En qué consiste

A partir del 1 de junio de 2020 entró en vigor el nuevo esquema mediante el cual
las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a usuarios en México por
medio de aplicaciones, están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) por sus servicios.

De igual forma, si las plataformas tecnológicas nacionales o extranjeras, además

de prestar servicios digitales prestan servicios de intermediación, tendrán la
obligación de retener tanto el Impuesto sobre la Renta (ISR) como el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) a las personas físicas que enajenen bienes o presten
servicios incluidos los servicios de hospedaje, así como enterar estas retenciones
al SAT, a más tardar el 17 del mes siguiente a aquel en que se efectuó el cobro.

Si eres persona física con actividad empresarial que enajenan bienes, prestan
servicios o concedes el uso o goce temporal de bienes a través de Internet
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares,
esquema facilita y simplifica el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, al contar
con la opción de que las plataformas tecnológicas te retengan el ISR e IVA de
forma definitiva y los paguen directamente al SAT, de esta forma ya no presentas
declaraciones mensuales, en virtud de que las retenciones que te efectúe la
plataforma tecnológica tienen el carácter de pago definitivo.

Para que puedas optar por considerar la retención de impuestos que realice la
plataforma tecnológica como pago definitivo, tus ingresos en el ejercicio no deben
exceder de 300 mil pesos (incluyendo salarios e intereses).

Las personas físicas que obtienen ingresos de plataformas tecnológicas, por esos
ingresos no pueden tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal.

Toma en cuenta que, la retención del ISR se efectúa sobre el total de los ingresos
que percibas sin considerar el IVA, mientras que la retención del IVA es de 50%
del impuesto trasladado, siempre y cuando estés inscrito en el RFC.
Obligaciones de las personas físicas

 Deberán ofertar el precio de sus bienes y servicios manifestando en forma

expresa y por separado el monto del impuesto al valor agregado que
corresponda.
 Las personas físicas que hubieren obtenido ingresos hasta por un monto de
$300,000.00 (incluye salarios e intereses) en el ejercicio inmediato anterior por
 las actividades realizadas con la intermediación de las personas, podrán
ejercer la opción a que se refiere el artículo 18-M, siempre que no reciban
ingresos por otros conceptos, con excepción de los ingresos a que se refieren
los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en
cuyo caso sí podrán ejercer la opción mencionada.
 Deberán inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el
Servicio de Administración Tributaria.
 No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución alguna por sus
gastos e inversiones respecto del impuesto calculado con la tasa de 8%.
 Conservarán el comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e
información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la
retención del impuesto al valor agregado.
 Expedirán el comprobante fiscal digital por Internet a los adquirentes de
bienes o servicios.
 Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración
Tributaria, conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto emita
dicho órgano, dentro de los treinta días siguientes a aquel en el que el
contribuyente perciba el primer cobro por las actividades celebradas por
conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley.
 Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas.
NOTA: En el caso de que la persona física cobre directamente a sus clientes por
las operaciones que realiza a través de las plataformas de intermediación, debe
pagar el ISR e IVA directamente al SAT, aplicando según sea el caso:

a. Los esquemas aplicables al ISR de PFAE o el régimen general del IVA, o

bien,
b. Determinar el ISR aplicando a los ingresos totales (los recibidos por la
plataforma antes de la retención y los cobrados directamente), con las tasas
de retención previstas en las tablas que corresponda a la actividad realizada
en términos del artículo 113-A de la Ley del ISR. Tratándose del IVA podrán
aplicar la tasa del 8% a los actos o actividades cobrados directamente. En
ambos casos el pago se considerará como definitivo.

http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/PersonasFisicas/pers
onasfisicas_inicio.html

Inscripción o actualización en el RFC

 
  

Si eres persona física y realizas actividades como enajenar bienes,

prestar servicios o conceder el uso y goce temporal de bienes a
través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, a partir del 1 de junio de 2020 debiste haber actualizado
tus actividades económicas y obligaciones fiscales ante el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).

En caso de estar próximo a realizar este tipo de actividades, no

olvides inscribirte en el RFC con el Régimen de las Actividades
Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas,
puedes presentar ambos trámites a través del Portal del SAT.

Si lo prefieres, puedes realizar el trámite de inscripción o

actualización al RFC de forma presencial, acudiendo a las oficinas
del SAT con previa cita para el servicio de Ingresos a través de
Plataforma Tecnológica, solo necesitas llevar tu CURP,
comprobante de domicilio e identificación oficial vigente.

Inscripción en el RFC

Autoservicio web
Si eres persona física que realizará actividades como enajenar
bienes, prestar servicios o conceder el uso o goce temporal de bienes
a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, puedes solicitar tu inscripción en el RFC con tu Clave
Única de Registro de Población (CURP), ingresando aquí .

Consulta el tutorial de Inscripción de personas físicas en el RFC a

través de la CURP aquí .
 

Toma en cuenta lo siguiente para realizar la inscripción en el RFC:

 En el apartado del Cuestionario de Actividades Económicas, indica el tipo

de ingreso señalando la opción Actividades empresariales con ingresos por
la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet,
plataformas, aplicaciones informáticas y similares.
 Identifica la actividad económica que vas a desarrollar:

o Comercio de bienes a través de Internet, aplicaciones informáticas y

similares.
o Prestación de servicios contratados a través de Internet, aplicaciones
informáticas y similares.
o Servicio de entrega de bienes a través de Internet, aplicaciones
informáticas y similares.
o Prestación de servicios de hospedaje a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
o Servicio de entrega de alimentos preparados a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
o Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
 Adicionalmente indica si el monto de tus ingresos excederá de 300 mil
pesos anuales incluyendo salarios e intereses, debiendo tomar en cuenta lo
siguiente:

o Si tus ingresos no excederán los 300 mil pesos anuales

incluyendo salarios e intereses, puedes optar por la retención de
impuestos que realice la plataforma tecnológica sea considerada como
pago definitivo.
o Si tus ingresos sí excederán los 300 mil pesos anuales incluyendo
salarios e intereses, puedes optar por la retención de impuestos que
realice la plataforma tecnológica sea considerada como pago
provisional, teniendo la posibilidad de aplicar las deducciones
personales en la presentación de la Declaración Anual del Impuesto
Sobre la Renta.
o Si tus ingresos no excederán los 300 mil pesos anuales
incluyendo salarios e intereses, puedes optar por la retención de
impuestos que realice la plataforma tecnológica sea considerada como
pago provisional. Selecciona esta opción si es tu voluntad realizar
 pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta, aun y cuando estimes
que tus ingresos no excederán de la citada cantidad.
 En su caso, indica si recibirás pagos directamente de los usuarios de los
servicios o de los adquirientes de los bienes que enajenas, así como el
porcentaje de ingresos que percibes por cada actividad económica.
 Te sugerimos tener a la mano la clave del RFC de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares con las cuales realizas tu
actividad.
 Completa el resto de la información que solicita el formulario y confirma
la solicitud.
 Imprime o guarda el "Acuse único de inscripción al registro federal de
contribuyentes".
Atención telefónica desde cualquier parte del país: MarcaSAT 55
627 22 728.
Desde Estados Unidos y Canadá: 1 52 55 8852 2222.

Si deseas consultar el catálogo de actividades económicas y la

normatividad aplicable vigente ingresa aquí .

Actualización de obligaciones - Solicitud de trámite

Autoservicio web

Puedes presentar los siguientes avisos:

 Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.- Si ya

estas inscrito en el RFC y deseas actualizar tu información fiscal o deseas
presentar el trámite de Conclusión del uso de la plataforma tecnológica, da
clic aquí .

Toma en cuenta que, para presentar el aviso de actualización de actividades

económicas y obligaciones, debes realizar lo siguiente:
o En el apartado del Cuestionario de Actividades Económicas, indica
el tipo de ingreso señalando la opción Actividades empresariales con
ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, plataformas, aplicaciones informáticas y
similares.
o Identifica la actividad económica que vas a desarrollar:

 Comercio de bienes a través de Internet, aplicaciones

informáticas y similares.
 Prestación de servicios contratados a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
 Servicio de entrega de bienes a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
 Prestación de servicios de hospedaje a través de Internet,
aplicaciones informáticas y similares.
 Servicio de entrega de alimentos preparados a través de
Internet, aplicaciones informáticas y similares.
 Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de
Internet, aplicaciones informáticas y similares.
o Adicionalmente indica si el monto de tus ingresos excederá de 300
mil pesos anuales incluyendo salarios e intereses, debiendo tomar en
cuenta lo siguiente:
 Si tus ingresos no excederán los 300 mil pesos anuales
incluyendo salarios e intereses, puedes optar por la retención de
impuestos que realice la plataforma tecnológica sea considerada
como pago definitivo.
 Si tus ingresos sí excederán los 300 mil pesos anuales
incluyendo salarios e intereses, puedes optar por la retención de
impuestos que realice la plataforma tecnológica sea considerada
como pago provisional, teniendo la posibilidad de aplicar las
deducciones personales en la presentación de la Declaración
Anual del Impuesto Sobre la Renta.
 Si tus ingresos no excederán los 300 mil pesos anuales
incluyendo salarios e intereses, puedes optar por la retención de
impuestos que realice la plataforma tecnológica sea considerada
como pago provisional. Selecciona esta opción si es tu voluntad
realizar pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta, aun y
 cuando estimes que tus ingresos no excederán de la citada
cantidad.
o En su caso, indica si recibirás pagos directamente de los usuarios de
los servicios o de los adquirientes de los bienes que enajenas, así como
el porcentaje de ingresos que percibes por cada actividad económica.
o Te sugerimos tener a la mano la clave del RFC de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares con las cuales
realizas tu actividad.
o Completa el resto de la información que solicita el formulario y
confirma la solicitud.
o Imprime o guarda el "Acuse de movimientos de actualización de
situación fiscal".
Lista de actividades económicas que se realizan a
través de internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares

 Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de internet,

aplicaciones informáticas y similares.
 Servicio de entrega de alimentos preparados a través de internet,
aplicaciones informáticas y similares
 Prestación de servicios de hospedaje a través de internet, aplicaciones
informáticas y similares.
 Comercio de bienes a través de internet, aplicaciones informáticas y
similares.
 Prestación de servicios contratados a través de internet, aplicaciones
informáticas y similares.
 Servicio de entrega de bienes a través de internet, aplicaciones
informáticas y similares.
 
http://omawww.sat.gob.mx/plataformastecnologicas/Paginas/PersonasFisicas/personasfisicas_ins
cripcion_actualizacion.html

Comprobantes
  

Las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o

concedan hospedaje a través de plataformas tecnológicas de
intermediación entre terceras personas, aplicaciones informáticas y
similares, deben expedir y enviar a las y los usuarios el comprobante
que ampare el monto del servicio, cuando así se lo soliciten. Este
deberá enviarse al correo electrónico de quien haya adquirido un
bien o servicio, entregar la representación impresa del mismo,
indicando el importe consignado el cual deberá coincidir con el
monto pagado por las y los usuarios.

Respecto del Régimen de Actividades Empresariales con ingreso a

través de las plataformas tecnológicas, debes seleccionar la clave
625 del catálogo de tipo de régimen de la factura
(c_RegimenFiscal).

Los comprobantes que se emitan deben contar con los requisitos de

acuerdo al artículo 29-A de CFF.

Si deseas mayor información respecto del Complemento Servicios

Plataformas Tecnológicas, consúltala aquí .

Consulta el anexo 20 aquí .

Retención del ISR

Con la reforma fiscal para 2021, se ajustaron las tasas de retención

aplicables de acuerdo al tipo de servicio que se presta para quedar
como sigue:

Retención
Tipo de servicio
ISR (%)

Transporte terrestre de pasajeras y pasajeros y de entrega de bienes 0.021

Prestación de servicios de hospedaje 0.04

Enajenación de bienes y prestación de servicios 0.01

Nota: Las tasas contenidas en las tablas son las que aplicarán las
plataformas de intermediación sobre el total de ingresos que cobren
dichas plataformas y les entreguen a las personas físicas.

En el caso de que la persona física efectúe cobros directos a sus

clientes, debe aplicar las tasas al total de ingresos cobrados por
dichas actividades de manera directa adicionados con el total de
ingresos pagados por la plataforma y podrá acreditar el ISR retenido.

Retención del IVA

Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado

correspondiente a las operaciones de intermediación por cuenta de la
persona enajenante de bienes, prestadora o prestador del servicio u
otorgante del uso o goce temporal de bienes, deberán retener a las
personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el
uso o goce temporal de bienes, el 50 % del impuesto al valor
agregado cobrado. Tratándose de las personas físicas que no
proporcionen la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, la
retención se deberá efectuar al 100 % sobre las contraprestaciones
realizadas. La o el retenedor sustituirá a la persona enajenante,
prestadora o prestador del servicio u otorgante del uso o goce
temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el
monto correspondiente a la retención.

Tratándose de IVA:
Se debe calcular por cada mes el impuesto al valor agregado (IVA)
correspondiente, aplicando la tasa de 16 % a las contraprestaciones
efectivamente cobradas en dicho mes y pagarlo mediante
declaración electrónica que debe presentarse a más tardar el día 17
del mes siguiente de que se trate.

En el caso de que la persona física efectúe cobros directos a sus

clientes y opte por calcular su IVA, aplicando la tasa de 8 %, deberá
cumplir con los siguientes requisitos:

 Deberán estar inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes ante el

Servicio de Administración Tributaria.
 No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución alguna por
sus gastos e inversiones respecto del impuesto calculado con la tasa de 8 %.
 Conservarán el comprobante fiscal digital por internet de retenciones e
información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la
retención del impuesto al valor agregado.
 Expedirán el comprobante fiscal digital por internet a las y los adquirentes
de bienes o servicios.
 Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración
Tributaria conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto emita
dicho órgano, dentro de los treinta días siguientes a aquel en el que la o el
contribuyente perciba el primer cobro por las actividades celebradas por
conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley.
 Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas.
 

 
 Personas físicas
 

Declaraciones

Residentes en México

Declaración de pago del Impuesto sobre la Renta

Quiénes la presentan

Pago definitivo
Personas físicas con ingresos recibidos directamente de los usuarios
de los servicios o adquirentes de los bienes proporcionados mediante
plataformas tecnológicas que optan por presentar pagos definitivos
de ISR.

Pago provisional
Personas físicas que no optan por presentar pagos definitivos por los
ingresos percibidos mediante plataformas tecnológicas.

Cuándo se presenta

Pago definitivo
Si recibes ingresos directamente de los usuarios, a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponden los ingresos.

Pago provisional
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponden los
ingresos.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Información adicional
Si el total de tus ingresos anuales obtenidos por la enajenación de
bienes o prestación de servicios a través de internet mediante
plataformas tecnológicas, salarios e intereses, no exceden de 300 mil
pesos anuales, puedes optar por realizar pagos definitivos de ISR por
los ingresos obtenidos a través de Internet, mediante las citadas
plataformas tecnológicas.

Requisitos

Pago definitivo
 1. Presentar un aviso ante el SAT en el que manifiestes tu voluntad de
presentar pagos definitivos.
2. Para ingresar a la declaración deberás contar con tu RFC y contraseña o e.
firma.

Pago provisional

1. Para ingresar a la declaración deberás contar con tu RFC y contraseña o e.

firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

Declaraciones de pago del Impuesto al Valor

Agregado

Quiénes la presentan

Pago definitivo por cobro directo

Personas físicas que optan por considerar como definitivas las
retenciones que les realizan las plataformas tecnológicas que además
cobran directamente las contraprestaciones a los adquirentes o
usuarios de los bienes o servicios, proporcionados mediante
plataformas tecnológicas.

Pago definitivo
Personas físicas que no optan por considerar como definitivas las
retenciones que les realizan las plataformas tecnológicas.

 
Cuándo se presenta

Pago definitivo por cobro directo

Si realizas el cobro directamente de los usuarios, a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponda el cobro.

Pago definitivo
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el cobro.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Información adicional

 Si el total de tus ingresos en el ejercicio inmediato anterior por actividades

realizadas con la intermediación no exceden de 300 mil pesos anuales y
además no recibes ingresos distintos a salarios o intereses, puedes optar por
considerar las retenciones que te realizan las plataformas tecnológicas como
definitivas.
  Si optas por considerar las retenciones de IVA como definitivas, tendrás el
beneficio de no presentar la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT).
 

Requisitos

Pago definitivo por cobro directo

1. Presentar un aviso ante el SAT en el que manifiestes tu voluntad de

considerar las retenciones de IVA como definitivas.
2. Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña o e.
firma.

Pago definitivo

1. Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña o e.

firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

Declaración de entero de retenciones del Impuesto al

Valor Agregado

Quiénes la presentan
Personas físicas residentes en México que proporcionan servicios de
intermediación (plataformas digitales), entre terceros que son
oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos.

 
Cuándo se presenta
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la
retención.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Requisitos
Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña
o e.firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

 
  

Residentes en el extranjero

Declaración de pago del Impuesto al Valor Agregado

Quiénes la presentan
Personas físicas residentes en el extranjero sin establecimiento en
México que proporcionan servicios digitales a receptores ubicados
en territorio nacional.

Cuándo se presenta
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

 
Requisitos
Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña
o e.firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

Declaración de entero de retenciones del Impuesto al

Valor Agregado

Quiénes la presentan
Personas físicas residentes en el extranjero sin establecimiento en
México, que proporcionan servicios de intermediación (plataformas
digitales), entre terceros que son oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos.

Cuándo se presenta
A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la
retención.

O bien, a más tardar el día que a continuación se señala:

Considerando el sexto dígito numérico de la clave del Registro

Federal de Contribuyentes (RFC).

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil

 3y4 Día 17 más dos días hábiles

5y6 Día 17 más tres días hábiles

7y8 Día 17 más cuatro días hábiles

9y0 Día 17 más cinco días hábiles

Requisitos
Para ingresar a la declaración debes contar con tu RFC y contraseña
o e.firma.

Documentos que obtienes

Acuse de recibo de la declaración, y en su caso, línea de captura.

Aviso
 

De conformidad con las reformas a la Ley del Impuesto sobre la

Renta, Impuesto al Valor Agregado y a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2020; los contribuyentes que, hasta el 31 de mayo de
2020 tengan registradas ante el SAT las actividades económicas de
servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos
preparados a partir del 1 de junio de 2020 estarán registrados en el
“Régimen de las actividades empresariales con ingresos a través de
plataforma" bajo el esquema de pagos provisionales.

Si deseas optar por el esquema de pagos definitivos, verifica la

información del apartado Trámite RETENCIÓN DEFINITIVA
PLATAFORM.

Fundamento legal: Reforma fiscal para 2021, específicamente las

modificaciones a los artículos 113-A, fracciones I, II y III de la
LISR, 18-J, segundo párrafo del inciso a) de la fracción II y 18-D,
último párrafo de la LIVA, publicados en el DOF del 8 de diciembre
de 2020.

El 23 de diciembre de 2020 fue publicada la Revisión B de la

versión 1.0 la cual inicia su vigencia el 1 de enero de 2021, cabe
mencionar que la revisión A de este complemento, estará vigente
hasta el 31 de enero de 2021, por lo que durante este periodo podrás
emitir los comprobantes correspondientes al ejercicio 2020.

¿Qué son los servicios de intermediación?

Los servicios de intermediación entre terceros son aquellos que sean

oferentes de bienes o servicios y los demandantes de los mismos.

No se aplicará esta definición cuando se trate de servicios de

intermediación que tengan por objeto la enajenación de bienes
muebles usados.

Obligación de efectuar la retención del ISR e IVA:

Se efectúa la retención a las personas físicas que realizan

operaciones a través de las plataformas de intermediación, cuando
procesan pagos, así como las otras obligaciones.

Obligación de cobrar IVA:

Se realiza el cobro por los servicios de intermediación que
proporcionan a las personas físicas y morales.

Si además de prestar servicios digitales prestan

servicios de intermediación

Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en

México o residente en el país, que proporcionen servicios digitales
de intermediación entre terceros que sean oferentes de servicios o
bienes y los demandantes de los mismos que estén afectos al pago
del IVA, adicionalmente, tienen las siguientes obligaciones:

 Publicar el precio con el IVA en forma expresa y por separado, o bien,

publicar el precio con el IVA con la leyenda “IVA incluido”.
 Cobrar el IVA correspondiente a los servicios de su intermediación
(aplicando la tasa de 16% a las contraprestaciones efectivamente cobradas en
el mes que corresponda) y realizar el pago del impuesto mediante declaración
electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de que se
trate.
o Emitir y enviar vía electrónica los archivos electrónicos en formato
PDF que contengan los comprobantes correspondientes al pago de las
contraprestaciones con el IVA cobrado en forma expresa y por
separado.
 Cuando se haya efectuado el cobro del precio y el IVA correspondiente a
las operaciones por cuenta de dichas personas físicas retener el IVA e ISR;
según corresponda, a las personas físicas y enterarlos al SAT mediante
declaración electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes
siguiente de que se trate.
o Expedir un CFDI de Retenciones e información de pagos, a más
tardar el día 5 del mes siguiente de que se trate.
 Proporcionar mensualmente información de las operaciones realizadas a
través de su intermediación, independientemente de que procesen pagos o no.
También puedes verificar la normatividad aplicable en el apartado
de Información adicional.
 
Modificación al Anexo 6 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014
"Catálogo de Actividades Económicas"
..........................................................................................................................................
Grupo: Plataformas tecnológicas
Subgrupo: Servicios relacionados con el autotransporte
Clave Descripción de la actividad Actividades que incluye
2407 Servicio de transporte terrestre de pasajeros Prestación de un servicio de transporte a usuarios a
a través de Internet, mediante plataformas través de Internet, mediante plataformas tecnológicas,
tecnológicas, aplicaciones informáticas y aplicaciones informáticas y similares.
similares
 
Grupo: Plataformas tecnológicas
Subgrupo: Alimentos y bebidas
Clave Descripción de la actividad Actividades que incluye
2408 Servicio de entrega de alimentos preparados Entrega de alimentos a usuarios a través de Internet,
a través de Internet, mediante plataformas mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
tecnológicas, aplicaciones informáticas y informáticas y similares.
similares.
 
Grupo: Plataformas tecnológicas
Subgrupo: Otros servicios relacionados con los servicios inmobiliarios.
Clave Descripción de la actividad Actividades que incluye
2409 Servicios de hospedaje a través de Internet, Prestación de servicios de hospedaje a través de
mediante plataformas tecnológicas, Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares aplicaciones informáticas y similares.
 
Grupo: Plataformas tecnológicas
Subgrupo: Otros productos y servicios
Clave Descripción de la actividad Actividades que incluye
2410 Comercio bienes a través de Internet, Enajenación de bienes a través de Internet, mediante
mediante plataformas tecnológicas, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
aplicaciones informáticas y similares similares.
2411 Prestación de servicios contratados a través Prestación de servicios contratados a través de Internet,
de Internet, mediante plataformas mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
tecnológicas, aplicaciones informáticas y informáticas y similares.
similares
2412 Servicios de plataformas tecnológicas Prestación de servicios de plataformas tecnológicas a
intermediarias, en las cuales se enajenan través de Internet, aplicaciones informáticas y similares,
bienes y prestan de servicios a través de mediante los cuales se enajenan bienes y se prestan
Internet, aplicaciones informáticas y servicios.
similares.
2413 Creación y difusión de contenido o Descarga o acceso a imágenes, películas, texto,
contenidos en formato digital, a través de información, video, audio, música, juegos, incluyendo los
Internet, mediante plataformas tecnológicas, juegos de azar, así como otros contenidos multimedia,
aplicaciones informáticas y similares. ambientes multijugador, la obtención de tonos de
móviles, la visualización de noticias en línea, información
sobre el tráfico, pronósticos meteorológicos, estadísticas,
clubes en línea, páginas de citas, y la enseñanza a
distancia o de test o ejercicios, a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
2414 Servicio de entrega de bienes a través de Prestación de servicios contratados a través de Internet,
Internet, mediante plataformas tecnológicas, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
aplicaciones informáticas y similares. informáticas y similares, para la recolección, transporte y
entrega de bienes.
 
El SAT vs plataformas digitales; Netflix ,
Spotify entre otros deben alinearse
El SAT habilitó un micrositio donde estas plataformas tecnológicas
podrán registrarse y consultar toda la información sobre las nuevas
disposiciones federales
Recientemente se dio a conocer que las plataformas digitales nacionales y
extranjeras que no realicen correctamente la retención de impuestos u omitan
informar de sus actividades al Servicio de Administración Tributaria (SAT) serán
bloqueadas.
Por si no lo sabías, en México empezaron a pagar impuestos a partir del 2020.
Esto como parte de un proyecto de decreto que modifica y adiciona diversos
artículos de las leyes del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), para que dicha legislación cuente con un mecanismo de control
más estricto para que los prestadores de servicios digitales provenientes de otros
países no incurran en omisiones fiscales graves.
La inscripción de estas empresas al padrón de contribuyentes es obligatoria, por
ello la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través de un decreto
en el Diario Oficial de la Federación (DOF) ha publicado actualizaciones del listado
de empresas que ya se dieron de alta en el SAT, las cuales suman 35 hasta el
corte del pasado 31 de agosto.
Asimismo, el SAT habilitó un micrositio donde estas plataformas tecnológicas
podrán registrarse y consultar toda la información sobre las nuevas disposiciones
federales.
Para Victor Aguirre, abogado especializado en tecnología y startups, estas
propuestas ponen al país como ejemplo mundial en materia de recaudación de
impuestos, “de hecho, a México siempre se le ha considerado un modelo en el
sentido en que ha implementado muy rápido las acciones de BEPS, que son
sugerencias de política fiscal. Años atrás ya había implementado los precios de
transferencia que son temas de multinacionales”.
El abogado Aguirre, socio de BlackBox -despacho especializado en startups-,
afirma que esta nueva legislación añade un “piso parejo” para las empresas
digitales extranjeras y las nacionales, ya que al igualar la carga de obligaciones
fiscales se incentiva la competencia y el desarrollo de la innovación.
Anteriormente existía competencia desleal, pero era por falta de regulación, ahora
ya están en condiciones equitativas los proveedores de servicios digitales tanto
nacionales como extranjeros”.
 También señala que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) ha realizado diversos estudios y esquemas a nivel
multinacional sobre cómo, por ejemplo, una empresa que va a tener beneficios en
México traslada de una manera estratégica éstos a un país que tiene una baja
imposición fiscal y ahí es donde paga impuestos. Entonces la OCDE cuenta con
un plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios
para abordar los retos de la economía digital, tomando en cuenta dos factores:
que es altamente intangible y la importancia que ésta tiene.
"Incluso en el proyecto de ley se incluye que para la OCDE la economía digital “se
está convirtiendo cada día más en la economía propiamente dicha... sus modelos
de negocio presentan algunas características clave que resultan potencialmente
relevantes desde una perspectiva fiscal”.
El cambio en la legislación es necesario porque “la ley antes decía que solamente
tributa el residente, y esas disposiciones son del siglo pasado y no hacen sentido
en un mundo donde ahora es posible pensar que alguien que te va a dar un
servicio no esté en tu país de origen”, apunta Aguirre.
¿Cuáles son las plataformas digitales que pagan impuestos en México?
Los proveedores que prestan servicios en México por los que se cobre una
contraprestación y se proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato
digital a través de Internet u otra red. Incluso pueden no requerir una intervención
humana; es decir, pueden estar automatizados. Tales como:
Los de descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio,
música, juegos, incluyendo los juegos de azar, otros contenidos multimedia,
ambientes multijugador, obtención de tonos de móviles, visualización de noticias
en línea, información sobre el tráfico, pronósticos meteorológicos y estadísticas;
con excepción de descarga o acceso a libros, periódicos y revistas electrónicos.
Los que permitan la intermediación entre terceros que sean oferentes de servicios
o bienes nuevos y los demandantes de estos. Los clubes en línea y páginas de
citas. Los de enseñanza a distancia o de test o ejercicios.
Quienes otorgan acceso a través de Internet a contenido multimedia de audio y/o
video asociado se considerarán como contribuyentes, y el usuario que visualice o
descargue el contenido multimedia de audio y/o video asociado, estará obligado a
recaudar y enterar el impuesto.
Lo anterior significa que en cada factura los usuarios deberán ser notificados
sobre el cobro de IVA por ese servicio, y esa factura deberán incluirla en su
declaración de impuestos. De igual forma, el proveedor del servicio deberá
notificar de todas estas operaciones al SAT y pagar los impuestos
correspondientes.
¿Cómo se recauda el impuesto a plataformas digitales?

 Cuando el pago del usuario se realice mediante tarjeta de débito, crédito,

departamentales o de prepago, las instituciones bancarias y los emisores de dichas
tarjetas deberán realizar la recaudación del impuesto.
 La recaudación se realizará al momento en que se realice el pago por la
prestación del servicio, consistente en otorgar el acceso a través de Internet a
contenido multimedia de audio y/o video asociado, y deberá ser enterada a más
tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que fue realizada.
¿Qué deben hacer las empresas?
 Inscribirse en el RFC y tramitar su firma electrónica avanzada; si ya están
inscritas, deberán actualizar sus actividades económicas.
 Designar ante el SAT a un representante legal y proporcionar un domicilio en
territorionacional para efectos de notificación y vigilancia del cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
 Deberán retener el IVA e ISR, según corresponda, a las personas físicas, y
entregarlos al SAT mediante declaración electrónica que presentarán a más tardar el día
17 del siguiente mes.
 Realizar el pago del IVA correspondiente (16% a las contraprestaciones cobradas
en el mes que corresponda) mediante declaración electrónica que presentarán a más
tardar el día 17 del mes siguiente.
 Expedir a cada persona física a la que le efectuaron la retención, un comprobante
fiscal digital por Internet (CFDI) de Retenciones e información de pagos, a más tardar
dentro de los 5 días siguientes al mes en el que se efectuó dicha retención.
 Cuando el receptor del servicio lo solicite, deberán emitir y enviar vía electrónica
los archivos electrónicos en formato PDF que contengan los comprobantes
correspondientes al pago de las contraprestaciones, con el IVA incluido en forma expresa
y por separado.
 Proporcionarán mensualmente información de las operaciones realizadas a través
de su intermediación, independientemente de que procesen pagos.