LA IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA EN BOLIVIA

Derecho a la Defensa

Constitución Política del Estado

Art. 115.II. El Estado garantiza el derecho al debido proceso, a la defensa y a
una justicia plural, pronta, oportuna, gratuita, transparente y sin dilaciones.

Ley de Procedimiento Administrativo

Art.11.I. Toda persona individual o colectiva, pública o privada, cuyo derecho
subjetivo o interés legítimo se vea afectado por una actuación administrativa,
podrá apersonarse ante la autoridad competente para hacer valer sus derechos
o intereses, conforme corresponda.

Código Tributario Boliviano

Título III
Impugnación de Actos Administrativos
Artículo 131 (Recursos Admisibles). Contra los actos de la
Administración Tributaria de alcance particular podrá interponerse Recurso
de Alzada en los casos, forma y plazo que se establece en el presente
Título. Contra la resolución que resuelve el Recurso de Alzada solamente
cabe el Recurso Jerárquico, que se tramitará conforme al procedimiento
que establece este Código.
Vía Judicial – Vía Administrativa

Proceso Contencioso
Administrativo
Tribunal Supremo de Justicia

Recursos Jerárquico
Autoridad General de Impugnación Tributaria

Recursos de Alzada
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria

Ley N° 2492
Código Tributario
VIGENTE
 Vía Judicial – Vía Administrativa

LEY 1340 de 28/05/1992 CÓDIGO TRIBUTARIO ABROGADO

- Vía Judicial (ÚNICA)
- Juzgado del Trabajo y Seguridad Social, Administrativo, Coactivo, Fiscal y Tributario
- Proceso Contencioso Tributario

LEY 2492 de 02/08/2003 CÓDIGO TRIBUTARIO VIGENTE

- Vía Administrativa (ÚNICA)
- Autoridad de Impugnación Tributaria (antes Superintendencia Tributaria)
- Recursos de Alzada y Jerárquico
Importantes Sentencias Constitucionales Tributarias

SC 0009/2004
No se puede apartar a la Vía Judicial de la Impugnación Tributaria

SC 0018/2004
La Ejecución Tributaria no puede ser atribución exclusiva de la Administración Tributaria

SC 0076/2004
El Poder Legislativo debía reponer el Proceso Contencioso Tributario

LEY 3092
Incorpora al CTB, un Título V: “Procedimientos de Recursos de Alzada y Jerárquico”

SC 0028/2006
El Poder Legislativo no cumplió con la reposición del Proceso Contencioso Tributario

SC 0090/2006
El Proceso Contencioso Administrativo también puede ser iniciado por la Administración
Tributaria
 Vía Judicial – Vía Administrativa

ÓRGANO JUDICIAL AIT

PLAZO PARA IMPUGNAR
15 días VS 20 dìas

COSTO
Patrocinio de abogado VS Principio de Gratuidad

¿QUIÉNES RESUELVEN EL PROCESO?

Juez con el apoyo de un Asesor Técnico VS Equipo de Abogados y Auditores

ESPECIALIDAD
El juez resuelve otra materias más VS Únicamente se resuelve materia tributaria

DURACIÓN
Varios años VS Ocho (8) meses (Promedio)

MORA PROCESAL
Existe Mora Procesal VS Cero (0) Mora Procesal
Recursos de Alzada 2019 - Tipo de Resultados
Recursos Jerárquicos 2019 - Tipo de Resultados
Certificaciones de Calidad
«Recurso de Alzada»
 Superintendencia Tributaria –
Autoridad de Impugnación Tributaria

ARTÍCULO 132 LEY 2492 de 2003 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

(Creación, Objeto, Competencias y Naturaleza). Créase la Superintendencia Tributaria
como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuición del Ministerio de Hacienda como órgano
autárquico de derecho público, con autonomía de gestión administrativa, funcional, técnica y
financiera, con jurisdicción y competencia en todo el territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de alzada
y jerárquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administración Tributaria.

ARTICULO 141 DECRETO SUPREMO 29894 de 2009

(AUTORIDADES DE IMPUGNACION TRIBUTARIA). La Superintendencia General
Tributaria y las Superintendencias Tributarias Regionales pasan a denominarse Autoridad
General de Impugnación Tributaria y Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria, entes
que continuarán cumpliendo sus objetivos y desarrollando sus funciones y atribuciones hasta
que se emita una normativa específica que adecue su funcionamiento a la Nueva Constitución
Política del Estado.
 Interposición - Requisitos

ARTÍCULO 198 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

Señalar recurso administrativo y autoridad ante la que interpone.

Nombre, domicilio, poder de representación, y documentación de respaldo.

Indicación de la autoridad que dictó el acto (Original, copia o fotocopia del

acto).

Detalle de montos impugnados (por tributo y periodo) (Discriminación de la

deuda tributaria).

Fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya la impugnación, fijando

con claridad la razón de su impugnación, exponiendo fundadamente los
agravios que se invoquen, e indicando con precisión lo que se pide.

Lugar, fecha y firma del recurrente (Representación sin mandato art. 31 de la

Ley 2341 que deriva al art. 59 CPC).
 Interposición - Requisitos

ARTÌCULO 198 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

“e) … indicar con precisión lo que se pide”

ARTÌCULO 212 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

“I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerárquico, podrán ser:”

CONFIRMATORIAS Ratifica el acto impugnado

REVOCATORIAS
Deja sin efecto parcial o
totalmente el acto impugnado

ANULATORIAS
Reposición de obrados hasta
el vicio más antiguo
 Interposición – Fundamentación y
Motivación
ARTÍCULO 198 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

ARGUMENTOS DE FORMA ARGUMENTOS DE FONDO

EJEMPLOS:
EJEMPLOS:
- Indebida depuración de factura
- Falta de notificación.
presentadas.
- Falta de pronunciamiento y
- Incorrecta valoración de la prueba
valoración de la prueba presentada.
presentada.
- Falta de fundamentación y
- Inexistencia del ilícito tributario que
motivación del acto impugnado
se atribuye.

CONSECUENCIA: Solicitar la CONSECUENCIA.- Solicitar la

Anulación del acto impugnado Revocatoria del acto impugnado
 Interposición - Requisitos

ARTÌCULO 198 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

“e) … indicar con precisión lo que se pide”

ARTÌCULO 212 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

“I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerárquico, podrán ser:”

CONFIRMATORIAS Ratifica el acto impugnado

REVOCATORIAS
Deja sin efecto parcial o
totalmente el acto impugnado

ANULATORIAS
Reposición de obrados hasta
el vicio más antiguo
Resolución – Registro público
 Resolución - SIDOT

A través del Sistema de Doctrina Tributaria la Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT) pone a
disposición del público usuario en general, una herramienta que permite la sistematización de
criterios técnico-jurídico-tributario especializados, contenidos en el texto de las resoluciones
dictadas en los Recursos Jerárquicos, importante instrumento que plasmará la cultura del
precedente tributario en el país, constituyéndonos en pioneros en el uso de la informática al
servicio de la sistematización y clasificación de resoluciones que resuelven el recurso con el que
se agota la vía administrativa de impugnación en el ámbito tributario.
 Vía Judicial – Vía Administrativa

Proceso Contencioso
Recurso de Casación Administrativo
Tribunal Supremo de Justicia
Tribunal Supremo de Justicia

Proceso Contencioso Tributario Recursos Jerárquico

Sala Social y Administrativa Autoridad General de Impugnación Tributaria
Tribunal Departamental de Justicia

Procesos Contencioso Tributario

Juez del Trabajo y Seguridad Social, Administrativo, Recursos de Alzada
Coactivo, Fiscal y Tributario Autoridad Regional de Impugnación Tributaria
Tribunal Departamental de Justicia

Ley N° 1340 Ley N° 2492

Código Tributario Código Tributario
ABROGADO VIGENTE
«Recurso Jerárquico»
 1.1 Interposición – Fundamentación y
Motivación
ARTÍCULO 198 DE LA LEY 2492 (CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO)

ARGUMENTOS DE FORMA ARGUMENTOS DE FONDO

EJEMPLOS:
EJEMPLOS:
- Indebida depuración de factura
- Falta de notificación.
presentadas.
- Falta de pronunciamiento y
- Incorrecta valoración de la prueba
valoración de la prueba presentada.
presentada.
- Falta de fundamentación y
- Inexistencia del ilícito tributario que
motivación del acto impugnado
se atribuye.

CONSECUENCIA: Solicitar la CONSECUENCIA.- Solicitar la

Anulación del acto impugnado Revocatoria del acto impugnado
 2.6 Resolución

Ratifica la Resolución de
Confirma Alzada

Deja sin efecto parcial o

Revoca totalmente la Resolución de
Alzada

Reposición de obrados hasta

Anula el vicio más antiguo
 Resolución - SIDOT

A través del Sistema de Doctrina Tributaria la Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT) pone a
disposición del público usuario en general, una herramienta que permite la sistematización de
criterios técnico-jurídico-tributario especializados, contenidos en el texto de las resoluciones
dictadas en los Recursos Jerárquicos, importante instrumento que plasmará la cultura del
precedente tributario en el país, constituyéndonos en pioneros en el uso de la informática al
servicio de la sistematización y clasificación de resoluciones que resuelven el recurso con el que
se agota la vía administrativa de impugnación en el ámbito tributario.
«Recurso Jerárquico»
 Derecho a la Defensa

Constitución Política del Estado

Art. 115.II. El Estado garantiza el derecho al debido proceso, a la defensa y a una
justicia plural, pronta, oportuna, gratuita, transparente y sin dilaciones.

Ley de Procedimiento Administrativo

Art.11.I. Toda persona individual o colectiva, pública o privada, cuyo derecho subjetivo
o interés legítimo se vea afectado por una actuación administrativa, podrá apersonarse
ante la autoridad competente para hacer valer sus derechos o intereses, conforme
corresponda.
Finaliza la vía administrativa
 Demanda contenciosa tributaria

Demanda Contencioso
Administrativa
90 días

No tiene efecto
suspensivo
Normativa
CPC

Puro
Patrocinio de
Sala Derecho
abogado
especializada
 Efecto de la Resolución de Recurso
Jerárquico

ARTÍCULO 131 DE LA LEY 2492

Resolución
Jerárquica La interposición del Recurso de Alzada así como el del Jerárquico tienen
efecto suspensivo.

La interposición del proceso contencioso administrativo, no inhibe la

ejecución de la resolución dictada en el Recurso Jerárquico, salvo solicitud
expresa de suspensión formulada a la Administración Tributaria por el
Agota vía contribuyente y/o responsable, presentada dentro del plazo perentorio de
administrativa cinco (5) días siguientes a la notificación con la resolución que resuelve dicho
recurso. La solicitud deberá contener además, el ofrecimiento de garantías
suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) días
siguientes.
Título de Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) días señalados,
Ejecución no se constituyeren las garantías ofrecidas, la Administración Tributaria
Tributaria procederá a la ejecución tributaria de la deuda impaga.
 Vía Judicial – Vía Administrativa

Proceso Contencioso
Recurso de Casación Administrativo
Tribunal Supremo de Justicia
Tribunal Supremo de Justicia

Proceso Contencioso Tributario Recursos Jerárquico

Sala Social y Administrativa Autoridad General de Impugnación Tributaria
Tribunal Departamental de Justicia

Procesos Contencioso Tributario

Juez del Trabajo y Seguridad Social, Administrativo, Recursos de Alzada
Coactivo, Fiscal y Tributario Autoridad Regional de Impugnación Tributaria
Tribunal Departamental de Justicia

Ley N° 1340 Ley N° 2492

Código Tributario Código Tributario
ABROGADO VIGENTE