Reumen Tema V Estructura de Las Cuentas y Regitro Contable

Jofi Pilier
La entrada
En contabilidad, se entiende por entrada el movimiento de valores tangibles
en virtud de lo cual se aumentan los ya existentes, bien sea efectivo en caja,
mercancías en almacén, etc.
Los registros contables

Los registros contables, también denominados como libros del
comercio o libro de contabilidad, son los documentos físicos de todas
las operaciones dentro de una empresa.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del
mismo. Allí intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando
aumenta se registra por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando
disminuye se registra por el ‘Haber’.
Es fundamental llevar un registro detallado de los movimientos financieros
que se realizan dentro de la empresa, debido a que de allí se analiza la
situación financiera y económica para tomar decisiones importantes dentro
de la misma.
Tipos de Registros contables:

1. Registros obligatorios o indispensables:
Como su nombre lo indica, son los libros obligatorios que se exigen
legalmente.
El libro Diario: En él se registra todas las operaciones que la empresa
realiza día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en
orden cronológico, según lo indica el Código de Comercio en el ART. 45
“Expresa que el libro Diario se asiente día por día y según se vayan
efectuado las operaciones.”
El libro de Inventarios y Balances: Aquí se registra desde el inicio hasta
el final del detalle del patrimonio.
Registros no obligatorios:
Este tipo de libros no los exige la ley, sino que son los que la empresa crea
necesario tener dependiendo de cada actividad que se realice en la empresa.
Estado de flujos de efectivo: Es el registro de entradas y salidas de dinero
en efectivo de la empresa.
Estado de resultados: En este libro se registra todos los ingresos de
negocios y las transacciones de gastos con el objetivo de medir la
rentabilidad del negocio.
Los interdepartamentales:
Los procesos interdepartamentales se tratan de una colaboración en equipo,
lo que significa más que solo 'tener un grupo de personas que trabajan
juntas'. La colaboración se refiere a estos procesos y prácticas que ayudan a
los miembros de un equipo a:
 Compartir conocimientos
 Organizar cargas de trabajo
 Mantener a toda la compañía al tanto
 Aprender unos de otros
 Alcanzar una meta compartida o entregable
Jefry Puello
Digitación contable computarizada
 La contabilidad computarizada es una herramienta que
consiste en la aplicación de los procedimientos
tecnológicos de la computación y los diferentes paquetes
contables, para realizar las actividades contables, desde el
punto de vista del registro de una forma sistemática y
automatizada, de las operaciones y demás hechos contables
que se suceden dentro de la organización.
Ventajas y Desventajas
 VENTAJAS:
 VELOCIDAD
 VOLUMEN DE PRODUCCIÓN
 REDUCCIÓN DE ERRORES
 PASES AUTOMÁTICOS AL MAYOR
 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE
OPORTUNA
 MENORES COSTOS
 IMPRESIÓN AUTOMÁTICA DE DOCUMENTOS
 DESVENTAJAS
 Disminución en la confiabilidad de la información
contable
 Complicado Proceso de Auditoria
 Costos Elevados de Software y Hardware
 Recurso Humano indispensable para el análisis de la
información
División de los registros contables por oficina

DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD
Para lograr un adecuado estudio de la Ciencia Contable

recomendamos la siguiente división:
1.1 Contabilidad Financiera

1.1.1 Sistema de Registración Contable
1.1.2 Teoría Contable
1.1.2.1 Diseño de Sistemas Contables
1.1.2.2 Diseño de sistemas de Costos
1.1.2.3 Formulación de Presupuestos
1.1.3 Auditoría
1.1.3.1 Auditoría Financiera
1.1.3.2 Auditoría Operativa
1.1.3.3 Auditoría Social
1.2 Contabilidad Administrativa
1.1 CONTABILIDAD FINANCIERA
Estudia desde que se registra una transacción en una empresa,

hasta la preparación y obtención de estados financieros, sean estos
de carácter general o específico para uso interno o externo. Al
mismo tiempo, para un preciso conocimiento la contabilidad
financiera, se sub-divide en:
 Sistema de Registración Contable

 Teoría Contable
 Auditoría
1.1.1 Sistema de Registración Contable Se encarga de

proporcionarnos la metodología para practicar registros en ciertos
y determinados libros de contabilidad, referidos a las
transacciones suscitadas en una empresa, tomando en cuenta
normas y procedimientos de contabilidad.
1.1.2 Teoría Contable Abarca desde la registración contable
hasta la preparación y emisión de estados financieros,
concordantes con normas de contabilidad y disposiciones legales.
Para mejor estudio, se sub-divide en: • Diseño de Sistemas
Contables • Diseño de Sistemas de Costos • Formulación de
Presupuestos
1.1.2.1 Diseño de Sistemas Contables En ésta parte de la

Contabilidad se encarga de la fase inicial realizada en toda
empresa, labor cuando el Auditor o Contador Público Autorizado
demuestra su formación académica no solo en el campo contable
sino también con otras ciencias relacionadas a éstas para diseñar,
implantar, supervisar y controlar un sistema de contabilidad
aplicado al giro específico de las actividades de una empresa
(Contabilidad Comercial, Contabilidad de Costos, Contabilidad
de Servicios, Contabilidad de entidades financieras, Contabilidad
Gubernamental, etc.) y proyectar el volumen de sus operaciones,
para de ésta manera identificar al ente y establecer los tipos de
operaciones que probablemente ocurrirán acorde con los
requerimientos empresariales y disposiciones legales.
1.1.2.2 Diseño del Sistema de Costos El costeo es parte

especializada de la contabilidad y tiene por finalidad, determinar
en términos de unidades monetarias el costo de producción y de
venta, como el precio de venta de los artículos producidos o
importados, siendo sus principales elementos la materia prima
(indispensable para la fabricación o transformación de un
determinado producto), la mano de obra (fuerza de trabajo
utilizada por los departamentos en la transformación de un
determinado producto), la mano de obra (Fuerza de trabajo
utilizada por los dependientes en la transformación de un
determinado producto) y los gastos de fabricación (elementos
originados e incorporados al momento de la transformación de un
determinado artículo o producto).
1.1.2.3 Formulación de Presupuestos Conocido también como

programa numérico, consiste en efectuar cálculos estimados, con
seguridad más o menos relativa, a cerca de las operaciones
clasificadas en planes, programas y tareas que habrán de
efectuarse en un futuro inmediato, utilizando para tal efecto
información estadística anterior, como también la incorporación
de proyectos.
1.1.3 Auditoría Es una parte especializada de la Contabilidad,

posee una metodología técnicamente adelantada, plasmada en un
plan de trabajo que incluye programas específicos, para un mejor
estudio la auditoría se sub-divide en: • Auditoria Financiera •
Auditoria Operativa • Auditoria Social
1.1.3.1 Auditoría Financiera Se encarga de practicar el examen

de los estados financieros de una empresa de acuerdo con normas
básicas de auditoría. El objeto de este examen es emitir una
opinión profesional e independiente referida a la razonabilidad
que presentan los estados financieros en un documento llamado
dictamen.
1.1.3.2 Auditoria Operativa Se encarga de evaluar la eficiencia,

efectividad y economía de las tareas efectuadas en una empresa
como un servicio a la gerencia y descargo real de sus
responsabilidades.
1.1.3.3 Auditoria Social Se encarga de evaluar el impacto y

contribución que efectúan las empresas a la sociedad en su
conjunto.
1.2 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Conocida también como contabilidad gerencial, se encarga de

estudiar problemas específicos que enfrenta la gerencia en una
empresa en diferentes niveles, encontrándose con el problema de
identificar alternativas o cursos de acción para determinar el más
apropiado. Por tanto, este servicio es altamente especializado para
asesorar a la gerencia sobre prácticas y administración.
Consolidación de la información contable

La consolidación contable se puede definir como la técnica
contable que pretende representar la situación patrimonial de una
entidad económica formada por varias sociedades.
Muestra una imagen del patrimonio, de la situación financiera y

de los resultados del grupo de empresas como si se tratase de una
sola entidad. La consolidación contable se consigue mediante:
 Un balance de situación consolidado.
 Una cuenta de resultados consolidada.
 Una memoria consolidada.
 Un estado de cambios en el patrimonio neto.
 Un estado de flujos de efectivo consolidados.
Estos cinco elementos en conjunto se conocen como cuentas

anuales consolidadas, y a ellos hay que añadir un informe de
gestión consolidado para formular la consolidación contable.
Las normas sobre la consolidación contable se encuentran en

el Código de Comercio y en el Plan General Contable.
Criterio de obligatoriedad de consolidación
Cualquier sociedad que tenga dominio o control sobre otra

incrementa la utilidad de sus estados financieros si los presenta
consolidados con los de la filial. De esta manera se consigue una
imagen más fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados.
De acuerdo al artículo 42 del Código de Comercio Español, “toda

sociedad dominante de un grupo de sociedades estará obligada a
formular las Cuentas Anuales y el informe de gestión
consolidados”.
Es decir, los grupos de empresas deben consolidarse, pero no se
especifica qué otros tipos de entidad deben consolidarse.
Perímetro de consolidación
Se trata de aquellas entidades que deben tenerse en cuenta a la

hora de consolidarse. Es decir, existen una serie de relaciones
entre entidades que hacen que sean necesarias de consolidación.
Se distinguen seis tipos de relaciones sensibles de consolidación:
 Empresas dominantes y dominadas en grupos de empresas.

 Subgrupos de empresas.
 Empresas asociadas.
 Empresas multigrupo.
 Entidades de propósito especial.

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1.1 CONTABILIDAD FINANCIERA

Estudia desde que se registra una transacción en una empresa,

 Sistema de Registración Contable

1.1.1 Sistema de Registración Contable Se encarga de

1.1.2.1 Diseño de Sistemas Contables En ésta parte de la

1.1.2.2 Diseño del Sistema de Costos El costeo es parte

1.1.2.3 Formulación de Presupuestos Conocido también como

1.1.3 Auditoría Es una parte especializada de la Contabilidad,

1.1.3.1 Auditoría Financiera Se encarga de practicar el examen

1.1.3.2 Auditoria Operativa Se encarga de evaluar la eficiencia,

1.1.3.3 Auditoria Social Se encarga de evaluar el impacto y

1.2 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Conocida también como contabilidad gerencial, se encarga de

Consolidación de la información contable

Muestra una imagen del patrimonio, de la situación financiera y

Estos cinco elementos en conjunto se conocen como cuentas

Las normas sobre la consolidación contable se encuentran en

Criterio de obligatoriedad de consolidación

Cualquier sociedad que tenga dominio o control sobre otra

De acuerdo al artículo 42 del Código de Comercio Español, “toda

Se trata de aquellas entidades que deben tenerse en cuenta a la

Se distinguen seis tipos de relaciones sensibles de consolidación:

 Empresas dominantes y dominadas en grupos de empresas.

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