I Serie Segundo Parcial NIA

Facultad de Ciencias Económicas
Contaduría Pública y Auditoría

NIIF I
Nombre: Cristián Tomás Chuc Pérez Carné: 0326-18-3001
I Serie (Valor 10 puntos)

Instrucciones: resuelva los casos que se le presentan y sustente sus respuestas en las
Normas Internacionales de Auditoría.
Recuerde que el docente está a su completa disposición para cualquier duda que tenga a lo
largo de su desarrollo, no se realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la
versión finalizada. El envío se realizará en este documento convertido a PDF y las respuestas
deberán ir redactadas a continuación del enunciado.
CASO I (4 puntos)
Barchi Neumáticos, S.A. Es una compañía que cuenta con 2,500 empleados, dedicada al
negocio de ventas de neumáticos para todo tipo de automóviles, la misma cuenta con
departamentos de Administración y Ventas, Compras, Publicidad, Financiero, Mercadeo y
Dirección General, todos están a cargo de jefes de unidad y directores de área. La Compañía
cuenta con un Departamento de Auditoría Interna a cargo de 20 personas, pese a la gran
estructura organizacional que posee, no cuenta con procedimientos para la detección del
fraude.
La compañía enfoca sus esfuerzos a la implementación de estándares de calidad y de
material amigable con el medio ambiente. El equipo de ventas y compras es muy
importante en la labor puesto que son el motor que hace mover a toda la compañía.
Usted es contratado por Barchi Neumáticos, S.A. para la revisión de los estados financieros
del período terminado al 31.12.2019. Al aplicar la NIA 240 identifica lo siguiente:
Debido a la ausencia de los manuales de funciones, no existe una persona encargada
directamente al área de compras por lo cual existe un acuerdo entre los proveedores y el
personal encargado del área de compras para realizar falsificaciones de órdenes de compra
o las cotizaciones. Lo cual se ha venido dando por interés personal del proveedor y el
encargo del proceso.
Los pagos se han realizado directamente entre el encargado y el proveedor sin existir una
documentación de los procesos que se realiza. Dichos actos ilícitos se han identificado en
indagaciones con personal clave que ha comentado sobre los cambios repentinos en el
estilo de vida de las personas involucradas.
Identifique y describa ampliamente el Triángulo del Fraude según la NIA 240 en el caso
planteado y como procedería ante él.
RACIONALIZACIÓN
SOLUCIÓN.
Punto #1: identificación y descripción ampliamente del Triángulo del Fraude según NIA 240
Presión/Incentivo: En Barchi Neumáticos, S.A. Debido a la ausencia de los manuales de
funciones, no existe una persona encargada directamente al área de compras, lo cual hace
responsable al encargado de la documentación de los procesos.
Oportunidad: Pese a la gran estructura organizacional que posee, no cuenta con
procedimientos para la detección del fraude.
Racionalización: El encargado es quien realiza los pagos y es el único que tiene acceso a la
documentación es por eso que lo lleva a cometer esos actos ilícitos.
Punto #2: ¿Cómo procedería ante él?
Primeramente, comunicarme oportunamente con el nivel adecuado de dirección a los
principales responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones
relevantes para sus responsabilidades.
Comunicar acerca de estas sospechas con los responsables del gobierno de la entidad para
discutir con ellos la naturaleza, el momento de la realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría necesarios para poder completar la auditoría.
CASO II (6 puntos)
Los auditores V CICLO & ASOCIADOS S.A., es la firma de Contadores Públicos y Auditores a
la que usted pertenece, como Gerente de Auditoría y junto al personal especializado, ha
sido designado para realizar auditoría recurrente de estados financieros de la sociedad
mercantil denominada BELLEZA Y ESTÉTICA, S.A., por el período contable finalizado el 31 de
diciembre de 2019. La empresa se dedica a la fabricación y comercialización de productos
de belleza y es subsidiaria de BEAUTIFUL INC., quien es poseedora del 100% de las acciones.
La empresa inició operaciones el 14 de febrero de 2000 y desde entonces el Lic. Jorge Mario
Solís Alvarado, CPA colegiado activo No. 886 socio principal de la firma y usted, han sido los
encargados por parte de la firma de realizar la auditoría a la empresa.
La Información proporcionada por parte del área financiera es la siguiente:
BELLEZA Y ESTÉTICA, S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Cifras Expresadas en Quetzales)
ACTIVO
CORRIENTE
Disponibilidades Q 1,850,458.00
Cuentas por Cobrar Q 3,150,458.00
Inventarios Q 10,457,852.00 Q 15,458,768.00
NO CORRIENTE
Inversiones a Largo Plazo Q 7,000,000.00
Propiedad Planta y Equipo (Neto) Q 11,458,758.00
Gastos Pagados por Anticipado Q 90,125.00 Q 18,548,883.00
TOTAL DE ACTIVO Q 34,007,651.00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar Q 1,458,748.00
Cuentas por Pagar afiliadas Q 7,985,875.00
Impuestos por pagar Q 400,000.00 Q 9,844,623.00
NO CORRIENTE
Pasivos a Largo Plazo Q 10,500,000.00
SUMA PASIVO Q 20,344,623.00
PATRIMONIO
Capital
Capital contable Q 13,663,028.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q 34,007,651.00
BELLEZA Y ESTÉTICA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Ventas Q 33,000,000.00
(-) Costo de Venta Q(19,800,000.00)
Utilidad Bruta Q 13,200,000.00
(-) Gastos de Operación
Distribución y Ventas Q 7,590,000.00
Administración Q 3,300,000.00
Otros gastos (incluye ISR) Q 858,000.00
Resultado del Ejercicio Q 1,452,000.00
Se solicita:
1. Describir ampliamente los pasos a seguir para realizar la auditoría (considere las NIA
vistas en clase) (4 puntos)
2. ¿Aplicaría la NIA 510? Sustente su respuesta. (1 punto)
3. ¿Considera oportuno aplicar la NIA 505? En caso su respuesta sea afirmativa ¿a qué
cuentas la aplicaría? (1 punto)
planificación procedimientos
suficiente
edivencias
Ejecución
adecuada
Alcanzar
conclusiones
Informe
Formar
Opinión
SOLUCIÓN.
Punto #1. Describir ampliamente los pasos a seguir para realizar la auditoría (considere las
NIA vistas en clase).
PLANIFICACIÓN O PLANEACIÓN
1. Tener conocimiento e información del entorno general de la entidad, por ejemplo,

BELLEZA Y ESTÉTICA, S.A., se dedica a la fabricación y comercialización de productos
de belleza. NIA 315.
2. Condiciones previas a la auditoría.

Marco de referencia aplicable para la entidad
Aceptación de responsabilidad de la Administración. NIA 210
EJECUCIÓN
1. Especificación de las estrategias globales. NIA 300
1.1. Racionalización.
2. Plan de auditoría.
2.1. Revisión de facturas de las transacciones.
RIESGOS
Procedimientos de valoración de riesgos.
1. Indagación ante la dirección.
1.1. Solicitar información a las personas encargadas de la administración.
1.2. Evidencias sobre los procedimientos que se utilizan.
1.3. Observación e inspección de los procedimientos.
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN.

NIA 320
1. Requerimientos.
1.1. Materialidad a Nivel de Estados Financieros.
1.1.1. Basado en controles.
Todas las cuentas que están por arriba de 75%
1.1.2. No basada en controles.
Todas las cuentas que están abajo del 50%
2. Materialidad a nivel de Ejecución.
2.1. Todas las transacciones de las cuentas que se van a auditar.
Debido a la información que proporciono BELLEZA Y ESTÉTICA, S.A. en cuanto a sus estados
financieros se realizan pruebas de acorde a las especificaciones que establece el cuadro de
Benchmark, por lo que se considera auditar de la siguiente forma.
Benchmark Porcentaje de medida razonable

Utilidades antes de impuestos 5% a 10%
Utilidades normales antes de impuestos 5% a 10%
Ventas totales 0.5% a 1%
Activos totales 0.5% a 1%
Capital 1% a 2%
Activos netos 0.5% a 1%
Revisiones de cifras que representes un porcentaje mayor al 1% de los activos totales.
Total, de activos Q34,007,651.00*1% = 340,076.51
CUENTAS Q ANÁLISIS
ACTIVOS
Cuentas por cobrar De acuerdo a las estrategias, cuentas por cobrar
representa un 9% del activo. Por tanto, hacemos
constancias de revisar los documentos que representen
deudas a favor de la empresa.
PASIVOS
Cuentas por pagar Cuentas por pagar representa un 4%.
 pagos de honorarios
 gasto general de la empresa.
INGRESOS
Ventas Se harán toma física de las transacciones de las ventas,
ya que estas tienen un 9%.
 Toma físicas de entrada y salida de inventario.
INFORME
Elaboración del informe.
Alcanzar las conclusiones.
Presentar a los usuarios de los estados financieros información fiable.
Redacción del informe y del trabajo terminado de la auditoría.
Punto. #2. ¿Aplicaría la NIA 510? Sustente su respuesta.
No aplicaría la NIA 510 porque no es un trabajo inicial de los auditores que pertenecen a
V CICLO & ASOCIADOS, S.A., ya que nos hace mención que vienen haciendo una auditoría
recurrente. En base a eso sustento mi respuesta.
Punto. #3. ¿Considera oportuno aplicar la NIA 505? En caso su respuesta sea afirmativa ¿a
qué cuentas la aplicaría?
No sería oportuno aplicar la NIA 505 ya que se ha estado haciendo la auditoria recurrente
por V CICLO & ASOCIADOS, S.A., por lo que ya tenemos información de la entidad por lo que
no es necesario la confirmación externa.

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1. Tener conocimiento e información del entorno general de la entidad, por ejemplo,

2. Condiciones previas a la auditoría.

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN.

Benchmark Porcentaje de medida razonable

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