UNIVERSIDAD VALLE DE MOMBOY

CATEDRA: AUDITORIA APLICADA

PROF: LCDO.WILKENFER JAIMES

Bachiller: Marxy Zambrano

C.I. V.17.426.969

EJERCICIOS

Ejercicio 1

El Auditor Fiscal en el desempeño de sus funciones debe cumplir con lo

establecido en un Código de Ética y con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. Diga si es verdadero (V) o falso (F) según
corresponda.

_V__ Mantener una conducta social y moral acorde con las funciones que realiza.

__V_ Sentir confianza y respeto por la labor que realiza ante la sociedad.

__V_ Ser reservado y discreto en todo lo relacionado con su trabajo.

__F_ Emitir los criterios de un contribuyente delante de otro. (La opinión debe ser
libre, objetiva e imparcial)

__V_ Debe mantener una actitud de confianza sin llegar a ser amable.

__V_ Cuidar su porte y aspecto personal.

_V__ Debe confrontar sus criterios con los compañeros de trabajo.

_F__ El auditor jefe de grupo no tiene que supervisar el trabajo de los restantes
auditores. (La planeación y supervisión de todos lo integrantes que ayudan o
colaboran con la auditoria debe ser continua por el líder del mismo)

a) En cada caso Falso justifique su respuesta.

b) ¿Qué debe hacer el auditor para planear la auditoría?

La elaboración de la planificación en la auditoria permite tener a la mano detalles
sobre los procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que s
obtendrán con su aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los
problemas o resistencias que se encuentran durante el proceso.

Dentro de las actividades que se realizan están:

Evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan podido

encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar.
Se enuncian lo objetivos y alcances de la auditoria
Planificación de recursos, entendida como la planificación de tiempo,
plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso.
Priorizar las áreas a auditar
Plazos para la ejecución del trabajo
Equipo de auditoria

c) De las tareas para desarrollar la Auditoría Fiscal explique una de ellas.

Investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados,

de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa,
tendientes a comprobar que las bases afectadas a tributos se hayan determinado
de acuerdo con las normas técnicas que regulan la contabilidad y cumpliendo con
las disposiciones legales en el Código del Comercio, Código Orgánico tributario, y
demás leyes impositivas que corresponda aplicar.

Ejercicio 2

La Corporación CIMEX SA fue objeto de Auditoría Fiscal en el primer trimestre del

presente año, la cual fue realizada por tres auditores del SENIAT. Al llegar a la
entidad realizaron un recorrido por las diferentes áreas donde fueron presentados
a los trabajadores. En el departamento de contabilidad se solicitó toda la
documentación necesaria para una investigación en el pago de los tributos. Se
encontraron facturas de ventas de neumáticos que no fueron contabilizadas en
este período dejándose de aportar por concepto de ingresos Bs. 3.574.23. El
auditor jefe solicitó al Departamento de SENIAT la información necesaria con el
objetivo de verificar el importe de los tributos pagados. Después de desarrollar los
cálculos, uno de los auditores plantea que está en desacuerdo con los
procedimientos.

a) Diga si se alteraron los procedimientos del planeamiento de la auditoría y la

exploración masiva.

No.
b) Brevemente explique los pasos a seguir en el desarrollo de esta actividad.

1. orden del trabajo y carta de presentación: se recibe una solicitud imprevista

al jefe para realizar la auditoria donde es autorizada su ejecución, la cual
contendrá: objetivo general del auditoria, alcance de la auditoria, nomina del
personal que inicialmente integra el equipo, tiempo estimado para la
ejecución, instrucciones especificas para la ejecución (determinara si s
elaboran la planificación preliminar y especifica o una solas que incluya las
dos fases). Esta planificación se divide en dos fases o momentos distintos.
Denominados planificación preliminar y planificación especifica. en la
primera de ellas, se configura de forma preliminar la estrategia a seguir en
el trabajo, a base del conocimiento acumulado e información obtenida del
ente a auditar; mientras que la segunda se define tal estrategia mediante la
determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por cada uno
de los componentes y la forma en que se desarrollara el trabajo en las
siguiente fases.
2. planificación preliminar: es un proceso que s e inicia con la emisión de la
orden de trabajo, se elabora una guía para la vista previa para obtener
información sobre la entidad a ser examinada, continua con la aplicación de
un programa general de auditoria y culmina con la emisión de un reporte
para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoria, en el
que se validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se
determinara los componentes a ser evaluados en la siguiente fase de
auditoria.
3. planificación especifica. Esta se realiza directo, saltándose el anterior paso
si es la primera vez que se realiza la auditoría en dicha entidad. Se define
la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la
eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos
definidos para la auditoria. Se fundamenta en la información obtenida
inicialmente durante la planificación preliminar. su propósito principal es
evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de
auditoria a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución,
mediante los programas respectivos

Ejercicio 3

Dado los elementos del código de ética del auditor fiscal diga cual de estas
afirmaciones es verdadera y cual falsa según convenga:

__F_ El auditor fiscal siempre ejercerá su trabajo por cuenta propia. (o con
ayudantes bajo su respectiva supervisión continua)

__V_ El auditor fiscal debe cuidar su porte y aspecto personal en dependencia de

la entidad donde se realice la auditoría.
_F__ En caso de que sea necesario podrá emitir algunos criterios sobre el
contribuyente. (DEBE TENER LAS EVIDENCIAS SUFICIENTE SPARA EMITIR
ALGUN CRITERIO PARTICULAR, INDEPENDIENTE SOBRE ALGUN ASPECTO)

_V__ Siempre actúa de forma justa e imparcial cuando desempeña su función.

_F__ En ciertas ocasiones puede aceptar regalos, ya que no es interés

comprometer el desempeño objetivo de las funciones del auditor. (DEBE SER
LIBRE E IDENPENDIENTE PAR FORMULAR UNA DECLARACION IMPARCIAL
Y SATISFACTORIA)

En cada caso Falso justifique su respuesta.

Ejercicio 4

En un ejercicio de comprobación aplicado a los estudiantes sobre el contenido y

tareas del auditor se encuentran objetivos correctos e incorrectos. Señale con una
(I) o con una (C) según convenga.

_I__ No le está permitido supervisar ni evaluar las auditorías realizadas.

_C__ Las ventas, ingresos y gastos serán revisados en caso de que el auditor lo
estime conveniente.

__C_ Usted realiza la auditoría pero nunca llegará a confeccionar los expedientes
del contribuyente, su trabajo solo constituye una comprobación fiscal.

__I_ Cuando realiza la auditoría y son detectadas las deficiencias le es de

obligatorio cumplimiento aplicar las sanciones establecidas.

_C__ En toda auditoría fiscal se comprobará la exactitud de la declaración jurada.

Ejercicio 5

La Empresa FIMELFA S.A. recibe una auditoria fiscal sobre el impuesto sobre la
renta, ya que se han recibido informaciones de pagos deficientes al Presupuesto
del Estado (SENIAT) El auditor después de cumplir las normas generales de
presentación. Comienza a aplicar el programa en cuestión.

En el mes de febrero del año 2000, mes al que se le efectúa la auditoria. Se han
devengados varios salarios y sueldos, así como otras remuneraciones, los que
fueron pagados el 7 de marzo del 2000, como sigue:

• Salarios devengados ……………………………. .……………….15, 000,00

• Comisiones por ventas de mercancías………………………………800.00

• Ingresos a los trabajadores por primas ………………………………250.00

• Pagos de comida al extranjero ………………………………………1,000.00

• Sueldos por pagos de doble turnos ………………………………….850.00

• Pagos en especie por estímulos a los trabajadores………………..165.00

• Gastos por la atención de delegación extranjera………………….350.00

• Pagos por 10 días de certificados médicos …………………………..20.00

Por otra parte se pudo comprobar, que los pagos del mes de febrero, fueron
ejecutados el 25 de marzo al Presupuesto del Estado.

Se pide:

Realizar el estado de ganancias y pérdidas

EMPRESA FILMESA S.A.

ESTADO DE RESULTADO
01- 01- 2000 AL 31-03-2000
  I II III IV
INGRESOS PRINCIPALES  
ventas brutas  
descuentos sobre ventas  
comisiones en ventas 800,00 (800,00)  

VENTAS NETAS (800,00)

   
COSTO DE VENTAS  
inventario inicial  
compras  
gastos de importación    
SUBTOTAL COMPRAS -  
devoluciones sobre compras    
COMPRAS NETAS -  
mercancía disponible para la venta -  
inventario final    
COSTO DE VENTAS -

UTILIDAD BRUTA (800,00)

   
GASTOS DE OPERACIÓN  
   
GASTOS DE VENTAS  

sueldo a vendedores 15.000,00  

TOTAL GASTOS DE VENTAS 15.000,00  
   
GASTOS DE ADMINISTRACION  

primas de trabajadores 250,00  

gastos de viajes 1.000,00  

sueldos por pagos de dobles turnos 850,00  

pagos en especies por estímulos a
trabajadores 165,00  
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.265,00  
   

TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN (17.265,00)

   

UTILIADES NETAS OPERACIONALES (18.065,00)

   
OTROS INGRESOS O EGRESOS
FINANCIEROS  
   
OTROS INGRESOS  
     
TOTAL OTROS INGRESOS  
   
OTROS EGRESOS  
gastos de atención a la delegación
extranjera 350,00  

Pagos por 10 dias de certificados médicos 20,00  

TOTAL OTROS GASTOS (370,00)  
   
TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS
EXTRAORDINARIOS (370,00)
   

UTILIDADES NETAS ANTES DE LOS ISLR       (18.435,00)

Que conformes la base imponible del impuesto así como el impositivo

correspondiente. (IVA)

No se calcula ya que no tenemos las facturas correspondientes o soportes

para realizar su cálculo correspondiente.

• Que ejecutes los pagos correspondientes y apliques la mora si procede

No somos entes gubernamentales para aplicar la mora, según el retraso que tuvo
en pagar sus deberes.
Ejercicio 6

La Empresa Estatal Progreso recibe una auditoría específica de Transporte

Terrestre, teniendo en cuenta que le entraron algunos equipos, así como se dieron
de bajas otros en el año 2008. Después del cumplimiento de las normas de rigor
tal y como se establece, el auditor pasa a relacionar los equipos, para el cálculo
del impuesto, dándose cuenta que en la fecha de la auditoría (3 de marzo del
2009), aún no se había pagado nada de dichos períodos.

El levantamiento de los equipos es como sigue:

• 10 motos marca sidecar con un importe c/u de Bs. 2000.00.

• 3 automóviles de seis asientos con un importe c/u de Bs. 5000.00.

• 1 limosina del servicio diplomático y consular extranjero de Bs. 6000.00.

• 2 camiones GAZ-63 con un importe c/u de $ 4 500.00.

• 1 camión Kamáz que fue dado de alta el 1/11/2008 con un importe de Bs.
6000.00.

• 2 autos TOYOTA, dados de bajas el 21/ 2/ 2009, con un importe c/u de Bs.
5000.00.

Se pide:

• Establecer la base imponible y el tipo impositivo que corresponde.

EMPRESA ESTATAL EL PROGRESO

 
TIPO DE
ACTIVOS BASE
CANTIDAD COSTO TOTAL IVA
ADQUIRIDO IMPOSITIVA
S
motos marca
10 Bs 2.000,00 Bs 20.000,00 Bs 17.241,38 Bs 2.758,62
sidecar
automóviles
3 Bs 5.000,00 Bs 15.000,00 Bs 12.931,03 Bs 2.068,97
de 6 asientos
limosina 1 Bs 6.000,00 Bs 6.000,00 Bs 5.172,41 Bs 827,59
camiones
2 Bs 4.500,00 Bs 9.000,00 Bs 7.758,62 Bs 1.241,38
GAZ_63
 camión
1 Bs 6.000,00 Bs 6.000,00 Bs 5.172,41 Bs 827,59
Kamaz
autos toyotas 2 Bs 5.000,00 Bs 10.000,00 Bs 8.620,69 Bs 1.379,31

• Efectuar los cálculos correspondientes, así como los pagos que hasta la fecha
deben realizarse, aplicando las moras que correspondan de proceder estas.

No somos el ente gubernamental

Ejercicio 7

Dado los siguientes datos de una Declaración Jurada presentada, a usted se le

asigna desarrollar una revisión a los impuestos sobre utilidades e islr. La empresa
presenta utilidades reales antes de impuesto por Bs. 5 500.00 en el año.

Al desarrollar el trabajo de auditoría, usted obtiene los siguientes datos:

Ventas…………………………………… Bs. 10 000.00

Devoluciones…………………………… 2 000.00

Costo de Venta……………………….. 4 500.00

Otros ingresos……............................. 3 200.00

Gastos Generales de Admón……….. 1 800.00

Otros Gastos………………………….. 1 200.00

Durante los tres primeros trimestres se realizan pagos a cuentas por el 25% sobre
utilidades a Bs. 481.25 cada trimestre. También se aportó el 25% de la fuerza de
trabajo por valor de Bs. 978.24.

Los datos registrados de las nóminas por departamento son los siguientes:

Salario devengado

Dpto. de Ensamblaje…………………………… Bs. 740.20

Dpto. de Pintura. …………………………. 634.80

Dpto. de Embalaje………………………….. 328.10

Dpto. de Ventas………………………….. 1 002.40

Dpto. de Economía………………………….. 508.99

Dpto. de Dirección………………………….. 497.50

EL total de las nóminas al sumar usted es de Bs. 5049.55

a) La empresa pagó una multa de Bs. 200.00, la cual se registró.

b) Se realizó un ajuste de disminución a esta multa, autorizado por el organismo

superior por valor de Bs. 180.00.

c) Se comprobó que la suma de Bs. 79.80 se corresponde a insumos de

materiales que no se registraron.

d) Se incluyeron en la Declaración Jurada Bs. 250.00 de ingresos del año anterior

y que ya se habían registrado en el año que correspondía.

Se pide:

1) Realice el impuesto correspondiente y estados de resultados de la declaración

jurada para cada impuesto.

EMPRESA XXXXXX C.A.

ESTADO DE RESULTADO
01- 01- 2000 AL 31-03-2021
  I II III IV
INGRESOS PRINCIPALES  

ventas brutas 10.000,00  

VENTAS NETAS 10.000,00

   
COSTO DE VENTAS  
inventario inicial  
compras  
gastos de importación    
SUBTOTAL COMPRAS -  
devoluciones sobre compras 2.000,00  

COMPRAS NETAS 2.000,00  

mercancía disponible para la venta 2.000,00  

inventario final    

COSTO DE VENTAS 6.500,00

UTILIDAD BRUTA 3.500,00

   
GASTOS DE OPERACIÓN  
   
GASTOS DE VENTAS  
sueldo a vendedores 1.002,40  
TOTAL GASTOS DE VENTAS 1.002,40  
   
GASTOS DE ADMINISTRACION  
nomina 2.709,59  
equipo de ofina 79,80  
     
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS  

  4.589,39  
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN  

  (5.591,79)
UTILIADES NETAS OPERACIONALES  

  (2.091,79)
OTROS INGRESOS O EGRESOS
FINANCIEROS  
   
OTROS INGRESOS  
ingresos del año anterior 250,00  
utilidades 1.444,05  
fuerza de trabajo 978,24  
reembolso de multa 20,00  

TOTAL OTROS INGRESOS 5.892,29  

   
OTROS EGRESOS  

multa (200,00)  
   

TOTAL OTROS GASTOS (1.400,00)  

   
TOTAL OTROS INGRESOS Y
EGRESOS EXTRAORDINARIOS 4.492,29
   
UTILIDADES NETAS ANTES DE LOS
ISLR       2.400,50

ISLR 331,10

UTILIDAD NETA 2.069,40

2) Realice los ajustes correspondientes.

SE REALIZARON LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES SEGÚN LOS DATOS

OBTENIDOS, SE AJUSTO EL VALOR DE NOMINA YA QUE NO
CORRESPONDIA CON LA DESCRICION POR DEPARTAMENTOS DE LA
MISMA, Y LA SUTILIDADES FINALES NO FUERON LAS QUE DECLABA
INICIALMENTE SINO FUERON MENOS.

Ejercicio 8

La Oficina de Fiscalización del SENIAT ha recibido el plan de trabajo aprobado

para el presente año 2009, dentro de las prioridades planificadas está realizar una
auditoría a la Empresa Cárnica, para ello diseñaron el plan de auditoría, definiendo
el tiempo de trabajo que se necesita para la misma. Roberto y María son los
auditores designados para este trabajo y se presentan en la entidad el 25 de
marzo para realizar una auditoría a los impuestos sobre utilidades y fuerza de
trabajo, al llegar a la empresa se omite la presentación de los documentos
oficiales que los acreditan para sus funciones, Roberto solicita los submayores,
registro y comprobantes de operaciones, los que no son presentados en el
momento oportuno y el auditor le dice a la económica que no se preocupe, que se
tome el tiempo que requiera ella. María, por su parte, le plantea a Roberto delante
de la económica que eso no puede ser; pero esto lo hace de una forma
descompuesta y desagradable. Al cabo de dos días la económica le trae los
documentos solicitados y una jamonada especial a Roberto, la cual el compañero
acepta con gratitud. Roberto comienza a tener una relación de amistad con la
económica. Se trabajaron con los documentos una vez entregados por la
económica, esta los dejó encima del escritorio y luego se fue. Mayra detecta que
la factura C- 198 de la Empresa Alimenticia no se encontraba en los expedientes,
le pide a la económica que se la localice y esta le contesta que ella la dejó encima
del escritorio con los demás documentos. Los documentos revisados fueron
acuñados y firmados por personal actuante.

La información del Estado de Resultado presentado por la empresa fue el

siguiente:

Ventas Brutas…………………………………… Bs. 25 000.00

Devoluciones……………………………………. 6 000.00

Ventas Netas……………………………………. 19 000.00

Más: Otros Ingresos……………………………. 3 000.00

TOTAL de Ingresos…………………………….. 22 000.00

Menos: Costo de Venta………………………… 12 500.00

Gastos Generales de admin. .…………………. 2 000.00

Otros Gastos……………………………………. 850.00

TOTAL de Gastos……………………………… 15 350.00

Utilidad del Período……………………………. 6 650.00

El resultado de la revisión fue el siguiente:

a) Se aplicó una multa de Bs. 250.00, la cual ya estaba registrada.

b) El gasto por depreciación de los AF del área de ventas se valoró en Bs. 850.00,
pues estaban depreciados a razón del 10%; pero en realidad debieron estar
calculados sobre la base del 15%.

c) El Impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo se valoró en Bs. 489.23 y

pudo comprobarse que no se incluyó una nómina de contrato en el Dpto. de
ventas por Bs. 656.27.

d) No se contabilizaron ventas por valor de Bs. 324.10.

e) El pago del impuesto se realizó a partir del cálculo de la utilidad obtenida según
Estado de Resultado expuesto.

f) Se realizó un ajuste de depreciación autorizado por Bs. 100.00 de más, el cual

ya se había registrado.

Se pide:

1) Valore los siguientes elementos en el trabajo de auditoría realizado por los

compañeros Roberto y Mayra:

• Planeamiento de la auditoría.

EL PLANEAMIENTO EN PRINCIPIO FUE ACEPTABLE YA QUE FUEROS

REUQERIDOS PARA REALIZAR LA UDITORIA Y TENIAN SU PLAN U OFICIO
YA REDACTADO PARA PRESENTAR A LA EMPRESA DONDE FALLARON EN
NO PRESENTARLO.

• Exploración previa masiva. ESTA PARTE NO LA REALIZARONA

DECUADAMENTE YA QUE FALTO SU RESPECTIVA PRESENTACION EN
TODA LA ENTIDAD APARA APLICAR LA OBSERVACION EN LOS
DIFERENTES SECTORES A SER AUDITADOS.

• Técnicas de auditoría fiscal.

REVISION DE FACTURAS.
• Contenidos y tareas fundamentales de la auditoría fiscal.

POR LO MENOS ORBERTO NO FUE INDEPENDIENTE U OBJETIVO EN SU

TRABAJO YA QUE SE DEJO LLEVAR POR UNA AMISTA QUE APENAS
FLORECE CON EL REGALO QUE LE FUE DADO

• Código de Ética del auditor.

NO FUE CUMPLIDO POR NINGUNO D ELOS DOS YA QUE UNO FALTO POR
RESIBIR RELAGALOS O PRESENTES Y EL OTRO POR LLAMAR LA
ATENCION O HACER CRITICAS EN EL MOMENTO MENOS OPORTUNO Y DE
UNA FORMA INADECUADA

2) Confeccione la Declaración Jurada sin ajustes y la ajustada, realice los ajustes

correspondientes, evalúe la situación de la empresa y proponga las medidas
correspondientes según lo estipulado por la ley. Diga cuanto debe pagar la
empresa por moras, multas o recargos, en caso de corresponder.

3) Explique cuando se paga el impuesto sobre la renta y que sucede en caso de

que la entidad no liquide su aporte en el tiempo establecido.

Ejercicio practico

La Fábrica de Conservas Liberación se dedica a la elaboración de jugos,

mermeladas y pastas en conserva. A la misma se le realiza una auditoría fiscal
para comprobar la entregar del tributo al fisco en el Impuesto sobre las Ventas,
para ello se toman los siguientes datos:

- Ventas de mermeladas a la población. Bs. 2 879.23

- Ventas de pastas de puré a la población. 15 061.98

- Ventas de jugo de toronja. 1 517.29

- Ventas de jugo de mango. 857.26

- Ventas de jugos de guayaba. 999.21

La fábrica posee un área de elaboración de dulces de frutas en conserva, la cual

vendió Bs. 7 896.54 y esta venta no se había registrado por error en contabilidad.

La empresa pagó en el mes de agosto por concepto de Impuesto sobre las ventas
Bs. 1624.98.

Se pide:
a) Calcule la base imponible a partir de las informaciones obtenidas.

EMPRESA ESTATAL EL PROGRESO

BASE
TIPO DE ACTIVOS ADQUIRIDOS TOTAL IVA
IMPOSITIVA

Ventas de mermeladas 2.879,23 Bs 2.482,09 Bs 397,14

Ventas de pastas de puré 15.061,98 Bs 12.984,47 Bs 2.077,51
Ventas de jugo de toronja. 1.517,29 Bs 1.308,01 Bs 209,28
Ventas de jugo de mango. 857,26 Bs 739,02 Bs 118,24
Ventas de jugos de guayaba. 999,21 Bs 861,39 Bs 137,82
dulces de frutas en conserva. 7.896,54 Bs 6.807,36 Bs 1.089,18
TOTAL 29.211,51 25.182,34 4.029,17
AJUSTE A
Bs 2.404,19
PAGAR

b) Analice si el aporte realizado es correcto y de no serlo realice los ajustes

correspondientes.

EN VISTA DE QUE LAS FRUTAS EN CONSRVAS NO FUERON TOMADAS EN

CUENTA EN EL ANALISIS ANTERIOR SUS CONTRIBUCION DE IVA NO FUE
EL OPORTUNO, DEBE CANCELAR UNA DIFERENCIA DE BS. 2.402,19.