeral 1.18 del artículo 8 de la RS. 007- 99/SUNAT
y modificatorias.
4) La empresa tiene 50 trabajadores desde el año 2014 de los cuales cinco (05) trabajadores son discapacitados, 4 Deuda incobrable
que perciben una remuneración mensual de S/ 3,000 soles. Adicionalmente, en el mes de marzo de 2020, ingresan a
) La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza
laborar a la empresa tres (03) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,300 soles. dudosa el importe de S/ 50,950 por una venta realizada en el mes de
abril 2020 y cuya fecha de vencimiento fue en el mes de agosto 50,95 Temporal
5) La empresa suscribió un convenio con el gobierno local para la ejecución de un proyecto de inversión en el marco 2020, la empresa ha realizado las acciones para determinar las
de lo establecido en el Art.2 de la Ley Nº 29230, el cual ha sido ejecutado y concluido en el ejercicio 2020 dificultades financieras del deudor. 0
habiendo cumplido con lo establecido en el Art.11 de la ley, por lo que en el mes de diciembre del 2020 le han
entregado un CIPRL (Certificado Inversión Pública Regional y Local - Tesoro Público) por el importe de S/ 330,000. Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento
5 Deudas incobrables afianzadas
El Impuesto a la Renta calculado en el ejercicio 2019 fue de S/ 2´192,437. ) Se ha estimado como gasto S/ 113,800 en la “cuenta 68 –
Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684 –
6) La empresa no tiene: Valuación de Activos
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar. – Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa” Permanen
II.Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. como provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle: 113,
75,05 te
III.Vinculación económica con otras empresas. Ventas a la empresa “Comercial La Gloria 800
S.A.C.” Carta Fianza de la empresa “Comercial La (75,0 0
Gloria S.A.C.” 50)
7)La empresa es representada por su Gerente General la Señora Sandra Paulina Lupaca Salas identificada con DNI N° 40140423.
Monto no garantizado (deducible) 38,7
50
8) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del
los siguientes reparos tributarios: Reglamento.
6 Seguros pagados por adelantado

(*) Antes llamado Balance General

(**) Antes llamado Estado de Ganancias y Pérdidas
(***) En adelante la Ley

2 3
7 La depreciación de un activo fijo enajenado
) La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el
importe de S/ 18,000 de un automóvil que fue vendido en el mes de
Julio 2020, habiendo sido su costo de S/ 90,000 y fecha de
adquisición 01.10.2018. 18, Permanen
000 7,50
te
Cálculo: 90,000 x 20% = 18,000 /12 x 7 = 10,500 Se acepta solo 0
la depreciación de los meses en que estuvo en el negocio. (10,5
00)
Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso c) del artículo 22° del
Reglamento
- RTF N° 09318-10-2015

8 Movilidad de los trabajadores 9 Gastos ajenos al giro del negocio

Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
)
) La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 9,242
trabajadores la suma de S/ 834, correspondiente al ejercicio 2020,
sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo según Factura Electrónica Nº F001-1048 por concepto de reparación
a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Límite Máximo y mantenimiento a un automóvil que no figura como Activo Fijo de la
por día 4% de la RMV)
9,242
Límite empresa, ni tiene contrato de arrendamiento.
Nombres y Impo Gasto Exc
Fecha máxim En el mes de agosto ha contabilizado como gastos el importe de
apellidos del rte deducibl e
o(*) S/
trabajador e s S/15,165, por la compra de frazadas y mantas, colchones, ropas, linternas, 15,1
S/
o 65
S realizada a favor de la asociación “La Caridad Eterna” que no está inscrita Permane
/ como entidad perceptora de donaciones. nte
28.02.20 Victor Herrera 60.0 37. 37.20 22.8 Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015
20 0 20 0
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la Ley y
19.03.20 Hugo Salazar 40.0 37. 37.20 2.80
el artículo 13-B del Reglamento, estos gastos están gravados con la tasa
20 0 20
adicional del 5 %, importe que ha sido cancelado por la empresa, por lo 1,22
15.02.20 Ricardo Temoche 42.0 37. 37.20 4.80 0
20 0 20 que este importe se adiciona a la renta.
02.05.20 Jaime Cuba 35.0 37. 35.00 0.00 1 Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los
20 0 20 0 requisitos establecidos
15.06.20 Miriam Tacora 63.0 37. 37.20 25.8 Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 26,770 sustentados
) con comprobantes de pago que no detallan el tipo del servicio
20 0 20 0
26,7 Permane
prestado, ni la cantidad de los productos adquiridos.
70 nte
05.07.20 José Fermandez 65.0 37. 37.20 27.8
Base legal: Inciso j) del artículo 44° de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento,
20 0 20 0 numeral 1 subnumeral 1.9 del artículo 8° de la RS. 007-99/SUNAT y modificatorias.
14.08.20 Juan Revoredo 65.0 37. 37.20 27.8 1 Pérdidas Extraordinarias
20 0 20 0 La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/
1
01.07.20 Jessica Lopez 78.0 37. 37.20 40.8 96,050 producto del robo de mercaderías en su Almacén Nº 1,
) ocurrido el 10 de febrero de 2020. La gerente realizó la denuncia
20 0 20 0 96,0
policial, al 02.11.2020 la investigación del delito continua en Temporal
21.08.20 Nora Quintanilla 75.0 37. 37.20 37.8 50
trámite y aún no se ha podido identificar a los autores del delito. La
20 0 20 0 mercadería no estaba asegurada.
15.09.20 Carlos Coronado 42.0 37. 37.20 4.80
Base legal: Inciso d) del Artículo 37 y b) del Artículo 3 de la Ley - Inciso f) del
20 0 20 Artículo 1 del Reglamento.
14.08.20 Rene Quispe 79.0 37. 37.20 41.8 1 Gastos por pago de seguros de vida de los socios
20 0 20 0 2 En el mes de abril la empresa contabilizó como gastos el importe
de S/7,530 por concepto de seguro de viaje al extranjero de tres
19.09.20 Carla Infante 52.0 37. 37.20 14.8 ) socios para la adquisición de mercaderías, estos socios no tienen
20 0 20 0 vinculo laboral con la empresa, ni han acreditado que las mercaderías
21.10.20 Luis nuñez 61.0 37. 37.20 23.8 han sido necesarias para
20 0 20 0 producir la renta.
7,530 Permane
10.11.20 Sandro Casas 32.0 37. 32.00 0.00 Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015

4 5
 1 Gastos por Premios
7 En el mes de julio 2020 por su aniversario, la empresa ha
realizado el sorteo entre sus clientes de 01 auto cero kilómetro, a un
) precio de costo de S/ 38,000, el sorteo se realizó sin la presencia
del notario público y tampoco solicitó la autorización de la ONAGI
Permane
del Ministerio del Interior, ha contabilizado como gasto el costo de
adquisición más el IGV. nte
38,0 4484
00 0
IGV de auto sorteado
Gastos recreativos del personal
1
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día
6,840
3 de la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el
personal.
Base legal: Inciso u) del artículo 37° e inciso k) del artículo 44° de la Ley.
) 1 Gastos con Empresas de países de baja o nula imposición
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)
Permane 8 La empresa por el ejercicio 2020 ha contabilizado como gasto el
92,308,796 im- porte de S/ 48,000 por concepto de un contrato de asesoría
B) Gastos recreativos contabilizados 38665 nte ) Permane
logística suscrita con una empresa ubicada en Andorra. 4800
210,665
0 nte
C) Límite máximo deducible(1): S/ 172,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,300) Base Legal: Inciso m) del artículo 44° de la Ley - artículo 86° del Reglamento - RTF
0742- 3-2010

1 Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios

(172,000)
9 Durante el ejercicio 2020 la empresa ha contabilizado como
Monto no deducible ( gastos S/6,180 por Multas del SAT por infracciones de tránsito,
) por intereses moratorios por pagos de impuestos atrasados S/
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 461,543 (0.5%
de S/ 92’308,796) debido a que este monto es mayor al límite de S/ 172,000 (40 1,420 y por pago de multas al MTPE S/ 12,500. 20100
UIT: 40 x S/ 4,300). Permane
Multas de SAT por infracciones de tránsito 6,180
1,420 nte
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley. Intereses moratorios
1 Impuesto de terceros asumidos por la empresa Pago de Multas al MTPE
4 En el mes de diciembre la empresa efectúa el pago del servicio
de consultoría a un profesional, habiendo recibido cuatro
) recibos de honorarios por el importe total de S/ 156,000. La
12480 12,500
empresa asumió el pago de la retención correspondiente. Permane
Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley
nte
Importe de la retención del Imp. a la Renta (8% de 156,000) = 12,480 2 Gastos financieros - Contrato de forward
0 Con fecha 21.08.2020 la empresa suscribió un contrato de forward
Base legal: Artículo 47° de la Ley con un banco de Bahamas, con vencimiento al 31.12.2020 por la
) venta de US$ 100,000 de una operación de compensación (no entrega
1 Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el
ejercicio Al 31.12.2020 se determinó que la empresa ha física de mone- da), al tipo de cambio que tenga el banco y se
5
provisionado en el mismo ejercicio deudas incobrables por un 56070 Temporal compara con el tipo de cambio de la fecha del contrato; la diferencia
) importe de S/ 56,070. será asumida por la empresa, habiendo contabilizado la pérdida como
Permane
gasto financiero.:
Base Legal: Inciso i) del Artículo 37° de la Ley - Inciso f) del artículo 21° del Reglamento. nte
1 Exceso de remuneraciones del Directorio
6 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a Determinación del reparo por Contrato del forward 390
gastos de administración, ascienden a S/ 919,900 Importe a la fecha del contrato: 100,000 x 3.379 = 337,900
) A) Utilidad según el balance al 31.12.2020 Importe a la fecha de vencimiento: 100,000 x 3.340 = 334,000 0

Permane

6 7
 2 Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2021
7 En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el
importe de S/ 7,500 según Recibo por Honorarios Electrónico Nº
) E001-701, por concepto del servicio de Arqueo de Caja, brindado 75 Temporal
por un Contador Público Colegiado, dicho recibo será pagado en el
Gastos por viáticos en el interior del país
2 mes de mayo 2021 (después de la presentación de la DD.JJ. Anual de 00
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por Renta 2020).
2 un importe de S/ 26,500. Los viajes fueron realizados por el
agente vendedor de la empresa para ponerse en contacto con los Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo Octava DTyF de la Ley
) principales clientes, a la zona centro del país del 11 al 19 de abril
2 Gastos no sustentados con comprobantes de pago
y a la zona norte del país del 10 al 16 de agosto del 2020. Los
Permane 8 La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de
gastos se encuentran sustentados con los respectivos ventas por el importe total de S/ 8,920.
comprobantes de pago. 26,5 nte ) 89 Permane
Gastos 00 Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento. 20 nte
Contabilizados Gasto máximo aceptado por día (11 al (5,7 162
19 de abril) 9 x 640 60) 60
2 Servicios prestados en el Exterior
Gasto máximo aceptado por día (10 al 16 de agosto) 7 x 640 (4,4
9 El 16 de octubre la empresa colombiana “TEXTIL BOGOTA” le canceló
80)
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, $ 9,000 por el servicio de aplicación de logos de productos. El
) servicio se prestó integramente en Colombia y el cliente le efectuó
D.S. N° 007-2013-EF.
la retención de $ 810.
2 Gastos por viáticos en el exterior del país Permane
Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN, la
3 La gerente general viajó a la ciudad de Miami (EE.UU) con el fin nte
de colocar los productos de la empresa en el exterior y permaneció 4 retención del Impuesto a la Renta realizada no se acepta como
) días, del 10 al 13 de febrero del 2020. Se registraron gastos de gasto.
27
alojamiento por S/ 11,230, alimentación por S/ 6,280 y movilidad por
S/ 3,700 sustentados sólo con los respectivos comprobantes de Retención efectuada en Colombia cargada al gasto $ 810 x 3.375 34
pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones
Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN.
legales de Estados Unidos. Permane
3 Gastos de vehículos
Gastos Contabilizados 21,210.00 nte
Día 10.02.2020 : U.S.$ 880 x T/C 3.385 (2,978.80) 0 La empresa al 31.12.2020 presenta la siguiente información de
vehículos que se encuentran asignados a las actividades de
Día 11.02.2020 : U.S.$ 880 x T/C 3.392 (2,984.96) ) dirección, representación y administración.
Día 12.02.2020 : U.S.$ 880 x T/C 3.387
929 Placa C7Q- P8Z- R4T-774 G3J-084 C3T-742
0 307 887
(2,980.56) Día 13.02.2020 : U.S.$ 880 x T/C 3.381
Categoría A3 A A2 B1.4 B1.3
4
(2,975.28) Actividad Operativ Direcci Operativ Representaci Administraci
a ón a ón ón
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del
Reglamento, D.S. N° 056-2013-PCM. Fecha de 10.09.20 01.04.20 21.06.20 19.10.2017 15.09.2019
Adquisición 18 20 16
2 Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”
4 En el mes de marzo ha contabilizado como gastos el importe de Costo 97,000 152,0 61,000 83,000 81,000
S/18,100 por concepto de pintado de local comercial y de almacén, 00
) habiendo cancelado en efectivo. Permane
181 Condición Alquilad Propi Propio Alquilado Propio
nte
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento 00 o o
- RTF N° 09670-2-2016
Gastos de
2 Desvalorización de existencias funcionamie
nto
5 En el mes de marzo la empresa en aplicación de la NIC 2 ha
efectuado la contabilización por concepto de desvalorización de Combustibl 8,000 8,300 6,600 6,900 5,580
) existencias de mercaderías por un importe de S/ 34,688 no habiendo e
cumplido con lo establecido en las normas del Impuesto a la Renta, el Temporal
34688 Lubricante 3,720 2,61 3,980 3,400 3,330
cual será cumplido y procediendo a la destrucción de la mercadería
0
en el mes de junio de 2021.
Mantenimie 4,420 3,31 4,950 5,200 4,090
Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del articulo 21° del nto 0
Reglamento, Informe N° 290-2003-SUNAT/2B0000

8 9
 En el presente caso se observa que el vehículo C7Q-307 de la
categoría A3 y el vehículo R4T-774 de la categoría A2 son utilizados
para funciones operativas, por lo que sus gastos no estarían sujetos a
ningún límite.
3 Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes
del NRUS
Los vehículos de placa P8Z-887, G3J-084 y C3T-742 están asignados
a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos Permane 1 Emitidas por Emitidas To
analizar la deducción tributaria. Conce
nte su- por tal
) pto
jetos del otros S/
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del NRUS sujetos
Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del
Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los Gasto y/o costo sustentado con 869,520 20,0 889,5
ingresos declarados en el ejercicio 2019 se tiene que la empresa boleta de venta y/o Ticket 30 50
puede deducir los gastos de 03 vehículos. (-) Máximo Deducible:
El importe que resulte menor
entre:
Segundo Límite: De los tres vehículos permitidos tenemos que el
vehículo de placa P8Z-887 no se toma en cuenta por superar el límite - 6% de S/15’731,429 (*) = 943,886 (860,000)
de 26 UIT el costo de adquisición. - 200 UIT=200x S/4,300 = 0 (860,00
860,000 0)
Tercer Límite: De los dos vehículos restantes debemos determinar Adición por exceso de gastos
el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta 9,5 20,030 29,55
sólo los gastos de los vehículos admitidos. con
B/V o Tickets 20 0
Conce Total S/
pto *Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que
otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están anotados en el
Ingresos netos del ejercicio 2019* 97,948,0 Registro de Compras: S/ 15’731,429.
00
Base legal: Penúltimo párrafo del artículo 37° de la Ley.
(A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa 5
3 Entrega de canastas navideñas y panetones a personal sujetos bajo
(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir
2** 2 servicios independientes 5700
gastos según tabla
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como
(C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible.: ) gasto el importe de S/ 5,700 por la entrega de canastas navideñas y
-Porcentaje deducción máxima: (B/A) x 100 40% panetones a
-Total gastos aceptados por cesión en uso y/o funcionamiento de personal que presta servicios en relación de independientes.
los vehículos de las categorías B1.4 (G3J-084) y B1.3 (C3T-742) 39,890 Permane
asigna- dos a actividades de representación y administración. Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 1115-1-2005
nte
Máximo deducible: 40% de S/39,890 15,956
Exceso de gasto deducible 23,934 De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la
6564 Ley estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar
Monto de gastos no aceptados del vehículo P8Z-887 41,710 4 al fisco el 5 %, importe que ha sido cancelado por la empresa, por
lo que este 285
Adición por exceso de gastos
importe se adiciona a la renta.
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de 3 Gastos Personales de accionistas
bienes del Activo Fijo y de la realización de operaciones que no La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
sean habitualmente del giro del negocio. 3
Compra de televisor OLED de 65’’, para el accionista mayoritario
)
Permane
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del 6600
artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe 3,000 Compras de artículos deportivos para un accionista (casco, casacas, nte
considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del zapatillas)
numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del
presente porcentaje como numerador se consideran 2 vehículos. El
contribuyente debe detallar los vehículos de placa G3J-084 y 1,300 Compra de bicicleta para hijo de un accionista
C3T-742.

1 1
0 1
 3.DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
Porcentaje de personas con discapacidad que Porcentaje de deducción adicional a las
laboran para el generador de rentas de tercera re- muneraciones pagadas por cada
CONCEP persona con discapacidad
categoría calculado sobre el total de
TO trabajadores
1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad Hasta 30% 50%
5 trabajadores con 2 trabajadores con Más de 30% 80%
Determinación de la Deducción Adicional
anti- anti-
güedad mayor a 1 año güedad menor a 1 año
S/ S/
2) Ingresos por Dividendos
Determinación del porcentaje de trabajadores
Durante el ejercicio 2020 ha percibido S/ 124,830 por
discapacitados: concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2020, la empresa “Toldos Llontop & Silva SAC”. 124830 Permane
calcula- dos mensualmente y totalizados por año: nte
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
(50 x 2) + (52 x 10) = 100 + 520 = 620
3) Depreciación acelerada por contrato de leasing
b) Número de trabajadores
discapacitados: (5 x 2) + (7 x 10) = 10 + En el mes de agosto de 2020 adquirió por leasing a tres
70 = 80 años, un vehículo por el importe de S/ 170,000
considerando 5 años de vida útil.
c) Porcentaje de trabajadores Depreciación contable:
discapacitados: 80 x 100 = 12.90 %
S/ 170,000 x 20% /12 x 5 = S/ 14,166 9443 Temporal
620 Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33%
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción anual 170,000 x 33.33% = 56,661
adicional
56,661 / 12 x 5 meses = S/ 23,609
de 50%.
Base legal: Artículo 18° D.Leg. N° 299.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 5 4) Servicios prestados en el Exterior
trabajadores x S/ 3,000 x 14 remuneraciones = S/ 210,000 2127
El 16 de octubre la empresa colombiana “TEXTIL
Bonificación extraordinaria: (5 x 3,000 x 2) (9%) = S/ 2,700 00 BOGOTA” le canceló $ 9,000 por el servicio de
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: aplicación de logos de productos. El servicio se prestó
2 trabajadores x S/ 2,300 x 10 meses = S/ 46,000 integramente en Colombia y el cliente le efectuó la
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con retención de $ 810.
menos de un año de labor: (S/ 2,300 x 2 trabajadores x 4 543
Permane
meses)/6 = S/ 3,067 57 Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN nte
Gratificación de diciembre de los trabajadores se considera renta exonerada.
discapacitados con menos de un año de labor : (S/ 2,300 x 30375
2) = 4,600 Ingreso exonerado $ 9,000 x 3.375
Bonificación extraordinaria: (3,067 + 4,600) (9%) = 690
Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN.
Deducción adicional: 50%
50% de S/ 212,700 106350 5) Deducción por Ingresos Financieros Inafectos
27179
50% de S/ 54,357 Total ingresos financieros inafectos (Intereses por Bonos del
Tesoro)
Permane
Límite máximo: 94010
-Trabajadores discapacitados con más de un año de Base legal: inc. h) del 2° párrafo del Art.18 de la Ley. nte
labor: 5 trabajadores x 24 RMV (S/ 930*) 111600 TOTAL DEDUCCIONES
- Trabajadores discapacitados con menos de un año de
37200
labor:
2 trabajadores x 2 RMV x 10 meses de labor = 2 x (2 x 930*) x
10
Deducción adicional por trabajador (menor valor
106350 27179
entre
deducción adicional y límite máximo)
TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL

Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley e inciso x) d el artículo 21° del Reglamento
(*) Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio, la cual equivale a S/ 930 según Decreto Supremo
N° 004-2018-TR.
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 4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CON APLICACIÓN
DE LA NIC 19

S/
Consignar en la
Utilidad antes de Participaciones e Impuesto 14,264,172 casilla 103
(+) Más adiciones: 1033013
Consignar en la
(-) Menos deducciones: 392186 casilla 105

RENTA 14,904,999
NETA
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores (8% de 14’904,999) 1,192,400
RENTA NETA 13,712,59
IMPONIBLE 9
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Impuesto Resultante 29.5% de 4,045,21
7
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 6) 1,184,88
0
SALDO A FAVOR O POR 2,860,33
REGULARIZAR 7

La empresa accedió a lo establecido en el Art. 2 de la Ley 29230 (Obras por Impuestos), por lo que le entregaron un CIPRL
(Certificado Inversión Pública Regional y Local - Tesoro Público) por el importe de S/ 330,000 el cual lo puede utilizar para
el pago de regularización del impuesto a la renta.
Base Legal: Art. 7° Numeral 7.2 de la Ley N° 29230 - Articulo 93° numeral 93.2 del D.S.N° 036-2017-EF.

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