EXITOSO ENCUENTRO MUNDIAL CONTRA EL IMPERIALISMO

REALIZADO EN CARACAS DEL AL DE ENERO DEL

La Asam lea Nacio al C stit e te, e ejercicio e s er ri i ari

N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 1
emana del mandat conferi or el Pue l de Venezuela el de
j lio e 2 en elecci es em cráticas, li res, iversales, irectas
secretas e c formida c lo revisto e l s artículos
e la Constituci de la República Bolivariana de Venezuela y las
Normas ara Gara tizar el Pleno F cio amient Instit cio al e la
Asam lea Nacio al C stitu e te e Arm ía c los P eres P licos
Constit i os dictadas r este rgano sobera blicadas e la
Gaceta Oficial e la Re lica B li aria a e Ve ez ela Nro
E tra r inario
AÑO CXLVII - MES IV Caracas, miércoles 29 de enero de 2020 N° 6.507 Extraordinario
SUMARIO CONSIDERANDO

Que la República Bolivariana de Venezuela está cimentada en el

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE
proyecto histórico de unión continental que impulsó el Padre de la
Acuerdo Constituyente de Salutación ante
el Exitoso Encuentro Mundial Contra el Libertad Suramericana SIMÓN BOLÍVAR para consolidar un sistema
Imperialismo, realizado en Caracas del 22 al político en pro de la defensa de las garantías sociales para nuestros
24 de enero del 2020. pueblos;

Decreto Constituyente mediante el cual se dicta

el Código Orgánico Tributario. CONSIDERANDO

Decreto Constituyente de Reforma del Decreto Que el siglo XXI venezolano y las crecientes amenazas imperiales a la
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de paz mundial y a nuestro derecho sagrado de construir con pasos propios
Aduanas. los modelos políticos, económicos y sociales que se adecuen solo a los
intereses de los pueblos, nos imponen la necesaria unidad de los pueblos
Decreto Constituyente de Reforma Parcial del
como condición esencial para la promoción de un mundo mejor;
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que
establece el Impuesto al Valor Agregado.
CONSIDERANDO
Decreto Constituyente que crea la Cartera
Productiva Única Nacional. Que sumado a lo anterior el mundo enfrenta nuevos desafíos como el
cambio climático cuyos síntomas colocan el riesgo la supervivencia de la
Decreto Constituyente mediante el cual se crea raza humana, producto de una irracional, genocida, explotador,
la Orden Héroes y Heroínas Batalla de los
expoliador y consumista sistema capitalista que hace inviable la relación
Puentes 23 de Febrero.
armoniosa entre el ser humano y la pachamama;

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE

CONSIDERANDO
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE Que en la ciudad de Caracas, República Bolivariana de Venezuela, se ha
llevado a cabo de manera exitosa el Encuentro Mundial Contra el
ACUERDO CONSTITUYENTE DE SALUTACIÓN ANTE EL Imperialismo, donde los pueblos del mundo hemos consolidado una hoja
EXITOSO ENCUENTRO MUNDIAL CONTRA EL IMPERIALISMO
de ruta para labrar desde el multilateralismo la paz necesaria y el trabajo
REALIZADO EN CARACAS DEL 22 AL 24 DE ENERO DEL 2020
mancomunado por lograr consolidar nuestros proyectos de liberación
La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario para el bienestar presente y futuro de los pueblos;
emanado del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de
julio de 2017 en elecciones democráticas, libres, universales, directas y
CONSIDERANDO
secretas, de conformidad con lo previsto en los artículos 347, 348 y 349
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y las
Normas para Garantizar el Pleno Funcionamiento Institucional de la Que este encuentro ha fortalecido la visión multilateral y el trasvase
Asamblea Nacional Constituyente en Armonía con los Poderes Públicos hegemónico que hoy se desarrolla en el planeta, siendo razón principal
Constituidos, dictadas por este órgano soberano y publicadas en la de las amenazas e intentos de reeditar fórmulas anacrónicas para imponer
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nro. 6.323, unilateralmente nuevos dispositivos coloniales que encontraran firme y
Extraordinario. dispuestos a la lucha a nuestros pueblos;

CONSIDERANDO CONSIDERANDO
 de sitante sin autorizació del jefe de la oficina aduanera cua o ell sea
roce ente.
Artículo 18 Además de los re isitos que esta lezca la Administraci

62A a era, las fia zas e GACETA

erán ser t r a as
OFICIALr DE em resas e se ro
LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario
c mpa ías bancarias esta lecidas e el país, me ia te ocume to a te tica
y podrán ser permanentes o eventuales. En casos justificados, el Jefe de la REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Administración Aduanera podrá aceptar que dicha garantía sea otorgada por ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE
empresas de comprobada solvencia económica, distintas de las antes La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de sus facultades prevista en
mencionadas. los artículos 347, 348 y 349 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, conforme al mandato otorgado el treinta de julio de dos mil diecisiete
Cada fianza permanente será otorgada para una sola oficina aduanera y para en elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas por el pueblo
garantizar un sólo tipo de obligación, salvo en los casos de excepción que venezolano, como depositario del poder originario, y las Normas para Garantizar
el Pleno Funcionamiento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en
establezca el Reglamento de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. armonía con los Poderes Públicos Constituidos, dictada por este órgano soberano
y publicadas en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°
Las personas naturales o jurídicas y sus representantes legales que tengan el 6.323 Extraordinario de fecha 08 de agosto de 2017.
carácter de auxiliares de la Administración Aduanera deberán prestar garantía,
cuando fuere procedente, en los términos y condiciones que establezca el DECRETA
Reglamento.
El siguiente,
Artículo 188. Los Gerentes de las Aduanas Principales y Subalternas, los
Jefes de División, los Jefes de Áreas y los Jefes del Resguardo Aduanero serán
DECRETO CONSTITUYENTE DE REFORMA PARCIAL DEL
profesionales, graduados universitarios y con estudios vinculados DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY QUE
directamente con la materia aduanera y deberán cumplir con las previsiones ESTABLECE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
del Estatuto Orgánico respectivo.
Artículo 1°. Se modifica el numeral 4 del artículo 16, quedando redactado de la
Artículo 189. Los funcionarios reconocedores podrán ser rotados luego de siguiente manera:

prestar sus servicios en la misma aduana por el período, términos y Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley:
condiciones que establezca el Reglamento.
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con
la normativa aduanera.
Artículo 190. Las actuaciones de los funcionarios de la Administración
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como;
Aduanera acarrearán responsabilidad penal, civil y administrativa. especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos
mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías
Artículo 191. El jefe de la oficina aduanera será el responsable de la
anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o
coordinación de la prestación de los servicios de los entes públicos y privados privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del
en la zona primaria de la aduana de su jurisdicción, sin menoscabo del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro
título representativo de actos que no sean considerados como hechos
ejercicio de las facultades otorgadas por la Ley a dichos entes y de la imponibles por esta Ley. Lo anterior se entenderá, sin perjuicio de lo
obligación de éstos de coordinar el ejercicio de sus actividades con el jefe de dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
la oficina aduanera. 3. Los préstamos en dinero.
Los organismos públicos que tengan competencia para verificar físicamente 4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos,
las mercancías en la zona primaria aduanera, que sean introducidas al institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto con Rango, Valor
y Fuerza de Ley de Instituciones del Sector Bancario, incluidas las
territorio aduanero nacional o salgan de éste, están obligados a realizarla
empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado
simultáneamente con los funcionarios aduaneros competentes para el monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del
artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones
procedimiento de reconocimiento.
bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las
Artículo 192. Las funciones de resguardo aduanero estarán a cargo de la instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de
retiro y previsión social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de valores,
Fuerza Armada Nacional Bolivariana por órgano de la Guardia Nacional las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la
Bolivariana. comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el
servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino
El Reglamento establecerá las disposiciones relativas al ejercicio de dichas agropecuario.
funciones y a su coordinación con las autoridades y servicios conexos. 5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por
las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los
Artículo 193. Se desaplica a la materia aduanera las disposiciones sobre el corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y demás
Resguardo auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que
c enta ( Nacional
) días cocontenidas en de
ta a partir el la
Capítulo
entrada Ven deli eTítulo
cia deVeste
de Decret
la Ley
regula la materia.
Orgánica de la Hacienda Pública Nacional, y la Ley de Almacenes Generales
co Ran Val
de Depósito y surreglamento.
y F erza e Ley” 6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con
el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los
Artículo 194. Las normas reglamentarias que regulan los almacenes Trabajadores y las Trabajadoras.
Artícul El resente Decret c Ra Val r Fuerza e Ley entrará
aduaneros (in bond), estarán vigentes hasta que el Ejecutivo Nacional dicte las 7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el
enormasigencia c la
sobre mpli el plazo
materia, de realizará
lo cual veinte ( en
0) uníasplazo
c tanoosmayor
a partir
de del día
ciento Ejecutivo Nacional de conformidad con el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar
ochenta (180) días, contado a partir de la entrada en vigencia de este Decreto la administración eficiente de los tributos de su competencia; así como las
siconuieRango,
te al Valor
e s y Fuerza
blicación e Gaceta Oficial de la Re lica B livaria a
de Ley”. realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los
mismos fines.
e Venezuela.
Artículo 195. El presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, entrará
en vigencia cumplido el plazo de veinte (20) días contados a partir del día Parágrafo Único: En concordancia con lo establecido en el artículo 29 de
esta Ley, la no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas
Da
siguientefirmada
al de suepublicación
la Asamblea Nacio Oficial
en Gaceta al C nstitde laeRepública
te e Caracas a los
Bolivariana en este artículo no generarán el impuesto al valor agregado.
de Venezuela.
eintinueve ías del mes de enero de s mil einte A os 209° de la Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando sea con carácter
Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los exclusivo, deberán soportar el traslado del impuesto con ocasión de la
Inveintinueve
epen e cia, ° emes
días del la Federaci
de enero de 20°dos
de lamilReveinte.
l ci Años
B li 209°
ariana.de la importación o compra de bienes y la recepción de servicios gravados.
Igualmente deberán soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana. según sus contrataciones con particulares, estén llamados a subrogarse en el
pago de una operación gravada, o cuando, tratándose de sociedades de seguro
Cúmplase;
Cúmplase; y reaseguro, paguen los montos asegurados conforme a las pólizas suscritas.

Artículo 2°. Se modifica el artículo 18, quedando redactado de la siguiente

manera:

Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de
los bienes siguientes:

1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a

continuación:

a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados

alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en
general, material base para la reproducción animal e insumos
biológicos para el sector agrícola y pecuario.

b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas,

pollonas, para la cría, reproducción y producción de carne de pollo; y
huevos de gallina.

c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 63
e) Pan y pastas alimenticias.
Artículo 62. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo
f) Huevos de gallinas.
27 de esta Ley, la fijará el Ejecutivo Nacional mediante Decreto y se aplicará
cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos:
g) Sal.
1. Cuando la venta de bienes muebles o la prestación de servicios
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. ocurridas en el territorio nacional sea pagada en moneda distinta a la de
curso legal en el país, o en criptomoneda o criptoactivo diferentes a los
i) Café tostado, molido o en grano. emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela.
j) Mortadela. Si el documento de compraventa de un bien mueble requiere para su
k) Atún enlatado en presentación natural. validez que un notario dé fe pública de su suscripción por las partes
contratantes, éste deberá solicitar, previo a la autenticación del
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta
gramos (170 gr.). documento, el o los documentos que demuestren el pago del bien mueble
en bolívares, o en criptomoneda o criptoactivo emitidos y respaldados por
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o la República Bolivariana de Venezuela. En su defecto, deberá exigir el
humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya. comprobante de pago de la obligación tributaria a la que se refiere este
artículo.
n) Queso Blanco.
2. Cuando se realicen ventas de bienes inmuebles que sean pagadas en
ñ) Margarina y mantequilla. moneda distinta a la de curso legal en el país, criptomoneda o criptoactivo
diferentes a los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de
o) Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, Venezuela.
refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera.

p) Mayonesa. En este caso, los registradores deberán solicitar, previo al registro del
documento de compraventa, el o los documentos que demuestren el pago
q) Avena. del inmueble en bolívares, o en criptomoneda o criptoactivo emitidos y
respaldados por la República Bolivariana de Venezuela. En su defecto,
r) Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino). deberá exigir el comprobante de pago de la obligación tributaria a la que
se refiere este artículo.
s) Ganado bovino y porcino para la cría.
Parágrafo Primero: En los casos de ventas de bienes muebles o prestación
t) Aceites comestibles, excepto el de oliva. de servicios que se encuentren exentos o exonerados del pago del impuesto
previsto en esta Ley; o de la venta de bienes inmuebles, se aplicará solo la
2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la alícuota impositiva adicional que establezca el Ejecutivo Nacional, de
fabricación de los mismos. conformidad con el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros,
plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso Parágrafo Segundo: Se exceptúa de la aplicación de la alícuota impositiva
terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal. establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley, a las operaciones
4. Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados realizadas por la República, los órganos del Poder Público Nacional, el Banco
por personas con discapacidad, sillas de ruedas para personas con Central de Venezuela, los entes de la Administración Pública Nacional con o
movilidad reducida, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos sin fines empresariales y los agentes diplomáticos y consulares acreditados en
artificiales y prótesis. el país sobre la base de reciprocidad, y los organismos internacionales de los
que la República Bolivariana de Venezuela es parte activa.
5. Los diarios, periódicos y el papel para sus ediciones.

6. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la Parágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá exonerar el pago de
industria editorial. la alícuota establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley a
determinados bienes, servicios, segmentos, sectores económicos del país y/o
7. El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo humano. medios de pago.

8. El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados Artículo 5°. Se modifica el artículo 62 ahora artículo 63, el cual queda redactado
para animales. de la siguiente manera:
9. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como
insumos en la elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina.
Artículo 63. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, la alícuota
impositiva general aplicable a las operaciones gravadas, desde la entrada en
10. Los minerales y alimentos líquidos concentrados para animales o especies vigencia de esta Ley, será del dieciséis por ciento (16%), hasta tanto el
a que se refieren los literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de
como las materias primas utilizadas exclusivamente en su elaboración. esta Ley.

11. Sorgo y soya. Artículo 6°. Se modifica el artículo 68 ahora artículo 69, el cual queda redactado
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la de la siguiente manera:
codificación correspondiente a los productos especificados en este artículo e
igualmente mediante reglamento se desarrollará la normativa necesaria y
Artículo 69. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación,
requisitos para la aplicación de la exención señalada en el numeral 4 de este
artículo. cobro, inspección y cumplimiento del impuesto previsto en este Decreto
Constituyente, tanto en lo referente a los contribuyentes como a los
administrados en general, serán competencia del Servicio Nacional Integrado
Artículo 3°. Se modifica el artículo 27, el cual queda redactado de la siguiente
manera:
de Administración Aduanera y Tributaria.

Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible A los fines de la emisión de la factura por las operaciones señaladas en el
correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará artículo 62 de esta Ley, debe expresarse en la moneda, criptomoneda o
comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo criptoactivo en que fue pagada la operación y su equivalente a la cantidad
de dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podrá correspondiente en bolívares. Asimismo, deberá constar ambas cantidades en
establecer alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las
mismas no podrán exceder los límites previstos en este artículo. la factura con indicación del tipo de cambio aplicable, base imponible,
impuesto y monto total.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes
muebles y a las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%). Artículo 7°. Se incorpora un nuevo artículo 71, el cual queda redactado de la
siguiente manera:
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de quince por ciento Artículo 71. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo
(15%) y un máximo de veinte por ciento (20%) a los bienes y prestaciones de
27 de esta Ley entrará en vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes
servicios de consumo suntuario definidos en el artículo 61 de esta Ley.
a la publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo Venezuela del decreto del Ejecutivo Nacional que establezca la alícuota
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de cinco por ciento aplicable.
(5%) y un máximo de veinticinco por ciento (25%) a los bienes y Artículo 8°. Se modifica el artículo 70 ahora artículo 72, el cual queda redactado
prestaciones de servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o de la siguiente manera:
criptoactivo distinto a los emitidos y respaldados por la República
Bolivariana de Venezuela, en los términos señalados en el artículo 62 de esta Artículo 72. El presente Decreto Constituyente de Reforma Parcial del
Ley. El Ejecutivo Nacional podrá establecer alícuotas distintas para Decreto con Rango, Valor y Fuerza Ley que Establece el Impuesto al Valor
determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán exceder los
Agregado, entrará en vigencia a los sesenta (60) días continuos siguientes a su
límites previstos en este artículo.
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales
publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
efectuadas por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de
Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales de Artículo 9º. De conformidad con el artículo 5 de la Ley de Publicaciones
ésta, será del cero por ciento (0%). Oficiales, imprímase en un solo texto el Decreto con Rango, Valor y Fuerza Ley
que Establece el Impuesto al Valor Agregado, con las reformas aquí señaladas, y
Artículo 4°. Se incorpora un nuevo artículo 62 y por ende se modifica la en el correspondiente texto único sustitúyase por los del presente la fecha, firmas
numeración de los artículos siguientes, el cual queda redactado de la siguiente y demás datos a los que hubiere lugar.
manera:
Da firmada e la Asamblea Nacional C nstit e te e Caracas a l s
eintinueve ías el mes de ener de os mil einte Años 9° de la
In epen e cia, 0° de la Federaci 0° de la Re olución B livariana
 A regad e trará e igencia a los sesenta (60) ías c ti s sig ientes a su
ublicación e la Gaceta Oficial de la Re lica B livariana de Venez ela. c stituirá ech imponible el retir esincor ración de ienes
re rese tativos del activo fijo del c ntri e te cua éstos iese
Artícul º. De co formi ad co el artícul de la Le de Pu licaci es esta grava s al moment de su adquisici Se c si eran retira s
Oficiales, imprímase e solo text el Decreto c Ra Valor Fuerza Le desincor ora os por l tant gravables, los ienes que falten en los
ue Establece el Im esto al Valor A rega c las ref rmas a í señaladas
i e tarios c ya salida ueda ser justifica a por el co tri ente, a
e el corresp iente texto
64 emás datos a l s e iere únic
GACETAsustitú ase r los el resente la fecha, firmas
OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario
lugar juicio de la Administraci Tributaria

Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los No constituirá hecho imponible el retiro de bienes muebles, cuando éstos
veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la sean destinados a ser utilizados o consumidos en el objeto, giro o actividad
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana. del negocio, a ser trasladados al activo fijo del mismo o a ser incorporados
a la construcción o reparación de un inmueble destinado al objeto, giro o
Cúmplase; actividad de la empresa.

4. Servicios: Cualquier actividad independiente en la que sean principales las

obligaciones de hacer. También se consideran servicios los contratos de
obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los
materiales; los suministros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los
arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes inmuebles
con fines distintos al residencial y cualesquiera otra cesión de uso, a título
oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de
bienes muebles destinados a fondo de comercio situados en el país, así
como los arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales
como marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e intelectuales,
proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos, programas de
informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA LEY QUE ESTABLECE sobre propiedad industrial, comercial, intelectual o de transferencia
DECRETO CONAL
EL IMPUESTO RANGO VALOR
VALOR Y FUERZA LEY QUE ESTABLECE
AGREGADO tecnológica. Igualmente, califican como servicios las actividades de lotería,
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TÍTULO I
distribución de billetes de lotería, bingos, casinos y demás juegos de azar.
Asimismo, califican como servicios las actividades realizadas por clubes
DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO
sociales y deportivos, ya sea a favor de los socios o afiliados que concurren
TÍTULO I para conformar el club o de terceros.
Artículo 1°. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
No califican como servicios las actividades realizadas por los hipódromos,
DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar ni las actividades realizadas por las loterías oficiales del Estado.
las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, 5. Importación definitiva de bienes: La introducción de mercaderías
Artícul °. Se crea impuest al valor a rega e grava la e ajenación de
que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, extranjeras destinadas a permanecer definitivamente en el territorio
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios nacional, con el pago, exención o exoneración de los tributos aduaneros,
bienes mue les, la prestaci de ser icios la importació de bienes, se se
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en este previo el cumplimiento de las formalidades establecidas en la normativa
es ecifica e esta Le a lica le en to el territori nacional, ue e erá a ar
esta Ley. aduanera.

las personas at rales jurídicas las comunidades, las sociedades irre lares de 6. Venta de exportación de bienes muebles corporales: La venta en los
Artículo 2°. La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del términos de este esta Ley, en la cual se produzca la salida de los bienes
hec
impuestolosprevisto
c nsorcios
en esta emás e tes reservado
Ley queda jurídic s alecPoder
nómic s, lic s priva os
Nacional. muebles del territorio aduanero nacional, siempre que sea a título definitivo
ue e su c ició de importadores de bienes, habituales de fabricantes y para su uso o consumo fuera de dicho territorio.

pr uctores ensambla ores, comercia TÍTULOtes II resta res de ser icios 7. Exportación de servicios: La prestación de servicios en los términos de
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
indepe ientes realicen las actividades definidas c mo hec s imponibles en este esta Ley, cuando los beneficiarios o receptores no tienen domicilio o
residencia en el país, siempre que dichos servicios sean exclusivamente
esta Le Capítulo I utilizados o aprovechados en el extranjero.
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles

Artículo 3°. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
Artícul °. Ladecreaci
1. La venta organizació
bienes muebles recaudaci
corporales, fiscalizaci
incluida la c ntrol
de partes alícuotas el
en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de
impuesto previst en esta Le que a reser ad al Po er Nacional
bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.
Capítulo II
De los Sujetos Pasivos
2. La importación definitiva de bienes muebles.
Artículo 5°. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales
TÍTULO II
aprovechados en el país, incluyendo aquéllos que provengan del exterior, en de servicios y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su
los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones,
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3° de esta Ley.
casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de
este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales. dichas personas.

5. La exportación de servicios. A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes.
Artículo 4º. A los efectos de esta Ley, se entenderá por:
Parágrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos
1. Venta: La transmisión de propiedad de bienes muebles realizada a título
universales, ambos regidos por el Decreto Nº 1.526 con Fuerza de ley de Reforma
oneroso, cualquiera sea la calificación que le otorguen los interesados, así
de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, serán
como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles
contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores de servicios, por las
que conceden derechos análogos a los de un propietario y cualesquiera
operaciones de arrendamiento financiero o leasing, sólo sobre la porción de la
otras prestaciones a título oneroso en las cuales el mayor valor de la
contraprestación o cuota que amortiza el precio del bien, excluidos los intereses en
operación consista en la obligación de dar bienes muebles.
ella contenida.
2. Bienes muebles: Los que pueden cambiar de lugar, bien por sí mismos o
movidos por una fuerza exterior, siempre que fuesen corporales o tangibles, Parágrafo Segundo: Los almacenes generales de depósito serán contribuyentes
con exclusión de los títulos valores. ordinarios sólo por la prestación del servicio de almacenamiento, excluida la
emisión de títulos valores que se emitan con la garantía de los bienes objeto del
3. Retiro o desincorporación de bienes muebles: La salida de bienes depósito.
muebles del inventario de productos destinados a la venta, efectuada por los
contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los
Artículo 6°. Son contribuyentes ocasionales del impuesto previsto en esta Ley, los
socios, de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra
finalidad distinta, tales como rifas, sorteos o distribución gratuita con fines
importadores no habituales de bienes muebles corporales.
promocionales y, en general, por cualquier causa distinta de su disposición
normal por medio de la venta o entrega a terceros a título oneroso. También Los contribuyentes ocasionales deberán efectuar en la aduana el pago del
constituirá hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes impuesto correspondiente por cada importación realizada, sin que se generen
representativos del activo fijo del contribuyente, cuando éstos hubiesen créditos fiscales a su favor y sin que estén obligados a cumplir con los otros
estado gravados al momento de su adquisición. Se consideran retirados o requisitos y formalidades establecidos para los contribuyentes ordinarios en
desincorporados y, por lo tanto, gravables, los bienes que falten en los materia de emisión de documentos y de registros, salvo que califiquen como tales
inventarios y cuya salida no pueda ser justificada por el contribuyente, a en virtud de realizar ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios
juicio de la Administración Tributaria. gravadas.

No constituirá ech imponi le el retiro de bienes mue les, cuan éstos

sean estina s a ser utiliza os c sumidos en el jeto gir activida Artícul 7° S c ntri e tes or inarios ocasionales las em resas úblicas
el ne oci a ser traslada os al activo fijo el mismo a ser incor ora s c stituidas ajo la fi ra j rídica de sociedades mercantiles l s institut s
a la c nstrucci reparaci de inmueble estina al jeto ir a t nomos los emás entes descentraliza os desconce tra s de la Re blica
 impuesto corresp ie te r cada im rtació realizada, sin ue se enere
crédit s fiscales a su fav r sin e estén obliga os a c mplir co los tros
re isitos f rmalidades esta lecid s ara l s c ntrib e tes or inarios en
materia de emisió de ocume tos de re istros salvo e califique c mo tales
Artícul La A ministració Tributaria tambié podrá desi nar c mo
e virtu de realizar ventas de bienes m ebles prestaciones de servicios
responsables el ag el impuest ue de a e en arse e las ve tas steriores
gravadas
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE e cali ad BOLIVARIANA
LA REPÚBLICA de agentes de percepció a los c ntri
DE VENEZUELA e tes rdinarios el impuesto65
ue se menci a a c ntinuación:

Artículo 7°. Son contribuyentes ordinarios u ocasionales las empresas públicas

1. Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al mayor de bienes
constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, los institutos
muebles gravados y el adquirente de los mismos no acredite ante aquéllos
autónomos y los demás entes descentralizados y desconcentrados de la República,
su condición de contribuyente ordinario de este impuesto. En estos casos, se
de los estados y de los municipios, así como de las entidades que aquéllos
entenderá como venta al mayor aquélla en la que los bienes son adquiridos
pudieren crear, cuando realicen los hechos imponibles contemplados en esta Ley,
para su ulterior reventa, lo cual, en caso de dudas será determinado por el
aún en los casos en que otras leyes u ordenanzas los hayan declarado no sujetos a
industrial o comerciante en función de parámetros tales como la cantidad de
sus disposiciones o beneficiados con la exención o exoneración del pago de
bienes objeto de la operación o la frecuencia con que son adquiridos por la
cualquier tributo.
misma persona.

2. Los prestadores de servicios gravados de suministro de electricidad,

Artículo 8°. Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente
telecomunicaciones, suministro de agua, aseo urbano y suministro de gas,
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
siempre que el receptor de tales servicios no acredite ante aquéllos su
condición de contribuyente ordinario de este impuesto.
Los contribuyentes formales, sólo están obligados a cumplir con los deberes
formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la
A los fines de la responsabilidad prevista en este artículo, se entenderá que el
Administración Tributaria, mediante providencia, establecer características
impuesto que debe devengarse en las ventas posteriores, equivale al cincuenta por
especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar los mismos. En
ciento (50%) de los débitos fiscales que se generen para el responsable, por la
ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al pago del impuesto,
operación que da origen a la percepción.
no siéndoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la determinación de la
obligación tributaria. Los responsables deberán declarar y enterar sin deducciones el impuesto
percibido, dentro del plazo que señale la Administración Tributaria. Dicho
Artículo 9°. Son responsables del pago del impuesto, las siguientes personas: impuesto constituirá un crédito fiscal para quien no acreditó su condición de
contribuyente ordinario, una vez que se registre como tal y presente su primera
1. El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el declaración.
vendedor o el prestador del servicio no tenga domicilio en el país.
En ningún caso procederá la percepción del impuesto a que se contrae este
2. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio artículo, cuando el adquirente de los bienes muebles o el receptor de los servicios,
esté condicionado por la específica destinación que se le debe dar a los según sea el caso, realicen exclusivamente operaciones no sujetas, exentas o
bienes y posteriormente, éstos sean utilizados para un fin distinto. En este exoneradas. Tampoco procederá la percepción cuando los mayoristas realicen
supuesto, el adquirente de los bienes deberá proceder a declarar y enterar el ventas al detal o a consumidores finales, ni cuando los servicios a que se refiere el
impuesto sin deducciones, en el mismo período tributario en que se numeral 2 de este artículo, sean de carácter residencial.
materializa el cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones que
resulten aplicables por la obtención o aprovechamiento indebido de Parágrafo Primero: El régimen de pago anticipado del impuesto que deba
beneficios fiscales, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico devengarse en las ventas posteriores, previsto en este artículo, será aplicable en
Tributario. iguales términos a las importaciones de bienes muebles, cuando el importador, al
momento de registrar la correspondiente declaración de aduanas, no acredite su
3. Parágrafo Único: Cuando el cambio de destinación, al cual se contrae el condición de contribuyente ordinario de este impuesto.
numeral 2 de este artículo, esté referido a bienes importados, el importador,
tenga o no la condición de contribuyente ordinario u ocasional, deberá Este régimen no será aplicable en los casos de importadores no habituales de
proceder a declarar y enterar el impuesto en los términos previstos, sin bienes muebles, así como de importadores habituales que realicen exclusivamente
perjuicio de las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en el Código operaciones no sujetas, exentas o exoneradas.
Orgánico Tributario.
Parágrafo Segundo: El régimen de pago anticipado del impuesto que deba
devengarse en las ventas posteriores, previsto en este artículo, no será aplicable
Artículo 10. Los comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles, cuando el importador o adquirente de los bienes o el receptor de los servicios,
mandatarios, consignatarios, subastadores y cualesquiera otros que vendan bienes según sea el caso, acredite su condición de sujeto inscrito en un régimen
muebles o presten servicios por cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios simplificado de tributación para pequeños contribuyentes.
del impuesto por el monto de su comisión o remuneración.

Capítulo III
De la Temporalidad de los Hechos Imponibles

Artículo 13. Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y

Los terceros representados o mandantes son, por su parte, contribuyentes nacida, en consecuencia, la obligación tributaria:
ordinarios obligados al pago del impuesto por el monto de la venta o de la
prestación de servicios, excluida la comisión o remuneración, debiendo proceder a 1. En la venta de bienes muebles corporales:
incluir los débitos fiscales respectivos en la declaración correspondiente al período
de imposición donde ocurrió o se perfeccionó el hecho imponible. Los
comisionistas, agentes, apoderados y demás sujetos a que se refiere el a. En los casos de ventas a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la
encabezamiento de este artículo, serán responsables solidarios del pago del orden de pago correspondiente.
impuesto en caso que el representado o mandante no lo haya hecho
oportunamente, teniendo acción para repetir lo pagado. b. En todos los demás casos distintos a los mencionados en el literal anterior,
cuando se emita la factura o documento equivalente que deje constancia de
la operación o se pague el precio o desde que se haga la entrega real de los
Artículo 11. La Administración Tributaria podrá designar como responsables del bienes, según sea lo que ocurra primero.
pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones 2. En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga
gravadas con el impuesto establecido en esta Ley. lugar el registro de la correspondiente declaración de aduanas.

Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como responsables del 3. En la prestación de servicios:
pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en calidad de
agentes de percepción, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus a. En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano,
actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico,
establecido en esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria podrá designar siempre que sea a título oneroso, desde el momento en que se emitan las
como agentes de percepción a sus oficinas aduaneras. facturas o documentos equivalentes por quien preste el servicio.

Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria, b. En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en
los excedentes de retenciones que correspondan, en los términos y condiciones el literal anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes
que establezca la respectiva providencia. Si la decisión administrativa resulta por quien presta el servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la
favorable, la Administración Tributaria autorizará la compensación o cesión de los contraprestación total o parcialmente, según sea lo que ocurra primero.
excedentes. La compensación procederá contra cualquier tributo nacional, incluso
contra la cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta Ley. c. En los casos de servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la
emisión de la orden de pago correspondiente.

Artículo 12. La Administración Tributaria también podrá designar como d. En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del
responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, exterior, tales como servicios tecnológicos, instrucciones y cualesquiera
en calidad de agentes de percepción, a los contribuyentes ordinarios del impuesto otros susceptibles de ser patentados o tutelados por legislaciones especiales
que se mencionan a continuación: que no sean objeto de los procedimientos administrativos aduaneros, se

Los i ustriales comerciantes cuan realice ve tas al ma r de ienes

m ebles grava s el a irente de los mismos acre ite ante a éllos
su c ició de c ntrib e te ordinari de este impuest En estos cas s se
enten erá c mo e ta al ma r aquélla en la que l s bienes son a uiridos
66 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario
Las personas que realicen operaciones no sujetas, aun cuando sea con carácter
considerará nacida la obligación tributaria desde el momento de recepción
exclusivo, deberán soportar el traslado del impuesto con ocasión de la importación
por el beneficiario o receptor del servicio.
o compra de bienes y la recepción de servicios gravados. Igualmente deberán
soportarlo cuando, en virtud de sus actividades propias y según sus contrataciones
e. En todos los demás casos distintos a los mencionados en los literales
con particulares, estén llamados a subrogarse en el pago de una operación
anteriores, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por
gravada, o cuando, tratándose de sociedades de seguro y reaseguro, paguen los
quien presta el servicio, se ejecute la prestación, se pague, o sea exigible la
montos asegurados conforme a las pólizas suscritas.
contraprestación, o se entregue o ponga a disposición del adquirente el bien
que hubiera sido objeto del servicio, según sea lo que ocurra primero.

Capítulo II
4. En la venta de exportación de bienes muebles corporales, la salida definitiva
De las Exenciones
de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.

Artículo 17. Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:

Capítulo IV
1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18
De la Territorialidad de los Hechos Imponibles
de esta Ley.

2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares

Artículo 14. Las ventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables
acreditados en el país, de acuerdo con los convenios internacionales
cuando los bienes se encuentren situados en el país y en los casos de importación
suscritos por la República Bolivariana de Venezuela. Esta exención queda
cuando haya nacido la obligación.
sujeta a la condición de reciprocidad.

3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos

Artículo 15. La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos
internacionales a que pertenezca por la República Bolivariana de Venezuela
se ejecuten o aprovechen en el país, aun cuando se hayan generado, contratado,
y por sus funcionarios, cuando procediere la exención de acuerdo con los
perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se
convenios internacionales suscritos por República Bolivariana de
encuentre domiciliado en Venezuela.
Venezuela.
Parágrafo Único: Se considerará parcialmente prestado en el país el servicio de
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
transporte internacional y, en consecuencia, la alícuota correspondiente al
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales
impuesto establecido en esta Ley, será aplicada sobre el cincuenta por ciento
suscritos por República Bolivariana de Venezuela.
(50%) del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
que parta de Venezuela.
aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje.

6. Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la

TÍTULO III legislación especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
Capítulo I corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
De la No Sujeción cumplimiento de sus fines propios.

Artículo 16. No estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley: 8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela, así como los materiales o insumos para la elaboración de los
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con mismas por el órgano competente del Poder Público Nacional.
la normativa aduanera.
9. Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como; instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia.
especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio
mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro,
anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus
privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración
derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro Tributaria tal condición.
título representativo de actos que no sean considerados como hechos
imponibles por la presente Ley. Lo anterior se entenderá, sin perjuicio de 10. Las importaciones de bienes, así como las ventas de bienes y prestación de
lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4º de esta Ley. servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la
Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la Península de
3. Los préstamos en dinero. Paraguaná del Estado Falcón, en la Zona Libre Cultural, Científica y
Tecnológica del Estado Mérida, en el Puerto Libre de Santa Elena de
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, Uairén y en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja
institutos de créditos o empresas regidas por el Decreto con Rango, Valor (ZOFRAT), una vez que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con
y Fuerza de Ley de Instituciones del Sector Bancario, incluidas las los fines previstos en sus respectivas leyes o decretos de creación.
empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado Parágrafo Único: La exención prevista en los numerales 1 y 9 de este artículo,
monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del sólo procederá en caso que no haya producción nacional de los bienes objeto del
artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones respectivo beneficio, o cuando dicha producción sea insuficiente, debiendo tales
bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las circunstancias ser certificadas por el ministerio correspondiente.
instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los fondos de
retiro y previsión social, las cooperativas de ahorro, las bolsas de valores,
las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la Artículo 18. Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los
comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el bienes siguientes:
servicio prestado por la compra de productos y títulos de origen o destino
agropecuario. 1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuación:
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por
las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los a. Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos
corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y demás para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material
auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que base para la reproducción animal e insumos biológicos para el sector
regula la materia. agrícola y pecuario.

6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con

b. Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas,
el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los
pollonas, para la cría, reproducción y producción de carne de pollo; y
Trabajadores y las Trabajadoras.
huevos de gallina.

7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el

c. Arroz.
Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico Tributario,
con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su
d. Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
competencia; así como las realizadas por los entes creados por los
Estados o Municipios para los mismos fines.
e. Pan y pastas alimenticias.

Parágrafo Único: En concordancia con lo establecido en el artículo 29 de esta

f. Huevos de gallinas.
Ley, la no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en este
artículo no generarán el impuesto al valor agregado.
g. Sal.
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 67

h. Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. 7. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su
valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
i. Café tostado, molido o en grano.
8. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
j. Mortadela. comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
k. Atún enlatado en presentación natural.
9. El suministro de electricidad de uso residencial.
l. Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta
gramos (170 gr.). 10. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.

m. Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o 11. El suministro de agua residencial.
humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
12. El aseo urbano residencial.
n. Queso Blanco.
13. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
ñ. Margarina y mantequilla.
14. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
o. Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, 15. El servicio de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y
congeladas, saladas o en salmuera. demás especies menores, incluyendo su reproducción y producción.
p. Mayonesa.

q. Avena.
TÍTULO IV
r. Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino). DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

s. Ganado bovino y porcino para la cría.

Capítulo I
t. Aceites comestibles, excepto el de oliva. De la Base Imponible

2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricación de los mismos.
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados
no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible
exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y
será este último precio.
las sustancias humanas o animales preparadas para uso terapéutico o
profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
Para los efectos de esta Ley, el precio corriente en el mercado de un bien será el
que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y lugar donde
4. Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados
ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en
por personas con discapacidad, sillas de ruedas para personas con movilidad
condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no
reducida, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales y prótesis.
vinculados entre sí.
5. Los diarios, periódicos y el papel para sus ediciones.
En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes
6. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria
industriales, la base imponible estará conformada por el precio de venta del
editorial.
producto, excluido el monto de los impuestos nacionales causados a partir de la
vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes impositivas correspondientes.
7. El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo humano.

Artículo 21. Cuando se trate de la importación de bienes gravados por esta Ley, la
8. El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados
base imponible será el valor en aduana de los bienes, más los tributos, recargos,
para animales.
derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros
gastos que se causen por la importación, con excepción del impuesto establecido
9. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como
por esta Ley y de los impuestos nacionales a que se refiere el artículo anterior.
insumos en la elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina.

En los casos de modificación de algunos de los elementos de la base imponible

10. Los minerales y alimentos líquidos concentrados para animales o especies a
establecida en este artículo, como consecuencia de ajustes, reparos o cualquier
que se refieren los literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así
otra actuación administrativa conforme a las leyes de la materia, dicha
como las materias primas utilizadas exclusivamente en su elaboración.
modificación se tomará en cuenta a los fines del cálculo del impuesto establecido
en esta Ley.
11. Sorgo y soya.

Artículo 22. En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del

exterior, la base imponible será el precio total facturado a título de
Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia o el suministro de
correspondiente a los productos especificados en este artículo e igualmente bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los bienes
mediante reglamento se desarrollará la normativa necesaria y requisitos para la muebles se agregará a la base imponible en cada caso.
aplicación de la exención señalada en el numeral 4 de este artículo.
Cuando se trate de bienes incorporales provenientes del exterior, incluidos o
adheridos a un soporte material, éstos se valorarán separadamente a los fines de la
Artículo 19. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de aplicación del impuesto de acuerdo con la normativa establecida en esta Ley.
los siguientes servicios:
Cuando se trate de servicios de clubes sociales y deportivos, la base imponible
1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros. será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto de las
actividades y disponibilidades propias del club.
2. El transporte de mercancías.
Cuando en la transferencia de bienes o prestación de servicios el pago no se
3. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en efectúe en dinero, se tendrá como precio del bien o servicio transferido el que las
los Ministerios del Poder Popular Para la Educación, Ministerio del Poder partes le hayan asignado, siempre que no fuese inferior al precio corriente en el
Popular Para la Cultura, Ministerio del Poder Popular para el Deporte y mercado definido en el artículo 20 de esta Ley
Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior.

4. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, Artículo 23. Sin perjuicio de lo establecido en el Título III de esta Ley, para
ancianos, personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean determinar la base imponible correspondiente a cada período de imposición,
prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos deberán computarse todos los conceptos que se carguen o cobren en adición al
usuarios. precio convenido para la operación gravada, cualesquiera que ellos sean y, en
especial, los siguientes:
5. Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de 1. Los ajustes, actualizaciones o fijaciones de precios o valores de cualquier
Impuesto sobre la Renta. clase pactados antes o al celebrarse la convención o contrato; las
comisiones; los intereses correspondientes, si fuere el caso; y otras
6. Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y contraprestaciones accesorias semejantes; gastos de toda clase o su
hospitalización. reembolso, excepto cuando se trate de sumas pagadas por cuenta del
68 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario
comprador o receptor del servicio, en virtud de mandato de éste; Artículo 29. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los
excluyéndose los reajustes de valores que ya hubieran sido gravados contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes
previamente por el impuesto que esta Ley establece. vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están
obligados a soportarlos.
2. El valor de los bienes muebles y servicios accesorios a la operación, tales
como embalajes, fletes, gastos de transporte, de limpieza, de seguro, de Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o documento equivalente
garantía, colocación y mantenimiento, cuando no constituyan una emitido por el contribuyente vendedor separadamente del precio o
prestación de servicio independiente, en cuyo caso se gravará esta última en contraprestación.
forma separada.
El débito fiscal así facturado constituirá un crédito fiscal para el adquirente de los
3. El valor de los envases, aunque se facturen separadamente, o el monto de bienes o receptor de los servicios, solamente cuando ellos sean contribuyentes
los depósitos en garantía constituidos por el comprador para asegurar la ordinarios registrados como tales en el registro de contribuyentes respectivo.
devolución de los envases utilizados, excepto si dichos depósitos están
constituidos en forma permanente en relación con un volumen determinado El crédito fiscal, en el caso de los importadores, estará constituido por el monto
de envases y el depósito se ajuste con una frecuencia no mayor de seis que paguen a los efectos de la nacionalización por concepto del impuesto
meses, aunque haya variaciones en los inventarios de dichos envases. establecido en esta Ley, siempre que fuesen contribuyentes ordinarios y
registrados como tales en el registro de contribuyentes respectivo.
4. Los tributos que se causen por las operaciones gravadas, con excepción del
impuesto establecido en la presente Ley y aquéllos a que se refieren los El monto del crédito fiscal será deducido o aplicado por el contribuyente de
artículos 20 y 21 de esta Ley. acuerdo con las normas de esta Ley, a los fines de la determinación del impuesto
que le corresponda.

Artículo 24. Se deducirá de la base imponible las rebajas de precios,

bonificaciones y descuentos normales del comercio, otorgados a los compradores Artículo 30. Los contribuyentes ordinarios que hubieran facturado un débito
o receptores de servicios en relación con hechos determinados, tales como el pago fiscal superior al que corresponda, deberán computarlo a los efectos de la
anticipado, el monto o el volumen de las operaciones. Tales deducciones deberán determinación del monto de los débitos fiscales del respectivo período de
evidenciarse en las facturas que el vendedor emita obligatoriamente en cada caso. imposición, salvo que hayan subsanado el error dentro del referido período.

Artículo 25. En los casos en que la base imponible de la venta o prestación de Artículo 31. Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido en
servicio estuviere expresada en moneda extranjera, se establecerá la equivalencia esta Ley, el denominado crédito fiscal sólo constituye un elemento técnico
necesario para la determinación del impuesto establecido en la ley y sólo será
en moneda nacional, al tipo de cambio corriente en el mercado del día en que
aplicable a los efectos de su deducción o sustracción de los débitos fiscales a que
ocurra el hecho imponible, salvo que éste ocurra en un día no hábil para el sector
ella se refiere. En consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza jurídica de
financiero, en cuyo caso se aplicará el vigente en el día hábil inmediatamente
siguiente al de la operación. los créditos contra la República por concepto de tributos o sus accesorios a que se
refiere el Código Orgánico Tributario, ni de crédito alguno contra la República
En los casos de la importación de bienes la conversión de los valores expresados por ningún otro concepto distinto del previsto en esta Ley.
en moneda extranjera que definen la base imponible se hará conforme a lo
previsto en Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento.
Capítulo IV
Del Periodo de Imposición
Artículo 26. La Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de
oficio del impuesto establecido en esta Ley, en cualquiera de los supuestos Artículo 32. El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta
previstos en el Código Orgánico Tributario y, además, en todo caso en que por Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la
cualquier causa el monto de la base imponible declarada por el contribuyente no siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el
fuese fidedigno o resultare notoriamente inferior a la que resultaría de aplicarse caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
los precios corrientes en el mercado de los bienes o servicios cuya venta o entrega correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el
genera el gravamen, no se hubieran emitido las facturas o documentos monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el
equivalentes, o el valor de la operación no esté determinado o no sea o no pueda mismo contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del
ser conocido o determinado. impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición.

Capítulo II Capítulo V
De las Alícuotas Impositivas De la Determinación de los Débitos y Créditos

Artículo 27. La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible Artículo 33. Sólo las actividades definidas como hechos imponibles del impuesto
correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional y estará establecido en esta Ley, que generen débito fiscal o se encuentren sujetas a la
comprendida entre un límite mínimo de ocho por ciento (8%) y un máximo de alícuota impositiva cero tendrán derecho a la deducción de los créditos fiscales
dieciséis y medio por ciento (16,5%). El Ejecutivo Nacional podrá establecer soportados por los contribuyentes ordinarios con motivo de la adquisición o
alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no
importación de bienes muebles corporales o servicios, siempre que:
podrán exceder los límites previstos en este artículo.

La alícuota impositiva aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a

las exportaciones de servicios, será del cero por ciento (0%). 1. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica
habitual del contribuyente ordinario.
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de quince por ciento (15%) 2. No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
y un máximo de veinte por ciento (20%) de los bienes y prestaciones de servicios
de consumo suntuario definidos en el artículo 61 de esta Ley. 3. Estén amparados en declaraciones, liquidaciones efectuadas por la
Administración Aduanera y Tributaria o en los documentos que cumplan
Se aplicará una alícuota adicional que podrá ser modificada por el Ejecutivo los requisitos mínimos establecidos en esta Ley.
Nacional y estará comprendida entre un límite mínimo de cinco por ciento (5%) y
un máximo de veinticinco por ciento (25%) a los bienes y prestaciones de El derecho a deducir el crédito fiscal no podrá ejercerse después de transcurridos
servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o criptoactivo distinto a los doce (12) períodos impositivos, contados a partir de la fecha de emisión de la
emitidos y respaldados por la República Bolivariana de Venezuela, en los correspondiente factura o nota de débito, de la fecha de declaración de aduanas o
términos señalados en el artículo 62 de esta Ley. El Ejecutivo Nacional podrá de la fecha del comprobante de pago del impuesto en el caso de recepción de
establecer alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las servicios provenientes del exterior.
mismas no podrán exceder los límites previstos en este artículo.
Parágrafo Primero: No serán deducibles los créditos fiscales:
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas
por las empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a 1. Incluidos en facturas y demás documentos falsos o no fidedignos u
Petróleos de Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales de ésta, será del cero otorgados por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios.
por ciento (0%).
2. No vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o
profesional del contribuyente ordinario.
Capítulo III
De la Determinación de la Cuota Tributaria 3. Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas,
bebidas alcohólicas y espectáculos públicos.
Artículo 28. La obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones
gravadas se determinará aplicando en cada caso la alícuota del impuesto, sobre la
Parágrafo Segundo: No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la
correspondiente base imponible. A los efectos del cálculo del impuesto para cada
actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario, entre otros, los
período de imposición, dicha obligación se denominará débito fiscal.
créditos fiscales provenientes de la adquisición de:
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 69

1. Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de 2. El monto del impuesto que hubiere sido soportado en exceso, en la parte
naturaleza no empresarial ni profesional por períodos de tiempo que exceda del monto que legalmente debió calcularse.
alternativos.
Por otra parte, se deberá sumar al total de los créditos fiscales el impuesto que
2. Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades conste en las nuevas facturas o notas de débito recibidas y registradas durante el
empresariales o profesionales y para necesidades privadas. período tributario, por aumento del impuesto ya facturado, cuando ello fuere
procedente según esta Ley.
3. Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad de la actividad
empresarial o profesional del contribuyente ordinario. Estos ajustes deberán efectuarse de acuerdo con las nuevas facturas a que se
refiere el artículo 58 de esta Ley; pero el contribuyente deberá conservar a
4. Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades disposición de los funcionarios fiscales el original de las facturas sustituidas
personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus mientras no esté prescrito el tributo.
familiares o del personal dependiente de los mismos.

Artículo 38. Si el monto de los créditos fiscales deducibles de conformidad con

Artículo 34. Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación esta Ley fuere superior al total de los débitos fiscales debidamente ajustados, la
de bienes muebles corporales y en la recepción de servicios nacionales o diferencia resultante será un crédito fiscal a favor del contribuyente ordinario que
provenientes del exterior, utilizados exclusivamente en la realización de se traspasará al período de imposición siguiente o a los sucesivos y se añadirá a
operaciones gravadas, se deducirán íntegramente. los créditos fiscales de esos nuevos períodos de imposición hasta su deducción
total.
Los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes
muebles y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior,
utilizados sólo en parte en la realización de operaciones gravadas, podrán ser Artículo 39. Los créditos fiscales generados con ocasión de actividades realizadas
deducidos, si no llevaren contabilidades separadas, en una proporción igual al por cuenta de contribuyentes ordinarios de este impuesto, serán atribuidos a éstos
porcentaje que el monto de las operaciones gravadas represente en el total de las para su deducción de los respectivos débitos fiscales. La atribución de los créditos
operaciones realizadas por el contribuyente en el período de imposición en que fiscales deberá ser realizada por el agente o intermediario, mediante la entrega al
deba procederse al prorrateo a que este artículo se contrae. contribuyente de la correspondiente factura o documento equivalente que acredite
el pago del impuesto, así como de cualquiera otra documentación que a juicio de
Para determinar el crédito fiscal deducible de conformidad con el aparte anterior, la Administración Tributaria sea necesaria para determinar la procedencia de la
deberá efectuarse el prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales, deducción. Los contribuyentes ordinarios en ningún caso podrán deducir los
aplicándose el porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las últimas, al créditos fiscales que no hayan sido incluidos en la declaración correspondiente al
período de imposición donde se verificó la operación gravada.
total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo, soportados con ocasión de las
adquisiciones o importaciones de bienes muebles o servicios efectuados, y
dirigidos a la realización de operaciones privadas y no gravadas. La Administración Tributaria dictará las normas de control fiscal necesarias para
garantizar la correcta utilización de créditos fiscales, en los términos previstos en
Parágrafo Único: El prorrateo al que se contrae este artículo deberá efectuarse en este artículo.
cada período de imposición, considerando únicamente las operaciones del mes en
que se realiza.
Artículo 40. En los casos en que cese el objeto, giro o actividad de un
contribuyente ordinario, salvo que se trate de una fusión con otra empresa, el
Artículo 35. El monto de los créditos fiscales que, según lo establecido en el saldo de los créditos fiscales que hubiera quedado a su favor, sólo podrá ser
artículo anterior, no fuere deducible, formará parte del costo de los bienes muebles imputado por éste al impuesto previsto en esta Ley que se causare con motivo del
y de los servicios objeto de la actividad del contribuyente y, en tal virtud, no cese de la empresa o de la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes
podrán ser traspasados para su deducción en períodos tributarios posteriores, ni muebles que lo componen.
darán derecho a las compensaciones, cesiones o reintegros previstos en esta Ley,
para los exportadores.
Artículo 41. El derecho a deducir el crédito fiscal al débito fiscal es personal de
En ningún caso será deducible como crédito fiscal, el monto del impuesto
cada contribuyente ordinario y no podrá ser transferido a terceros, excepto en el
soportado por un contribuyente que exceda del impuesto que era legalmente
supuesto previsto en el artículo 43 o cuando se trate de la fusión o absorción de
procedente, sin perjuicio del derecho de quien soportó el recargo indebido de
sociedades, en cuyo caso, la sociedad resultante de dicha fusión gozará del
pedir a su vendedor o prestador de servicios, la restitución de lo que hubiera
remanente del crédito fiscal que le correspondía a las sociedades fusionadas o
pagado en exceso.
absorbidas.
Para que proceda la deducción del crédito fiscal soportado con motivo de la
adquisición o importación de bienes muebles o la recepción de servicios, se
requerirá que, además de tratarse de un contribuyente ordinario, la operación que Artículo 42. El impuesto soportado o pagado por los contribuyentes no constituye
lo origine esté debidamente documentada. Cuando se trate de importaciones, un elemento de costo de los bienes y servicios adquiridos o utilizados, salvo
deberá acreditarse documentalmente el monto del impuesto pagado. Todas las cuando se trate de contribuyentes ocasionales, o cuando se trate de créditos
operaciones afectadas por las previsiones de esta Ley, deberán estar registradas fiscales de contribuyentes ordinarios que no fueren deducibles al determinar el
contablemente conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados impuesto establecido en esta Ley.
que le sean aplicables y a las disposiciones reglamentarias que se dicten al
respecto. Capítulo VI

De los Regímenes de Recuperación de Créditos Fiscales

Artículo 36. Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período
de imposición se deducirá o sustraerá del monto de las operaciones facturadas el Artículo 43. Los contribuyentes ordinarios que realicen exportaciones de bienes o
valor de los bienes muebles, envases o depósitos devueltos o de otras operaciones servicios de producción nacional, tendrán derecho a recuperar los créditos fiscales
anuladas o rescindidas en el período de imposición, siempre que se demuestre que soportados por la adquisición y recepción de bienes y servicios con ocasión de su
dicho valor fue previamente computado en el débito fiscal en el mismo período o actividad de exportación.
en otro anterior y no haya sido descargado previamente de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 24 de esta Ley. Las empresas mixtas reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos serán
asimiladas a los contribuyentes ordinarios exportadores, a los efectos de la
Al monto de los débitos fiscales determinados conforme a esta Ley, se agregarán
aplicación del régimen de recuperación de créditos fiscales previsto en la presente
los ajustes de tales débitos derivados de las diferencias de precios, reajustes y
Ley, por las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas en el país a Petróleos de
gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las diferencias por facturación
Venezuela, S.A. o a cualquiera de las filiales de ésta.
indebida de un débito fiscal inferior al que corresponda y, en general, cualquier
suma trasladada a título de impuesto en la parte que exceda al monto que
legalmente fuese procedente, a menos que se acredite que ella fue restituida al El procedimiento para establecer la procedencia de la recuperación de los créditos
respectivo comprador, adquirente o receptor de los servicios. fiscales, así como los requisitos y formalidades que deban cumplir los
contribuyentes, serán desarrollados mediante Reglamento.
Estos ajustes deberán hacerse constar en las nuevas facturas a que se refiere el
artículo 58 de esta Ley, pero el contribuyente deberá conservar a disposición de La Administración Tributaria podrá disponer la creación de un registro especial
los funcionarios fiscales el original de las facturas sustituidas mientras no esté que distinga a este tipo de contribuyentes, a los solos efectos de su control.
prescrito el impuesto. Asimismo, podrá exigir a los contribuyentes que soliciten recuperación de créditos
fiscales que constituyan garantías suficientes a objeto de proteger los derechos de
la República. El procedimiento para la constitución, liberación y ejecución de las
Artículo 37. Para determinar el monto de los créditos fiscales se debe deducir: mismas, será establecido mediante Reglamento.

1. El monto de los impuestos que se hubiesen causado por operaciones que Se admitirá una solicitud mensual y deberá comprender los créditos fiscales
fuesen posteriormente anuladas, siempre que los mismos hubieran sido correspondientes a un solo período de imposición, en los términos previstos en
computados en el crédito fiscal correspondiente al período de imposición de esta Ley. El lapso para la interposición de la solicitud será establecido mediante
que se trate.
Reglamento.

El resente artícul será i ualme te aplica le a los sujetos ue realice

e portaciones totales arciales de ienes servicios nacionales exent s
 la Rep lica. El proce imie to ara la c stitución liberación ejecuci de las
mismas será estableci mediante Re lament

Se a mitirá a solicitu me sual eberá com ren er l s crédit s fiscales

c rresp ientes a solo eríod de imposició e los términos revistos en
esta Le El lapso ara la inter sici de la solicitu será esta lecido mediante
70Reglament GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

El presente artículo será igualmente aplicable a los sujetos que realicen 5. Que los proveedores nacionales de los exportadores sean contribuyentes
exportaciones totales o parciales de bienes o servicios nacionales exentos o ordinarios de este impuesto.
exonerados, siempre y cuando estén inscritos en el registro especial supra
mencionado. 6. Que el crédito fiscal objeto de solicitud, soportado en las adquisiciones
nacionales, haya sido registrado por los proveedores como débito fiscal
La Administración Tributaria deberá pronunciarse sobre la procedencia o no de la conforme a las disposiciones de este Decreto Constituyente.
solicitud presentada en un lapso no mayor de treinta (30) días hábiles, contados a
partir de la fecha de su recepción definitiva, siempre que se hayan cumplido todos El Reglamento establecerá la documentación que deberá acompañarse a la
los requisitos que para tal fin disponga el Reglamento. solicitud de recuperación presentada por el contribuyente, a los efectos de
determinar el cumplimiento de los requisitos previstos en este artículo.
Cuando se trate de empresas con más de doscientas (200) operaciones de
exportación por período, la Administración Tributaria podrá disponer un lapso
especial no mayor al establecido en el artículo 206 del Código Orgánico Artículo 45. Los contribuyentes que se encuentren en la ejecución de proyectos
Tributario. industriales cuyo desarrollo sea mayor a seis (6) períodos de imposición, podrán
suspender la utilización de los créditos fiscales generados durante su etapa
La recuperación de los créditos fiscales sólo podrá efectuarse mediante la emisión preoperativa por la importación y la adquisición nacionales de bienes de capital,
de certificados especiales de reintegro tributario, los cuales podrán ser cedidos o así como por la recepción de aquellos servicios que aumenten el valor de activo de
utilizados para el pago de tributos nacionales, accesorios de la obligación dichos bienes o sean necesarios para que éstos presten las funciones a que estén
tributaria, sanciones tributarias y costas procesales. destinados, hasta el período tributario en el que comiencen a generar débitos
fiscales. A estos efectos, los créditos fiscales originados en los distintos períodos
La recuperación a que hace referencia el párrafo anterior operará sin perjuicio de tributarios deberán ser ajustados considerando el Índice Nacional de Precios al
la potestad fiscalizadora de la Administración Tributaria, quien podrá en todo Consumidor fijado por la autoridad competente, desde el período en que se
momento determinar la improcedencia de la recuperación comprobada. originaron los respectivos créditos fiscales hasta el período tributario en que
genere el primer débito fiscal.
En caso que la Administración Tributaria no se pronuncie expresamente sobre la
solicitud presentada dentro del plazo previsto en este artículo, el contribuyente o Parágrafo Primero: Los sujetos que se encuentren en la ejecución de proyectos
responsable podrá optar, en cualquier momento y a su solo criterio, por esperar la industriales destinados esencialmente a la exportación o a generar divisas, podrán
decisión o por considerar que el vencimiento del plazo aludido equivale a la optar, previa aprobación de la Administración Tributaria, por recuperar el
denegatoria de la solicitud, en cuyo caso podrá interponer el Recurso Contencioso impuesto que hubieran soportado por las operaciones mencionadas en el
Tributario previsto en el Código Orgánico Tributario. encabezamiento de este artículo, siempre que sean efectuadas durante la etapa
Parágrafo Único: A efectos de obtener la recuperación prevista en este artículo, preoperativa de los referidos sujetos.
el contribuyente exportador deberá presentar una solicitud ante la Administración
La Administración Tributaria deberá pronunciarse acerca de la procedencia de
Tributaria, indicando en ésta el monto del crédito fiscal a recuperar, el cual deberá
incluir a los solicitantes dentro del régimen de recuperación aquí previsto, en un
ser calculado de acuerdo con lo siguiente:
lapso que no podrá exceder de treinta (30) días continuos contados a partir de la
presentación de la solicitud respectiva. La recuperación del impuesto soportado se
1. Si para el período solicitado, los contribuyentes exportadores realizaren
también ventas internas, sólo tendrán derecho a recuperar los créditos
efectuará mediante la emisión de certificados especiales por el monto indicado
fiscales imputables a las exportaciones. En este caso, el monto del crédito como crédito recuperable. Dichos certificados podrán ser empleados por los
fiscal a recuperar se determinará de acuerdo con el siguiente mecanismo: referidos sujetos para el pago de tributos nacionales y sus accesorios, que ingresen
a la cuenta del Tesoro Nacional, o cedidos a terceros para los mismos fines.
a. Se calculará el crédito fiscal deducible del período, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artículo 34 de esta Ley. Una vez que la Administración Tributaria haya aprobado la inclusión del
solicitante, el régimen de recuperación tendrá una vigencia de cinco (5) años
b. Al crédito fiscal deducible del período se le sumará el excedente del crédito contados a partir del inicio de la etapa preoperativa, o por un período menor si la
fiscal deducible del período anterior, si lo hubiere, obteniéndose el crédito etapa preoperativa termina antes de vencerse dicho plazo. Si vencido el término
fiscal total deducible del período. concedido inicialmente, el solicitante demuestra que su etapa preoperativa no ha
concluido, el plazo de duración del régimen de recuperación podrá ser prorrogado
c. Al crédito fiscal total deducible del período se le restará el monto de los por el tiempo que sea necesario para su conclusión, siempre que el mismo no
débitos fiscales del período, obteniéndose el crédito fiscal no deducido. exceda de cinco (5) años, y previa demostración por parte del interesado de las
circunstancias que lo justifiquen.
d. Por otra parte, se procederá a calcular el crédito fiscal recuperable, el cual
se obtendrá al multiplicar el crédito fiscal total deducible del período por el El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a regular el régimen aquí
porcentaje de exportación. El porcentaje de exportación se obtendrá al previsto.
dividir las ventas de exportación del período entre las ventas totales del
mismo período multiplicados por cien (100). Parágrafo Segundo: La escogencia del régimen establecido en el Parágrafo
anterior, excluye la posibilidad de suspender la utilización de los créditos fiscales
e. Una vez calculado el crédito fiscal no deducido y el crédito fiscal en los términos previstos en el encabezamiento de este artículo.
recuperable, se determinará cuál de los dos es el menor y éste se constituirá
en el monto del crédito fiscal a recuperar para el período solicitado. Artículo 46. Los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país y los
organismos internacionales, según lo previsto en Convenios Internacionales
2. Si para el período solicitado, los contribuyentes exportadores sólo suscritos por la República Bolivariana de Venezuela, tendrán derecho a recuperar
efectuaren ventas de exportación, el crédito fiscal a recuperar será el crédito
el impuesto que hubieran soportado por la adquisición nacional de bienes y la
fiscal no deducido del período, referido en el literal "c" del numeral 1 de recepción de servicios. Este régimen de recuperación queda sujeto a la condición
este parágrafo. de reciprocidad, solamente por lo que respecta a los agentes diplomáticos y
consulares acreditados en el país.
En ningún caso, el monto del crédito fiscal a recuperar determinado conforme a lo
descrito en los numerales 1 y 2 de este parágrafo, podrá exceder al monto del El Ejecutivo Nacional dictará las normas tendentes a regular el régimen aquí
crédito fiscal máximo recuperable del período, el cual se obtendrá al aplicar la previsto.
alícuota impositiva vigente al total de las exportaciones correspondientes al
período de imposición objeto de la solicitud.
TÍTULO V
En este caso, el monto del crédito fiscal a recuperar corresponderá al monto del PAGO Y DEBERES FORMALES
crédito fiscal máximo recuperable del período. Asimismo, cuando el monto del
crédito fiscal a recuperar, obtenido según lo descrito anteriormente, sea menor al Capítulo I
monto del crédito fiscal no deducido, la diferencia se trasladará como excedente al
De la Declaración y Pago del Impuesto
período de imposición siguiente.
Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley,
están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la
Artículo 44. A los fines del pronunciamiento previsto en el artículo anterior, la
fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.
Administración Tributaria deberá comprobar, en todo caso, que se hayan
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el
cumplido los siguientes requisitos:
cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este artículo
por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los adquirentes de
1. La efectiva realización de las exportaciones de bienes o servicios, por las
cuales se solicita la recuperación de los créditos fiscales. bienes o receptores de servicios, así como de entes del sector público, de exigir al
sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar el pago
2. La correspondencia de las exportaciones realizadas, con los períodos correspondiente.
respecto a los cuales se solicita la recuperación.

3. La efectiva realización de las ventas internas, en el período respecto al cual Artículo 48. El impuesto que debe pagarse por las importaciones definitivas de
se solicita la recuperación. bienes muebles será determinado y pagado por el contribuyente en el momento en
que haya nacido la obligación tributaria y se cancelará en una oficina receptora de
4. La importación y la compra interna de bienes y recepción de servicios, fondos nacionales o en las instituciones financieras o bancarias que señale el
generadores de los créditos fiscales objeto de la solicitud. Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas.

El impuest rigina or las prestaci nes c siste tes en servicios pr e ientes

el exterior será etermi ad agad r el c trib ente a irente a vez
ue c rra azca el c rresp iente ech im ible
 ue aya naci la ligaci tributaria se ca celará e a ficina rece t ra de
f s nacionales e las institucio es financieras ancarias ue señale el
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
Ministeri del Po er P pular co competencia e materia de fi a zas
VENEZUELA 71
En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan
El impuesto originado por las prestaciones consistentes en servicios provenientes
lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al adquirente un
del exterior, será determinado y pagado por el contribuyente adquirente una vez
comprobante en el que conste el impuesto causado en la operación.
que ocurra o nazca el correspondiente hecho imponible.
La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en los
La constancia de pago del impuesto constituirá el comprobante del crédito fiscal términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o equipos que
respectivo para los contribuyentes ordinarios. garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como establecer las
características, requisitos y especificaciones que los mismos deberán cumplir.
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptará a las modalidades previstas en
la Ley Orgánica de Aduanas. Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes simplificados
de facturación para aquellos casos en que la emisión de facturas en los términos de
esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del
Artículo 49. Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el volumen de las operaciones del contribuyente.
impuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto,
Código Orgánico Tributario, la Administración Tributaria podrá proceder a la
incluyendo aquéllas no sujetas o exentas, se deberán emitir facturas, documentos
determinación de oficio. Si de conformidad con dicho Código fuere procedente la
equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a crédito fiscal. Las
determinación sobre base presuntiva, la Administración Tributaria podrá
características de dichos documentos serán establecidas por la Administración
determinar la base imponible de aquél, estimando que el monto de las ventas y Tributaria, tomando en consideración la naturaleza de la operación respectiva.
prestaciones de servicios de un período tributario no puede ser inferior al monto
de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad
representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y Artículo 55. Los contribuyentes deberán emitir sus correspondientes facturas en
prestaciones de servicios realizadas por negocios similares, según los antecedentes las oportunidades siguientes:
que para tal fin disponga la Administración.
1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento
cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles.
Artículo 50. Los ajustes que se causen por créditos fiscales deducidos por el
contribuyente en montos menores o mayores a los debidos, así como los que se 2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en
originen por débitos fiscales declarados en montos menores o mayores a los que el contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le
sea abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposición.
procedentes, siempre que éstos no generen diferencia de impuesto a pagar, se
deberán registrar en los libros correspondientes por separado y hasta su
concurrencia, en el período de imposición en que se detecten, y se reflejarán en la Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de los
declaración de dicho período. bienes muebles, los vendedores deberán emitir y entregar al comprador en esa
oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho que ha de contener las
Sólo se presentará declaración sustitutiva de los períodos objeto de ajustes, cuando especificaciones exigidas por las normas que al respecto establezca la
éstos originen una diferencia de impuesto a pagar, tomando en cuenta el pago Administración Tributaria. La factura que se emita posteriormente deberá hacer
realizado en declaración sustituida, si fuere el caso, y sin perjuicio de los intereses referencia a la orden de entrega o guía de despacho.
y sanciones correspondientes.

Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos
Capítulo II adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el
Del Registro de Contribuyentes control del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas
reglamentarias.
Artículo 51. La Administración Tributaria llevará un registro actualizado de
Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté
contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y métodos
prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables,
que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro y las
como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se
formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que deben cumplir y
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes.
suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del impuesto, quienes
estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro del plazo que al efecto se En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus
señale. operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido
en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas
Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen de crédito y débito que emitan o reciban, en los casos a que se contrae el artículo
operaciones gravadas, deberán individualizar en su inscripción cada uno de sus 58 de esta Ley.
establecimientos y precisar la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el
cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta Ley y sus Reglamentos. Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se consideren
perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se registrarán, según el
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos y caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los documentos que las
condiciones antes señalados, la Administración Tributaria procederá de oficio a su motivan.
inscripción, imponiéndole la sanción pertinente.
Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los impuestos o
Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a menos que débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y trasladados en las
cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente facturas, así como los consignados en las facturas recibidas de los vendedores y
actividades no sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio de lo previsto en el prestadores de servicio que sean susceptibles de ser imputados como créditos
artículo 52 de esta Ley. fiscales.

Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para registrar los
Artículo 52. La Administración Tributaria llevará un registro donde deberán impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados en sus ventas.
inscribirse los sujetos mencionados en el artículo 8 de esta Ley.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de
carácter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que
En caso de incumplimiento del deber formal previsto en el presente artículo, se
deben cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en
aplicará lo dispuesto en el segundo aparte del artículo 51 de esta Ley.
este artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen a tal
efecto.

Artículo 53. Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante normas de
Tributaria, dentro del plazo y en los medios y condiciones que ésta establezca, carácter general, los términos y condiciones para la realización de los asientos
todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro y, en contables y demás anotaciones producidas a través de procedimientos mecánicos o
especial, el referente al cese de sus actividades. electrónicos.

Capítulo III Artículo 57. La Administración Tributaria dictará las normas que establezcan los
De la Emisión de Documentos y Registros Contables requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir en la impresión y
Artículo 54. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley, están emisión de las facturas, y demás documentos que se generen conforme a lo
obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las previsto en esta Ley. Las disposiciones que dicte la Administración Tributaria,
demás operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el deberán establecer la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo la
impuesto que autoriza esta Ley. emisión de documentos por medios no electrónicos, únicamente cuando existan
limitaciones tecnológicas.
Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los casos en que así lo
En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como
autorice la Administración Tributaria.
mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:
 eraci es efect adas los c trib e tes ve e ores restad res de ser icios
e erá e edir evas fact ras emitir tas de cré it ébito modifica oras
de las fact ras ori inalme te emitidas. Los c ntrib e tes e an liga os a
c nservar e to cas a disposici de las autorida es fiscales las fact ras
sustituidas Las referi as tas eberán c mplir co l s mismos re isitos
f rmalidades de las fact ras esta lecidas e esta Le sus disposici es
72 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
reglamentarias N° 6.507 Extraordinario

1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate. Si TÍTULO VI

el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o DE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO
sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutivas única por cada
establecimiento o sucursal. Los agentes de retención a que se refiere el artículo
11 de esta Ley, emplearan una numeración distinta a la utilizada para emitir los Artículo 59. Cuando conforme al Código Orgánico Tributario la Administración
documentos propios de sus actividades. Tributaria deba proceder a determinar de oficio el impuesto sobre base presuntiva,
2. Número de Control consecutivo y único, cuando se trate de documentos podrá aplicar, entre otras, las siguientes presunciones, salvo prueba en contrario:
elaborados por imprentas autorizadas, que se inicie con la frase "Nº de
1. Cuando se constaten diferencias entre los inventarios existentes y los
Control…”. Este número no estará relacionado con el número de facturación
registrados en los libros del contribuyente, se presumirá que tales
previsto en el numeral anterior, salvo que el contribuyente así lo disponga. Si el diferencias representan operaciones gravadas omitidas en el período de
contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o sucursal, imposición anterior.
debe emitir las facturas con numeración consecutivas única por cada
establecimiento o sucursal. Si el contribuyente solicita la impresión de El monto de las operaciones gravadas omitidas se establecerá como
documento en original y copias, tanto el original como sus respectivas copias resultado de adicionar a las diferencias de inventarios detectadas, la
deberán contener el mismo número de control. El orden de los documentos cantidad representativa del monto total de las compras efectuadas en el
deberá comenzar con el número de control 01, pudiendo el contribuyente último período de imposición, más la cantidad representativa del porcentaje
repetir la numeración cuando esta supere los ocho (8) dígitos. de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios
realizadas por negocios similares, operados en condiciones semejantes,
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona según los antecedentes que a tal fin disponga la Administración Tributaria.
natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es
Las operaciones gravadas omitidas así determinadas se imputarán al
una persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u
referido período tributario.
otro ente jurídico o económico. 2. En los casos en que la Administración Tributaria pudiere controlar
solamente los ingresos por operaciones gravadas, por lapsos inferiores al
4. Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal período de imposición, podrá presumir que el monto total de los ingresos
(RIF). gravados del período de imposición sujetos a evaluación, es el que resulte
de multiplicar el promedio diario de los ingresos efectivamente controlados
5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio, Registro por el número total de días del período de imposición de que se trate.
de Información Fiscal (RIF) y número de identificación tributaria (NIT), en A su vez, el control directo, efectuado en no menos de tres meses, hará
caso de poseer este último. presumir que los ingresos por operaciones gravadas correspondientes a los
períodos cuyos impuestos se trata de determinar, son los que resulten de
multiplicar el promedio mensual de los ingresos realmente controlados por
6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma el número de dichos períodos de imposición.
separada del precio o remuneración de la operación.
La diferencia de ingresos existentes entre los registrados y los declarados
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará que el como gravables y los determinados presuntamente, se considerará como
impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se generará ingresos gravables omitidos en los períodos de imposición fiscalizados.
crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por una imprenta
autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que desarrolla esta Ley; o El impuesto que originen los ingresos así determinados no podrá
disminuirse mediante la imputación de crédito fiscal o descuento alguno.
cuando el formato preimpreso no contenga los requisitos previstos en los
numerales 1, 2, 3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el cumplimiento
3. Agotados los medios presuntivos previstos en este artículo, se procederá a
de otros requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo caso, el la determinación tomando como método la aplicación de estándares
incumplimiento de cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos, no definidos por la Administración Tributaria, a través de información
impedirá la generación del crédito fiscal, sin perjuicio de las sanciones obtenida de estudios económicos y estadísticos en actividades similares y
establecidas en el Código Orgánico Tributario por el incumplimiento de deberes conexas a la del contribuyente sometido a este procedimiento.
formales.
4. Los ingresos o impuestos determinados de conformidad a los numerales
La Administración Tributaria dictará las normas para asegurar el cumplimiento de anteriores, serán adicionados por la Administración Tributaria a las
la emisión y entrega de las facturas y demás documentos por parte de los sujetos declaraciones de impuestos de los períodos de imposición correspondientes.
pasivos de este impuesto, tales como la obligación de los adquirentes de los bienes
y receptores de los servicios de exigir las facturas y demás documentos, en los
Artículo 60. Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos
supuestos previstos en esta Ley, en el Reglamento y en las demás disposiciones
imponibles del impuesto previsto en esta Ley, la Administración Tributaria,
sublegales que lo desarrollen. A los fines de control fiscal, la Administración
conforme al procedimiento de fiscalización y determinación previsto en el Código
Tributaria podrá igualmente establecer mecanismos de incentivos para que los no Orgánico Tributario, podrá desconocer la constitución de sociedades, la
contribuyentes exijan la entrega de las facturas y demás documentos por parte de celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y procedimientos
los sujetos pasivos. jurídicos, cuando éstos sean manifiestamente inapropiados a la realidad
económica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una
Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá establecer normas disminución de la cuantía de las obligaciones tributarias. Las decisiones que la
tendentes a regular la corrección de los errores materiales en que hubiesen podido Administración Tributaria adopte, conforme a esta disposición, sólo tendrán
incurrir los contribuyentes al momento de emitir las facturas y cualquier otro implicaciones tributarias y en nada afectarán las relaciones jurídico-privadas de
documento equivalente que las sustituyan. las partes intervinientes o de terceros distintos de la República.

Parágrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes muebles o prestaciones de

servicios cuyo pago por parte del adquirente sea efectuado mediante cheque, éste
deberá emitirlo a nombre del contribuyente, según el nombre o razón social TITULO VII
reflejado en el comprobante del Registro de Información Fiscal (RIF) del DE LOS BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO SUNTUARIO
contribuyente. A los efectos de esta norma, los contribuyentes están obligados a
exhibir en un lugar visible del establecimiento la copia del comprobante de Artículo 61. Las ventas u operaciones asimiladas a ventas, las importaciones y
inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF). prestaciones de servicio, sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones
de servicios de consumo suntuario que se indican a continuación, además de la
alícuota impositiva general establecida conforme al artículo 27 de esta Ley,
Parágrafo Tercero: en las operaciones de ventas de exportación de bienes
estarán gravados con una alícuota adicional, calculada sobre la base imponible
muebles corporales y de exportación de servicios, no se exigirá a los
correspondiente a cada una de las operaciones generadoras del impuesto aquí
contribuyentes el cumplimiento de los requisitos, formalidades y especificaciones, establecido.
a que se contrae el encabezamiento de este artículo para la impresión y emisión de
las facturas y de los documentos equivalentes que las sustituyan. La alícuota impositiva adicional aplicable será del quince por ciento (15%), hasta
tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo
27 de esta Ley:
Artículo 58. Cuando con posterioridad a la facturación se produjeren
devoluciones de bienes muebles, envases, depósitos, o se dejen sin efecto 1. Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o importación de:
operaciones efectuadas, los contribuyentes vendedores y prestadores de servicios
deberán expedir nuevas facturas o emitir notas de crédito o débito modificadoras a. Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país
sea mayor o igual a cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América
de las facturas originalmente emitidas. Los contribuyentes quedan obligados a
(US $ 40.000,00).
conservar en todo caso, a disposición de las autoridades fiscales, las facturas
sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir con los mismos requisitos y
b. Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor
formalidades de las facturas establecidas en esta Ley y sus disposiciones o igual a veinte mil dólares de los Estados Unidos de América (US $
reglamentarias. 20.000,00).

c Aero aves civiles sus acces ri s estina s a e hibiciones blicida

TÍTULO VI instr cción recreaci ep rte, así c mo las estinadas al so articular
DE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO de sus pr pietarios.
 a Ve ículos a tomóviles c valor en ad a as reci de fábrica e el país sobre la base de reci roci a los or a ismos i ternacionales de los e la
sea ma r igual a c are ta mil lares de los Esta s Unidos de América Re blica B livariana de Venezuela es parte acti a.
(US 0)
Par graf Tercero: El Presi ente de la Re blica drá e erar el a de la
M tocicletas c valor en ad a as reci de fá rica en el aís sea ma r alícuota establecida en el tercer aparte el artículo de esta Le a etermi ad s
N° 6.507igual a veinte mil
Extraordinario lares de l s Esta GACETA
os U idos de América (US
OFICIAL bienes, serBOLIVARIANA
DE LA REPÚBLICA icios, se me tos, sectDEres VENEZUELA
ec ómic s del país y/ me i s de ag 73
00)

c. Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, TÍTULO VIII

instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
de sus propietarios.
Capítulo I
d. Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los De las Disposiciones Transitorias
destinados al uso particular de sus propietarios.

e. Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros Artículo 63. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo siguiente, la alícuota
medios, así como las mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar. impositiva general aplicable a las operaciones gravadas, desde la entrada en
vigencia de esta Ley, será del dieciséis por ciento (16%), hasta tanto el Ejecutivo
f. Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a trescientos dólares de los Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de esta Ley.
Estados Unidos de América (US $ 300,00).

g. Armas, así como sus accesorios y proyectiles. Artículo 64. Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta,
conforme al artículo 27 de esta Ley, la alícuota impositiva aplicable a las
h. Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el siguientes operaciones será del ocho por ciento (8%):
proceso de ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a cien dólares de los
Estados Unidos de América (US $ 100,00). 1. Las importaciones y ventas de los alimentos y productos para consumo
humano que se mencionan a continuación:
i. Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a cuarenta mil
dólares de los Estados Unidos de América (US $ 40.000,00). a. Ganado caprino, ovino y especies menores destinados al matadero.

j. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales cuyo b. Ganado caprino, ovino y especies menores para la cría.
precio sea mayor o igual a diez mil dólares de los Estados Unidos de
América (US $ 10.000,00). c. Carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera,
salvo las mencionadas en el literal "o" del numeral 1 del artículo 18 de esta
k. Animales con fines recreativos o deportivos. Ley.

l. Caviar y sus sucedáneos. d. Mantecas.

2. Para la prestación de los servicios de: 2. Las importaciones y ventas de minerales y alimentos líquidos o concentrados
para animales o especies a que se refieren los literales "a" y "b" del numeral 1
a. Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o de este artículo, así como las materias primas utilizadas exclusivamente en su
bares de acceso restringido. elaboración.

b. Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades 3. Las prestaciones de servicios al Poder Público, en cualquiera de sus
recreativas o deportivas, así como los destinados al uso particular de sus manifestaciones, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realización
propietarios; y de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones, publicidad, de actos de comercio y comporten trabajo o actuación predominantemente
instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular intelectual.
de sus propietarios.
4. El transporte aéreo nacional de pasajeros.
c. Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros
medios tecnológicos.
Artículo 65. El lapso de duración de la exención del impuesto a las actividades
señaladas en el numeral 10 del artículo 17 de esta Ley, en los ámbitos de
Artículo 62. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo 27 tratamiento fiscal especial determinados en esa misma norma, es el establecido en
de esta Ley, la fijará el Ejecutivo Nacional mediante Decreto y se aplicará cuando los respectivos instrumentos normativos de creación para éste o para otros
ocurra cualquiera de los siguientes supuestos: beneficios fiscales. El referido lapso de duración de la exención podrá ser
prorrogado, en cada caso, mediante exoneraciones.
1. Cuando la venta de bienes muebles o la prestación de servicios ocurridas en el
territorio nacional sea pagada en moneda distinta a la de curso legal en el país, Hasta tanto entren en vigencia los decretos de exoneración que dicte el Ejecutivo
Nacional, estará exenta del impuesto previsto en esta Ley la importación o venta
criptomoneda o criptoactivo diferentes a los emitidos y respaldados por la
de los siguientes bienes:
República Bolivariana de Venezuela.

1. Vehículos automóviles, naves, aeronaves, locomotoras y vagones

2. Si el documento de compraventa de un bien mueble requiere para su validez
destinados al transporte público de personas.
que un notario de fe pública de su suscripción por las partes contratantes, éste
deberá solicitar, previo a la autenticación del documento, el o los documentos
2. La maquinaria agrícola y equipo en general necesario para la producción
que demuestren el pago del bien mueble en bolívares, o en criptomoneda o
agropecuaria primaria, al igual que sus respectivos repuestos.
criptoactivo emitidos y respaldados por la República Bolivariana de
Venezuela. En su defecto, deberá exigir el comprobante de pago de la 3. La importación temporal o definitiva de buques y accesorios de navegación,
obligación tributaria a la que se refiere este artículo. así como materias primas, accesorios, repuestos y equipos necesarios para
la industria naval y de astilleros destinados directamente a la construcción,
3. Cuando se realicen ventas de bienes inmuebles que sean pactadas y pagadas en modificación y reparaciones mayores de buques y accesorios de
moneda distinta a la de curso legal en el país, criptomoneda o criptoactivo navegación; igualmente las maquinarias y equipos portuarios destinados
diferentes a los emitidos y respaldados por la República Bolivariana de directamente a la manipulación de carga.
Venezuela.
Artículo 66. El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de política fiscal
aplicables de conformidad con la situación coyuntural, sectorial y regional de la
En este caso, los registradores deberán solicitar, previo al registro del documento economía del país, podrá exonerar del impuesto previsto en esta Ley a las
de compraventa, el o los documentos que demuestren el pago del inmueble en importaciones y ventas de bienes y a las prestaciones de servicios que determine
bolívares, o en criptomoneda o criptoactivo emitidos y respaldados por la el respectivo decreto.
República Bolivariana de Venezuela. En su defecto, deberá exigir el comprobante
de pago de la obligación tributaria a la que se refiere este artículo. En todo caso, las exoneraciones otorgadas de conformidad con este artículo,
estarán sujetas a la evaluación periódica que el Ejecutivo Nacional haga del
Parágrafo Primero: En los casos de ventas de bienes muebles o prestación de cumplimiento de los resultados esperados con la medida de política fiscal en que
servicios que se encuentren exentos o exonerados del pago del impuesto previsto se fundamenten los beneficios. La periodicidad y los términos en que se efectuará
en esta Ley; o de la venta de bienes inmuebles, se aplicará solo la alícuota la evaluación, así como los parámetros para medir el cumplimiento de los
impositiva adicional que establezca el Ejecutivo Nacional, de conformidad con el resultados esperados, deberán establecerse en el decreto respectivo.
tercer aparte del artículo 27 de esta Ley.
Parágrafo Único: Excepcionalmente, cuando la naturaleza de las operaciones así
Parágrafo Segundo: Se exceptúa de la aplicación de la alícuota impositiva lo requiera, el Ejecutivo Nacional podrá establecer en el respectivo Decreto de
establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley, a las operaciones exoneración, un régimen de recuperación del impuesto soportado por las personas
realizadas por la República, los órganos del Poder Público Nacional, el Banco que realicen las actividades exoneradas, a través de la emisión de certificados
Central de Venezuela, los entes de la Administración Pública Nacional con o sin físicos o electrónicos para el pago de este impuesto, o mediante mecanismos que
fines empresariales y los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país permitan la deducción, rebaja, cesión o compensación del impuesto soportado.
sobre la base de reciprocidad, y los organismos internacionales de los que la
República Bolivariana de Venezuela es parte activa.
Artículo 67. El registro especial de contribuyentes y responsables establecido en
el Capítulo II del Título V de esta Ley, podrá ser sustituido por un registro general
Parágrafo Tercero: El Presidente de la República podrá exonerar el pago de la
de sujetos pasivos de tributos nacionales, en los términos que disponga la
alícuota establecida en el tercer aparte del artículo 27 de esta Ley a determinados
Administración Tributaria, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
bienes, servicios, segmentos, sectores económicos del país y/o medios de pago.
Tributario.

TÍTULO VIII
Capítulo II
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
De las Disposiciones Finales
 Artícul El re istr es ecial de contrib e tes res nsables esta lecid en
el Capítul II del Títul V de esta Le rá ser sustituid por registr e eral
de sujetos pasi os de tributos nacionales e los términos que isp a la
Administració Tributaria de c f rmida c lo revisto en el C igo Orgánic
Tri tario
74 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

Capítulo II REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

De las Disposiciones Finales
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE

La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario emanado

Artículo 68. No serán aplicables a la materia impositiva regida por las
disposiciones de esta Ley, las normas de otras leyes que otorguen exenciones,
del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de julio de 2017 en
exoneraciones u otros beneficios fiscales distintos a los aquí previstos, o que se elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas, de conformidad
opongan o colidan con las normas aquí establecidas. con lo previsto en los artículos 347, 348 y 349 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y las Normas para Garantizar el Pleno Funcionamiento
Artículo 69. La administración, recaudación, fiscalización, liquidación, cobro, Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en Armonía con los Poderes
inspección y cumplimiento del impuesto previsto en este Decreto Constituyente, Públicos Constituidos, dictadas por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta
tanto en lo referente a los contribuyentes como a los administrados en general,
serán competencia del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.323 Extraordinario de fecha
Tributaria. 8 de agosto de 2017.

A los fines de la emisión de la factura por las operaciones señaladas en el artículo DECRETA
62 de esta Ley, debe expresarse en la moneda, criptomoneda o criptoactivo en que
fue pagada la operación y su equivalente a la cantidad correspondiente en
El siguiente,
bolívares. Asimismo, deberá constar ambas cantidades en la factura con
indicación del tipo de cambio aplicable, base imponible, impuesto y monto total.
DECRETO CONSTITUYENTE QUE CREA LA CARTERA
Artículo 70. Los Jueces, los Notarios y los Registradores civiles y mercantiles, PRODUCTIVA UNICA NACIONAL
deberán remitir a la Administración Tributaria del domicilio fiscal del sujeto
pasivo, una relación mensual de los hechos, negocios u operaciones que
Objeto
constituyan hechos imponibles de esta Ley, en la forma y condiciones que Artículo 1. El objeto de este Decreto Constituyente es la creación de la Cartera
mediante providencia determine la Administración Tributaria.
Única Productiva Nacional, la cual estará especialmente conformada para el
financiamiento de los sectores agroalimentarios, manufacturero, turístico, salud e
Artículo 71. La alícuota impositiva establecida en el tercer aparte del artículo 27 hipotecario, a los fines de promover y fortalecer la soberanía económica del país.
de esta Ley entrará en vigencia a los treinta (30) días continuos siguientes a la
publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela del El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podrá incorporar otros sectores
decreto del Ejecutivo Nacional que establezca la alícuota aplicable. productivos que requieran financiamiento para su desarrollo.

Artículo 72. El presente Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto

con Rango, Valor y Fuerza Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado,
entrará en vigencia a los sesenta 60) días continuos siguientes a su publicación en
la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Creación
Artículo 2. Se crea la Cartera Única Productiva Nacional, con la finalidad de
estimular, promover, incentivar, fomentar y apoyar el incremento en la producción
y comercialización de bienes y servicios en los distintos sectores que conforman el
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Aparato Productivo Nacional, a través de operaciones de financiamiento otorgadas
PRIMERA: Se deroga el Decreto Constituyente de Reforma de la Ley que por las instituciones financieras públicas y privadas que operen dentro del sector
establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial de la
bancario nacional.
República Bolivariana de Venezuela Nº 6.396 Extraordinario, de fecha 21 de
agosto de 2018. A dicha cartera se le hará seguimiento de los créditos otorgados y del impacto
Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los productivo en los términos establecidos en el artículo 9 de este Decreto
veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la Constituyente.
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.
Ámbito Subjetivo de aplicación
Cúmplase; Artículo 3. Son sujetos receptores o beneficiarios del financiamiento al que se
refiere este Decreto Constituyente, la persona natural o jurídica, o empresas
relacionadas o vinculadas a los sectores productivos mencionados en el artículo 1, o
los que se acuerden conforme al mismo.
El Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional podrá, previa
autorización del Presidente de la República, incluir otros sectores del aparato
productivo nacional para ser sujetos receptores o beneficiarios del financiamiento
crediticio.
Creación y conformación del Comité
Artículo 4. Se crea el Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional, el
cual tendrá entre sus atribuciones la aprobación de la política, direccionamiento,
regulación y evaluación de los recursos que se dispongan para el financiamiento de
dicha cartera, así como su impacto en la materialización de los planes productivos y
el establecimiento de requisitos de desempeño.
El Presidente de la República, mediante Decreto, determinará las funciones,
atribuciones, directrices y responsabilidades del Comité Rector de la Cartera Única
Productiva Nacional, así como las de su secretaría técnica.
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 75

Coordinación con el Banco Central de Venezuela

El Comité estará conformado por:
Artículo 10. Los Ministerios del Poder Popular que conforman el Comité Rector
1. El Ministro del Poder Popular de Economía y Finanzas, quien presidirá el
de la Cartera Productiva Única Nacional cumplirán lo dispuesto en este Decreto
Comité y gestionará una secretaria técnica. Constituyente, asegurando la adecuada coordinación con el Banco Central de
2. El Ministro del Poder Popular de Comercio Nacional. Venezuela (B.C.V.).

3. El Ministro del Poder Popular de Industria y Producción Nacional.

DISPOSICION DEROGATORIA
4. El Ministro del Poder Popular para Agricultura Productiva y Tierras.
ÚNICA. A partir de la entrada en vigencia de este Decreto Constituyente, quedan
5. El Presidente del Banco Central de Venezuela. derogadas las disposiciones normativas que regulan las carteras crediticias
6. Los demás que establezca el Presidente de la República mediante Decreto. obligatorias, especialmente las que son parte del Decreto N° 6.219 de fecha 15 de
julio de 2008, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Porcentaje Obligatorio Ley de Crédito para el Sector Agrario, publicado en la Gaceta Oficial de la
Artículo 5. El Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional fijará República Bolivariana de Venezuela N° 5.890 de fecha 31 de julio de 2008; del
mediante Resolución, conforme con las políticas y lineamientos emitidos por el Decreto N° 8.879 de fecha 27 de marzo de 2012, mediante el cual se dicta el
Presidente de la República, el valor y demás parámetros de cálculo de la Cartera Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Crédito para el Sector
Manufacturero, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Única Productiva Nacional de cada mes, que será equivalente a un porcentaje
Venezuela N° 39.904 de fecha 17 de abril de 2012; del Decreto N° 1.443 de fecha
mínimo obligatorio del diez por ciento (10%), y un máximo de veinticinco por
17 de noviembre de 2014, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y
ciento (25%) de la cartera bruta y de conformidad con los cierres contables de la
Fuerza de Ley de Inversiones Turísticas y del Crédito para el Sector Turismo,
banca. publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.153
A los efectos de la determinación del saldo de la cartera de crédito bruta, se deberá Extraordinario de fecha 18 de noviembre de 2014; y del Decreto N° 2.721 de fecha
excluir el incremento que por actualización de capital, producto de la aplicación de 14 de febrero de 2017, mediante el cual se establece la cartera de crédito bruta
la Unidad de Valor de Crédito Comercial (UVCC), se genere sobre los préstamos anual, que con carácter obligatorio deben colocar con recursos propios las
instituciones del sector bancario, se destinará un veinte por ciento (20%) a la
comerciales.
concesión de créditos hipotecarios para la construcción, adquisición y
Del establecimiento de los requisitos, autoconstrucción, mejoras y ampliación de vivienda principal, publicado en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 41.095 de fecha 14 de
condiciones, plazos y porcentajes
febrero de 2017.
Artículo 6. El Comité Rector de la Cartera Única Productiva Nacional fijará
mediante Resolución, conforme los lineamientos establecidos para la Política
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Económica, los requisitos de desempeño, condiciones, plazos, montos y porcentajes
ÚNICA. Los créditos suscritos en el marco de las normas derogadas conforme a
mínimos obligatorios de la Cartera Única Productiva Nacional que los bancos
este Decreto Constituyente continuarán su ejecución en los términos pactados hasta
comerciales y universales, destinarán a los sectores productivos mencionados en el
su vencimiento, sin posibilidad de prórroga o refinanciamiento.
artículo 1 de este Decreto Constituyente, tomando en consideración las
particularidades y naturaleza de cada uno de ellos, sin perjuicio de otros sectores
que se incorporen de conformidad con este instrumento normativo. DISPOSICIÓN FINAL
ÚNICA. Este Decreto Constituyente entrará en vigencia a partir de su publicación
en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
El Banco Central de Venezuela (B.C.V.) establecerá a través de su directorio las
tasas de interés y los costos del crédito.
Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los
Información Obligatoria
veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la
Artículo 7. El ente de control de las instituciones del sector bancario, dentro de los Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.
primeros veinte (20) días de cada mes remitirá al Comité Rector de la Cartera
Única Productiva Nacional la información de los créditos de la Cartera Única Cúmplase;
Productiva Nacional, en los formatos establecidos, sin límite y con traslado de
reserva. Dicho ente requerirá a las instituciones del sistema la información que al
respecto necesite.
Control y supervisión de la banca
Artículo 8. El ente de control de las instituciones del sector bancario vigilará que
dichas entidades cumplan las políticas y regulaciones del Comité Rector de la
Cartera Única Productiva Nacional.
Del Seguimiento y Evaluación
del Crédito y la Producción
Artículo 9. El Comité Rector de la Cartera Productiva Única Nacional desarrollará
un proceso de seguimiento conformado por indicadores de resultados que permita,
conocer y evaluar, el impacto y la eficiencia de la producción real en la Cartera
Productiva Única Nacional.
76 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE

DECRETO CONSTITUYENTE MEDIANTE EL CUAL SE CREA LA

ORDEN HÉROES Y HEROÍNAS BATALLA DE LOS PUENTES 23 DE
FEBRERO

La Asamblea Nacional Constituyente, en ejercicio de su poder originario emanado

del mandato conferido por el Pueblo de Venezuela el 30 de julio de 2017 en
elecciones democráticas, libres, universales, directas y secretas, de conformidad
con lo previsto en los artículos 347, 348 y 349 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y las Normas para Garantizar el Pleno Funcionamiento
Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en Armonía con los Poderes
Públicos Constituidos, dictadas por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nro. 6.323, Extraordinario.

CONSIDERANDO

Que es deber de este Poder Constituyente Originario de la Nación honrar a los

hombres y mujeres cuyos esfuerzos y sacrificios contribuyen a la preservación de la
soberanía, la paz, la integridad e independencia de la República Bolivariana de
Venezuela;
CONSIDERANDO

Que hemos sido testigos de un hecho histórico para la nación venezolana, visto el
23 de febrero de 2019, donde hombres y mujeres con esfuerzo patriótico y
bolivariano contribuyeron, como pueblo organizado y en unión Cívico-Militar con
nuestra gloriosa Fuerza Armada Nacional Bolivariana, en la defensa integral de
nuestra patria ante la clara agresión que pretendían realizar en nuestra frontera
occidental;
N° 6.507 Extraordinario GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 77

CONSIDERANDO

Que este hecho histórico que culminó en una derrota del imperialismo, sus lacayos
y los traidores a la patria en su pretensión de invadir nuestra patria a través de una
agresión sistemática y planificada en los puentes Simón Bolívar, Tienditas y Ureña,
donde el Pueblo en defensa del legado de nuestros Libertadores SIMÓN BOLÍVAR
y HUGO CHÁVEZ, desarrolló un plan en unión cívico militar para hacer fracasar
el plan enemigo; constituye para nuestra historia patria un hecho histórico que será
conocido como "la Batalla de los Puentes 23 de Febrero";

CONSIDERANDO

Que la Batalla de los Puentes 23 de Febrero es un ejemplo glorioso para las

presentes y futuras generaciones del arrojo y voluntad de lucha del pueblo libre de
la República Bolivariana de Venezuela por mantener digna y altiva sus banderas de
paz, democracia, igualdad, justicia social y libertad ante cualquier afrenta que
pretenda hollar nuestro sagrado suelo patrio;

CONSIDERANDO

Que con la creación de la Orden Héroes y Heroínas de la Batalla de los Puentes 23

de febrero, dignificamos y exaltamos, como ejemplo para las presentes y futuras
generaciones venezolanas y latinoamericanas así como para los pueblos libres del
mundo, la conducta que deben tener todos quienes, resueltos a ser libres, nos
despojamos de todo impedimento material y espiritual para colocarlo al servicio
memorable de sostener incólumes las bases sagradas de nuestra República
Bolivariana de Venezuela;
78 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.507 Extraordinario

DECRETA
PRIMERO. Crear la Orden Héroes y Heroínas de la Batalla de los Puentes 23 de
febrero, en su Única Clase, para honrar a los hombres y mujeres cuyo esfuerzo y
sacrificio cotidiano sostienen para las presentes y futuras generaciones la soberanía,
paz e independencia plena de la libre y democrática República Bolivariana de
Venezuela.

SEGUNDO. Crear una Comisión Especial de la Asamblea Nacional Constituyente

para acompañar la elaboración del Reglamento dispuesto en el artículo Segundo del
presente Decreto Constituyente.

TERCERO. Publíquese el presente Decreto Constituyente en la Gaceta Oficial de

la República Bolivariana de Venezuela.

Dado y firmada en la Asamblea Nacional Constituyente, en Caracas, a los

veintinueve días del mes de enero de dos mil veinte. Años 209° de la
Independencia, 160° de la Federación y 20° de la Revolución Bolivariana.
Cúmplase;