Las Normas Internacionales de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y

Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las
auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura
financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.
Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las
organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los
auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y
pequeñas.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá
conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA
como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.
Evidencia de auditoría. Información que usa el auditor para llegar a las

conclusiones sobre las que se basa la opinión del auditor. La evidencia de auditoría
incluye la información contenida en los registros contables que fundamentan los
estados financieros y otra información. Para fines de las NIA:
c) Riesgo de auditoría. El riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría

inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de
importancia relativa. El riesgo de auditoría es una función de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa y del riesgo de detección.
Riesgo de detección. El riesgo de que los procedimientos desempeñados por el auditor

para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una
representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa, ya sea en lo
individual o en agregado con otras representaciones erróneas.
Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o

revelación de una partida reportada en un estado financiero y el monto, clasificación,
presentación o revelación que se requiere para que la partida esté de acuerdo con el marco
de referencia de información financiera aplicable.
Seguridad razonable. En el contexto de una auditoría de estados financieros, un nivel de

seguridad alto, pero no absoluto.
Riesgo de representación errónea de importancia relativa: El riesgo de que los estados

financieros estén representados en una forma errónea de importancia relativa antes de la
auditoría. Consiste de dos componentes, que se describen como sigue, al nivel de
aseveración:
i) Riesgo inherente. La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de transacción,

saldo de cuenta o revelación a una representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones erróneas, antes de
la consideración de cualesquier controles relacionados. ii) Riesgo de control. El riesgo de
que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración sobre una clase de
transacción, saldo de cuenta o revelación que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en
lo individual o en el agregado con otras representaciones erróneas, no se prevenga, o
detecte o corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.
¿Por qué es importante auditar una

empresa?
En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos
es eficiente, dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza
(por ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).
En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las
regulaciones legales como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades)
de una manera fiel. Por último, la auditoría implica dar confianza a futuros
acreedores que la
La Auditoría se define como un proceso sistemático de obtener y evaluar los

registros contables de una empresa a fin de verificar su estado financiero.
Teniendo como objetivo determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de
los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos
contables presentados por la dirección así como expresar las mejoras o
sugerencias de la organización. La tarea del Auditor es analizar la exactitud y
veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores,
irregularidades y fraudes.
Clases de auditoría
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos
encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
o Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el
análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional
auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro
Mercantil.
o Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la
política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen
en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control
interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas
encontrados.
o Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional
cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino
que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El
auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
o Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso
de la auditoría de software, entre otros muchos.
o Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas
gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
o Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información
financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y certera
del cumplimiento de la empresa.
o Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el
objetivo de esclarecer los hechos ocurridos.
o Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.
o Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a
normas contables establecidas.
o Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la
plantilla, las necesidades que posee la empresa y la gestión del talento. En esta área
puedes contar con una auditoría de igualdad salarial o una auditoría de employer
branding.
o Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para
controlar e intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.
Opinión no Modificada o Favorable

La opinión no modificada o favorable expresa que las Cuentas
Anuales muestran en todos los aspectos significativos la imagen fiel de la
sociedad.
Se debe expresar cuando el Auditor realiza su trabajo sin limitaciones ni

incertidumbres, y cuando se incluye la información necesaria en la memoria para
la correcta interpretación de los Estados Financieros.
Opinión Modificada
En el caso en el que el Auditor no haya sido capaz de encontrado evidencia
adecuada y suficiente para concluir que los estados financieros han sido
preparados, de conformidad con el marco de información financiera aplicable,
diremos que la Opinión es Modificada.
Dentro de la opinión modificada encontramos a su vez tres tipos:
 opinión con salvedades

 opinión desfavorable
 opinión denegada.
Opinión con Salvedades
La opinión con salvedades se emite cuando el auditor se encuentra ante una
serie de circunstancias que pueden tener cierta importancia ante las Cuentas
Anuales. Existen tres tipos de causas de este tipo de opinión:
 Salvedad por limitación al alcance: el auditor no puede aplicar las pruebas

y procedimientos que considera necesarias para obtener la evidencia
necesaria y adecuada. Un caso podría ser la no realización del inventario
por ser nombrados los auditores con posterioridad al cierre.
 Salvedad por incumplimiento de los principios contables: la sociedad
utiliza principios y normas distintos a las generalmente aceptadas,
existencia de errores en la elaboración de las Cuentas Anuales u omisión
de información. Un ejemplo sería una errónea valoración de las existencias
en el balance.
 Salvedad por incertidumbre: inseguridad de los auditores al creer que las
Cuentas Anuales dependen de hechos posteriores como reclamaciones,
juicios, dudas sobre el cumplimiento del principio de empresa en
funcionamiento, litigios, etc.
Opinión Desfavorable
La opinión desfavorable expresa que las Cuentas Anuales en su conjunto no
muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de las operaciones.
Las causas que pueden llegar a generar una opinión desfavorable son
circunstancias materiales, hechos u omisiones de información que afecten a la
totalidad de las cuentas y tengan un gran impacto.
Opinión Denegada
La opinión denegada significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre
las Cuentas Anuales por una falta de evidencia muy importante, limitaciones al
alcance, incertidumbres y salvedades con un gran impacto.
Estos tipos de opinión se reflejarán en el informe de auditoría tanto en el párrafo

de responsabilidad del auditor como en el de fundamento de la opinión.

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Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional

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Evidencia de auditoría. Información que usa el auditor para llegar a las

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Riesgo de detección. El riesgo de que los procedimientos desempeñados por el auditor

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Opinión no Modificada o Favorable

Se debe expresar cuando el Auditor realiza su trabajo sin limitaciones ni

Dentro de la opinión modificada encontramos a su vez tres tipos:

 opinión con salvedades

 Salvedad por limitación al alcance: el auditor no puede aplicar las pruebas

Estos tipos de opinión se reflejarán en el informe de auditoría tanto en el párrafo

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