Las Técnicas de Auditoría 10

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
Durante la fase ejecución, el equipo de auditoría se aboca a la obtención de

evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y técnicas
de auditoría, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir evidencia son:
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha
de hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados
financieros.
3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación
material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la
autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar validamente sobre ella.
5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones)
y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de
técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor
experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para
desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es
decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada
uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u operación
que realizó la empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento
determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al
final del examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un
año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período
corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a
la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la
Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de
Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos
objetivos. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de
evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo .

Las Técnicas de Auditoría 10

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Las Técnicas de Auditoría 10

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Las Técnicas de Auditoría 10

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

Durante la fase ejecución, el equipo de auditoría se aboca a la obtención de

Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir evidencia son:

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba

También podría gustarte