EXAMEN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

COMENTARIO DE LA CUENTA

Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo
con dinero (billetes y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos
y en otras instituciones financieras.

La cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las más importantes dentro

del panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero
en efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en
su manejo y control. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de
transacciones, por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras
cuentas, ya sea de la Situación Financiera o del Estado de Resultados Integrales,
siendo de este último muchas veces por donde se inicia la operación.

Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Efectivo y equivalentes

de efectivos a fin de años; sin embargo, sus movimientos de cobranza y desembolsos
han sido muy significativos durante el año.

Es así, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona directamente con las

cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las “ventas y cuentas por
cobrar” (Caja - egresos).

Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de

tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este
componente. La importancia también se extiende a todas las demás áreas
relacionadas con operaciones de los demás componentes de los estados financieros,
las que necesariamente tenemos que evaluar.

Si bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno por el
auditor en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy satisfechos
cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control les hace llegar una
serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de
fraudes y errores.

La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como

las que se enuncian a continuación:

• Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el

manejo y control de los fondos.
• No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en
bancos.
• No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos
los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo
fijo renovable.
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1
 • No se cuida la separación de funciones entre:
✓ El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los depósitos al Banco
de quien realiza la contabilización.
✓ El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las
funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos.
• No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del
que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos.
• No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los
cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las

actividades de la empresa, aplicara su evaluación del control interno a través del
método más conveniente. En nuestro caso la evaluación se efectuará mediante
cuestionarios.

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2
 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cliente : Empresa del Sur S.

Periodo : Año 2017

Fecha de aplicación : 03.01.18 AC

RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIOS
N / A SI NO
A.1. CAJA
CAJA INGRESOS Y COBRANZAS
1. Los fondos recepcionados se
depositan en bancos íntegramente y Se utiliza dinero para pagos a
X
a la brevedad posible. proveedores.
Dentro de las 24 horas
2. Los ingresos de caja están
centralizados en una persona que no
tienen autorización para firmar
X El cajero
cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja
conciliaciones bancarias
A los comprobantes se le
3. Se utiliza recibos pre numerados
X consignan su numeración
para controlar los ingresos recibidos
cuando se expiden.
4. Está prohibido el canje de cheques
Está prohibido por la
personales de ejecutivos, X
Gerencia General.
funcionarios y empleados.
CAJA – EGRESOS
A través de listados de
5. Se lleva un registro detallado del egresos de caja que al final
X
control del desembolso del día es visado por el jefe
de tesorería.
6. Todos los pagos a excepción de los Algunas veces se pagan con
fondos fijos de caja chica, son X dinero en efectivo a solicitud
hechos mediante cheques del proveedor.

7. Se hace los pagos solamente

basándose en comprobantes
aprobados y con la documentación X
sustentatoria respectiva
¿quién lo aprueba? El gerente general y el jefe
de tesorería
8. Está prohibido firmar cheques en Está prohibido por la
X
blanco gerencia general
9. Son firmados los cheques por lo Solo firma el Gerente
X
menos por dos funcionarios General
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3
 ¿Quiénes?
A.2 FONDO FIJO
1. ¿el custodio del fondo fijo es un
empleado independiente de la Carmen Medina Secretario /
X
recepción de los fondos, cobranzas Gerencia de Finanzas
y recepción de dinero en general?
2. ¿se ha determinado la naturaleza del
X
uso del fondo fijo?
3. ¿el custodio lleva un libro auxiliar de
contabilidad para el control del fondo X
fijo?
4. ¿se considera que el monto del
X Es de S/. 3,000
fondo es razonable?
5. ¿se ha establecido un tope máximo
El monto máximo es de S/.
de los gastos individuales con el X
300.00
fondo fijo?
6. ¿se ha utilizan comprobantes pre
X Los vales no tienen
numerados
7. ¿todo requerimiento de fondo,
previamente son aprobados por
X
algún funcionario autorizados?
Gerente de Finanzas y
¿quiénes?
Contador
8. ¿los comprobantes de egresos se
Se inspeccionaron
marcan con un sello fechador X
selectivamente.
pagado?
9. ¿se ha determinado un plazo
máximo para la liquidación de vales
X El plazo es de 48 horas
provisionales (indicar cada cuanto
tiempo)?
10. ¿los cheques de reposición se giran A nombre de la secretaria /
X
a nombre del custodio del fondo encargada.
11. ¿se practican arqueos frecuentes y
sorpresivos por personal
independiente del fondo? X
¿se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas? X
12. ¿mediante que documentos se
Mediante memo N° 02-94-
realizó la autorización del fondo fijo?
GG
(creación)
13. ¿se ha prohibido el canje de
X La Gerencia General
cheques personales?
14. Mencione con que periodicidad se
solicitan normalmente el reembolso
1 vez / semanal S/. 10,000
de fondo fijo y cuál es el monto
mensual
aproximado de los pagos efectuados
a través del fondo.
A.3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. ¿cuántas cuentas corrientes tiene la Dos: Banco de Crédito y en
X
empresa y en que bancos? Interbank

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4
2. ¿las conciliaciones bancarias de
todas las cuentas son preparadas
mensualmente por empleados que X Las elabora el contador
no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. ¿los estados de cuentas bancarias
son decepcionados cerrados por el
X El contador
encargado de practicar las
conciliaciones?
4. ¿se controlan debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo X
pendientes de cobro?
5. ¿se controlan las transferencias de Cada 15 días se cruza
fondos entre bancos? X información en los Est. Banco
¿cómo? y cartas.
6. ¿se investigan oportunamente las
notas de cargos y abono que Se espera el envió de las
X
aparecen en el Estado de cuenta Notas del Banco
corriente?
7. ¿al cierre del ejercicio se considera
las notas de cargo o abono para su X A veces no
afectación a resultados?
8. ¿las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por un
funcionario responsable
inmediatamente después de su
terminación?
¿dejan constancia de la revisión? X

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5
 PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

Clientes : Empresa del Sur S.A

Periodo : Año 2017

Cuenta o rubro : Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivos básicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS REF. / PT HECHO FECHA

POR TERMINO
A.1 CAJA
1. Evaluación de control interno y
AC / AR LCS 03.01.18
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
A LCS 03.01.18
que se arrastra del año anterior
3. Efectué un arqueo simultaneo de
A-1 LCS 03.01.18
los fondos y valores.
4. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo según libros
a la fecha del ultimo asiento. Más
ingresos no registrados desde la
fecha del saldo según libros a la
A - 1.1 LCS 03.01.18
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados
desde la fecha del saldo según
libros. Saldos al momento del
arqueo.
5. Recuente e inspeccione A–1/1 LCS 03.01.18
físicamente:
• Billetes y monedas
• Cheques, facturas, recibos o A–1/2 LCS
vales provisionales.
6. Si como resultado del arqueo
encontrara diferencia (faltante o
sobrante), obtenga una explicación
escrita del custodio. En caso de A-1 LCS 03.01.18
importase significativos, investigue
esta diferencia después de
levantada el acta de arqueo.
7. Para los distintos fondos
arqueados, obtenga declaración de
A-1 LCS 03.01.18
los custodios donde se haga
constar que mostraron todos los
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6
 fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y
devueltos con forme.
8. Establecer independientemente el A – 1.2 LCS
monto de las cobranzas pendientes
por depositar mediante la suma de:
facturas por ventas al contado,
partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los
listados de cobros por
03.01.18
correspondencia.
8.1. Observe la fecha y secuencia A – 1.2 LCS
numérica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el A – 1.2 LCS
ultimo utilizando y los
posteriores aun no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efectúa
posteriormente a la fecha del
balance, compruebe la
A – 1.1 LCS 03.01.18
documentación sustentatoria de las
transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.
10. Asegúrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron depositados intactos,
cotejándolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depósito y
después con los estados bancarios
investigando cualquier cheque
devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluación de control interno y
AC / AR MDR 02.01.18
riesgo.
2. Identifique los fondos que deben
recontarse, confirmando su A–2 MDR 02.01.18
naturaleza y nombre del custodio.
3. Efectué un arqueo, recontando
billetes, monedas e inspeccionando
A–2/1 MDR 02.01.18
documentos. Listar dinero y
valores.
4. Prepare una lista de los A–2/2 MDR 02.01.18
comprobantes de gastos, y otros
documentos del fondo. En cuanto a
desembolsos revise la propiedad, A–2/3 MDR
legalidad, autoridad y autenticidad
del documento.
5. Obtenga declaración y firma del
A-2 MDR 02.01.18
custodio del fondo, reconociendo la
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7
 devolución del contenido del fondo
intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo
A-2 MDR 02.01.18
según registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluación del control interno y
AC / AR MDR 03.01.18
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con el
A MDR 03.01.18
que se arrastra del año anterior.
3. Obtenga de la empresa, una
relación de las personas
A-1 MDR 03.01.18
autorizadas a firmar cheques
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa,
lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los A–4/1 MDR 03.01.18
meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A – 4.1 MDR 03.01.18
c. Estados bancarios A – 4.2 MDR 03.01.18
5. Solicite confirmación directa de los
saldos con bancos, incluyendo
todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, aun
cuando no tengan saldos al fin de
año. La confirmación deberá A–B MDR 03.01.18
comprender también información
adicional sobre préstamos por
pagar, intereses, gravámenes,
juicios o contingencias de toda
clase que el cliente puede tener.
6. En relación a las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliación,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en A–4/1 MDR 03.01.18
el libro auxiliar de bancos
contra el que muestra los
estados bancarios.
6.2. Verifique su corrección A–4/1 MDR 03.01.18
aritmética.
6.3. Cerciórese que todas las
partidas pendientes de tomar
por el banco o por la A–4/1 MDR 03.01.18
empresa, estén incluidas en
la conciliación.
7. Verifique que todas las partidas de
conciliación que aparezcan en la
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

8
 conciliación al final de mes
inmediato anterior a la fecha del
balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa según
corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliación
practicada a la fecha del balance.
8. Efectúe una reconciliación
bancaria, chequeando cargos en el
A–4/2 MDR 03.01.18
libro bancos con abonos en el
estado bancario.
9. Obtenga los estados de cuentas
bancarias por el mes posterior a la
fecha del balance y confronte
contra estos las partidas de
conciliación no tomadas por el
banco a la fecha del balance.
Investigue las partidas importantes
no tomadas por el banco durante A–4/2 MDR 03.01.18
ese mes, con respecto a las
partidas de conciliación no tomadas
por la empresa a la fecha del
balance, discutir los montos
significativos con los funcionarios
de la empresa para que dichas
partidas se registren en libros.
10. Sume el auxiliar de bancos por el
mes durante el cual se revisa la
conciliación y compruebe la
corrección de los pases al libro A – 4.1 MDR 03.01.18
mayor. Coteje los saldos según
libros que aparezcan en la
conciliación.
11. Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

9
 EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

INCLUYE EN LA
AMPLIACIÓN
REF. GRADO CARTA CONTROL
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTOS
P/T INTERNO
AUDITORIA
MAYOR MENOR SI NO
A–1 CAJA
A.1.1 No se deposita X Que la Gerencia General se Mayores pruebas selectivas X
A.1.6 íntegramente en bancos sirva disponer que todos los sobre recaudación y depósitos
los fondos recaudados. Se fondos recaudados sean en bancos, rastreándose los
utiliza dinero efectivo para depositados íntegramente en realizados con efectivo.
pagos a proveedores bancos. Los pagos en efectivo
solo se abonarán por el fondo
fijo.
A.1.3 No se utiliza recibos pre X Que la Gerencia se sirva Prueba selectiva de ingresos y X
numerados para el control disponer que los recibos de egresos, cruzándose registros
de los ingresos recibidos ingresos tengan con la documentación
por caja. numeraciónreimpresa. sustentatoria.
A.1.8 Los cheques son firmados X Que la alta dirección de la X
solamente por el Gerente empresa contemple la
General. posibilidad para lo sucesivo que
los cheques sean firmados por
dos directivos debidamente
facultados.
A–2 FONDO FIJO
A.2.2 No se ha determinado X La Gerencia General debe Verificar en importes X
claramente por escrito la precisar por escrito que el uso significativos si se cumple con
naturaleza o uso del fondo del fondo fijo es para gastos los niveles de autorización
menudos y urgentes establecidos para los
desembolsos.
A.2.3 No se llevan un libro X La Gerencia de Finanzas debe Revisar las últimas liquidaciones X
auxiliar para el control del disponer que la custodia de presentadas para el reembolso.
movimiento del fondo fijo. fondo lleve un registro auxiliar
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

10
 para el control del movimiento
del fondo
A.2.6 Los vales carecen de X La Gerencia de Finanzas debe Confirmar algunos vales con sus X
numeración preimpresa. disponer la impresión de beneficiarios sobre
Cada Gerencia mantiene formatos de los vales con su desembolsos.
talonarios en blanco. respectiva numeración.
A.2.11 No se realiza arqueos de X La Gerencia General debe Aumentar la revisión de las X
fondo fijo disponer que la Auditoria interna liquidaciones de reembolso a
y/o contador general practique otros meses.
arqueos sorpresivos y
periódicos del fondo.
A–3 BANCOS
(CONCILIACIONES
BANCARIAS)
A.3.6 No se investiga X La Gerencia de Finanzas debe Ampliar la revisión de las X
oportunamente las notas disponer que el Contador conciliaciones bancarias a los
de cargo y abono que General solicite oportunamente últimos meses del año para
aparecen en el estado al Banco las notas de abono o verificar notas pendientes y
bancario, por lo que crédito para su inmediata proponer los asientos de ajustes
algunas veces no se registración en el ejercicio en caso de encontrarse
registran en el periodo respectivo pendiente de registro.
respectivo.
A.3.8 Las conciliaciones X La Gerencia de Finanzas debe X
bancarias no son visar las conciliaciones
revisadas por un bancarias mensuales en señal
funcionario distinto al de conformidad y aprobación.
contador en señal de
revisión y aprobación

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

11
 EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

CALIFICACIÓN ENFOQUE
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO DE RIESGO CONTROLES CLAVE DE
DE AUDITORIA
INH CONT. AUDITORIA
EFECTIVO Y • No se depositan ✓ Separación de • Arqueos de fondos y valores.
EQUIVALENTE íntegramente en bancos lo funciones entre el que • Ampliar pruebas selectivas
S DE recaudado. Se utiliza dinero maneja y registra el sobre recaudación de ingresos
EFECTIVO en efectivo para pagos de movimiento de fondos. y depósitos, rastreándose los
proveedores ✓ Arqueo de fondos pagos realizados en efectivo
• No se utiliza comprobantes efectuados por la con su documentación
pre numerados para el entidad examinada. sustentatoria.
control de los ingresos a ✓ Conciliaciones • Revisión selectiva de
caja y en los desembolsos bancarias mensuales. desembolsos con registros y
de caja chica. ✓ Verificación interna de documentación sustentatoria,
• Los cheques son firmados ingresos y egresos de verificándoseautorización y
Cumplimiento
solamente por una persona Bajo Alto fondos. propiedad del gasto.
✓ Uso adecuado de sustantivos
que es el Gerente General. • Verificar ultimas liquidaciones
• No se investiga cuentas y de reembolso de fondo fijo y
oportunamente las notas de contabilización de rastreo de los documentos
cargo y abono que ingresos y egresos de para determinar su
aparecen en el estado fondos. conformidad.
bancario, generándose que • Confirmación de saldos a
a fin de año no se registre bancos.
contablemente dentro del • Reconciliación bancaria,
periodo. ampliando muestra a varios
meses del año y proponer
asiento de ajustes.

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

12
 EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
SALDO SEGÚN AJUSTES
ÍNDICE SALDOS SEGÚN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORÍA AL 31.12.17
31.12.17
Efectivo y equivalente de
A efectivo 55,281 55,281
Cuentas por cobrar
C comerciales 1,342,612 1,342,612
CH Otras cuentas por cobrar (163,206) (163,206)
D Provisión cobranza dudosa 764,133 764,133
E Existencias 2,057,204 2,057,204
Gastos pagados por
F adelantado 21,324 21,324
Total activo corriente 4,077,348 4,077,348

Otras cuentas por cobrar a

D largo plazo 342,378 342,378
Inmuebles maquinaria y
H equipo 40,965,336 40,965,336
Depreciación y
I amortización acumulada (35,676,647) (35,676,647)

Total activo 9,708,415 9,708,415

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.18
POR
REVISADO POR: BT / 1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

13
 EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO SEGÚN AJUSTES
ÍNDICE SALDOS SEGÚN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORÍA AL 31.12.17
31.12.17
AA Sobregiros bancarios 45,281 45,281
Cuentas por pagar
BB
comerciales 802,159 802,159
CC Otras cuentas por pagar 1,964,994 1,964,994
Total pasivo corriente 2,812,434 2,812,434

Provisión de beneficios
EE
sociales 2,229,520 2,229,520

Total pasivo 5,041,954 5,041,954

W Patrimonio
Capital 7,920,578 7,920,578
Capital adicional 2,014,636 2,014,636
Participación patrimonial
de los trabajadores 455,589 455,589
Reservas 26,663 26,663
Resultados acumulados (3,901,673) (3,901,673)
Resultados del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

Total patrimonio 4,466,461 4,466,461

Total pasivo y patrimonio 9,708,415 9,708,415

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.18
POR
REVISADO POR: BT / 2

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

14
 EMPRESA DEL SUR S.A
CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
SALDO SEGÚN AJUSTES
ÍNDICE SALDOS SEGÚN
NOMBRE CUENTA LIBROS AL
P/T DEBE HABER AUDITORÍA AL 31.12.17
31.12.17
Y Ventas netas 8,222,190 8,222,190
Z Costo de ventas (5,482,889) (5,482,889)
Utilidad bruta 2,739,301 2,739,301

X Gastos de ventas (2,325,601) (2,325,601)

X Gastos administrativos (2,398,326) (2,398,326)
Perdida de operación (1,984,626) (1,984,626)

Otros ingresos y (egresos) 31,880 31,880

Y Ingresos financieros (505,544) (505,544)
X Gastos financieros 962,673 962,673
Y Otros ingresos (1,056,559) (1,056,559)
X Otros gastos
Resultado por exposición a
la inflación – REI 756,444 756,444
Perdida antes de
participaciones e impuestos (1,795,732) (1,795,732)
Impuesto a la renta (53,600) (53,600)
Resultado del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)
Compensación REI negativo --------- ---------
Resultado neto del ejercicio (1,849,332) (1,849,332)

HECHO POR: LCS

FECHA:03.01.18
PYR
REVISADO POR: BT / 3

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

15
 EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

SALDO AJUSTES Y SALDO FINAL

NOMBRE DE ÍNDICE SEGÚN RECLASIFICACIÓN SEGÚN
CÓDIGO
CUENTA P/T LIBROS AL AUDITORIA AL
DEBE HABER
31.12.17 31.12.17
101 Caja A–1 Ƴ
1,140 1,140
102 Fondo fijo A–2 Ƴ
3,000 3,000
103 Remesas en A–3 Ƴ
900 900
transito
104 Banco cuentas A–4 Ƴ
50,241 50,241
corrientes
¥
55,281 ¥ 55,281
∑ ∑

TRABAJO REALIZADO

Informaciónextraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.17

∑ = suma conforme.

Ƴ = chequeado con saldo del registro.

¥ = chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIÓN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de

los fondos al 31.12.17, no habiendo excepciones de importancia. Los fondos se
encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

16
 EMPRESA DEL SUR S.A

CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.17

Saldo según libros al 31.12.17 1,140.00 Ƴ

Más: ingresos del 1 al 3 de enero del 2018 10,520.00 ɸ

Sub total: 11,660.00

Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2018 (3,130.00) S
Saldo por arquear 8,530.00
Saldo arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

TRABAJO REALIZADO

∑ = suma conforme.

ɸ = inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos,

conforme.

Ƴ = chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

A – 1.1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

17
 EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.18 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la
empresa del sur S.A con la participación del cajero don Roger Reyes Lazo y del
Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obteniéndose el resultado siguiente:

1. Resultado de arqueo
Dinero en efectivo 2,170.00 A–1/1
Cheques recibidos 6,340.00 A–1/2
Total arqueado 8,510.00

2. Comparación
Saldo por arquear 8,530.00
Total arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

3. Explicación de la diferencia
El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/.
20.00 es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero
en efectivo, el mismo que le pone a la vista.

4. Declaración del custodio

Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los
fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que
fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

_____________________________
Luis Carpio Serpa Roger Reyes Lazo
Auditor Cajero

A-1
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

18
 EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DÍA 03.01.18
HORA 9:00 a.m.
CUSTODIO Roger Reyes L.

Billetes

ɸ 05 billetes de 100.00 500.00 ∆

ɸ 30 billetes de 50.00 1,500.00 ∆

ɸ 11 billetes de 10.00 110.00 ∆ 2,110.00 ∑

Monedas

ɸ 08 monedas 5.00 40.00 ∆

ɸ 20 monedas 1.00 20.00 ∆ 60.00 ∑

2,170.00 ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme

∆ = calculo conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

A–1/1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

19
 EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS

DÍA 03.01.18
HORA 9:00 a.m.
CUSTODIO Roger Reyes L.

N° FECHA GIRADO POR BANCO IMPORTE

322 02.01.18 OLIVETTI S.A CONTINENTAL 2,000.00 ɸ
161 02.01.18 CIA. MINSUR WIESSE 1,100.00 ɸ
188 02.01.18 LIMA S.A CRÉDITO 2,300.00 ɸ
208 02.01.18 SHOHIN S.A CRÉDITO 940.00 ɸ
TOTAL 6,340.00
∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

A–1/2

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

20
 EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE CAJA
RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS

DÍA 03.01.18
HORA 9:00 a.m.
CUSTODIO Roger Reyes L.

CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTE

Planilla N° 002 / 04 02.01.18 Planilla de cobranzas 7,500.00 S
Planilla N° 003 / 04 02.01.18 Planilla de cobranzas 3,020.00 S
10,520.00
∑

Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numérica

∑ = suma conforme

S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,

conforme (se verifico sumas)

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR

A – 1.2

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

21
 EMPRESA DEL SUR S.A
ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo

Dinero en efectivo 520 A–2/1

Vales provisionales 1,000 A–2/2

Documentos definitivos 1,350 A–2/3

Total arqueado 2,870

Comparación

Monto asignado 3,000 Ƴ

Total arqueado (2,870)

Diferencia de menos 30 ɸ

TRABAJO REALIZADO

Ƴ = chequeado con saldo de la sub – cuenta 102 – fondo fijo, conforme:

ɸ = inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA
La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de
S/.30 se debe a la recepción de 3 billetes falsos de S/. 10 c /u que los pone a
la vista.

DECLARACIÓN DEL CUSTODIO

Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los
fondos y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron
recontados en mi presencia y devueltos conforme.

______________ _______
CARMEN MEDINA AUDITOR

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A-2
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

22
 EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO

RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DÍA 03.01.18
HORA 9:30 a.m.
CUSTODIO Carmen
Medina

BILLETES

ɸ 2 billetes de S/. 100 c/u 200 ∆

ɸ 5 billetes de S/. 50 c/u 250 ∆ 450.00

MONEDAS

ɸ 10 monedas de S/. 5 c/u 50 ∆

ɸ 20 monedas de S/. 1 c/u 20 ∆ 70.00

520.00

Trabajo realizado

ɸ = inspeccionado físicamente, conforme.

∑ = suma conforme

∆ = calculo conforme

HECHO POR LCS

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A–2/1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

23
EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO

RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES

FECHA N° BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. AUTORIZADO

23.10.17 S/N RubénPérezRíos Compra de útiles de S 150 Contador
aseo
22.12.17 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo $ 500 Sin autorización
27.12.17 S/N Manuel López Mere Por regularizar 350 ȼ Contador
1,000
∑
Trabajo realizado
∑ = suma conforme
S = documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad
$ = documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
ȼ = confirmación con el beneficiario.
Observaciones
1. Existe un vale pendiente por más de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el día 22.12.17 dicho funcionario no asistió a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administración en el memorándum 012-gf/94
4. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.
5. Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

Recomendaciones

Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que
deberá ser aprobada por la gerencia general que contendrá entre otros aspectos; naturaleza del fondo, tope individual máximo para cada desembolsos,
funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo máximo para liquidar vales provisionales, etc.

HECHO POR LCS

FECHA
REVISADO POR
03.01.18
PYR
A–2/2
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

24
 EMPRESA DEL SUR
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS

FECHA N° PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE AUTORIZADO

N° DOC.
08.11.17 9114 Lima gas Compra gas S Gerente
300
propano Finanzas
28.12.17 335 Good Years Compra 2 S Gerente
600 N
S.A llantas Finanzas
30.12.17 S/N Pablo Mori Pintado de $ Gerente
450 N
local Finanzas
1,350
∑
Trabajo realizado
∑ = suma conforme
S = documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad
y autenticidad.
$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
N = exceden el tope máximo de S/. 300

Observaciones
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil
particular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos de la empresa.
2. Existe un recibo, que no reúne los requisitos de comprobantes de pago y no se
ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la constancia de suspensión
de pago, contraviniéndose lo establecido en la ley del impuesto a la renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de
gastos de S/. 300, fijado por la administración.

Recomendaciones
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,
reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automóvil
particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el
comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan
IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes máximos de
desembolsos.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A–2/3

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

25
 EMPRESA DEL SUR S.A

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO SALDO AL MOVIMIENTO – DICBRE. SALDO REF. P / T

CTA.CTE. 30.11.17 INGRESOS EGRESOS SEGÚN
AUDITORIA
AL 31.12.17
102340010 24,340 Ƴ 60,600 ¥ 34,699 ¥ 50,241 ɸ A–4/1

Trabajo realizado

Ƴ = chequeado con saldo del libro bancos – mes noviembre, conforme.

¥ = chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.

ɸ = inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A–4

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

26
 LIBRO BANCO DE CRÉDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2017

FECHA CONCEPTO DEBE S/. HABER S/. SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
S/. S/.
02.12.17 Ch./202 7,500 16,790
06.12.17 Deposito 50,600 67,390
efectivo
18.12.17 Ch/203 5,000¥ 62,390
20.12.17 N/A N°891 10,000 72,390
22.12.17 Ch/204 15,000 57,390
29.12.17 Ch/205 ________ 7,149¥ 50,241 N
60,600
Saldo del
24,290
mes anterior
84,890 34,649
∑ ∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance

general

¥ = chequeado con conciliación bancaria

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A – 4.1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

27
 EXTRACTO BANCARIO – MES DE DICIEMBRE DE 2013

BANCO DE CRÉDITOCTA.CTE. 102340010

FECHA CONCEPTO CARGOS S/. ABONOS

01.12.17 Saldo 24,290
06.12.17 Depósitos efectivo 50,600
15.12.17 Ch/.202 7,500
20.12.17 N/A N°891 10,000
22.12.17 Ch/204 15,000
30.12.17 N/A N°995 20,000 Ƴ
30.12.17 N/C N° 732 4,700Ƴ
27,200
Saldo a favor 77,690
104,890 104,890

Trabajo realizado

Ƴ= chequeado con conciliación bancaria

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A – 4.2

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

28
 CONCILIACIÓN BANCARIA

MES DE DICIEMBRE DE 2017

Saldo según libros 50,241

bancos
Mas
Cheques girados y no
cobrados
Ch/203 ¥5,000 ˄
Ch/.205 ¥7,149˄ 12,149
N/A N° 995 no recibidas 20,000 Ƴ 32,149

82,390
Menos
N/C N° 732, no recibida (4,700) Ƴ
Saldo según extracto 77,690
bancario
∑

Trabajo realizado

∑ = suma conforme

˄ = rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2018, verificado su cobro

Ƴ = verificada en el extracto bancario

¥ =chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR MDR

FECHA 03.01.18
REVISADO POR PYR A–4/1

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

29
 EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.12.17

CUENTA CTE. SALDO SALDO

+ (-) (-)
BANCARIA EXTRACTO SEGÚN REF.
N/C NO OTROS N/A NO N/A NO OTROS
N° BANCARIO LIBRO P/T
BANCO REGISTRADA COBRADOS REGISTRADA
CTA.CTE. AL 31.12.17 BANCOS
Crédito 1023400100 77,690Ƴ 4,700 N 12,149˄ 20,700 50,241¥ A–4/
1
77,690 4,700 N 12,149 20,700 50,241
∑ ∑ ∑ ∑ ∑

Trabajo realizado
∑ = suma conforme
Ƴ = chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
¥ = chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
˄ = rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2018
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.

Observación
La N/C N°732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido
registradas contablemente en el ejercicio 2017, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En consecuencia,
no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.

Recomendación
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste
contables respectivos.

HECHO POR MDR

FECHA
REVISADO POR
03.01.18
PYR
A–4/2

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

30
 CONFIRMACIÓN A BANCOS

Lima 03, de enero 2018

Señores

BANCO DE CRÉDITO

Presente

Asunto: confirmación de saldos

Auditoria ejercicio 2017

De nuestra consideración:

Es grato dirigirnos a ustedes, relación al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
información directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, ÁLVAREZ $
ASOCIADOS, contadores públicos sociedad civil, av., Nicolás Arriola N° 385 of. 201
La Victoria – lima 13, información según su registro al 31.12.17 sobre lo siguiente:

1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.

2. Saldos por créditos directos, documentos descontados, operaciones con el
exterior, fianzas hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes.
3. Detalle de títulos, acciones y otros valores depositados por cualquier
concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras
cuentas bancarias.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los

rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.

Atentamente,

EMPRESA DEL SUR S.A

____________________

GERENTE GENERAL

Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

31
 CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del 2018

Hora: 15.00

Señores

YARASCA, ÁLVAREZ& ASOCIADOS

Av. Nicolás Arriola N°385 – of 201

Lima 13 – Perú

Asunto: confirmación al 31.12.17 para

Auditores externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con información a ustedes, que al cierre

de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relación a la Empresa del Sur
S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:

FECHA CLASE DE N° SALDO S/. DOC.

CUENTA
31.12.17 Prestamos 8005826 150,000
31.12.17 Garantías 10070782 300,000 Hipoteca
31.12.17 Cuenta 102370010 77,690
corriente

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceño Ramírez, Gerente

General.

Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del

Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este banco.

Atentamente

BANCO DE CRÉDITO

_________________

Jefe de operaciones

A-C
Auditoria Financiera – CPC Junior Arana

32