Formato Investigacion Formativa Tribu
Formato Investigacion Formativa Tribu
Formato Investigacion Formativa Tribu
CHANGES IN THE TAX PROCEDURE OF LAW 1943 OF 2018 AND LAW 2010 OF 2019
1
YuliYesseniaMartinez Bustos
2
Yolaineth Alexandra Rojas Contreras
3
Carlos Alberto Gamboa Villán
1
Estudiantes del Programa de Contaduría Pública, Universidad Francisco de Paula Santander, Cúcuta,
Colombia
Resumen
El actual gobierno del presidente Iván Duque propuso la Reforma tributaria o “Ley de Crecimiento” Ley 2010 de 2019.
Por medio de esta, el Ejecutivo busca reafirmar y cumplir los objetivos y compromisos que se impulsaron en la Ley 1943
de 2018 o “Ley de Financiamiento” añadiendo, en conjunto con el legislativo, nuevas disposiciones fiscales en fuerza de
la situación actual del país.
Por ello esa norma replica en su gran mayoría varias de las reglas que habían sido anuladas tras la declaratoria de
inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018 a través de la Sentencia C-481 de 2019; pero, también incluye alrededor de 55
normas nuevas al ordenamiento jurídico, y revive otras disposiciones derogadas por el artículo 122 de la ley 1943 en
cuestión. Así el gobierno colombiano con la ley 2010 del 2019 busca ayudar y complementar el espacio del déficit fiscal
que presenta Colombia.
Palabras clave: rendimiento, reforma tributaria, normas, finanzas públicas.
Abstract
Thecurrentgovernment of President Ivan Duque proposed the Tax Reform or "Growth Law" Law 2010 of 2019.
Through this, the Executive seek store affirm and fulfill the objectives and commitments that were promoted in Law 1943
of 2018 or "Financing Law", adding, together with the legislative, new fiscal provisions due to the current situation in the
country.
For this reason, this norm largely replicates several of the rules that had been annulled after the declaration of non-
enforceability of Law 1943 of 2018 through Judgment C-481 of 2019; but, it also includes around 55 new norms to the
legal system, and revives other provisions repealed by article 122 of the 1943 law in question.
Thus, the Colombian government with the 2010 law of 2019 seeks to help and complement the space of the fiscal deficit
that Colombia presents.
Key words: performance, tax reform, norms, public finances.
DESCRIPCION DEL PROBLEMA:
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
públicas y equidad, eficiencia del sistema tributario y permitiendo así un mejor rendimiento de los
recursos el actual gobierno del país lo dispuso como la ley de financiación 2010 del 2019.
OBJETIVOS DEL TRABAJO:
Objetivo general:
-Compara los cambios que afrontan los colombianos con la última ley de financiación 2010 del 2019
Objetivos específicos:
-Determinar los respectivos cambios que trajo la ley de crecimiento 2010 del 2019 frente a la ley
-Identificar las nuevas implementaciones que se introdujeron con la ley de crecimiento 2010 del
2019.
JUSTIFICACION:
Esta investigación se realiza para analizar y establecer los diferentes cambios e implementaciones
que lleva la ley de crecimiento 2010 del 2019 frente a la ley de financiamiento 1943 del 2018.Esta
reforma replica en su mayoría el texto de la Ley de Financiamiento (1493 de 2018), la cual fue
declarada inexequible por la Corte Constitucional el pasado 16 de octubre con efectos diferidos a
Lo nuevo:
Lo modificado:
• Cambios den los puntos adicionales de renta para las instituciones financieras
• Delitos fiscales
Lo que no se modificó:
• Subcapitalización
• Impuesto al patrimonio
Lo eliminado:
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
inhabilito la ley de crecimiento económico (ley 2010 del 2019), que acoge disposiciones para el
fomento del crecimiento económico, la inversión, la progresividad, la eficiencia del sistema tributario,
el empleo, la equidad y el fortalecimiento de las finanzas públicas, en acuerdo con los propósitos que,
sobre estas materias, fueron promovidos por la ley de financiamiento (ley 1943 del 2018), que se
La nueva ley trae consigo unas novedades, entre las que se plantean, cambios en el impuesto al
valor agregado (IVA), frente a los dividendos y participaciones, impuesto nacional al consumo, la
Desarrollo
La ley de financiamiento, en el artículo 91, modifico el artículo 56 del Estatuto Tributario, con
relación al domicilio de las notificaciones, donde establece que el agente retenedor, contribuyente,
declarante o responsable, decide informar a través del RUT, una dirección de correo, en este caso la
Dian dicho correo electrónico como mecanismo preferencial para notificar sus actos administrativos.
Todos los actos administrativos, deben ser notificados de manera electrónica, cabe resaltar que se
hará en el momento en el que el contribuyente haya informado en el RUT que posee un correo
electrónico, esto se entiende como la manifestación de que el declarante o responsable acepta que se
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
Frente a las declaraciones tributarias, los declarantes del impuesto sobre la renta y
formulario aparte del de la declaración de renta, en el cual detallan las deducciones a las que haya
declaración de renta.
Frente a las declaraciones de retención en la fuente que se presentan sin pago antes del plazo de
vencimiento que posee el contribuyente para declarar, se establece que esto traerá efectos legales
cuando el pago total de la retención se realice dentro de los 2 meses siguientes al vencimiento para
Los saldos a favor que se originan en los impuestos sobre la renta e IVA, el artículo de la nueva
ley de financiamiento plantean que estos saldos se podrán devolver de forma automática por la Dian a
los contribuyentes que no representen un riesgo de acuerdo con el análisis utilizado por la
administración tributaria.
El artículo 95 de la nueva ley indica que el contribuyente puede pagar total o parcialmente las
observaciones planteadas en el pliego de cargos. Para esto debe liquidar el interés corriente bancario
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
responsable podrá evitar los intereses moratorios, y además aplicar la reducción de la sanción por
No causarán el IVA:
Las bicicletas.
Las bicicletas eléctricas.
34 de la Ley 98 de 1993.
Prestadores de servicios desde el exterior: los prestadores de servicios desde el exterior, sin
residencia fiscal en Colombia, no estarán obligados a expedir factura o documento equivalente por la
prestación de los servicios electrónicos o digitales. Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la
documento electrónico.
Base gravable en las importaciones: sumado a las modificaciones realizadas por la Ley de
o con materia prima importada, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los
producción y descontando el valor de las materias prima y servicios sobre los que ya se haya
Ahora bien, cuando los bienes producidos sean exentos o excluidos de IVA, la salida de la zona
Servicios excluidos
La nueva ley eliminó la excepción que abarcaba la exclusión del IVA para los tratamientos de
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
belleza y las cirugías estéticas, diferentes de aquellas realizadas con fines reparadores o
funcionales.
Incluyó la exclusión para el transporte aéreo turístico con destino o procedencia a Miraflores
Incluyó la exclusión del impuesto para los servicios de corretaje de contratos de reaseguros.
cualquier clase.
29.41 Antibióticos.
30.01 Glándulas y demás órganos para usos
por menor.
30.06 Preparaciones y artículos farmacéuticos.
público y particular, así como los de transporte público de pasajeros (en las condiciones
de la exención, de tal forma que los beneficiarios deberán mantener esos bienes como activo
adquisición ahora puede ser, incluso, mediante arrendamiento financiero o leasing con opción
irrevocable de compra.
Compensación del IVA a favor de la población más vulnerable: la nueva ley ordena la
creación de una compensación, a partir del 2020 y de forma gradual, a favor de la población
más vulnerable, con el objeto de generar mayor equidad en el sistema del IVA.
Esta compensación corresponderá a una suma fija en pesos, que el Gobierno Nacional definirá
teniendo en cuenta el IVA que, en promedio, pagan los hogares de menores ingresos, la cual será
transferida bimestralmente.
Los beneficiarios de la compensación serán las personas más vulnerables determinadas por el
No obstante, la anterior exención solo será efectiva si se cumplen, entre otros, los siguientes
requisitos:
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
El responsable del IVA solamente puede enajenar los bienes cubiertos en locales comerciales
bienes cubiertos-
Los pagos solamente podrán efectuarse a través de tarjetas débito, crédito y otros mecanismos
de pago electrónico.
El consumidor final puede adquirir hasta tres unidades del mismo bien cubierto. [ CITATION
LEG19 \l 9226 ]
Se mantuvo la inclusión de los servicios de catering dentro de los bienes y servicios gravados
con el impuesto
El INC no será aplicable a las actividades de expendio de bebidas y comidas bajo franquicias.
Se modifica la regla para determinar las personas naturales responsables del impuesto
Renta exenta: reincorpora como rentas exentas los gastos de representación de los
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, por ser declarada de manera expresa
la reviviscencia de los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario.
Renta líquida gravable: se pueden deducir los costos y los gastos de rentas de trabajo
actividad profesional independiente. Los contribuyentes pueden optar entre restar los costos y
gastos procedentes o la renta exenta correspondiente al 25% valor total de los pagos laborales,
Retención en la Fuente: se modifican los primeros tres rangos en UVT para la aplicación de
originados en la relación laboral, sin modificación alguna en sus tarifas, así: primer rango, de
0 UVT a 95 UVT (antes 87 UVT); segundo rango, de 95 UVT a 150 UVT (antes 145 UVT) y;
Otras: Se adiciona como renta exenta la prima especial y la prima de costo de vida de los
servidores públicos de las plantas en el exterior que, aunque presten sus servicios fuera de
Impuesto al Patrimonio:
Se incluye el impuesto al patrimonio por los años 2020 y 2021 a la tarifa del 1%.
Este impuesto está a cargo de las siguientes personas, cuando su patrimonio relevante al 1 de
de un EP o sin éste).
Sucesiones ilíquidas de las personas antes mencionadas, respecto del patrimonio que
colombianas, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio (siempre que respecto de los
9226 ]
De los cambios más significativos tenemos; la disminución en la tarifa del impuesto a los
dividendos, se presenta por ejemplo tenemos que para la persona natural residente puesto que la tarifa
se fijo del 0% al 10% como no gravadas; siendo gravadas con la tarifa de renta del periodo al que
correspondan + (0%-10%) una vez disminuido el impuesto sobre la renta de acuerdo a lo dispuesto en
Para las personas jurídicas nacionales; se estipuló como no gravadas 7.5% trasladable a la persona
natural residente o inversionista del exterior y gravadas con la tarifa de renta del periodo al que
correspondan + 7.5% una vez disminuido el impuesto de renta (trasladable a la persona natural
En cuanto a las personas jurídicas o naturales extranjeras sin residencia fiscal y las distribuidas por
establecimientos permanentes; tendrán una tarifa del 10% una vez distribuido el impuesto sobre la
Por último es importante señalar; que no estarán sujetos a retención en la fuente los dividendos
que se distribuyan dentro de los grupos empresariales y entidades en situación de control. Tampoco
estarán sujetas las sociedades bajo el régimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las
El régimen simple de tributación fue creado por la Ley 1943 de 2018 para reducir las cargas
formales y sustanciales, e impulsar la formalidad de personas naturales y jurídicas que optaran por el
mismo.
La nueva reforma tributaria, Ley 2010 de 2019, introdujo ciertos cambios en torno a este tema.
La nueva versión del artículo 907 del ET, modificado por el artículo 74 de la Ley 2010 de
2019, establece que se encuentran integrados al impuesto unificado el impuesto de renta, el INC para
fuera el IVA para los contribuyentes del grupo 1 del artículo 908 del ET. [ CITATION Act20 \l
9226 ]
El régimen simple continúa sobre las bases planteadas en la ley de financiamiento, pero tendrá
Para la continuidad del régimen SIMPLE se estableció que quienes a la entrada en vigencia de la
ley de hayan cumplido con los requisitos para optar por el régimen SIMPLE y se hayan inscritos
dentro de los plazos establecidos para el efecto, no tendrán que volver a surtir dicho trámite para el
año 2020.
Dentro de las novedades de régimen SIMPLE, se señaló que los contribuyentes que opten por este
régimen deberán adoptar el sistema de facturación electrónica dentro de los dos meses siguientes a su
Otra de las medidas que aprobó el Senado, y que inicialmente trajo el Gobierno, fue la exención en
el pago de salud para los pensionados. Sin embargo, los congresistas realizaron una modificación.
Inicialmente, la idea era que la cotización mensual en salud al régimen contributivo a cargo de los
pensionados, con una mesada de un salario mínimo, bajara a 8% en 2020 y 2021 y a partir de 2022
sea de 4%. No obstante, ahora la medida también cobijará a los pensionados que ganen hasta dos
salarios mínimos, aunque en este caso la reducción será de 12% a 10%. "Esa medida puede costar
hasta $300.000 millones, haremos el esfuerzo para tener la equidad, tener los ingresos y poder
financiar esta medida", dijo el viceministro de Hacienda, Juan Alberto Londoño. [ CITATION
Bec19 \l 9226 ]
Se establece un nuevo régimen de IVA para cervezas y bebidas azucaradas. En el nuevo régimen
los comerciantes que hacen parte de la cadena comercial de esto productos se convierten en
responsables del IVA por su venta. De otro lado, cambia la tarifa aplicable bicicletas y motos
eléctricas que pasan del 19% al 5%, y el IVA será de 0% si estos bienes están por debajo de
$1.700.000.
Finalmente, se eliminan los conceptos de régimen común y simplificado, que pasan a denominarse
responsables y no responsables de IVA, además de señalar algunos servicios, como por ejemplo el
catering, como excluido de IVA, considerando que pasa a pagar impuesto al consumo.
De esta manera, a partir del 1 de enero del 2020 entrará en vigencia un nuevo régimen tributario
que implica cambios en los ingresos y costos para el Estado. Algunos análisis preliminares muestran
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
que los ingresos podrían aumentar cerca de $5 billones por cuenta de disposiciones como la sobre tasa
al sector financiero (temporal), el nuevo régimen de IVA cervezas y gaseosas, impuesto al patrimonio
Por otra parte, el recaudo se reduciría entre $9 y $12 billones agregando los efectos de la
disminución en la tarifa de renta, el descuento de IVA en bienes de capital y en ICA, medidos por
Min hacienda, con otras disposiciones como los días sin IVA, la compensación a los hogares más
Conclusiones
recursos para financiar el presupuesto general de la nación del año siguiente en Colombia en solo ha
radicado proyecto de ley bajo del argumento de que la caída de los precios del petróleo a diferencia
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa
La ley de financiamiento a través de ley1943 y ley 2010 donde estamos miramos las
contables donde se mantendrá algunas tarifas tenemos que tener en cuenta en cada modificación de
Esta la ley de financiamiento tiene como repetición utilizar unas estrategias que no dan validez
sino se ven reflejadas a un largo tiempo donde dan enfoque a todos los cambios por medios de las
empresa esta ley intenta disminuir la carga tributaria, sin embargo los impuestos siguen siendo un
Todas las empresas buscan un objetivo y es bajar de forma progresiva las tarifas donde la ley se
está indicando estimular la economía donde gracias convencimiento podrá reflejar ganancias en
Los fondos de pensiones voluntarios permanecen siendo un beneficio para las personas que
quieran descuentos tributarios también, los fondos de pensiones voluntario continúan siendo un
En cuanto al impuesto sobre las ventas IVA protege la tarifa general del 19% y se cancela el
régimen para la cerveza, aguas gaseosas y otras bebidas no alcohólicas. También se descarta la
Relación a las afirmaciones tributarias, uno de las variaciones que debemos destacar es que los
cual la obligación de recobrarse y especificárselas rebaja a las que haya sitio en su ocupación,
BIBLIOGRAFIA
Actualícese. (29 de Enero de 2019). Actualicese.com. Recuperado el 21 de Mayo de 2020, de
Actualicese.com: https://actualicese.com/cambios-en-procedimiento-tributario-con-la-ley-de-
financiamiento/
Actualicese.com: https://actualicese.com/ley-2010-de-2019-impuestos-que-se-integran-al-simple/
Becerra Elejalde, L. L., & Rodríguez Salc, C. (19 de Diciembre de 2019). La República. Recuperado
inicia-otra-carrera-contrarreloj-para-lograr-su-aprobacion-2945922
crecimiento-n%C2%B0-2010-del-27-de-diciembre-de-2019
impuestos: https://abogadosenimpuestos.com/cambios-en-impuesto-a-los-dividendos-ley-2010-de-
2019/
LEGIS. (29 de Diciembre de 2019). Ámbito jurídico. Recuperado el 21 de Mayo de 2020, de Ámbito
jurídico : https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/conozca-los-
principales-cambios-introducidos-por-la-ley
https://www.ofiscal.org/single-post/2019/12/20/Resumen-sobre-aspectos-principales-de-la-Reforma-
Tributaria
https://bu.com.co/es/noticias/principales-cambios-de-la-nueva-reforma-tributaria
Velásquez Salazar, J. C. (10 de Marzo de 2020). Alfredo López y Cía. S.A.S. Recuperado el 21 de
https://www.ccc.org.co/inc/uploads/2020/03/10032020-CCC-Cambios-relevantes-que-introdujo-la-
Ley-de-Crecimiento-Econo%CC%81mico-JCVS.pdf
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Programa de Contaduría Púbica
Formato Investigación Formativa