PRIMER CLASE 25-01-2021

Puntos que se verán en clase:

Finanzas Públicas. En qué consiste, para qué sirve, cuál es la obligación.
(Están en el programa).
CLASE 27-01-2021
Historia.
Estado Feudal.
Se daban 4 funciones esenciales. 1. Diplomacia. 2. Justicia 3. Ejercito 4. Policía.
La policía actuaba con arbitrariedad. Cometían vejámenes, les decomisaban todas
las pertenencias a la gente que no podía pagar.
Todo esto se desarrollaba en los países monárquicos, existía una ciencia
denominada … política.
En la economía política se le denominaba Hacienda Publica Clásica, que era el
manejo de los bienes del estado. No decía para qué, ni para quién ni para cuando.
Estos pasaban a formar parte de bienes del bien.
Todos los problemas hacen que Hacienda pública empiece a evolucionar.
Jenofonte, se refería a como manejarse los recursos.
Juan botero, 1540 escribió su obra Razón de Estado, refiere totalmente a aspectos
económicos de la época.
Adam Smith, padre de la economía. Escribe los principios de los impuestos que
trascienden a través de los siglos y siguen vigentes.
1804, Obra denominada escrito de las leyes, establece los cimientos de esa
Hacienda Pública (economía política) para que se pasaran al nuevo concepto
denominado Finanzas Públicas.
Dicen que finanzas públicas que es un concepto cambiante. El cambio se genera
por distintas causas por la evolución.
Finanzas Públicas se puede ver de dos diferentes puntos.
Francisco, Ciencia que tiene por objeto investigar diversas maneras
Mario, fenómenos financieros desde el punto económico jurídico y político.
Económicos son los medios de los que se sirve el estado para desarrollar…
Quieren decir que en la actualidad lo que pretende es que el Estado obtenga
riquezas, para atender sus necesidades, aparte de necesidades de
funcionamiento, también atender otras necesidades ejemplo: sociales.
En la otra definición se pueden ver desde 3 puntos: económico, jurídico y político.
Las dos definiciones están relacionadas con el origen etimológico de Finanzas.
En la actualidad es: negocios financieros…
Cuáles fueron las causas para que aparecieran los fenómenos financieros.
Es el Constitucionalismo del Estado.
…
En el estado feudal en la hacienda clásica imperaba el principio.
Indicaba que los ingresos indicaban los gastos. Si tengo 100 me gasto 5, que no
había forma de endeudamiento. Debido a la Guerra el estado tuvo que hacer uso
de eso que no se gastaba.
El último elemento es el crecimiento de la Población.
Ciencia que estudia las finanzas públicas: Las propias Finanzas públicas
La Ciencia denominada Derecho
¿Qué es el Derecho Financiero? Regula la actividad financiera del Estado.
Características del Derecho Financiero.
1 Sus normas son de carácter heterogéneo… porque tiene normas diferentes.
2 Son normas de derecho público = estas son de aplicación obligatoria, no hay
manifestación´
3 Regula el interés financiero del Estado= si uno no cumple con pagar el impuesto
el estado lo obliga a uno a pagarlo más el 100% y si no lo hace le inicia un
proceso económico coactivo y este le embarga sus bienes inmuebles. Y con toda
esta estructura el estado cumple con sus necesidades.
Establece toda la estructura para que el estado pueda cumplir todas sus
funciones.
CLASE 03-02-2021
Los hechos financieros se van a desarrollar derivado de las 4 estructuras que
conforman toda sociedad.
1. Estructura económica. Participan todos los agentes económicos que son
todos los que participan en la iniciativa privada, generando o prestando
servicios. (industrias, empresas, prestadores de servicios, incluso nosotros
podemos ser considerados agentes económicos)
2. Estructura financiera. Todos los órganos que tiene el estado y que
participan en el desarrollo de esas finanzas públicas (banco de Guatemala,
administración tributaria, municipalidades, CGC).
3. Estructura social. Es toda la sociedad, todas las personas de cualquier
grupo. Esta le exige al estado desarrollar la actividad financiera para
satisfacer sus necesidades.
4. Estructura política.
Características.
- Es un Derecho Público. Es de carácter obligatorio. (control de cambios)
- Normas heterogéneas. (Ley de SAT).
- Regula el derecho financiero del Estado.
Contenido del Derecho Financiero.
Matus Benavente. Se remontaba a 4 elementos que a la fecha son básicos para el
desenvolvimiento del del país.
1. La teoría Financiera Es indispensable. Deben de conocerla para crearla de
la forma debida.
2. Es la organización financiera. Debe de estar dotado el estado de órganos
específicos que se van a encargar de la actividad financiera del Estado.
3. Las relaciones que se dan entre el estado y los sujetos pasivos de la
relación tributaria. ¿qué se entiende por relación tributaria? Relación que se
da entre la administración tributaria como representante del estado y los
particulares (ejemplo: SAT y particulares, Municipalidad y particulares).
4. Relaciones que se originan entre los particulares. Hay muchas actividades
que se realizan entre particulares y estas generan ingresos al Estado.
Hector Villegas. El contenido del derecho financiero no es más que todas las
normas que regulan la actividad financiera del estado.
 1. Relación jurídica de la moneda. Toda la base existente que tenga que ver
con la creación, uso y retiro de la moneda.
2. Regulación jurídica del presupuesto. Se refiere a las disposiciones legales
que tienen que ver con organizar el presupuesto en ingresos y egresos.
3. Regulación jurídica de los .
4. Regulación jurídica del patrimonio del Estado. Se refiere a la base legal
mediante la cual se controlan y administran los bienes muebles e inmuebles
del Estado.
5. Regulación jurídica del crédito público. Son las bases legales para
establecer como un estado puede obtener crédito, cuáles son los procesos
que se tienen que llevar a cabo para captar una deuda pública.
6. Regulación jurídica de la moneda.
Ramas del Derecho Financiero.
Un derecho nace de las entrañas de otro derecho. ¿Cómo nació el derecho
financiero?
Se desprende de la ciencia de la economía financiera el derecho administrativo,
pero no bastaba y tenían que ver como generaban más ingresos. Y aquí hubo que
crear una nueva fuente de normas para regular un campo mayor y aquí surge el
Derecho Financiero.
De este surge el Derecho Tributario. Conjunto de normas que regula todo lo
relacionado a los tributos, a su creación… y extinción.
Derecho Monetario.
Arbitrios. Se ha creado a través de las municipalidades para generar más fuentes
de ingresos.
Surge el Derecho Fiscal. Tiene normas que regulan las distintas formas que tiene
el Estado de captar ingresos de los particulares que no son tributos.
Poder Financiero
Poder tributario, es el ius imperium el cual tiene el Estado. Es la facultad que tiene
el Estado de aprobar la economía… Facultad de Crear Impuestos.
Poder Financiero. Actividad Financiera. Facultad que tiene un Estado de poder
determinar como se captarán / realizarán los gastos y/o que clases de ingresos
tendrá.
Dos factores:
Factor externo. Grupos externos internacionales u otros Estados.
Factor Interno.
CLASE 08-02-2021
Actividad Financiera del Estado.
¿Cuántas actividades realiza el Estado? Tantas actividades como órganos tiene.
Todos los ministerios tienen una actividad diferente, cada órgano realiza su propia
actividad. Cada actividad tiene como fin el bien común.
La Función de la actividad financiera del estado es captar el dinero para que todos
los órganos puedan cumplir con todos sus fines. La actividad financiera es el
motor, es el que provee el recurso económico para que pueda el Estado cumplir
con todas sus actividades, con todos sus fines.
Característica Especial. Porque es el instrumento que utiliza el estado para
poder cumplir con todas sus actividades.
Actividad por el cual el Estado administra, capta y eroga el dinero para cumplir con
sus actividades.
Naturaleza.
Naturaleza Económica. Los Economistas decían que la naturaleza era económica,
ya que todos los fines se pueden lograr mediante el tráfico de la moneda, a través
de la inversión, el gasto.
Naturaleza Política. Porque si efectivamente se necesita de la moneda, también es
cierto que el órgano que autoriza, ejecuta… todo se mueve a través del factor
político.
Ejemplo: Hay una iniciativa del congreso denominada Ley de Aguas, pero afecta a
ciertos factores económicos, y estos pidieron que se engabete esta iniciativa.
Naturaleza Sociológico. Porque la actividad que va a desarrollar el Estado
finalmente es la que imponen los grupos sociales.
Naturaleza Jurídica. Dicen que para que la actividad financiera pueda existir debe
tener un fundamento legal/jurídico. Debe tener una ley que soporte cierta
actividad.
Todas las naturalezas son INDISPENSABLES para la existencia de la Actividad
Financiera del Estado.
La naturaleza debe considerarse en su conjunto, no unilateralmente.
Naturaleza Mixta.
*examen* señale alguna
Conjunto de normas que regulan la actividad financiera…
3 Fases:
1. Obtención de Recursos. Actividad que realiza el Estado con la finalidad de
captar dinero.
Fuentes de la obtención de recursos:
- Tributos.
- Impuestos.
- Actividades Propias del Estado. Generan actividades que le generan
recursos, por ejemplo, la concesión. Las mineras. Arrendamiento de tierras
del Estado.
Entes que participan en la captación de recursos: SAT, Municipalidades,
Bancos, Ministerio de Finanzas Públicas, Secretaría de Planificación, todos
los Ministerios, todos los órganos centralizados y descentralizados,
contraloría general de cuentas.
2. Administración.
3. Erogación.
CLASE 10-02-2021
DEFINICIONES.
Es todo caudal (dinero) que afluye a una entidad pública.
Son todas las entradas que llegan al poder del Estado para los recursos. Para
atender las necesidades propias y necesidades del Estado.
ELEMENTOS DEL RECURSO PÚBLICO:
1. El Estado.
2. La riqueza que el Estado percibe constantemente derivada de tributos o de
sus propias actividades.
3. Autorización legal que tiene el Estado para recibir esa riqueza.
4. Aplicación de ese caudal de dinero para que sean utilizados en las
necesidades propias y de la sociedad.
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PUBLICOS:
 1. Recursos Objetivos y Recursos Subjetivos
Objetivos: se dividen en 3
1. Según su naturaleza.
- Dinero. Es la moneda.
- Especie
- Y Servicio. Nacieron en el estado feudal. Ponían su fuerza de trabajo a
favor del Rey
2. Atendiendo a su fundamento jurídico. Originarios y Derivados.
Originarios, se basan en derecho privado: Las actividades del Estado.
Derivados, se basan en derecho público: nacen los recursos de la
economía de los particulares, los tributos.
3. Según su carácter eventual o permanente.
Eventuales, ordinarios
Permanente, extraordinarios.
Subjetivas:
Recursos provenientes de su soberanía
CLASE 15-02-2021
Recursos patrimoniales. Bienes muebles y bienes inmuebles.
Bienes del Estado se dividen en dos.
- Bienes de dominio público. Se refiere a aquellos bienes sociales que
existen para el disfrute de la sociedad, no pueden ser objeto de apropiación
particular. Regulados en el artículo 121 literal a CPRG. Ríos, lagos, playas.
- Bienes de dominio privado. Estos bienes si pueden ser enajenados a favor
de particulares.
Bienes de la propiedad mobiliaria. Bienes muebles. Tienen un valor
dinerario para el Estado.
Bienes de la propiedad inmobiliaria. Bienes inmuebles, objeto de
arrendamiento, de expropiación etc.
Recursos Gratuitos. Son aquellos recursos que obtiene el Estado, ya sea en
dinero o en especie, que pasan a formar parte del patrimonio del Estado sin que
les cueste nada.
- Donaciones.
Recursos Tributarios. Son la captación de impuestos, tazas… Principio de
capacidad volitiva. Los impuestos los deben pagar las personas dependiendo de
su capacidad. Principio de capacidad de pago. Es lo mismo. Art. 243 CPRG.
Son la principal captación de recursos que tiene el Estado. 75%. Es la principal
fuente.
Sanciones Patrimoniales. Castigo que el Estado le da a las personas cuando
incumplen una regulación legal.
Recursos provenientes de Empresas Estatales. Cuando el Estado y participa o
actúa dentro del campo de la iniciativa privada.
Son las que explotan actividades que han estado en manos de los particulares. El
Estado las crea para frenar el lucro desmedido que tienen las empresas del sector
privado, de los particulares. Pone un precio menor que el de las empresas
privadas.
Puede que surja también por la poca participación de empresas privadas.
Empresa de servicio público. Siempre debe de existir, por ejemplo: el correo (en la
antigüedad.
CLASE 17-02-2021
Recurso de Crédito Público: Se plantea si este es un recurso o es un
mecanismo para acarearse de dinero cuando carecen de este para cumplir con
sus fines. El Estado tiene que recurrir a otros Estados que se caracterizan por su
carácter de financiamiento, esto es un préstamo. El Estado crea una deuda que
tiene un plazo de pago, este lo paga siempre con los ingresos del Estado, con
tributos, etc.
Son de carácter extraordinario.
CLASIFICACIÓN DEL FRANCES MAURICE DUVERGER.
Recursos Patrimoniales:
a) Rentas de la propiedad inmobiliaria. Explotación de los inmuebles.
b) Rentas de las Participaciones Financieras.
Recursos de Empresas Estatales.
a) Monopolios Fiscales.
b) Servicios Públicos.
c) Empresas Nacionales.
Impuestos:
Tasas administrativas:
Parafiscalidad:
TRIBUTOS: Se refiere a una institución tan antigua como el hombre. Se creaban
tributos con cualquier nombre y los exigían arbitrariamente, siempre han existido e
ido de la mano con el Estado.
En el año 1215, se crea una constitución y los Lores del reino Ingles son los que
crean los tributos.
En la actualidad, Guatemala se rige por ese principio de Legalidad.
DEFINICIÓN: Son todas las prestaciones en dinero que el Estado exige en su
ejercicio de poder de imperio en virtud de una ley para cumplir con los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines. Cumplir con las necesidades de la
sociedad y del propio estado.
ELEMENTOS:
1. Son prestaciones en dinero. La moneda es el bien que prácticamente se
utiliza en todas las naciones.
2. Se exige en ejercicio de poder de imperio. El Estado está dotado del poder
de imperio.
3. En virtud de una ley. Principio de legalidad. No existe tributo si no existe
una ley.
4. Sirve para cubrir los fines del Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:
IMPUESTOS
- Directos
*Reales
*Personales
- Indirectos
*Actos
*Al Consumo
Tazas
- Administrativas
- Judiciales
Contribuciones Especiales
- Contribuciones especiales de gasto.
- Contribuciones especiales de mejora.

SEGUNDO PARCIAL
CLASE 10-03-2021
Poder Tributario: tuvo mayor auge en el estado feudal.
Es la facultad que tiene el Estado de poder gravar la economía de los particulares
a través de una Ley.
En la actualidad el poder tributario ya no es tan absoluto. La sociedad aprendió
que se puede frenar ese poder tributario.
Características:
- Es Abstracto. Significa que este poder aun cuando no se puede
materializar, observar en forma completa sus efectos si se pueden …
Ejemplo: Qué sucedería si el gobierno quisiera aumentar el impuesto del
IVA al 15%, no es apropiado. La posición económica del país no permite
que haya un aumento de los impuestos.
- Es Permanente. Porque el Estado siempre va a estar allí y el Estado
necesita de recursos para poder subsistir, tanto para él como para la
sociedad. Mientras el Estado exista el poder tributario también va a existir,
no puede desaparecer.
- Es Irrenunciable. No puede un Estado renunciar a una forma de obtener
recursos que históricamente ha sido la que ha financiado el gasto público.
Ejemplo: Renunciar al pago del IUSI.
Creado el impuesto no se puede renunciar a este.
- Es Indelegable.
- Territorialidad. El poder tributario solo se puede ejercer dentro de nuestras
fronteras del territorio nacional.
Teorías que explican la naturaleza de la existencia del impuesto:
1. Teoría de la Equivalencia: Los montos de impuesto que pagamos deben de
ser correspondidos en servicios, en prestaciones en equivalencia a lo que
pagamos. Lo que pago en impuestos debo de recibir en esa misma suma
los servicios.
2. Teoría del Seguro: Lo que pagamos de impuestos es una prima que nos
permite tener seguridad, tener garantizada la prestación de los servicios.
3. Teoría del Sacrificio:
4. Teoría del Deber:
Capitación: Impuesto que pagaba cada persona que se encontraba dentro del
territorio.
CLASE 15-03-2021
Sujeto activo= pagos obligatorios que nosotros hacemos y no recibimos nada a
cambio (SAT)
Impuesto Directo: Señala a un sujeto como obligado al pago (sujeto pasivo y solo
se afecta su economía y no a la de otros sujetos) ejemplo el pago de circulación
de vehículos, IUSI, ISR.
Este impuesto se analiza desde el punto de Vista de la trasladación y
Impuestos indirectos: Impuesto de importación, impuesto del cemento, IVA. aquí
no se pueden llevar listas nominativas de quienes son todos los consumidores de
licor o cigarrillos
En los impuestos directos se pueden hacer listas nominativas de causantes
(Ernesto Flores Zabala)
Clasificación
1. Impuestos directos son reales y personales (real: bienes inmuebles)
(personal: impuesto sobre la renta, no hay terceros)
2. Impuestos indirectos: se gravan actos como el papel sellado especial para
protocolos (contratos)
Impuestos indirectos al consumo: iva, producción de cemento, consumo de
materia prima que viene del extranjero

Ventajas de los impuestos Directos:

1. Aseguran una renta cierta
2. En tiempo de crisis tienen cierta fijeza (se siguen pagando)
3. Hacen posible la realización de la justicia fiscal
Desventajas de los impuestos Directos:
1. Son más sensibles a los contribuyentes
2. Son poco productivos
3. Son poco elásticos
Ventajas de los impuestos Indirectos:
1. Son poco perceptibles para los que en realidad los pagan
2. Son más productivos
3. Gravan a todos los sectores de la población
Desventajas de los impuestos Indirectos
1. No son justos
2. No tienen la misma fijeza que los impuestos directos
3. Los gastos de percepción son más elevados
CLASE 17-03-2021
Principios teóricos de Adán Smith
1. Principio de Justicia
a. Principio de Generalidad: Aquí el impuesto se debe de pagar y se derivan de
2 (LIMITES)
1. Exención: unos pagan el IUSI y otros no.
2. Beneficios Tributarios: por ejemplo las maquilas ya que los primeros 10 años no
pagan impuestos, también la ley forestal establece que las personas que tienen
bastantes tierras pueden sembrar como por ejemplo PINOS y luego los pueden
talar ya que la ley los faculta.
b. Principio de Uniformidad Aquí todas las personas son iguales al impuesto
John Mil dice que es Subjetivo (capacidad contributiva) y objetivo
1. Igualdad de Sacrificio: todos tenemos que hacer un sacrificio de pagar los
impuestos, esta está basada en la capacidad económica de la persona
2. Capacidad Contributiva
2. Principio de Certidumbre: El impuesto de cada individuo debe ser fijo y no
arbitrario.
3. Principio de comodidad: Todo impuesto debe de recaudarse de la forma que
más le favorece al contribuyente
4. Principio de Economía: Entre lo que se recauda y lo que se gasta debe ser
mínimo el gasto (todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia a lo que
se recaude sea lo más pequeña posible)
LA TASA
Existe un divorcio en lo que es la doctrina y la regulación jurídica Guatemalteca
Art 239 de la CPRG no se regula la tasa.
La tasa es totalmente reversa del impuesto ya que tiene como característica la
obligatoriedad ya que cancelo algo, y espero una contraprestación ósea un
beneficio a mi solicitud.
La tasa tiene contraprestación y los impuestos No.
CLASE 22-03-2021
LA TASA:
-Hector Villegas: “Tributo cuyo hecho generador está integrado como una actividad
del Estado divisible o inherente a su soberanía, hallándose esa actividad
directamente relacionada con el contribuyente”.
-Modelo de Código Tributario para América Latina: “Es la prestación pecuniaria
exigida compulsivamente por el estado y relacionada con la prestación selectiva o
potencia de una actividad de interés público conforme a la ley en pago de un
servicio”.
-Sergio de la Garza: “Contraprestaciones requeridas por el poder público conforme
a la ley en pago de un servicio”.
-Giannini: “Es la prestación pecuniaria debida a un ente púbico, en virtud de una
norma legal y en la medida como esta se establezca, por la realización de una
actividad del propio ente que afecta de modo particular al obligado”.
La tasa no tiene nada de voluntaria. Desde que el Estado las crea este se vuelve
obligatorio para los ciudadanos.
En Guatemala no es obligatoria, pero si se vuelve obligatoria al adquirir el servicio.
Es un pago que se hace al Estado.
Características:
- Es una prestación en dinero.
- Existe una contraprestación. Siempre que voluntariamente se requiera un
servicio, el Estado está obligado a darnos ese servicio.
- Se basa en una Ley. En base al principio de legalidad, no se puede cobrar
una tasa sin estar regulado en Ley.
- Utilización de lo recaudado. Todos los tributos que se recauden del pago de
la tasa deben de ser utilizados para mejorar el servicio que se está
requiriendo.
- El servicio es divisible. La contraprestación es divisible. El establecimiento
debe tener la capacidad para prestar el servicio a todas las personas que lo
soliciten. No solo algunos.
- Efectividad. El servicio por el cual se paga debe de ser prestado en forma
efectiva.
- Equivalencia. El servicio no debe de exceder más allá de lo que en realidad
es. Es decir, si se solicita una certificación debe de haber una equivalencia
entre lo solicitado y lo que se paga. Debe ser justo.
Clasificación de las Tasas:
- Tasas Judiciales: Se refiere a todos aquellos pagos que las personas
realizan a los órganos Jurisdiccionales para que estos presten un servicio.
Ej.: Pago de embargo.
- Tasas Administrativas: Se refiere a todos aquellos pagos que hacen los
particulares en la administración pública. Ya sea en entidades
descentralizadas, centralizadas, desconcentradas y pueden entrar las
autónomas. Ej.: Pago de certificación de nacimiento, solicitud de
certificación de bien inmueble en el registro general de la propiedad.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
-Sergio de la garza: “Prestación en dinero legalmente obligatoria a cargo de
aquellas personas que reciben un beneficio particular producido por la ejecución
de una obra pública o que produzca un gasto público especial, con motivo de la
realización de una actividad determinada, generalmente económica”.
-Jorge Aguilar citado por Sergio de la Garza: “Son las prestaciones que el Estado
fija unilateralmente y con carácter obligatorio a uno o varios sectores de la
población, con el objeto de atender en forma parcial una obra o servicio de interés
general o que se traducen en un beneficio manifestado por el grupo a quien se
presta”.
Ramón Valdez Costa: “Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades estatales y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligación”.
Se tiene como contribución especial la realización de obra pública. Pero también
se tiene como contribución especial cuando se realiza un servicio que tenga
beneficio personal.
Clasificación:
- Contribución Especial por Seguridad Social: Servicios de Interés General.
Se refiere a los pagos que realizan los patronos y trabajadores al Estado o
al ente público facultado por el Estado para que preste un servicio.
Esto se aplica a Guatemala: Es el pago obligatorio que los patronos y
trabajadores hacen al IGSS mientras dure la relación del trabajador con el
patrono y también del patrono hacia el IGSS.
Artículo 13. Código Tributario.
Características:
1. Pago en dinero.
2. Debe de estar basada en Ley.
3. Es un pago obligatorio.
4. Es un tributo.
5. Hay una contraprestación.
- Contribución Especial por Mejora: Obra Pública. Artículo 13 Segundo
Párrafo. Código Tributario. Es la establecida para costear la obra pública
que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su
recaudación el gasto total realizado y como límite individual para el
contribuyente el incremento de valor del inmueble beneficiado.
Es aquellos pagos obligatorios que la persona dentro del hecho generador
hace al Estado para una obra pública. Genera plusvalía.
Características Generales:
1. Pago en dinero.
2. Es un tributo.
3. Es un pago obligatorio.
4. Debe estar basado en Ley.
5. Existe una contraprestación. El aumento de la plusvalía.
Características Especiales:
1. El hecho generador o la hipótesis condicionante se da por la realización
de la obra pública que produce un aumento o una plusvalía inmobiliaria
en ciertas personas.
2. El sujeto pasivo de la contribución especial por mejora es el
Contribuyente (el propietario) que se ve beneficiado por esa obra
pública. Por el aumento de la plusvalía derivado de la obra pública.
3. El sujeto activo será el ente público o el Estado que realiza la obra
pública.
4. Los recursos que se obtienen no deben exceder el costo de la obra
pública.
- Contribución Especial de Gasto: No está regulado en leyes porque esta
contribución no se aplica en Guatemala.
Características Generales:
Características Especiales:
1. El hecho generador consiste en el gasto provocado o incrementado por
el uso de la obra.
 2. Con relación al sujeto activo del hecho generador: es el autor, es la
persona que produce el gasto o deterioro de la obra pública.
3. Sujeto Pasivo: Es quien produce ese gasto.
Características:
- Se pagan en dinero.
- Son una especie de tributo.
- Se basa en una Ley.
- Existe una contraprestación. Esta contraprestación se refiere a beneficios
de una obra publica o beneficios personales o económicos.
- Son obligatorias.
CLASE 24-03-2021
No existe tributo si no tenemos ley
Las tasas son pagos en dinero
Son pagos obligatorios
Diferencias entres impuesto y la tasa
1. No hay contraprestación
2. El impuesto siempre se pagara a la SAT
3. Los impuestos se van al fondo común del Estado
4. En el impuesto hay un elemento temporal que significa que el legislador
debe dejar regulado cuando se pagara
Diferencia entre Impuesto y contribuciones Especiales
Cite las características específicas de las contribuciones especiales por mejora.
1. El presupuesto de hecho de la contribución de mejoras: Es la realización de la
obra pública que produce un aumento del valor de la propiedad vecina.
2. El autor del hecho generador es la administración: Por el hecho de que es el
Estado o alguno de sus órganos los que realizan la construcción de las obras y los
que determinan cuanto es lo que va a ser el costo de la misma.
3. El sujeto pasivo es el propietario del inmueble, pues el valor del inmueble
aumenta como consecuencia de la construcción de la obra pública.
4. Los pagos que se obtienen, se ingresan para la obra específica y concreta.
5. Los recursos que se obtienen no deben de exceder del costo de la obra, según
nuestra definición legal, sin embargo en la doctrina se establece que el sujeto
pasivo debe contribuir únicamente con el 50%.
El Arbitrio
Son los pagos que se hacen a las municipalidades, ya que las municipalidades
tienen la potestad de cobrarlos únicamente dentro de su territorio.
Son todos aquellos pagos obligatorios que hacen los vecinos que se encuentran
dentro de una circunscripción municipal
El Arbitrio no está dentro del campo del derecho tributario, su regulación legal
está contemplada dentro del Derecho Fiscal, no hay contraprestación
Características
1. Son pagos en dinero
2. Son pagos obligatorios
3. No hay contraprestación
4. Se pagan a las Municipalidades
5. Su campo de estudio está dentro del Derecho fiscal
6. Su exigencia se da dentro de su territorio fiscal
7. Son aprobados por el Congreso de la República y se rige por el principio de
Legalidad
Ejemplo (boleto de ornato, licencia de Construcción)
CLASE 05-04-2021
Doble tributación interna y doble tributación Internacional: Estas son las 2 formas
en que se puede generar la doble tributación.
Artículo 243 CPRG. Principio de capacidad de pago
Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna. Hay
doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador atribuido al mismo
sujeto pasivo, es gravado dos o más veces, por uno o más sujetos con poder
tributario y por el mismo evento o período de imposición. Los casos de doble o
múltiple tributación al ser promulgada la presente Constitución deberán eliminarse
progresivamente, para no dañar al Fisco.
Doble tributación Interna; En un mismo país o Estado se dan dos leyes tributarias
y hay un mismo ente que las regula o gravan, las dos leyes tienen vigencia dentro
del mismo territorio de la República
Doble tributación Internacional: se da cuando dos o más Estados gravamen una
ley ciertas fuentes
Dos formas de Evitar la doble tributación
Unilateral: Cuando el Estado por sí mismo toma la iniciativa de tomar las medidas
Se aplica en deducción y exención
Deducción: Esta dentro de la ley del Impuesto sobre la Renta, ya sea Renta Bruta
o Total que la persona tiene.
Exención: Figura Tributaria, evita el nacimiento de la obligación Tributaria
Bilateral: Es cuando dos o más países establecen que el impuesto que se pagó en
un país ya no se pagara en el otro (Existe cuando dos o más países firman
tratados pero hay una cláusula en la que se obligan a que no se dé la doble
tributación)
El Peaje es una figura especial ¿Es un impuesto? es una tasa o una Contribución
especial?
R// Es un impuesto cuando el Estado crea una carretera cuando no hay otra vía en
la que nos pueda llevar a nuestro lugar de destino y no se le da una
contraprestación
No es contribución especial porque no es obligatoria.
Es una tasa ya que por medio del pago nosotros nos trasladamos en una carreta
más segura y rapida
CLASE 14-04-2021
Evasión Tributaria
Un abogado tiene su bufete y con el objeto de pagar menos IVA pone una
diferencia en la cual se refleja que gano poco y en verdad el tiene buenos
ingresos.
 Son los actos que realiza el contribuyente (sujeto Pasivo) para no pagar
impuestos estando obligado a ello o pagar menos impuesto reflejado que el
contribuyente sí está pagando normalmente: Evasión Tributaria
Son los dos campos que miden las consecuencias de la evasión tributaria.
a) Dentro del campo administrativo: Se refiere a todas las gestiones
administrativas que se tienen que llevar a cabo para determinar la evasión
de dicho impuesto, que dependiendo de los actos cometidos se pasa al
siguiente campo.
b) Dentro del campo penal: Cuando para llevar a cabo la evasión tributaria se
comete un delito y es necesario iniciar la acción pena
Son los motivos por los que se da la evasión legal según Maurice Duvenger y
Zabala.
a) Cuando la evasión se origina por la propia ley
b) Por la falta de adecuación al hecho generador o hecho imponible
c) Por aprovechamiento de las lagunas legales
Es la libertad que tiene un sujeto de realizar cualquier actividad que más
convenga a sus intereses porque si la ley no señala un hecho generador
entonces no existe la obligación de pagar. Economía de Opción
Es una figura que persigue cambiar, transformar las formas jurídicas para
abusar de ellas: Elusión tributaria
Ejemplo de la Elusión es la compraventa de Vehículos
Defraudación Tributaria es aquel acto que tiene como elemento común el
fraude dañando al fisco en el Estado de Guatemala. Art 358 Código Penal
Hasta aquí llega el Segundo Examen parcial.
Desde el Tema que empieza con los tributos hasta lo que se vio el día de hoy.
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Evasión Legal: Cuando hay aprovechamiento de lagunas.
Economía de Opción: Cambiar de negocio porque al que tenía se le restaron las
ganancias debido a la elevación de impuestos. Libertad de cancelar un negocio
por otro.
La Elusión: Es la transformación de las formas jurídicas. Cuando alguien para no
pagar impuestos en lugar de utilizar la forma jurídica correcta o sea el contracto
correcto, utiliza otro contrato diferente, pero le produce casi los mismos resultados.
Evasión Tributaria: Es aquel acto que tiene como elemento común el fraude,
realizar actos intencionales a dañar los efectos del fisco mediamente maniobras o
actos ingeniosas de los contribuyentes con el efecto de adueñarse de dinero que
son del Estado.
Contenido de Examen:
Desde los Tributos.
Hasta el día de hoy.
 EXAMEN FINAL
Clase 03-05-2021
PRESUPUESTO PÚBLICO
Aspectos Históricos: En el estado feudal existían ya los presupuestos. Solo
presupuestos administrativos, presupuestos vinculados con el rey y lo que lo
rodeaba.
Cobró vigencia cuando se llevó a cabo la Revolución Francesa. Se da la creación
de una Constitución, se dividió el patrimonio del Estado y el patrimonio del Rey. Se
le quitó la facultad al Rey de crear impuestos y se le dejó esa facultad al
Parlamento.
Naturaleza del Presupuesto: Hay dos corrientes:
Corriente Francesa: Dice que el presupuesto que es un documento que crea el
ejecutivo, lo administra y lo presenta. Dicen que es un documento administrativo.
Corriente Italiana: El ejecutivo y sus órganos han creado un folleto, pero no entra
en vigor si no lo aprueba el Congreso de la República, para ellos no es un
documento administrativo, si no un documento legal.
Definiciones:
DOCTRINARIA. Benavente. Documento legal por el medio del cual se autorizan
los egresos y gastos del Estado.
LEGAL. El presupuesto público es un instrumento de planificación y de política
económica, así como de la función del estado, requiere una ecuación…
Se encuentra en el segundo considerando del…
Principios del Presupuesto:
- De equilibrio presupuestario: Es un principio que viene del Estado feudal.
Los ingresos son los que van determinando los gastos. No se pueden
presupuestar más gastos que los ingresos.
- Principio de Unidad del Presupuesto: En un solo documento debe de
estar el total de los ingresos y el total de los gastos. Artículo 237 CPRG.
- Principio de Universalidad
- Principio de Legalidad: Surgió desde la primera constitución. Se
estableció que el Rey no podía crear tributos ni quedarse con la totalidad de
ingresos.
Momentos Presupuestarios: Son 4
 1. El que realiza el Ministerio de Finanzas Públicas. Se da la preparación, …
de los presupuestos.
2. Se presenta el proyecto del presupuesto al Congreso.
3. Ejecución del Presupuesto. Es la última fase de la actividad del Estado. Se
les asignan a los órganos del Estado los recursos correspondientes.
4. Justificación Presupuestaria o Rendición de Cuentas.
Artículo 171 literal D.
Artículo 43 también se señala lo referente a la liquidación presupuestaria.
Clases de Presupuesto:
- Presupuesto Único.
- Presupuesto Múltiple
- Presupuestos Cíclicos.
- Presupuestos de Competencia. Un presupuesto por cada órgano.
- Presupuesto de Cuentas. Artículo 171 literal D. Los órganos del Estado
tienen que hacer un presupuesto de ingresos y gastos.
Formas de Control Presupuestaria
Se refiere a la fase en la cual el Ejecutivo es fiscalizado. Cómo y quiénes son los
que fiscalizan.
- Control Administrativo. Lo realiza el propio Ministerio de Finanzas Públicas.
- Control Parlamentario. Se hace a través de la Interpelación. El Congreso de
la República hace uso de la Interpelación para realizar el “control”.
- Control Técnico Financiero. Lo va a realizar es la Contraloría General de
Cuentas, es la responsable de todos los órganos donde se maneje (dinero).
Arts. 232 al 236. Art. 271 literal D.
Clase 05-05-2021
Gasto Público:
Es el empleo definitivo de las riquezas que el Estado que hace para satisfacer las
necesidades públicas.
Clasificación del Gasto Público: (General)
- Gastos públicos definitivos: El Estado las utiliza para satisfacer necesidades
de la población y sus propias necesidades.
- Gastos públicos de Inversión: El Estado gasta utiliza en realización de
obras que en posterioridad le generará dinero, inversión.
El incremento al Presupuesto de año con año es debido al incremento de la
población; otro factor es lo relacionado a los grupos de presión (personas que
hacen manifestaciones de forma pacifica y exigen el cumplimiento de los deberes
del Estado). Otro factor es la compra de armamento militar. Otro factor es el
cambio de las divisas con relación al quetzal.
Clasificación del Gasto Público atendiendo a su Carácter Eventual o
Permanente:
1. Gastos Ordinarios: Son aquellos que siempre aparecen en el presupuesto
general de ingresos y egresos del Estado. (Educación, Salud, Salarios de
trabajadores del Estado…).
2. Gastos Extraordinarios: Son aquellos que no aparecen en el presupuesto
general de la nación. Surge de necesidades Extraordinarias.
Clasificación del Gasto Público atendiendo a su Fin:
1. Gastos de Gobierno: Es el Gasto que el Estado realiza para satisfacer
todas las necesidades públicas.
2. Gastos de Ejercicio: Gastos en que el Estado incurre para poder agenciarse
de los recursos para poder satisfacer las necesidades públicas.
Clasificación del Gasto Público según el Objeto que Persigue:
1. Gastos Públicos Reales: Son los gastos que el Estado realiza para poder
obtener las diferentes clases de bienes para cumplir sus fines.
2. Gastos Públicos Personales: Son los gastos en que el Estado incurre para
pagar a los trabajadores.
Categorías según Matus Benavente de las Formas de Financiamiento del
Gasto Público.
1.
2. Hay países que con sus recursos ordinarios satisface sus necesidades
ordinarias y Con sus recursos extraordinarios satisface sus necesidades
extraordinarias.
3. Las necesidades ordinarias y extraordinarias se satisfacen con sus recursos
extraordinarias.
Gasto Público y Ciclos Económicos:
Los ciclos económicos son las fluctuaciones que se dan dentro de la actividad
dentro de un Estado, que pueden afectar empleo, la producción de bienes y
servicios, etc… Son periódicas.
1. Inflación: Consiste en que hay demasiado dinero circulando en el país. Si
hay demasiado dinero circulante, hay demasiada demanda y si hay
demanda hay demasiada producción de bienes y servicios. Es malo porque
habrá un momento en el que, derivada de esa demanda de bienes y
servicios, se pondrán a un precio tan alto que ya no habrá dinero para
poder seguir comprando o produciendo.
2. Depresión: hay ausencia de dinero (no circulante) esto se deriva por
fenómenos políticos, sociales y naturales.