DE LOS INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES O LA

PRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DE INTERNET, MEDIANTE

PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS, APLICACIONES INFORMÁTICAS Y
SIMILARES.
M.I. JOSÉ RODOLFO VELAZQUEZ CASTRO
 ORDEN DEL DÍA

• FUNDAMENTOS LEGALES CON BASE EN LA LISR, LIVA Y RMF 2022.

• INSCRIPCIÓN EN LINEA DE UN CONTRIBUYENTE EN EL PORTAL DEL SAT.
• TALLER DE CALCULOS DE PAGOS PROVISIONALES Y PAPELES DE TRABAJO.
• PAGO PROVISIONAL EN PLATAFORMA DEL SAT
• PREGUNTAS
• RECOMENDACIONES Y DESPEDIDA.
 LOS YOUTUBERS Y TIKTOKERS

• Las plataformas pagan a los creadores de contenido por conceptos de actividades como
la publicidad y views. ese ingreso está sujeto al pago de impuestos porque es producto de
una actividad empresarial.
Pueden elegir entre los siguientes regímenes para tributar.
1. Régimen general de las actividades empresariales y profesionales.
2. Régimen simplificado de confianza
3. Régimen de incorporación fiscal.(hasta el 31 de Agosto 2021)
 SUJETOS QUE DEBEN DE EXISTIR PARA CONSIDERARSE
INGRESOS MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS

• VENDEDOR O PRESTADOR DEL SERVICIO.

• CLIENTE O USUARIO DEL SERVICIO.
• PLATAFORMA INTERMEDIARIA.( UBER, DIDI, RAPPI, ETC.)
 ¿QUÉ NOS DICE LA LEY DEL ISR RESPECTO A ESTOS
INGRESOS?
Están obligados al pago del impuesto establecido en esta Sección, los contribuyentes
personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten
servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracción II del
artículo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los ingresos que generen
a través de los citados medios por la realización de las actividades mencionadas,
incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a través de los
mismos.
Artículo 113-A. LISR
 ¿QUÉ SON LOS INGRESOS POR SERVICIOS
OBTENIDOS MEDIANTE PLATAFORMAS
TECNOLÓGICAS?
Se consideran únicamente los servicios digitales que a continuación se mencionan,
cuando éstos se proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato
digital a través de Internet u otra red, fundamentalmente automatizados, pudiendo
o no requerir una intervención humana mínima, siempre que por los servicios
mencionados se cobre una contraprestación.
Artículo 18-B.- LIVA
EJEMPLOS DE SERVICIOS MEDIANTE PLATAFORMAS
TECNOLÓGICAS

• La descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio,

música, juegos, incluyendo los juegos de azar, así como otros contenidos
multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonos de móviles, la
visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico, pronósticos
meteorológicos y estadísticas. (SPOTIFY, METEORED, AMAZON MUSIC ETC.)
Nota: No se aplicará lo dispuesto en esta fracción a la descarga o acceso a libros, periódicos y
revistas electrónicos.

Artículo 18-B.- LIVA

• Los de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o servicios y
los demandantes de los mismos. (AIR bnb)
• Clubes en línea y páginas de citas. (Tinder, poker star)
• La enseñanza a distancia o de test o ejercicios. (Open English)

Artículo 18-B.- LIVA

¿CÓMO SE PAGARA EL IMPUESTO SOBRE ESTE
TIPO DE INGRESOS?
El impuesto se pagará mediante retención que efectuarán las personas morales
residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que
proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Artículo 113-A. LISR
 BASE DE LA RETENCIÓN

La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente

perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se refiere el
primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor agregado. Esta
retención tendrá el carácter de pago provisional.

Artículo 113-A. LISR

 Al monto total de los ingresos mencionados se le
aplicarán las siguientes tasas de retención:

I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de

pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se
hará por el 4%.
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la
retención se hará por el 1%.
Artículo 113-A. LISR
 PAGO DEFINITIVO INGRESOS POR PLATAFORMAS
Cuando las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo reciban una parte del
pago de las contraprestaciones por la prestación de servicios o la enajenación de bienes
directamente de los usuarios o los adquirentes de los mismos, y el total de sus ingresos, incluyendo
aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas, no excedan de
trescientos mil pesos anuales, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta por dichos ingresos
recibidos directamente de los usuarios de los servicios o adquirientes de bienes, aplicando las tasas
de retención a que se refiere el presente artículo al total de los ingresos recibidos, incluyendo
aquellos efectivamente percibidos por conducto de las citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares, y deberán acreditar el impuesto que, en su caso, les hubieran retenido en los
términos del presente artículo. El impuesto que se pague en términos de este párrafo se considerará
como pago definitivo.
Artículo 113-A. LISR
 MECANISMO PARA CONSIDERAR PAGOS DEFINITIVOS
Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del
artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido
de la cantidad de trescientos mil pesos.
Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como pago
definitivo la retención a que se refiere esta Sección, cuando estimen que sus ingresos
del ejercicio no excederán del límite mencionado.
Artículo 113-B. LISR
¿QUÉ PASA CON ESE LIMITE CUANDO NO SE TRIBUTA
EL EJERCICIO COMPLETO?

Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce

meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe
del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá optar por lo establecido en
este artículo.
Artículo 113-B. FR I LISR
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS QUE OPTEN POR
PAGOS DEFINITIVOS
a) No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de
las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que se refiere el artículo
anterior, respecto del impuesto calculado con las tasas previstas en esta Sección.
b) Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporcione la plataforma
tecnológica, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la
plataforma tecnológica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos pagos que
reciban por cualquier concepto adicional a través de los mismos, y las retenciones efectuadas.
Artículo 113-B. FR. II LISR
c) Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban, en aquellos
casos en que la prestación de servicios o la enajenación de bienes se realice de manera
independiente a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares a que
se refiere el artículo anterior. Para los efectos de este inciso, se entiende que la prestación de
servicios o la enajenación de bienes son independientes cuando no se realicen por cuenta de las
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
d) Deberán presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, en los términos y condiciones que
se establezcan mediante reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano
desconcentrado, un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar porque las retenciones que se
les realicen en términos del artículo anterior, sean consideradas como definitivas, dentro de los 30
días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el primer ingreso por el pago de las
contraprestaciones por las actividades a que se refiere esta Sección.
Artículo 113-B. FR. II LISR
 TIEMPO DE PERMANENCIA EN OPCIÓN DE PAGOS
DEFINITIVOS

Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá variarse
durante un período de cinco años contados a partir de la fecha en que el
contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere el inciso d) de este
artículo.
Cuando el contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refieren las
fracciones I y II de este artículo, cesará el ejercicio de la opción prevista en el
presente artículo y no podrá volver a ejercerla.
Artículo 113-B. LISR
 ¿QUÉ INFORMACIÓN DEBO DE ENTREGAR A LA
PLATAFORMA DIGITAL?
Adicionalmente, los contribuyentes personas físicas a que se refiere el artículo 113-A de
esta Ley, deberán proporcionar a las personas morales residentes en México o residentes
en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o
figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las
citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, la información a
que se refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
en los términos y condiciones que establece el último párrafo de dicha fracción.
Esta obligación será independiente al ejercicio de la opción establecida en este artículo.
Artículo 113-B. LISR
 INFORMACIÓN REQUERIDA

• Nombre completo o razón social.

• Clave en el registro federal de contribuyentes.
• Clave única de registro de población.
• Domicilio fiscal.
• Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual se reciben los depósitos de
los pagos.
• Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.
INFORMACIÓN ENVIADA POR LA PLATAFORMA AL
SAT
• Monto de las operaciones celebradas con su intermediación durante el período de que se trate,
por cada enajenante de bienes, prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de
bienes.
Dicha información deberá presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes siguiente de
que se trate, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
OBLIGACIONES DE LAS PLATAFORMAS EN MATERIA
DE ISR
• Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les hubiera efectuado la
retención a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, en los que conste el monto del pago y el
impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la
retención.
• Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo dispuesto en el
artículo 113-A de esta Ley, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la retención.
¿QUÉ PASA SI YO NO LE PROPORCIONO MI RFC A LA
PLATAFORMA DIGITAL?
En el caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del Registro Federal de
Contribuyentes prevista en el inciso b) de la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se refiere
el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20% sobre los ingresos referidos.
 ¿TODOS LOS PRECIOS PUBLICADOS DEBEN DE
DESGLOSAR EL IVA?
Deberán publicar en su página de Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, en
forma expresa y por separado, el IVA correspondiente al precio en que se ofertan los bienes o
servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de
bienes, en los que operan como intermediarios.
Las personas a las que se refiere este artículo podrán optar por publicar en su página de Internet,
aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, el precio en que se oferten los bienes o
servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de
bienes, en los que operan como intermediarios, sin manifestar el impuesto al valor agregado en
forma expresa y por separado, siempre y cuando dichos precios incluyan el impuesto al valor
agregado y los publiquen con la leyenda “IVA incluido”.
ARTÍCULO 18-J.- LIVA
 RETENCIÓN DE IVA
Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de
intermediación por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o
goce temporal de bienes, deberán:
• Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o goce
temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado.
• Tratándose de las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen el RFC, la retención
se deberá efectuar al 100%.
El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de
bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto correspondiente a la retención.
• ARTÍCULO 18-J.- LIVA
 TASA DE IVA EN PAGO DEFINITIVO
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 18-L de esta Ley podrán optar por considerar la
retención que se les haya efectuado en términos de la fracción II, inciso a) del artículo 18-J de la
misma como definitiva, cuando las personas a que se refiere el citado artículo les haya efectuado la
retención por la totalidad de las actividades realizadas con su intermediación.
Los contribuyentes mencionados también podrán ejercer la opción cuando por las actividades
celebradas con la intermediación de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, el
cobro de algunas actividades se haya realizado por dichas personas y otras directamente por el
contribuyente, siempre que en este último caso el contribuyente presente una declaración mensual
por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente, aplicando una tasa del 8%.
Artículo 18-M.- LIVA
 ¿PLATAFORMAS Y RESICO PUEDEN CONVIVIR?

NO.
Las personas físicas que de conformidad con el artículo 113-A, primer párrafo de la Ley del ISR,
estén obligadas al pago del ISR por los ingresos que generen a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten los servicios a que se
refiere la fracción II del artículo 18-B de la Ley del IVA, no podrán tributar conforme a la Sección IV,
del Capítulo II del Título IV de la misma Ley, por los referidos ingresos.

REGLA 3.13.4. RMF 2022

 PAGOS PROVISIONALES
• Para los efectos del artículo 113-A, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas con
actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos recibidos
directamente de los adquirientes de los bienes o servicios que no opten por considerar como pago
definitivo el ISR determinado y pagado por dichas personas físicas, aplicando las mismas tasas
que deben emplear las plataformas tecnológicas, para efectuar las retenciones de ISR, deberán
acumular la totalidad de sus ingresos para realizar el cálculo del ISR, aplicar a dichos ingresos las
tasas de retención establecidas en el artículo 113-A de la Ley del ISR y acreditar el ISR retenido
por las plataformas tecnológicas, así como, efectuar el pago provisional del ISR mediante la
presentación de la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”, a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
REGLA 12.3.7. RMF 2022
• En caso de que las personas físicas mencionadas en el primer párrafo, perciban ingresos por
conceptos distintos o adicionales a los obtenidos mediante plataformas tecnológicas,, excepto
salarios e intereses, o se inscriban al padrón de beneficiarios del estímulo fiscal en materia de ISR
de región fronteriza norte o sur, conforme a lo señalado en la regla 11.9.1., deberán realizar el
pago provisional del ISR, a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad
Empresarial y Profesional” o “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial RF”,
respectivamente, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
Estas declaraciones deberán utilizarse a partir del mes en el que esto suceda, y durante los meses
subsecuentes del año de calendario.
REGLA 12.3.14. RMF 2022
 OBLIGACIÓN DE DECLARACIÓN ANUAL
LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS EN UN AÑO DE CALENDARIO, A
EXCEPCIÓN DE LOS EXENTOS Y DE AQUÉLLOS POR LOS QUE SE HAYA PAGADO IMPUESTO
DEFINITIVO, ESTÁN OBLIGADAS A PAGAR SU IMPUESTO ANUAL MEDIANTE DECLARACIÓN QUE
PRESENTARÁN EN EL MES DE ABRIL DEL AÑO SIGUIENTE, ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS.
ART. 150 DE LA LISR
 RECOMENDACIONES Y LINKS DE INTERES

• ASESORARSE BIEN CON UN ESPECIALISTA EN LA MATERIA ANTES DE HACER CUALQUIER

CAMBIO EN LA SITUACIÓN FISCAL.
• TENER A LA MANO EL RFC DE LA PLATAFORMA DIGITAL.
• REALIZAR LA SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES EN TIEMPO Y FORMA CUANDO YA NO SE
REALICEN ESTE TIPO DE OPERACIONES.
HTTP://OMAWWW.SAT.GOB.MX/PLATAFORMASTECNOLOGICAS/PAGINAS/INDEX.HTML
HTTPS://WWW.SAT.GOB.MX/DECLARACION/87655/PRESENTA-TU-DECLARACION-DE-PAGOS-