GUIA No 22 GUIA No 22 AJUSTES Y CIERRE DEL

PERIODO CONTABLE

F:2023951-1
13/11/2020
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1. Es un ideal que las metas que nos plantemos al iniciar cualquier
proyecto, llámese: trabajo, familia, educación; en su primer intento sean
ejecutado al 100% conforme a lo que hemos proyectado, simplemente porque
somos seres humanos imperfectos que siempre estamos en procesos de
aprendizaje y evolución. Por tanto, siempre estaremos inmersos en constante
evaluación, ajuste y mejora para lograr nuestros objetivos.
a. ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal
cual como los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisión para ser
ajustado o cambiado? De un ejemplo y sustente
No siempre se dan las cosas planeadas, ya que en el día a día que pasamos se pueden
presentar obstáculos los cuales impiden que cumplamos nuestros planes, ya sea algún
proyecto personal o uno en el que tenga en cuenta todo lo que se quiera, un ejemplo seria al
momento de iniciar un negocio, pueda que se tenga claro cómo se quiere hacer, pero en
algún momento habrá que realizar cambios ya que al entrar en el comercio es muy difícil
mantenerse con unas estrategias o ideas siempre se va teniendo en cuenta la necesidad el
cliente y la competencia etc.

b. A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes
que usted se ha propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual.
Sustente
Unos de los planes que tengo propuesto y que a lo mejor tenga que realizar algunos ajustes
es en mi parte de lograr ser futbolista, ya que me he propuestas metas, entre ellas seguir
estudiando contaduría o irme por otra área, por lo tanto, tendría que ajustar mi tiempo de
mis entrenamientos, partidos y mi estudio, para que ninguna de las dos se vea afectada y así
cumplir esa meta tan grande que tengo desde muy pequeño

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.
Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce
usted acerca de los contenidos a desarrollar en esta Guía, plantearemos
entonces una serie de preguntas para que debatan al interior de su grupo
GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la
orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las
respuestas construidas por su GAES:

• ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentran

registrada toda información contable que refleje la realidad económica
de este y que está reconocida en debida forma? Justifique
Si se encuentra registrada toda la información contable dentro de nuestro proyecto, ya
que se lleva un control de las transacciones, la cual digitamos por medio de la sic la cual
nos revela la situación de la empresa y lo controlamos por medio de los balances de
cada mes y así poder saber la situación de nuestra empresa

• ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su proyecto

formativo ya sea ganancia o pérdida?

Se realiza a través de un estado de resultados y otros resultados, por medio de este

determinamos si en nuestra empresa tenemos utilidad o perdida.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización).

Apreciado aprendiz: los asientos de ajustes y los de cierre, son registros que
deben realizarse para reflejar la verdadera situación de una empresa, así como
determinar los resultados del periodo respectivamente. Por tanto, son
indispensables que se realicen dentro del ciclo contable de cualquier
organización y con mayor razón dentro de su proyecto formativo, de ahí su
importancia. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento
alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por
medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1. Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de

consulta que hagan referencia al tema y se encuentren a su alcance indague
acerca de la siguiente rejilla de conceptos y desarróllela de manera
desescolarizada.
 Concepto Conceptos
Balance de prueba Es un informe que se utiliza para
visualizar la lista del total de los débitos y
de los créditos de las cuentas, junto al saldo
de cada una de ellas, de esta forma, permite
establecer un resumen financiero de la
empresa si hay ganancia perdida y así
mismo poder establecer un punto de
equilibrio

Balance de prueba ajustado Es una relación de todas las cuentas con

sus saldos, después de que los valores se
han modificado para incluir los asientos de
ajuste hechos al final del período.

Asientos de ajustes Son los registros requeridos al final de un

periodo para actualizar las cuentas antes de
la preparación de los estados
financieros

Asientos de cierre Es el registro que se realiza al final del

periodo para liquidar todas las cuenta
para que muestren saldo; para que
las mismas queden saldadas

Cuentas nominales o de resultado El juego de estas cuentas es lo que nos

permite determinar el resultado final del
ejercicio, el cual puede arrojar una pérdida
o una ganancia, costos gastos y al final se
cancela debido a que estas cuentas son
transitorias
Hoja de trabajo Es un documento o informe que contribuye
a ordenar la información para elaborar un
estado financiero, aunque su utilización no
es obligatoria.

3.3.2. De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca

de la siguiente matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta
que encuentre a su alcance
 Rubro o Cuentas Cuando se Contabiliza Se revela
que se ajustan ajusta (periodo) (si o no) ( si o no)
Provisiones los costos y gastos por se calculan Las provisiones si se En una situación
Deudores pagar se ajustarán a mensual, contabilizan determinada si
Nómina medida que se causen quincenal se revelara
las obligaciones que o semanalmente, información
adquiere la empresa al según lo determine
finalizar el período la empresa
contable, estableciendo
el valor real de cuentas
tales como: gastos
de personal,
prestaciones sociales,
intereses, comisiones,
servicios etc.

Depreciaciones se presentan ajustes por Se ajusta al ultimo Si la depreciación cada Se revela en las
Propiedades, deterioro, o por efectos periodo de vida útil mes notas a los
de la depreciación, es (depreciación) estados
planta y eq:
decir la pérdida de valor financieros
Propiedad de debido al uso o desgaste
Inversión de los mismos durante
Mantenido para su vida útil
la Venta
Amortizaciones: se ajustarán por Se ajusta al último Si la amortización cada Si se revela
Intangibles el valor correspondiente periodo de vida útil mes
a la amortización en el (amortización)
Gastos pagados
mismo período, tales
Anticipado como: papelería,
arrendamiento, intereses,
seguros, publicidad,
impuestos etc.

Deterioro: Se puede presentar ajustes El deterioro se Si se contabiliza. Se revela el

Inventarios por pérdida, faltantes, ajustará en cada Se reconocerá deterioro
sobrantes, obsolescencia o cierre del periodo inmediatamente en el reconocido
Inversiones
deterioro contable. resultado del ejercicio en los
Instrumentos estados
Financieros financieros

Causaciones se ajustarán a se ajustan La Se revelan

medida que se causen mensualmente y al Contabilidad de en función
las obligaciones que cierre del periodo Causación es de los
Servicios
adquiere la empresa al contable aquella contabilidad hechos que
públicos finalizar el período en la que los hechos originan
 contable, estableciendo económicos la causación
el valor real de cuentas se registran
tales como: gastos en el momento en que
de personal, suceden
prestaciones sociales,
intereses, comisiones,
servicios etc.

Ingresos Ingresos de actividades Cierre de cada periodo Si Si

ordinarias. Obligaciones contable
realizados
´por beneficios a los
empleados, impuestos a
las ganancias
Contingencias Arrendamientos, se deben ajustar al No se contabilizan las En algunos
Contratos menos al cierre de contingencias casos se revela
Laborales
De construcción, cada periodo información
Ingresos de contable sobre esta en las
Actividades Ordinarias). notas
Obligaciones por
beneficios a los
empleados, Impuesto a
las ganancias

Incrementos de Solo se modificarán Se ajusta al cierre La entidad reconocerá Si se revela en

valor: cuentas o rubros de cada periodo un activo financiero o un las notas
del Balance, contable pasivo financiero en su
Instrumentos
es decir, Activos, estado de situación
Financ. Pasivos y financiera, cuando, y
Inversiones ... de pasivo de la sólo cuando, dicha
deuda convertible entidad se convierta en
(instrumento financiero parte, según las cláusulas
Compuesto). contractuales
del instrumento en
cuestión.
Otras: Se harán ajustes se ajustan al cierre si se contabiliza los Si se revela en
por faltantes o de cada periodo ajustes. las notas a los
sobrantes detectados contable estados
Conciliación
mediante arqueo. financieros.
Arqueos en bancos se harán
Inventarios ajustes por notas
físicos débito, notas crédito,
consignaciones o
pagos no
contabilizados o por
errores presentados en
el momento de efectuar
registros.

3.3.3. Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con

su GAES de manera desescolarizada con base en cualquier texto de consulta
que se encuentra su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su
instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de este en el ambiente
de aprendizaje:
- ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su
cancelación? Ilustre con un ejemplo

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados

(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y
trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la
suma de $600.000:

Cuenta Debito Crédito

4135 1.000.000
5205 600.000

Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de

saldo debito: por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda
Cuenta Debito Crédito
4135 1.000.000
5905 1.000.000
 5205 600.000
5905 600.000

- ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su cancelación?

Ilustre con un ejemplo
Es cuando las cuentas de gastos se acreditan contrala cuenta 5905, con el fin de cancelarlas,
es decir, dejarlas en ceros

Cuenta Debito Crédito

5905 400.000
3605 400.000

- ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su cancelación?

Ilustre con un ejemplo
Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 14335, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros
Cuenta Debito Crédito
6135 400.000
1435 400.000

- ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y

costos?
se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la
cuenta:
5905 denominada Ganancias y Pérdidas
61.... xxxx
5905 xxxx
Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se
utiliza como contrapartida la cuenta 5905
(ganancias y pérdidas)
41.... xxxx
5905 xxxx
Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta)
y como contrapartida se utiliza la cuenta
5905 (ganancias y pérdidas).

- ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se

cierran? ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar
cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de
cierre. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las
cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es
decir, dejarlas en ceros

Ejemplo:
• Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la
cuenta590505 de Ganancias y pérdidas. El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se
cierra al crédito, contra la cuenta de Ganancias y pérdidas. Los Gastos operacionales
de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos operacionales de ventas (grupo de
cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al crédito contra la cuenta de
Ganancias y pérdidas.
• Los ingresos no operacionales grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo
neto se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
• Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo
neto se lleva a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
• Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al
crédito, contra la cuenta Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos
por concepto de impuestos ha debido generarse durante todos los meses del
ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta Provisión
para impuestos (grupo de cuentas 2615), porque el verdadero valor del Impuesto de
renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se elabora la declaración
de impuestos sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.
• El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta
590505 son mayores a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del
ejercicio(360505), por el contrario, si los débitos son superiores a los créditos, da
como resultado la Pérdida del ejercicio (361005).
• El proceso de cierre en el programa de contabilidad no tiene sentido la cuenta
590505Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se
debe previamente simular el estado de resultado, para saber con anticipación que
cuenta se va a afectar, si la 360505 o 361005.

- ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o

una pérdida para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus
cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo
El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que
muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad pérdida del ejercicio. La primera parte
consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra.
-venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en
ventas, esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías
vendidas.
- ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico?
Argumente
Se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general
es de un año, que va desde el 01de enero a 31 de diciembre, aunque se
puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes,
semestre, trimestre, etc.

- ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente

Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el
nombre de asientos de ajuste, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca
subestimada o sobrestimada, y los saldos de las cuentas no estén
sobrevalorados o subvalorados.

- ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición

posterior de los elementos de los estados financieros? Sustente.
El principio de Medición se basa en el costo histórico y valor razonables el Principio de
Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros, de las Notas y de
Información complementaria. En los estados financieros se emplean diferentes bases de
medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas.

3.3.4. A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se

diligencia una Hoja de trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo debe
presentar gráficamente el modelo de hoja de trabajo (su estructura y partes).
Esta evidencia debe ser elaborada con anterioridad a que su instructor
desarrolle el siguiente numeral de socialización. Igualmente debe ser
desarrollado desescolarizada mente y en GAES

Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que
le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros.
este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual se
registrarán los siguientes elementos:
1. razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas
2. columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos numéricos
de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la empresa de acuerdo
con el plan único de cuentas.
3. columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres de cada
una delas cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el período contable.
4. columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación, en la
cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una de las cuentas
utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores que son tomados del libro mayor y
balances.
5. columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los movimientos tanto
débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables y ajustes
integrales por inflación, valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.
6. columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirán los saldos
débitos o créditos de cada una de las cuentas. estos saldos se calcularán así: si la cuenta es
de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito, se le suman el ajuste débito
y se le resta el ajuste crédito.
7. si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito, se le resta
el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.
8. columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma contraria los
saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas cuentas que presenten
saldo ajustado débito, este saldo se escribirá en la columna crédito, y las cuentas que
presenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en la columna débito.
9. si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, el saldo del inventario inicial
(cuenta1435 mercancías no fabricadas por la empresa), se registrará en el haber de la
columna cierres el valor del inventario final, se escribirá en el deber de la columna cierres.
10. la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres, representará el
resultado antes de impuestos, el cual se interpretará así: si la suma de los débitos es mayor
que la suma de los créditos, la diferencia representará la utilidad antes de impuestos, pero si
la suma de los débitos es menor que la suma de los créditos, la diferencia, representará la
pérdida del ejercicio. la diferencia se escribirá debajo de la columna de menor valor para
así poder establecer las sumas iguales.
11. columna doble identificada como balance general, en la cual se trasladarán los saldos
ajustados de las cuentas reales o de balance (activo 1, pasivos 2 patrimonio 3),
además del valor del inventario final de mercancías, al igual que la distribución de la
utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta cuenta 2615 (35% de la utilidad
antes de impuestos año 2003), y la reserva legal cuenta 3305 equivalente al 10 % de la
utilidad a distribuir es decir la diferencia entre la utilidad antes de impuestos menos la
provisión de impuesto de renta si se trata de una sociedad, y la utilidad del ejercicio cuenta
3605 o sea la diferencia entre la utilidad a distribuir menos la reserva legal
3.3.5 En trabajo colaborativo y desescolarizado con su GAES diseñe una
cartilla que contenga la consolidación de las políticas contables que ha
postulado y/o actualizado durante su proceso formativo, en cada una de las
guías de aprendizaje. Esta cartilla se convertirá en una herramienta importante
para el desarrollo del taller del cierre contable de su proyecto en el momento
de transferencia de la guía.
WEBGRAFIA
https://www.supersociedades.gov.co/nuestra_entidad/normatividad/normatividad_conceptos_ju
ridicos/3377.pdf
https://glosarios.servidor-alicante.com/contabilidad/balance-de-comprobacion-o-de-prueba-
ajustado#:~:text=Una%20relaci%C3%B3n%20de%20todas%20las,hechos%20al%20final%20del%20
per%C3%ADodo.

https://www.gerencie.com/cuentas-nominales-o-de-perdidas-y-
ganancias.html#:~:text=Las%20cuentas%20nominales%20est%C3%A1n%20conformadas,venta%2
0y%20costos%20de%20producci%C3%B3n.&text=El%20juego%20de%20estas%20cuentas,una%20
p%C3%A9rdida%20o%20una%20ganancia.

https://definicion.de/hoja-de-trabajo/

https://www.google.com/search?q=imagen+hoja+de+trabajo&rlz=1C1CHZL_esCO696CO696&sour
ce=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwjkm5ebmIDtAhVwdt8KHd4CD6oQ_AUoAXoECAsQAw&bi
w=1366&bih=657#imgrc=kzw-CArBtEEStM