Nia 501

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA - CONSID
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 501, Evidencia de Auditoría - Consideraciones específicas pa

del auditor independiente y realización de la auditoría de confo
Cliente:
Compañía XX S.A.
Período Terminado:
Referencia de P/T:
OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:
a) La realidad y el estado de la existencias.
b) La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad.
c) La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera a
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría NIA trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en
NIA 500 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los
1. EXISTENC
No. REQUERIMIENTO
a) Cuando las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtiene
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado mediante:
• Su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible, con el fin de:
i. Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control

de los resultados del recuento físico de las existencias de la entidad.
ii. Visualizar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección.
iii. Inspeccionar las existencias.
iv. Realizar pruebas de recuento.

b) Aplica procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el
fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de las existencias.
c) Cuando el recuento físico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de los
estados financieros, adicionalmente a los procedimientos requeridos en el punto anterior, el
auditor aplica procedimientos de auditoría con el objetivo de obtener evidencia de auditoría
sobre si se han registrado correctamente las variaciones de las existencias, producidas entre la
1 fecha del recuento y la fecha de los estados financieros.
d) Si el auditor no puede estar en el recuento físico de las existencias por situaciones

imprevistas, realiza u observa recuentos físicos en una fecha alternativa y aplica procedimientos
de auditoría a las transacciones del período intermedio.
e) Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el auditor aplica procedimientos

de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a la realidad y al estado de las existencias.
f) Cuando no es posible aplicar procedimientos de auditoría alternativos, el auditor expresa una

opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705.
g) Cuando las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para los
estados financieros, el auditor obtiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre su
realidad y estado mediante una o ambas de las siguientes acciones:
• Solicita la confirmación al tercero respecto de las cantidades y el estado de las existencias que
mantiene en nombre de la entidad.
• Inspecciona o aplica otros procedimientos de auditoría adecuados, teniendo en cuenta las

circunstancias.
2. LITIGIOS Y RECLAM
No. REQUERIMIENTO
a) El auditor diseña y aplica procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las
reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección
material, incluidos los siguientes:
• Indaga ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los
asesores jurídicos internos.
• Revisa de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la

correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos.
• Realiza el examen de las cuentas de gastos jurídicos.

b) Si el auditor valora que existe un riesgo de incorrección material con respecto a litigios o
reclamaciones identificados, o en los casos en los que los procedimientos de auditoría aplicados
indican que pueden existir otros litigios o reclamaciones materiales, además de aplicar los
procedimientos requeridos por otras NIA, el auditor solicita una comunicación directa con los
asesores jurídicos externos de la entidad.
c) El auditor realiza por medio de una carta de indagación preparada por la dirección y enviada
por el auditor, la solicitud para que los asesores jurídicos externos de la entidad se comuniquen
directamente con el auditor.
2
d) Cuando las disposiciones legales o reglamentarias o la organización profesional de abogados
correspondientes prohíben una comunicación directa de los asesores jurídicos externos de la
entidad con el auditor, el auditor aplica procedimientos de auditoría alternativos.
e) El auditor da una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA

705, cuando:
• La dirección se rehúsa a dar permiso al auditor para comunicarse o reunirse con los asesores
jurídicos externos de la entidad o si éstos no responden adecuadamente a la carta de
indagación o se les prohíbe que lo hagan.
• El auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la

aplicación de procedimientos de auditoría alternativos.
MANIFESTACIONES ESCRITAS
f) El auditor solicita a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la

entidad, que suministren manifestaciones escritas de que se han revelado al auditor y se han
contabilizado de conformidad con el marco de información financiera aplicable todos los litigios
y reclamaciones existentes o posibles conocidos cuyos efectos deben considerarse para la
preparación de los estados financieros.
3. INFORMACIÓN POR
No. REQUERIMIENTO
a) El auditor obtiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y

revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, a través de:
• La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la

3 determinación de la información por segmentos, la valuación de si dichos métodos pueden
generar información acorde con lo requerido por el marco de información financiera aplicable, y
la comprobación de la aplicación de dichos métodos, en su caso.
3
• La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados

teniendo en cuenta las situaciones.
*Exponer la razón por la cual el auditor considera que no aplica (N/A)
Comentarios y observaciones finales:
Elaborado por:
UDITORÍA - CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
onsideraciones específicas para determinada áreas, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales
ación de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
OBJETIVO
entes cuestiones:
o de información financiera aplicable.
ALCANCE
ditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 33
tigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financiero
1. EXISTENCIAS
CUMPLIMIENTO HECHO POR REF. de P/T

2. LITIGIOS Y RECLAMACIONES

3. INFORMACIÓN POR SEGMENTOS

Firma revisado por:
Firma supervisado por:
Firma autorizado por:

NADAS ÁREAS
n la NIA 200, Objetivos globales
te y adecuada, de conformidad con la NIA 330, la

entos en una auditoría de estados financieros.
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La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 501, Evidencia de Auditoría - Consideraciones específicas pa

i. Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control

ii. Visualizar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección.

iii. Inspeccionar las existencias.

iv. Realizar pruebas de recuento.

d) Si el auditor no puede estar en el recuento físico de las existencias por situaciones

e) Si no es factible presenciar el recuento físico de existencias, el auditor aplica procedimientos

f) Cuando no es posible aplicar procedimientos de auditoría alternativos, el auditor expresa una

• Inspecciona o aplica otros procedimientos de auditoría adecuados, teniendo en cuenta las

• Revisa de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la

• Realiza el examen de las cuentas de gastos jurídicos.

e) El auditor da una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA

• El auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la

f) El auditor solicita a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la

a) El auditor obtiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y

• La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la

• La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados

*Exponer la razón por la cual el auditor considera que no aplica (N/A)

Comentarios y observaciones finales:

o de información financiera aplicable.

CUMPLIMIENTO HECHO POR REF. de P/T

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te y adecuada, de conformidad con la NIA 330, la

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