UNIDAD DE ESTUDIO 1 – PREGUNTAS

1. ¿Cuál de las siguientes acciones sería una respuesta apropiada por parte de empresas que
deseasen mejorar la percepción del público con respecto a sus informes financieros?

A. Mayor aceptación de comités de auditoría formados por directores externos.

B. Considerar la auditoría interna como una profesión transitoria: un paso hacia posiciones
gerenciales.
C. Exigir que los auditores internos informen al presidente de la empresa de toda actividad
ilegal significativa de que se tenga noticia como resultado de las auditorías.
D. Mantener separadas las tareas de auditoría externa e interna para conservar la
independencia.

2. ¿Cuál de las siguientes personas no sería un miembro apropiado de un comité de auditoría?

A. El vicepresidente del banco local que la empresa utiliza.

B. Un académico que se especializa en administración de empresas.
C. Un ejecutivo retirado de una compañía que estuvo asociada a la empresa.
D. El vicepresidente de operaciones de la empresa.

3. El comité de auditoría puede cumplir varias funciones importantes, algunas de las cuales
benefician directamente a la auditoría interna. El beneficio más significativo que el auditor
interno recibe del comité de auditoría es:

A. Proteger la independencia del auditor interno de una influencia indebida por parte del
management.
B. Evaluar los programas anuales de auditoría y monitorear los resultados de las
auditorías.
C. Aprobar los programas, cronogramas y al personal a cargo de la auditoría y reunirse
con el auditor interno siempre que sea necesario.
D. Estudiar las copias de los procedimientos de control interno de operaciones selectas de
la empresa y reunirse con los funcionarios de la empresa para discutirlos.

4. Según la Declaración de Responsabilidades de la Auditoría Interna (Statement of

Responsibilities of Internal Auditing), ¿qué es lo que no está incluido en el alcance de la
función de auditoría interna?

A. Evaluar la economía y eficiencia con que se utilizan los recursos.

B. Revisar el proceso estratégico de management, evaluar la calidad de la toma de
decisiones del management tanto cuantitativa como cualitativamente e informar los
resultados al comité de auditoría.
C. Evaluar los medios para salvaguardar los activos y, según corresponda, verificar la
existencia de dichos activos.
D. Evaluar las operaciones o programas para determinar si los resultados son consecuentes
con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se están
llevando a cabo según lo previsto.
5. Según la Declaración de Responsabilidades, la autoridad del departamento de auditoría
interna se limita a lo que el faculta:

A. El borrad de directores y el contralor.

B. La alta gerencia y los Estándares.
C. El management y el borrad de directores.
D. El comité de auditoría y el chief financial officer (presidente financiero).

6. El nuevo presidente de una empresa se reúne con el director de auditoría interna por primera
vez y le pide que describa brevemente la responsabilidad general del departamento. El
director dice que la responsabilidad general del departamento de auditoría interna es:

A. Actuar como una función de evaluación independiente para analizar las operaciones
como un servicio al management midiendo y evaluando la efectividad de los controles.
B. Evaluar los medios para salvaguardar los activos y, según corresponda, verificar la
existencia de dichos activos.
C. Evaluar el cumplimiento de las políticas, programas, procedimientos, leyes y
reglamentaciones que pudiesen tener un impacto significativo en las operaciones e
informes.
D. Evaluar la confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y comunicar dicha información.

7. La independencia permite a los auditores internos emitir juicios imparciales y sin prejuicios.
La mejor forma de lograr la independencia es a través de:

A. Conocimientos y habilidades personales.

B. Status organizacional y objetividad.
C. Supervisión en la organización.
D. Conocimientos y habilidades organizacionales.

8. Al evaluar la independencia de un departamento de auditoría interna, un equipo de

evaluación de calidad tiene varios factores en cuenta. ¿Cuál de los siguientes factores influye
menos en la determinación de la independencia de un departamento de auditoría interna?

A. El criterio empleado para asignar a los auditores a un determinado trabajo.

B. El grado de capacitación que el auditor tenga en cuanto a su habilidad para
comunicarse.
C. La relación entre los papeles de trabajo y el informe de auditoría.
D. La imparcialidad y la falta de prejuicio en los dictámenes de auditoría.
9. Se le ha pedido que forme parte de un equipo de evaluación de pares. Al estimar la
independencia del departamento de auditoría interna objeto de la evaluación, deberá tener en
cuenta todos los siguientes factores salvo:

A. Acceso a y frecuencia de las comunicaciones con el directorio (borrad) o su comité de

auditoría.
B. El criterio de la formación y experiencia consideradas necesarias al llenar vacantes en
el personal a cargo de auditorías.
C. El grado al que los auditores asumen responsabilidades operativas.
D. El alcance y profundidad de los objetivos de auditoría para las auditorías incluidas en la
evaluación.

10. El director de auditoría interna asignó a un auditor a la tarea de evaluar los registros de
nóminas de sueldos al cierre del año. El auditor contactó al director de remuneraciones y se
le ha negado el acceso a documentos necesarios. Según los Estándares:

A. El acceso a registros necesarios para realizar las auditorías debe estar especificado en la
carta departamental.
B. Auditoría interna debería reportar al presidente de la empresa.
C. Mediante un proceso de planificación de largo plazo, se debería garantizar el acceso a
todos los registros pertinentes a las auditorías.
D. Se debe obtener la aprobación del comité de auditoría para toda limitación impuesta al
alcance de las auditorías.

11. ¿Cuál de las siguientes actividades del comité de auditoría beneficiaría en mayor medida al
departamento de auditoría interna?

A. Evaluar y aprobar los programas de auditoría.

B. Garantizar que el auditor externo se basará en el trabajo del departamento de auditoría
interna, siempre que esto sea posible.
C. Evaluar y aprobar todos los informes de auditoría interna antes de su distribución
oficial.
D. Brindar su apoyo para un seguimiento apropiado de las recomendaciones hechas por el
departamento de auditoría interna.

12. Se está redactando una carta (charter) para un departamento de auditoría interna recién
formado, ¿Cuál de los siguientes es el status organizacional apropiado para incluir en la
carta?

A. El director de auditoría interna debe reportar al CEO, pero debe poder acceder al board
de directores.
B. El director de auditoría interna debe pertenecer al comité de auditoría del board de
directores.
C. El director de auditoría interna debe reportar al chief financial officer.
D. El director de auditoría interna debe reportar al vicepresidente administrativo.
13. Una carta (charter), aprobada por el directorio (board), que detalla el objetivo, la autoridad y
responsabilidad del departamento de auditoría interna, tiene como función principal mejorar:

A. El debido cuidado profesional del departamento.

B. La importancia relativa del departamento dentro de la organización.
C. La relación entre el departamento y el management.
D. La independencia del departamento.

14. Un grupo externo de aseguramiento de la calidad evaluaba la independencia de un

departamento de auditoría interna. Este departamento realiza auditorías de todos los
elementos incluidos en las disposiciones establecidas en los Estándares sobre el alcance.
¿Qué es lo que más probablemente amenazaría la independencia del departamento?
Reportar al:

A. Presidente.
B. Tesorero.
C. Vicepresidente Ejecutivo.
D. Comité de auditoría.

15. Se está formando el comité de auditoría del board de directores de una empresa. ¿Cuál de las
siguientes actividades sería una responsabilidad del comité?

A. Aprobar la selección y destitución del director de auditoría interna.

B. Desarrollar el programa anual de auditoría interna.
C. Aprobar los programas de auditoría interna.
D. Determinar los hallazgos apropiados para determinados informes de auditoría interna.

16. Al encontrarse con una limitación impuesta al alcance de la auditoría, el director de auditoría
interna deberá:

A. Negarse a realizar la auditoría hasta tanto la limitación al alcance sea eliminada.

B. Comunicar al comité de auditoría de la junta directiva (board) los posibles efectos de la
limitación al alcance.
C. Aumentar la frecuencia de las auditorías realizadas a la actividad en cuestión.
D. Designar a personal con mayor experiencia para la tarea.

17. ¿Cuál de las siguientes estructuras describiría mejor los lineamientos organizacionales de
auditoría interna contenidos en los Estándares? El departamento de auditoría interna reporta:

A. Administrativamente al board de directores, funcionalmente al CEO.

B. Administrativamente al contralor, funcionalmente al chief financial officer.
C. Administrativamente al CEO, funcionalmente al board de directores.
D. Administrativamente al CEO, funcionalmente al auditor externo.
18. El status de la función de auditoría interna debe estar libre del impacto de cambios
irresponsables a las políticas de la empresa por parte del management. La manera más
efectiva de asegurar esta libertad es:

A. Que tanto el management como la junta de directores (board) aprueben la carta de

auditoría interna.
B. Adoptar políticas para el funcionamiento del departamento de auditoría.
C. Establecer un comité de auditoría dentro de la junta de directores.
D. Desarrollar políticas y procedimientos escritos que sirvan como estándares de
desempeño de actividades para el departamento.

19. De acuerdo con los Estándares, el status organizacional del departamento de auditoría
interna:

A. Debe ser suficiente para permitir el cumplimiento de sus responsabilidades.

B. Es mayor cuando se reporta directamente al board de directores.
C. Requiere la aprobación anual del board para los programas, planes y presupuestos de
auditoría.
D. Está garantizado cuando la carta (charter) define específicamente su independencia.

20. Es más probable que los comités de auditoría participen en la aprobación de:

A. Promociones y aumentos salariales del personal.

B. Los hallazgos y recomendaciones incluidos en el informe de auditoría interna.
C. Los programas de trabajo de las auditorías.
D. La designación del director de auditoría interna.

21. Para evitar crear un conflicto entre el chief executive officer (CEO) y el comité de auditoría,
el director de auditoría interna debe:

A. Presentar copias de todos los informes de auditoría al CEO y al comité de auditoría.

B. Fortalecer la independencia a través del status organizacional.
C. Discutir todos los informes pendientes al CEO con el comité de auditoría.
D. Pedir que el board establezca políticas que cubran las relaciones de la auditoría interna
con el comité de auditoría.

22. Un auditor interno que había sido el supervisor del sector de cuentas a pagar no debe auditar
ese sector:

A. Porque no hay forma de medir un período razonable en el que se pueda establecer la

independencia.
B. Hasta que haya transcurrido suficiente tiempo como para que el nuevo supervisor pueda
influir en el sistema de controles de las cuentas a pagar.
C. Hasta después de la próxima evaluación anual realizada por los auditores externos.
D. Hasta que quede claro que el nuevo supervisor asumió la responsabilidad como tal.
23. Usted fue transferido del departamento de tesorería al de auditoría interna de la misma
empresa el mes pasado. El chief financial officer de la empresa ha sugerido que, como usted
conoce bastante bien el área, sería una buena idea que comenzara inmediatamente una
auditoría del departamento de tesorería. En estas circunstancias, usted debería:

A. Aceptar la asignación y comenzar la auditoría inmediatamente.

B. Conversar sobre la necesidad de realizar esa auditoría con su jefe anterior, el tesorero.
C. Sugerir que otro miembro del personal de auditoría interna realice la auditoría.
D. Ofrecer preparar un programa de auditoría, pero sugerir que las entrevistas a sus
anteriores compañeros de trabajo sean realizadas por otros miembros del personal de
auditoría interna.

24. ¿En cuál de las siguientes situaciones no se ve comprometida la objetividad de un auditor?

A. Un conflicto de intereses.
B. Familiaridad del auditado con el auditor debido a una falta de rotación de las
asignaciones.
C. El auditor asume actividades operativas temporalmente.
D. Basarse en la opinión de expertos ajenos a la organización, si corresponde.

25. Una actividad apropiadamente realizada por auditoría interna es:

A. Diseñar sistemas de control.

B. Redactar procedimientos para los sistemas de control.
C. Evaluar los sistemas de control antes de su implementación.
D. Instalar sistemas de control.

26. Los Estándares indican que la independencia permite que los auditores internos emitan
juicios imparciales, que son fundamentales para llevar a cabo correctamente las auditorías.
¿Qué política promueve más la independencia?

A. Una política que requiera que los auditores internos informen al director sobre las
situaciones en que se presenta o se puede inferir razonablemente un conflicto de
intereses o imparcialidad por parte del auditor individual.
B. Una política del departamento de auditoría interna que impida que el mismo
recomiende estándares de control para los sistemas que audita.
C. Una política organizacional que permita la contratación de servicios externos para
realizar auditorías internas de operaciones delicadas.
D. Una política organizacional que impida la transferencia de personal de actividades
operativas al departamento de auditoría interna.
27. Suponiendo que el personal de auditoría interna posea la experiencia y capacitación
necesarias, ¿Cuál de los siguientes servicios es apropiado que un auditor interno brinde?

A. Reemplazar al supervisor de cuentas a pagar mientras éste está de licencia por

enfermedad.
B. Determinar la rentabilidad de distintas alternativas de adquisiciones de inversión y
seleccionar la mejor.
C. Como parte de un grupo de evaluación, evaluar los controles internos de softwares para
contabilidad de distintos proveedores y clasificarlos según los resultados.
D. Participar en una auditoría interna del departamento de contabilidad poco después de
haber estado trabajando ahí.

28. ¿Cuál de los siguientes factores compromete más seriamente la independencia del
departamento de auditoría interna?

A. Los auditores internos con frecuencia redactan procedimientos revisados para los
departamentos cuyos procedimientos ellos mismos han criticado en un informe de
auditoría.
B. El director de auditoría interna tiene una doble responsabilidad al tener que presentar
informes al CEO y a la junta de directores (board).
C. El departamento de auditoría interna y los auditores externos de la empresa planifican
conjuntamente la cobertura total de las auditorías para evitar la duplicación del trabajo.
D. Se incluye al departamento de auditoría interna en el ciclo de evaluación de los
contratos de la empresa con otras empresas antes de la ejecución de dichos contratos.

29. Los Estándares requieren que un auditor posea los conocimientos, las habilidades y
disciplinas esenciales para llevar a cabo una auditoría interna. ¿Cuál de las siguientes
opciones describe correctamente el nivel de conocimientos o habilidades requerido por los
Estándares?. Los auditores deben tener:

A. Pericia en la aplicación de los conocimientos de los estándares y procedimientos de

auditoría a situaciones específicas sin tener que recurrir demasiado a investigaciones y
asistencia técnica.
B. Pericia en la aplicación de los conocimientos de sistemas contables y de información
computarizados a problemas específicos o potenciales.
C. Una comprensión de las técnicas generales utilizadas para respaldar y desarrollar los
resultados de una auditoría y la capacidad de investigar los procedimientos apropiados
de auditoría a ser utilizados en determinada situación de auditoría.
D. Una comprensión general de los principios y técnicas contables al realizar auditorías de
los registros e informes financieros de la organización.

30. De acuerdo con los Estándares, el objetivo de la evaluación por parte de un auditor interno de
la efectividad del sistema de control interno es determinar si:

A. El sistema funciona como se espera.

B. El sistema funciona eficiente y económicamente.
C. Se han cumplido las metas y objetivos de la organización.
D. Los datos financieros y operativos son confiables.
31. El departamento de auditoría interna proporciona información sobre el control y la calidad
del desempeño de actividades a:

A. El management y el board.
B. Un nivel en la organización que sea suficiente como para asegurar la aceptación de
todas las recomendaciones.
C. Organismos externos para el cumplimiento reglamentario y financiero.
D. Todo miembro de la organización que lo solicite.

32. Los contadores de una empresa prepararon una serie de informes para la alta gerencia. Estos
informes detallan los fondos desembolsados y los gastos incurridos por cada departamento
correspondiente al período anual. La función de auditoría interna seria en este caso:

A. Asegurar que se cumplan todos los procedimientos para la presentación de informes.

B. Estudiar las partidas de gastos y comparar cada ítem con el gasto incurrido.
C. Determinar si hay empleados que desembolsan fondos sin autorización.
D. Identificar los controles inadecuados que aumentan la probabilidad de que se produzcan
desembolsos no autorizados.

33. Un organismo gubernamental local recibió un subsidio del gobierno nacional que
proporcionaba fondos para brindar asistencia a las familias con bajos ingresos. El organismo
debe investigar la situación financiera de cada familia. La suma de asistencia se relaciona
con el tamaño de la familia, los ingresos de los miembros de la familia y las edades y
asistencia a la escuela de los niños que la componen. Los auditores internos del organismo
deben realizar una auditoría de cumplimiento de la operación del organismo al desembolsar
los fondos del subsidio. El alcance de la auditoría más apropiado sería determinar:

A. Si el organismo está investigando la elegibilidad de los beneficiarios y si es o no

apropiado el desembolso de fondos.
B. El grado de eficiencia de la actividad en el desembolso de fondos nacionales.
C. La precisión de los informes de otorgamiento de fondos presentados ante el gobierno
nacional.
D. Si se entrega la cantidad de fondos adecuada para aliviar el problema financiero de la
familia.

34. La auditoría de gestión ha sido descrita como “una evaluación de la gestión del management
basándose en un conjunto de objetivos y metas aceptados”. Las auditoría de gestión suelen
centrarse en la eficiencia y la eficacia, con un mayor énfasis en la eficacia. El mejor ejemplo
de una auditoría de gestión sería la evaluación de:

A. El costo incurrido en la implementación de un cambio importante en el sistema de

contabilidad de costos para que responda mejor a las necesidades de los usuarios.
B. El objetivo logrado por un organismo gubernamental de mejorar de seguridad de los
ascensores.
C. El nivel del personal asignado a un comité establecido para monitorear la programación
de la producción.
D. La medida en que los trabajadores de una línea de montaje se ajustan a los
procedimientos operativos establecidos.
35. ¿Cuál de las siguientes actividades no está comprendida en el alcance de la auditoría interna?

A. Evaluar la eficacia de un departamento operativo en el logro de las metas

organizacionales establecidas.
B. Salvaguardar los activos.
C. Verificar el cumplimiento de leyes y reglamentaciones.
D. Evaluar los objetivos y metas establecidos.

36. ¿Cuál es el propósito del auditor interno al evaluar cuán adecuado es el sistema de control
interno?

A. Determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de las pruebas necesarias para lograr

los objetivos de la auditoría.
B. Asegurar la corrección de las debilidades materiales halladas en el sistema de control
interno.
C. Determinar si el sistema de control interno da una seguridad razonable de que los
objetivos y metas de la empresa se cumplan en forma eficiente y económica.
D. Determinar si el sistema de control interno asegura que los registros contables y que los
estados financieros sean correctos.

37. De acuerdo con los Estándares, los auditores internos deben evaluar la forma en que se
salvaguardan los activos físicamente de pérdidas causadas por:

A. Una aplicación incorrecta de los principios contables.

B. Procedimientos cuyo costo no se ha justificado.
C. Exposición a los elementos.
D. Desaprovechamiento de las instalaciones físicas.

38. Al evaluar la economía y eficiencia con que se utilizan los recursos, un auditor interno debe:

A. Determinar si se han establecido estándares operativos.

B. Verificar la existencia de los activos.
C. Evaluar la confiabilidad de la información operativa.
D. Verificar la precisión de la valuación de los activos.

39. De acuerdo con los Estándares, los auditores internos estudian los sistemas de información
para:

A. Familiarizarse con las actividades y controles a auditar, identificar las áreas en las que
se deberá hacer énfasis con la auditoría e invitar a los auditados a hacer comentarios.
B. Asegurar que los sistemas de aplicación cumplan con los requisitos definidos y
autorizados por el management y determinar si es probable que continúen
cumpliéndolos.
C. Determinar si los registros e informes financieros y operativos contienen información
precisa, confiable, oportuna, completa y útil.
D. Asegurar que los sistemas que se están desarrollando incorporen los controles
adecuados y que la implementación de los controles sea efectiva.
40. De acuerdo con los Estándares, el rol de un auditor interno con respecto a los objetivos y
metas operativos incluye:

A. Aprobar los objetivos y metas operativos.

B. Determinar si las suposiciones implícitas son apropiadas.
C. Desarrollar e implementar procedimientos de control.
D. Lograr los resultados deseados del programa operativo.

41. Se suele solicitar a los departamentos de auditoría interna que coordinen su trabajo con el de
los auditores externos. ¿Cuál de las siguientes actividades compete únicamente a los
auditores externos?

A. Evaluar el sistema de controles de las cobranzas en efectivo y demás transacciones

similares.
B. Certificar la rectitud de la presentación de la situación de caja.
C. Evaluar cuán adecuado es el sistema general de controles internos de la organización.
D. Evaluar el sistema establecido para garantizar el cumplimiento de las políticas y
procedimientos que puedan tener un impacto significativo en las operaciones.

Las preguntas 42 y 43 se basan en la siguiente información. Después de utilizar el mismo

estudio contable durante varios años, el board de directores contrató a otro estudio contable para
realizar la auditoría financiera anual con el fin de reducir el honorario por la auditoría anual. El
nuevo estudio ha propuesto una auditoría única del costo-eficacia de las distintas operaciones de
la empresa. Se le ha pedido al director de auditoría interna que aconseje al management sobre la
decisión a tomar con respecto a la propuesta.

42. Se le puede argumentar que el departamento de auditoría interna está mejor capacitado para
realizar esa auditoría ya que:

A. Los auditores externos pueden no tener el mismo conocimiento cabal de la empresa que
tienen los auditores internos.
B. Los auditores internos deben ser objetivos en sus auditorías.
C. Los auditores internos y los auditores externos utilizan diferentes técnicas de auditoría.
D. Los auditores internos no se interesarán por el fraude y despilfarro.

43. Los criterios adicionales que debe tener en cuenta el management al evaluar la propuesta
incluyen todos los siguientes salvo:

A. La experiencia del personal de auditoría interna.

B. El costo global de la auditoría propuesta.
C. La necesidad de desarrollar experiencia dentro de la empresa.
D. La aceptación del concepto de auditoría única requerida del auditor externo.
44. Los Estándares de auditoría establecen que “los informes pueden incluir recomendaciones
para posibles mejoras…”. ¿Cuál de las siguientes opciones representa una justificación
válida para omitir las recomendaciones en un informe de auditoría?. El auditor:

A. Puede no siempre comprender la causa verdadera del resultado incluido en el informe.

B. No tiene suficiente tiempo para formular una recomendación debido a presiones
presupuestarias de auditoría.
C. Puede evitar la confrontación dejando que el management solucione sus propios
problemas.
D. Puede perder independencia si se percibe que está tomando decisiones operativas.

45. Los Estándares requieren que el director de auditoría interna establezca y mantenga un
programa de aseguramiento de la calidad para evaluar las operaciones de su departamento.
¿Cuál de las siguientes actividades no forma parte de un programa de aseguramiento de la
calidad?

A. Evaluaciones anuales del desempeño individual de los auditores internos.

B. Evaluaciones internas de las auditorías finalizadas.
C. Supervisión del trabajo de auditoría.
D. Evaluaciones externas para determinar el cumplimiento de los estándares.

46. Tal como se lo utiliza en los Estándares al referirse al planeamiento de la auditoría o a la

evaluación de riesgos, el término riesgo se puede definir como la probabilidad de que:

A. Un auditor interno no detecte un hecho material que ocasiona errores en los estados
financieros o en los informes internos.
B. Un hecho o acción perjudique a la organización.
C. El management, siendo o no consciente de ello, tome decisiones que aumentan la
responsabilidad potencial de la organización.
D. Los estados financieros y/o registros internos contengan errores materiales.

47. ¿Cuál de los siguientes enunciados no es cierto con respecto a la evaluación de riesgo tal
como se utiliza el término en auditoría interna?

A. La evaluación de riesgo es un proceso discrecional consistente en asignar un valor dólar

al nivel de riesgo percibido que se encuentra en una actividad susceptible de ser
auditada. Este valor permite a los directores seleccionar a los auditados que con mayor
probabilidad resultarán en ahorros de auditoría identificables.
B. El director de auditoría debe incorporar información de distintas fuentes al proceso de
evaluación de riesgo, incluyendo los temas tratados con el board, el management, los
auditores externos, la revisión de reglamentaciones y el análisis de los datos financieros
y operativos.
C. La evaluación de riesgo es un proceso sistemático de evaluar e integrar criterios
profesionales sobre posibles condiciones y/o hechos adversos, proporcionando un
medio para la organización de un programa de auditoría interna.
D. Como resultado de una auditoría o estudio preliminar, el director de auditoría puede
revisar el nivel de riesgo estimado de un auditado en cualquier momento, realizando los
ajustes apropiados al programa de trabajo.
48. Con frecuencia los auditores se enfrentan a problemas especiales al auditar una subsidiaria en
el extranjero. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa con respecto a las auditorías
internacionales?

A. Los Estándares del IIA no son aplicables fuera de los Estados Unidos.
B. El auditor debe determinar si los gerentes cumplen las leyes locales.
C. Se podría justificar el tener distintas políticas empresariales para las subsidiarias en el
extranjero.
D. Es preferible contar con auditores políglotas para que realicen las auditorías en los
países en que no se habla inglés.

49. ¿Cuál de las siguientes opciones se ajusta mejor a la descripción del objetivo de la auditoría
interna?

A. Asistir a los miembros de la organización a descargar efectivamente sus

responsabilidades.
B. Asistir al management en el diseño e implementación de los sistemas contables y de
control.
C. Examinar y evaluar el sistema de contabilidad de una organización como un servicio
para el management.
D. Monitorear el sistema de control interno de la organización para los auditores externos.

50. La auditoría interna es una profesión dinámica. ¿Cuál de las siguientes opciones se ajusta
mejor a la descripción del alcance de la auditoría interna tal como se ha desarrollado hasta la
fecha?

A. La auditoría interna implica la evaluación de la economía y eficiencia con que se

emplean los recursos.
B. La auditoría interna implica la evaluación del cumplimiento de las políticas, planes,
procedimientos, leyes y reglamentaciones.
C. La auditoría interna ha evolucionado hasta llegar a verificar la existencia de los activos
y evaluar los medios para salvaguardar los mismos.
D. La auditoría interna ha evolucionado de una orientación estrictamente financiera hacia
una orientación más operativa.
 UNIDAD DE ESTUDIO 3 – PREGUNTAS

1. En cuanto a los presupuestos de tiempo de auditoría interna. ¿Cuál de las siguientes

afirmaciones es verdadera?

A. Los pedidos de ajuste de los presupuestos de tiempo deben ser aprobados por el
comité de auditoría.
B. Se debe cumplir estrictamente con los presupuestos de tiempo, sin importar las
circunstancias.
C. Los presupuestos de tiempo se deben usar para las auditorías financieras, pero no para
las auditorías operativas.
D. Los presupuestos de tiempo se deben preparar normalmente en base a horas o días.

2. A efectos de controlar los proyectos de auditoría y evitar excederse en los presupuestos de

tiempo, las decisiones de revisar los presupuestos de tiempo para una auditoría se deben
tomar por lo general.

A. Inmediatamente después del relevamiento preliminar.

B. Cuando se ha comprobado una deficiencia significativa.
C. Cuando se asigna un grupo de auditores sin experiencia a una auditoría.
D. Inmediatamente después de prolongar las pruebas para establecer la confiabilidad de
las deficiencias halladas.

3. El auditor a cargo ha sido recientemente informada de la próxima asignación de auditoría y

el personal asignado a la misma. ¿Cuál es la fase apropiada para finalizar el presupuesto de
tiempo de la auditoria?

A. Durante la preparación del plan a largo plazo.

B. Después del relevamiento preliminar.
C. Durante la reunión inicial de planeamiento.
D. Una vez finalizado todo el trabajo de campo.

4. ¿Cuál de las siguientes es la mejor explicación de la diferencia, si la hay, entre los objetivos
de auditoría y los procedimientos de auditoría?.

A. Los procedimientos de auditoría establecen metas generales y amplias; los objetivos

de auditoría especifican en detalle el trabajo a ejecutar.
B. Los objetivos de auditoría son especialmente formulados para cada asignación; los
procedimientos de auditoría tienen aplicación general.
C. Los objetivos de auditoría definen los logros deseados; los procedimientos de
auditoría proporcionan los medios para lograr los objetivos de auditoría.
D. Los procedimientos de auditoría y los objetivos de auditoría son esencialmente lo
mismo.
5. ¿Cuál de los siguientes no podría considerarse un criterio esencial para desarrollar
programas de auditoría?

A. Descripción de los objetivos de la operación del área auditada, con acuerdo de la

misma.
B. Especificación de los controles a someter a prueba.
C. Especificación de los pasos a seguir durante la auditoría.
D. Especificación de la metodología a emplear para ejecutar los pasos de la auditoría.

6. Usted está elaborando un plan de auditoría de 3 años de todas las sucursales de una
importante agencia internacional de alquiler de autos. La gerencia está especialmente
interesada en estandarizar las funciones de contabilidad, alquiler de autos e inventarios.
¿Qué tipo de programa de auditoría sería el más apropiado para este tipo de proyecto?

A. Un programa de auditoría pro forma desarrollado y probado por su departamento de

auditoría interna.
B. Programas de trabajo individuales desarrollados por el auditor a cargo después de un
relevamiento preliminar de cada sucursal.
C. Una lista de verificación (checklist) de los procedimientos operativos estándares de
cada sucursal.
D. Una guía de auditoría desarrollada por la industria.

7. Durante una auditoría operativa, un auditor compara el índice de rotación de inventarios de

una subsidiaria con los estándares de la industria a fin de

A. Evaluar la precisión de los informes financieros internos de la subsidiaria.

B. Verificar los controles de la subsidiaria para salvaguardar los activos.
C. Determinar si la subsidiaria cumple con los procedimientos corporativos en relación
con los niveles de inventarios.
D. Evaluar el desempeño de la subsidiaria e indicar si se necesita prolongar la auditoría.

8. El director del departamento de auditoría interna estuvo revisando informes de auditoría

recientes que recomendaban la ejecución de auditorías adicionales debido a los riesgos y
exposición para la empresa. ¿Cuál de las siguientes situaciones representa el mayor riesgo
para la empresa y debería ser la próxima asignación?

A. Se extraviaron tres informes de recepción prenumerados.

B. Se emitieron varias órdenes de compra sin los correspondientes pedidos.
C. Se efectuaron pagos de ítems rutinarios de inventario sin orden de compra ni informe
de recepción.
D. En varias ocasiones se retuvieron cobranzas en efectivo un día adicional antes de ser
depositadas.
9. En una auditoría exhaustiva de una actividad sin fines de lucro, un auditor interno se
interesa principalmente por

A. El grado de cumplimiento de las políticas y los procedimientos.

B. Los procedimientos relacionados con el proceso de presupuestación.
C. La medida en que se ha logrado la misión de la organización.
D. La precisión de los informes sobre la fuente y el uso de los fondos.

10. De acuerdo con los Estándares, la documentación requerida para planificar una asignación
de auditoría interna debe incluir evidencias de que

A. Se consideraron los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría.

B. Las tareas de auditoría planificadas se ejecutarán dentro de los plazos estipulados.
C. Las deficiencias que se espera encontrar se han definido claramente.
D. Los recursos del departamento de auditoría interna se utilizan en forma eficiente y
efectiva.

11. Los modelos de riesgo o los análisis de riesgo por lo general se utilizan en conjunto con el
desarrollo de programas de auditoría a largo plazo. El elemento clave a tener en cuenta en
la evaluación de riesgo es

A. Los resultados de auditorías anteriores.

B. Los intereses y preferencias de la gerencia.
C. Los requerimientos específicos de los Estándares.
D. El juicio del auditor interno.

12. Un consultor externo está desarrollando un sistema para el management de las instancias
más importantes de una ciudad. El alcance apropiado de una auditoría del producto del
consultor sería

A. Estudiar el contrato del consultor para determinar si es apropiado.

B. Establecer los parámetros del valor de los ítems a administrar y controlar.
C. Determinar la adecuación de los controles incorporados al sistema.
D. Evaluar el manejo de los equipos inactivos.
13. De acuerdo con los Estándares, el planeamiento de la auditoría se debe documentar y el
proceso de planeamiento debe incluir los siguientes pasos, expecto

A. Establecer los objetivos de auditoría y el alcance del trabajo.

B. Obtener información de base sobre las actividades a auditar.
C. Reunir evidencias de auditoría sobre todos los temas relacionados con los objetivos
de auditoría.
D. Determinar cómo, cuándo y a quién se comunicarán los resultados de la auditoría.

14. El programa de una auditoría abarcadora de la función de compras debería incluir:

A. Los pasos del trabajo ordenados por prioridad relativa en base al riesgo percibido.
B. Una descripción de los objetivos de auditoría acordados por el área auditada.
C. Los métodos específicos para cumplir con los objetivos de la auditoría.
D. Énfasis en los riesgos que afectan los estados financieros y no en los controles.

15. El director de auditoría interna de una organización de venta minorista de productos de

consumo masivo está considerando las asignaciones de auditoría para ser incluidas en el
plan del año próximo. Las áreas listadas a continuación no han sido auditadas
recientemente, pero no hay indicios de que se les deba prestar atención inmediata. Si los
recursos de auditoría son escasos, ¿a qué proyecto se le debe dar atención prioritaria?

A. Código de ética corporativo y política de conflicto de intereses.

B. Administración de la caja y política de créditos.
C. Sistema de información de tiempo trabajado por empleados.
D. Preparación de presupuestos y pronósticos.

16. Un director de auditoría interna debe determinar cómo dividir una organización en
actividades auditables. ¿Cuál de las siguientes es una actividad auditable?

A. Un procedimiento.
B. Un sistema.
C. Una cuenta.
D. Todas las anteriores.
17. Al determinar la cantidad y el nivel de experiencia que debe tener un staff de auditores
internos que se va asignar a una auditoría, el director debe considerar todos los siguientes
aspectos, a excepción de

A. La complejidad de la asignación de auditoría.

B. Los recursos de auditoría disponibles.
C. Las necesidades de entrenamiento de los auditores internos.
D. El tiempo transcurrido desde la última auditoría.

18. Cuando una auditoría interna no es ejecutada por los auditores del staff del departamento,
es responsabilidad del director de auditoría interna

A. Asegurarse de que los informes de auditoría sean objetivos, claros y se presenten

oportunamente.
B. Evaluar los programas de auditoría para autorizarlos.
C. Supervisar apropiadamene la auditoría de comienzo a fin.
D. Ninguno de los trabajos de auditoría ejecutados por personas ajenas al departamento.

19. El director de auditoría interna es responsable de asegurar una apropiada supervisión de las
auditorías. La forma de supervisión más importante durante las pruebas de cambo debería:

A. Asegurar que se cumpla el programa de auditoría previamente aprobado a menos que

se justifiquen y autoricen los cambios.
B. Dar instrucciones apropiadas a los auditores al comienzo de la auditoría y aprobar el
programa de auditoría.
C. Evaluar el desempeño de cada auditor al menos una vez por año.
D. Asegurar que los informes de auditoría sean precisos, objetivos, claros, concisos,
constructivos y oportunos.

20. Determinar que se cumplieron los objetivos de una auditoría forma parte de las tareas de
supervisión y es responsabilidad de

A. El auditor interno del staff.

B. El comité de auditoría.
C. El supervisor de auditoría interna.
D. El director del departamento de auditoría interna.
21. ¿Cuál de los siguientes enunciados describe mejor lo que debería determinar el grado de
supervisión requerido para una determinada asignación de auditoría interna?

A. Si la auditoría involucra o no un posible fraude por parte de la gerencia.

B. Si la auditoría involucra o no posibles violaciones de leyes o reglamentaciones
gubernamentales.
C. La pericia de los auditores internos y las dificultades que presenta la asignación de
auditoría.
D. La experiencia anterior de la organización de auditoría en el trato con el área auditada
en particular.

22. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe mejor la supervisión de auditoría como está
concebida por los Estándares?

A. El gerente de cada auditoría tiene la responsabilidad final de supervisión.

B. La supervisión se ejerce principalmente en la etapa final de revisión de una auditoría
para asegurar la precisión del informe de auditoría.
C. La supervisión cobra mayor importancia en la fase de planificación de la auditoría
para asegurar una cobertura apropiada.
D. La supervisión es un proceso continuo que comienza con la planificación y termina al
concluir la auditoría.

23. De acuerdo con los Estándares, la supervisión de una auditoría debería

A. Determinar si los papeles de trabajo respaldan adecuadamente las deficiencias

halladas durante la auditoría.
B. Asignar auditores del staff a una tarea específica.
C. Determinar el alcance de la auditoría.
D. Evaluar el desempeño de cada auditor al menos una vez por año.
24. Un gerente de auditoría, responsable de la supervisión y revisión de otros auditores, debe
poseer las habilidades y conocimientos necesarios. ¿Cuál de los siguientes enunciados no
describe una habilidad o conocimiento necesario para supervisar una asignación de
auditoría?

A. La habilidad para revisar y analizar un programa de auditoría a fin de determinar si

los procedimientos de auditoría propuestos proporcionará evidencia relevante para
satisfacer los objetivos de la auditoría.

B. Asegurar que un informe de auditoría sea preciso y esté respaldado en relación con la
evidencia documentada en los papeles de trabajo de la auditoría.

C. Usar evaluación de riesgo y aplicar el juicio del auditor para desarrollar un plan de
auditoría para el departamento y presentar dicho plan al comité de auditoría.

D. Determinar si los auditores del staff han completado los procedimientos de auditoría
y si se han logrado los objetivos de la auditoría.

25. Durante el desarrollo de una auditoría se realiza un gran número de tareas administrativas.
A continuación se describen algunas de estas tareas, a las cuales se les asignó un número.
En las respuestas, las tareas numeradas están agrupadas como realizadas por el auditor, el
gerente o el director de auditoría. Solamente uno de los grupos es correcto. Seleccione la
respuesta en la cual se agrupan de manera más apropiada las tareas en relación con la
posición de los auditores.

1. Se selecciona el área a auditar y el alcance de la auditoría asignada.

2. Se lleva a cabo una primera entrevista con el auditado a fin de explicarle el alcance de
la auditoría.
3. Se preparan los papeles de trabajo mostrando la revisión realizada.
4. Se supervisan las tareas de auditoría durante las pruebas de campo.
5. Se revisan los papeles de trabajo.
6. Se consulta a la gerencia del área auditada para que explique las observaciones
inusuales.
7. Se finalizan los papeles de trabajo y se prepara un informe preliminar.
8. Se revisa el borrador del informe de auditoría antes de discutirlo con la gerencia.
9. Luego de que el informe ha sido discutido con la gerencia del área auditada, se
revisan por última vez el informe y los papeles de trabajo antes de la firma, edición y
distribución del informe final.

No se describen todas las tareas en cada respuesta y algunas de las tareas numeradas
pueden ser realizadas por más de una de las posiciones de auditoría mencionadas.

Auditor Gerente de Director de

del Staff Auditoría Auditoría

A. 3, 6, 7 2, 5, 8 1, 8, 9
B. 2, 4, 7 3, 4, 8 1, 6, 9
C. 3, 7, 9 2, 4, 6 2, 3, 8
D. 2, 7, 9 4, 6, 8 1, 5, 6
26. ¿Cuál de los siguientes temas es el que tiene menor probabilidad de ser incluido en la
agenda para ser tratado en la reunión preliminar?

A. Objetivo y alcance de la auditoría.

B. Registros y personal del departamento auditado que serán necesarios.
C. Plan de muestreo y criterios clave.
D. Fechas de comienzo y finalización previstas.

27. Durante la planificación de una auditoría, el auditor interno establece los objetivos de la
auditoría para describir qué es lo que se debe lograr. ¿Cuál de los siguientes es punto
esencial a tener en cuenta al desarrollar los objetivos de la auditoría?

A. Las condiciones de los auditores seleccionados para la asignación.

B. Los objetivos y la estructura de control del área auditada.
C. Las recomendaciones del personal del área auditada.
D. Los destinatarios del informe de auditoría.

28. El director de auditoría interna de una empresa manufacturera está actualizando el

programa de auditoría a largo plazo. Hay varias asignaciones posibles que pueden llenar
un determinado período en el cronograma. Ya se obtuvo la información sobre el posible
riesgo económico y los principales controles internos. Basándose en el riesgo de auditoría
percibido, seleccione la asignación más importante.

A. Inventario de metales preciosos – valor de libros: $1.000.000; almacenados por

separado, pero con acceso irrestricto.
B. Caja chica de sucursales – valor contable: $50.000, diez sucursales, montos idénticos;
la reposición de las cuentas requiere tres autorizaciones diferentes.
C. Viáticos del personal de ventas – presupuesto: $1.000.000; 50 vendedores; todos los
gastos que excedan los $25 requieren la presentación del recibido correspondiente.
D. Inventario de herramientas menores – valor de libros: $500.000; se entrega sólo al
personal que presente un formulario de autorización.

29. ¿Durante qué etapa de la auditoría interna el auditor debe identificar los objetivos y
controles relacionados con la actividad bajo revisión?

A. Relevamiento preliminar.
B. Selección de personal.
C. Preparación del programa de auditoría.
D. Emisión del informe de auditoría.
30. Un objetivo de auditoría es verificar que se reciban los bienes o servicios correctos a
tiempo, a un precio razonable y en la cantidad adecuada. Basándose en este objetivo, la
función a ser auditada es el

A. Departamento de recepción de materiales.

B. Departamento de fabricación.
C. Departamento de liquidación de haberes.
D. Departamento de compras.

31. ¿Qué método de evaluación de los controles internos durante la revisión preliminar provee
al auditor interno la mejor comprensión visual de un sistema y los medios para analizar
operaciones complejas?

A. El flujograma.
B. Un cuestionario.
C. Una matriz.
D. Una narrativa detallada.

32. La efectividad de una auditoría esta relacionada con las deficiencias halladas y la acción
correctiva tomada. ¿Cuál de las siguientes actividades contribuye a la efectividad de una
auditoría?

A. Tener una entrevista de cierre con los auditados.

B. Ajustarse al presupuesto de tiempo.
C. Preparar los informes semanales de tiempo empleado.
D. Obtener la aprobación del supervisor para las revisiones del presupuesto.

33. ¿Qué acción deberá tomar un auditor interno al descubrir que en el programa de auditoría
se omitió un área auditable?

A. Documentar el problema en los papeles de trabajo y no tomar ninguna otra acción

hasta recibir instrucciones al respecto.
B. Ejecutar el trabajo adicional necesario sin considerar el tiempo extra requerido para
completar la auditoría.
C. Continuar con la auditoría según el plan e incluir la omisión en una auditoría
posterior.
D. Evaluar si se completará adecuadamente la auditoría según fue planeada.
34. ¿Cuál de los siguientes enunciados es verdadero en lo que respecta a la coordinación de los
esfuerzos de las auditorías interna y externa?

A. El director de auditoría interna no debe dar información sobre actos ilícitos a un

auditor externo porque los auditores externos pueden verse obligados a comunicar la
situación al directorio y/o a los entes reguladores.
B. El derecho de propiedad y la confidencialidad de los papeles de trabajo del auditor
externo prohíben que los auditores internos los puedan revisar.
C. El director de auditoría interna debe determinar si la gerencia hizo el seguimiento
apropiado y tomó las medidas correctivas necesarias respecto de los temas
comentados en el informe del auditor externo.
D. Si los auditores internos cooperan con los auditores externos en una revisión de
auditoría anual, el trabajo de los auditores internos no estará sujeto a los Estándares
para el Ejercicio Profesional de Auditoría Interna.
 UNIDAD DE ESTUDIO 4 - PREGUNTAS

51. Los controles diseñados para dar una seguridad razonable a la gerencia de obtener un
determinado margen bruto mínimo sobre ventas son:

E. Controles de dirección (o directivos).

F. Controles preventivos.
G. Controles de detección.
H. Controles de salida.

52. El control gerencial es el resultado de efectiva y correctamente:

E. Planificar, organizar y dirigir las actividades de la organización.

F. Determinar las necesidades, identificar los cursos de acción alternativos, establecer
estándares para medir el rendimiento y comparar los resultados con los estándares
predeterminados.
G. Autorizar y monitorear el rendimiento y comparar el rendimiento real con el
programado.
H. Determinar la economía y eficiencia de las operaciones, inclusive determinar si se han
logrado las metas propuestas.

53. ¿Cuál de las actividades realizadas por un capataz de planta y mencionadas a continuación
constituye un punto fuerte de control y no una debilidad de control?

A. Establecer el jornal horario para los trabajadores de producción.

B. Preparar el informe de horas trabajadas que resume las horas normales y las horas
extra.
C. Distribuir los recibos de sueldo de los trabajadores.
D. Devolver todos los cheques de la nómina de pagos no entregados al empleado a cargo
de dicha nómina.

54. De acuerdo con los Estándares, un control es:

A. Una acción tomada por la gerencia para incrementar las posibilidades de lograr las
metas y objetivos establecidos.
B. Un enunciado de lo que la organización espera lograr.
C. Un acápite de un objetivo que reconoce los riesgos resultantes de no lograr un objetivo.
D. Un ordenamiento de actividades o personas que están interrelacionadas para lograr
metas y objetivos.
55. En una escuela de distrito, el sistema global de control es adecuado cuando da seguridad
razonable de que:

A. Se establezca un plan comprensivo para cada año y el directorio adopta planes y

presupuestos para cada uno de esos años.
B. Las erogaciones y gastos se hacen de acuerdo con el presupuesto y las disposiciones
legales pertinentes.
C. Se hacen revisiones periódicas para establecer que el sistema está funcionando como ha
sido planeado.
D. Los objetivos y metas del distrito están siendo logrados eficiente y económicamente.

56. Los directores corporativos, los gerentes, los auditores internos y los auditores externos
tienen un papel importante que cumplir, para lograr un apropiado ambiente de control. La
alta gerencia es principalmente responsable de:

A. Establecer un apropiado ambiente y especificar una estructura global de control interno.

B. Diseñar y poner en marcha un sistema de control que proporcione una seguridad
razonable de que se lograrán los objetivos establecidos.
C. Asegurar que los auditores internos y externos vigilen adecuadamente el ambiente de
control.
D. Implementar y vigilar los controles diseñados por el directorio.

57. Los controles internos adecuados se lograrán más fácilmente si:

A. La gerencia ha organizado y planeado las actividades de una forma que proporciona

una seguridad razonable de que se lograrán los objetivos y metas en forma eficiente y
económica.
B. La gerencia ha puesto en práctica el debido cuidado profesional en el diseño de los
sistemas operativos y funcionales.
C. Los sistemas operativos y funcionales se han diseñado, instalado e implementado de
acuerdo con las normas legales.
D. La gerencia ha diseñado, instalado e implementado sistemas operativos y funcionales
eficientes.

58. Los controles internos se establecen para proporcionar una seguridad razonable de que:

A. Los errores e irregularidades importantes serán prevenidos o detectados y corregidos

oportunamente por los empleados durante el curso normal del cumplimiento de las
responsabilidades que se les han asignado.
B. Los planes gerenciales no han sido burlados por colusión de los trabajadores.
C. La supervisión y guía del departamento de auditoría interna respecto del desempeño de
los gerentes se lleva a cabo eficiente y económicamente.
D. Los procesos de planificación, organización y dirección de los gerentes son evaluados
apropiadamente.
59. La SIAS 1, Control: Conceptos y Responsabilidades, agrega una guía (guidance) a los
Estándares. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones resume esa guía?

A. El control es el resultado de una planificación, organización y dirección apropiadas por

parte de la gerencia.
B. Los controles son enunciados amplios de lo que la organización ha elegido lograr.
C. El control se obtiene cuando se toman acciones efectivas desde el punto de vista del
costo con el propósito de restringir las desviaciones a un nivel aceptable.
D. El control logra objetivos y metas en una forma segura y oportuna con el mínimo uso
de recursos.

60. La gerencia corporativa tiene un rol en el mantenimiento del control interno. De hecho, en
algunos casos la gerencia misma es un control. ¿Cuál de las siguientes actividades involucra
funciones gerenciales como un elemento de control?

A. Supervisión de empleados.
B. Uso del manual de políticas corporativas.
C. Mantenimiento de un departamento de control de calidad.
D. Auditoría interna.

61. Los directores, gerentes y los auditores internos y externos juegan todos un rol importante en
la creación de un ambiente de control apropiado. La alta gerencia es primariamente
responsable de:

A. Establecer un ambiente apropiado y especificar la estructura global de control interno.

B. Revisar la confiabilidad y la integridad de la información financiera y los métodos
usados para reunir y producir dicha información.
C. Asegurarse de que los auditores externos e internos adecuadamente vigilan el ambiente
de control.
D. Implementar y vigilar los controles diseñados por el directorio.

62. La alta gerencia ha solicitado una auditoría de cumplimiento del paquete de beneficios para
los empleados de la empresa. ¿Cuál de los siguientes objetivos sería considerado el objetivo
principal por el auditor interno y la alta gerencia?

A. Si el nivel de las contribuciones de la empresa es adecuado para cubrir las necesidades

del programa.
B. Si los programas individuales se están cumpliendo de acuerdo con la política
corporativa y las reglamentaciones gubernamentales.
C. Si los niveles de participación respaldan la continuidad de los programas individuales.
D. Si los pagos de beneficios, cuando correspondan, se efectúan en tiempo y forma.
63. Para que haya un control apropiado sobre los materiales obsoletos, éstos se deben:

A. Contabilizar al costo en los registros contables hasta que la decisión sobre su destino
final se haga efectiva.
B. Clasificar, tratar y empacar antes de proceder a su eliminación, con el fin de obtener el
mejor precio de venta.
C. Someter a la evaluación de un funcionario con autoridad quien deberá determinar que
no están en condiciones estándares de uso.
D. Retener en el área de productos que están en condiciones estándares de uso.

64. Una empresa computarizó los registros diarios de las ventas y cobranzas. Las faltas que
puedan haber tenido los programas de computación para estos registros han sido
debidamente eliminadas (debugged). El auditor descubrió que el total de los registros
subsidiarios de cuentas por cobrar difiere significativamente del total de la cuenta de control.
Esto podría indicar:

A. Notas de crédito inapropiadamente registradas.

B. Sobreposición (lapping) de cuentas por cobrar.
C. Antigüedad incorrecta de los saldos de las cuentas por cobrar.
D. Estados de cuenta interceptados antes de ser enviados.

65. Un auditor notó que el departamento de cuentas por cobrar está preparado de las otras
actividades contables. Los créditos son aprobados por un departamento independiente. Los
registros subsidiarios se reconcilian mensualmente con la cuenta de control. El análisis de
antigüedad de saldos también de emite mensualmente. El gerente de cuentas por cobrar da
de baja los saldos con una antigüedad de un año, o menor antigüedad por insolvencia
reconocida u otras circunstancias inusuales. Las notas de crédito son prenumeradas y se
deben referenciar a los informes de recepción. ¿Cuál de las siguientes funciones puede ser
considerada como una debilidad de control en la organización descrita?

A. La baja de las cuentas morosas o incobrables.

B. La aprobación de créditos.
C. El estado mensual de antigüedad de saldos.
D. El manejo de las notas de crédito.

66. Una empresa usa un sistema MRP (Materials Requirement Planning) para el control de
inventarios. El departamento de compras es responsable de mantener los niveles suficientes
de inventarios para evitar paradas en la línea de producción. La gerencia quiere que los
compradores tengan la libertad de dividir o parcializar compras y al mismo tiempo mantener
un control interno adecuado de modo que los compradores no puedan desviar el destino de
los ítems parcializados. ¿Cuál será el medio más apropiado para lograr este objetivo?

A. Mantener el departamento de recepción organizacionalmente separado de la función de

compras.
B. Requerir órdenes de compra prenumeradas.
C. Requerir que todas las compras se ejecuten mediante órdenes por escrito.
D. Mantener el departamento de compras organizacionalmente separado de los
departamentos de producción.
67. Un auditor interno está evaluando el procedimiento de liquidación de sueldos de una
división. El auditor se sentiría muy preocupado si el supervisor del departamento de
liquidación de haberes tuviera a su cargo:

A. Una de las firmas de todos los cheques de sueldos.

B. Contratar al personal que trabajará para él.
C. Revisar y aprobar todos los informes de horas trabajadas de sus subordinados.
D. Distribuir los cheques de sueldos a todos los empleados.

68. Un auditor interno prepara flujogramas principalmente para:

A. Detectar errores e irregularidades.

B. Analizar un sistema e identificar los controles internos.
C. Determinar responsabilidades funcionales.
D. Reducir la necesidad de entrevistar a personal del departamento auditado.

69. Diariamente se reciben cheques de clientes en la oficina de correspondencia de la empresa.

¿Qué control debiera establecerse para salvaguardarlos?

A. Establecer una casilla de correos separada para los pagos a los clientes.
B. Enviar todos los cheques al cajero después de recibidos.
C. Requerir que un empleado específico de la oficina de correspondencia sea el que liste y
endose restrictivamente los cheques recibidos.
D. Obtener un garante para los empleados de correspondencia.

70. Durante una auditoría del ciclo de producción, Ud. ha notado un procedimiento de control
que requiere que un empleado de contaduría busque las facturas de materiales y compare el
costo unitario de los materiales en las hojas de costos por órdenes de todos los contratos de
trabajo para el gobierno. Este procedimiento se ha establecido para cumplir con el objetivo
de control de:

A. Validez.
B. Valuación.
C. Autorización.
D. Clasificación.

71. Uno de los objetivos de control del ciclo finanzas/tesorería es una adecuada autorización de
las transacciones de las empresas relacionadas con instrumentos de deuda y patrimoniales.
¿Cuáles de los siguientes controles cumplirían mejor este objetivo?

A. Separación de la responsabilidad de custodiar los fondos de la registración de

transacciones.
B. Políticas escritas de la empresa requiriendo la revisión de las principales propuestas de
fondos/repagos por el directorio.
C. El uso de un asegurador en todos los casos de nuevas emisiones de instrumentos de
deuda o de patrimonio.
D. Requerir dos firmas en todos los cheques de la organización por una cifra significativa.
72. ¿Cuál de las siguientes actividades llevadas a cabo por un empleado de liquidación de
haberes constituye un punto débil de control más que un punto fuerte:

A. Tener la custodia de la máquina estampadora de firmas en cheques.

B. Preparar el registro de la nómina de pagos.
C. Remitir el registro de la nómina de pagos al Jefe de Contaduría para su aprobación.
D. Librar los cheques de pago contra una cuenta separada destinada a tal fin.

73. El auditor interno admite que ciertas limitaciones son inherentes a cualquier sistema de
control interno. ¿Cuál de los siguientes escenarios es el resultado de una limitación inherente
al control interno?

A. El contralor ejecuta y registra los depósitos en efectivo.

B. Un guardia de seguridad permite que uno de los empleados del almacén retire activos
del predio de la empresa sin autorización.
C. La empresa vende a cuenta a clientes sin aprobación de créditos.
D. Un empleado analfabeto es asignado a la custodia de la biblioteca de cintas y los
manuales de ejecución de EDP que son usados en el tercer turno.

74. Un auditor interno está en la fase de revisión preliminar de una auditoría del departamento de
compras de la empresa. Los papeles de trabajo reflejan la siguiente deficiencia: “Los
compradores rutinariamente inician, autorizan y ejecutan tanto la solicitud de compra como
las órdenes de compra de materiales para todos los departamentos?. El descubrimiento es un
ejemplo de:

A. Controles preventivos inadecuados; una separación inapropiada de responsabilidades.

B. Controles de detección inadecuados: incapacidad para determinar si las transacciones
son ejecutadas tal como fueron autorizadas.
C. Controles preventivos inadecuados: el acceso a los activos no está adecuadamente
limitado.
D. Controles directivos inadecuados: las políticas y los procedimientos no están bien
redactados.

75. Un cuestionario de control interno (ICQ -Internal Control Questionnaire) contiene la

siguiente pregunta: “Una misma persona recibe y lista las cobranzas en efectivo y además
registra los asientos en el libro de ventas y en el Mayor?” ¿Cómo debe proceder un auditor
interno si el gerente de contaduría responde afirmativamente a la pregunta?

A. No se requiere acción alguna puesto que las respuestas afirmativas en un ICQ indican la
presencia de un buen control.
B. Probar estadísticamente la respuesta junto con el resto de las respuestas afirmativas
para verificar su exactitud.
C. Tratarla como una potencial debilidad de control y realizar un seguimiento adecuado
mediante pruebas.
D. Incluirla con otras deficiencias en el próximo informe de auditoría.
76. El propósito principal de un cuestionario de control interno es:

A. Realizar evaluaciones preliminares de los controles que se someterán a prueba.

B. Establecer el nivel de cumplimiento de los controles.
C. Determinar el ambiente de control en el departamento.
D. Establecer el presupuesto de tiempo para la auditoría.

77. Uno de los objetivos de la auditoría del departamento de liquidación de haberes es

determinar si existe una separación apropiada de responsabilidades. ¿Cuál de las siguientes
actividades es incompatible?

A. Contratar empleados y autorizar cambios en los sueldos.

B. Preparar la nómina de pagos y archivar los formularios de impuestos sobre los sueldos.
C. Firmar y distribuir los cheques de sueldos.
D. Preparar los datos de presentismo y preparar la nómina de pagos.

78. ¿Cuál es la principal ventaja de usar un cuestionario de control interno?

A. Proporciona un panorama claro de la interrelación existente entre los distintos controles

B. Reduce el riesgo de pasar por alto aspectos importantes del sistema.
C. Obliga al auditor a adquirir un completo entendimiento del sistema.
D. Las respuestas negativas indican las únicas áreas que requieren más trabajo de
auditoría.

79. ¿Cuál de los siguientes controles podría utilizarse para detectar depósitos bancarios que están
registrados pero nunca fueron hechos?

A. Establecer la contabilización de las cobranzas lo antes posible.

B. Relacionar las cobranzas con otras registraciones internas (ej. Relacionar las cobranzas
con cuentas por cobrar o con ventas).
C. Consolidar los puntos de cobranzas en efectivo.
D. Encargar a un tercero las reconciliaciones bancarias.

80. Una empresa fabrica marcos para espejos. La chatarra se contabiliza adecuadamente en el
momento de la generación. La chatarra se clasifica y vende con frecuencia al comprador
regular de la empresa a un precio negociado entre el gerente de chatarra y el comprador.
Estos procedimientos implican el siguiente riesgo:

A. Se genera chatarra en exceso.

B. El precio cobrado por la chatarra puede ser inadecuado.
C. La producción de chatarra indica ineficiencias en la producción.
D. La recaudación de las cuentas por cobrar derivadas del comprador de chatarra es
cuestionable.
81. El comité de auditoría fortalece el sistema de control de una empresa:

A. Asignando al departamento de auditoría interna la responsabilidad de interacción con

los organismos gubernamentales.
B. Utilizando al director de auditoría interna como el recurso principal para seleccionar a
los auditores externos.
C. Siguiendo las recomendaciones hechas por el director de auditoría interna.
D. Aprobando las políticas del departamento de auditoría interna.

82. La gerencia está preocupada por la posibilidad de que se produzcan cambios no autorizados
en la nómina de sueldos. ¿Cuál de las siguientes es la estructura organizacional apropiada
para prevenir estos cambios no autorizados?

A. El departamento de liquidación de haberes mantiene y autoriza todos los cambios

hechos a los registros de personal.
B. El gerente de recursos humanos supervisa al departamento de liquidación de haberes.
C. Las funciones del departamento de liquidación de haberes están limitadas a mantener
los registros de sueldos, distribuir los cheques de pago de sueldos y registrar los
asientos correspondientes en el mayor.
D. El departamento de personal autoriza la contratación y el nivel salarial de todos los
empleados.

83. Una corporación multinacional tiene una oficina en el extranjero con una cuenta de
transferencia monetaria. Un control interno efectivo requiere que:

A. La persona que hace las transferencias telegráficas no tenga a su cargo la reconciliación

bancaria.
B. El gerente de la sucursal no sea quien entrega los cheques o recibos de sueldo.
C. Los tipos de cambio de las transferencias sean computados separadamente por dos
empleados en el mismo departamento.
D. El ingreso de personal nuevo sea aprobado por la oficina central.

84. El tesorero tiene a su cargo el pago con cheques y las reconciliaciones bancarias. ¿Cuál de
las siguientes descripciones describe mejor el impacto en los controles de esta situación?

A. El control interno se fortalecerá pues las dos son funciones que el tesorero debe
desempeñar.
B. El tesorero estará en una situación que le permitirá efectuar y encubrir pagos no
autorizados.
C. El tesorero estará en una posición que le permitirá efectuar ajustes de caja no
autorizados.
D. Los controles se fortalecerán pues el tesorero tendrá dos oportunidades de descubrir
pagos no autorizados.
85. Los factores que se deben tener en cuenta al evaluar el riesgo de auditoría en un área
funcional son:

1. Volumen de transacciones.
2. Grado de integración del sistema.
a. Años transcurridos desde la última auditoría.
b. Grado significativo de rotación del gerente.
c. Valor en dólares de los activos en riesgo.
d. Monto promedio por transacción.
e. Resultados de la auditoría anterior.

Los factores que mejor definen la materialidad del riesgo de auditoría son:

A. Del 1 al 7 inclusive.
B. 2, 4 y 7.
C. 1, 5 y 6.
D. 3, 4 y 6.

86. Un sistema de control interno adecuado detectará más fácilmente una irregularidad si ésta ha
sido perpetrada por:

A. Un grupo de empleados en colusión.

B. Un empleado solo.
C. Un grupo de gerentes en colusión.
D. Un gerente solo.

87. En un esfuerzo por mantener la competitividad, se autorizó al departamento de ventas a

reducir los precios y simplificar las operaciones. Las ventas aumentaron cuando se permitió
a los vendedores individuales aprobar los créditos y determinar la disponibilidad y los plazos
de entrega de los productos. Después de estos cambios, la baja de las cuentas por cobrar
aumento. Una medida correctiva apropiada es:

A. Una revisión y aprobación independientes de créditos.

B. Una determinación de la disponibilidad de los productos independiente de la función de
ventas.
C. La centralización del control gerencial.
D. Un aumento del margen de ganancias.

88. Para minimizar el riesgo de que el personal del departamento de compras aproveche su
posición para obtener beneficios personales, la organización debe:

A. Rotar periódicamente las asignaciones al personal de compras.

B. Requerir a los auditores internos que confirmen compras y cuentas a pagar
seleccionadas.
C. Especificar que todos los ítems comprados deben pasar una revisión según su costo
unitario.
D. Instruir al departamento de compras para que mantenga registros de los precios de
compra pagados, requiriéndose una revisión de dichos registros cada seis meses.
89. La función de cobranzas en efectivo debe estar separada de la de registración de esas
cobranzas en una organización para:

A. Resguardar físicamente las cobranzas en efectivo.

B. Establecer que la contabilización en el momento de hacer efectiva la cobranza.
C. Prevenir que se hagan pagos con el efectivo obtenido de las cobranzas.
D. Minimizar las posibilidades de apropiación indebida de cobranzas en efectivo.

90. El sistema computarizado de liquidación de haberes inicia automáticamente los aumentos

salariales previstos para algunos empleados, aún cuando la gerencia funcional había decidido
suspender esos aumentos. Para prevenir esta situación en el futuro:

A. El registro de sueldos se debe comparar con el archivo maestro de empleados.

B. El registro maestro de sueldos se debe comparar con el registro maestro de empleados.
C. Los aumentos salariales programados deben iniciarse en el departamento de liquidación
de haberes.
D. Los aumentos salariales programados se deben mantener en suspenso hasta que haya
una aprobación explícita de los departamentos funcionales.

91. Los contratos de construcción al costo más honorarios para proyectos pequeños y únicos no
suelen incluir un incentivo por eficiencia o economía. Si existe la posibilidad de que se
inflen los costos. Un control apropiado para fomentar la eficiencia y la economía en estos
contratos es:

A. Eliminar las órdenes de cambios al contrato.

B. Incluir una disposición que establezca el costo máximo y que se compartirán los
ahorros.
C. Utilizar un precio acordado para cada unidad de trabajo.
D. Usar el enfoque de la lista de verificación (checklist) al auditar los costos del contrato.

92. Al evaluar las operaciones de pago de sueldos, un auditor descubre que cuatro tarjetas de
horas trabajadas de una muestra de 100 tarjetas seleccionadas no fueron firmadas por el
supervisor correspondiente. Para determinar la materialidad o significancia de esta
deficiencia en el control, el auditor debe:

A. Comparar la desviación tolerable con la desviación esperada.

B. Calcular un límite superior de precisión y compararlo con la desviación tolerable.
C. Evaluar el monto en dólares de las cuatro tarjetas en relación con los estados
financieros.
D. Comunicar las desviaciones y dejar que la gerencia evalúe la significancia ya que los
gerentes están en una mejor posición para hacerlo.

93. Seleccione la población apropiada de la cual tomar una muestra cuando el objetivo de
auditoría es evaluar el cumplimiento de los controles diseñados para asegurar que todos los
envíos se facturan:

A. Facturas prenumeradas a los clientes.

B. Cuentas por cobrar de los clientes.
C. Documentos de envío prenumerados.
D. Registros de cobranzas en efectivo.
94. Durante un relevamiento preliminar, un auditor nota que varios comprobantes de cuentas a
pagar a proveedores importantes muestran ajustes por pago duplicado de facturas anteriores.
Esto indicaría:

A. La necesidad de realizar pruebas adicionales para determinar los controles relacionados

y el riesgo actual de duplicar pagos a proveedores.
B. Un compromiso sin registrar por el monto de las compras que no están procesadas a la
espera de que se actualicen los registros del proveedor.
C. Una falta de control en el área de recepción que impide la notificación a tiempo al área
de cuentas a pagar de que los bienes han sido recibidos e inspeccionados.
D. La existencia de un sistema sofisticado de cuentas a pagar que correlaciona los pagos
excesivos con las facturas pendientes y por lo tanto no requiere un seguimiento por
parte del auditor.

95. Se está planificando una auditoría de cumplimiento del ciclo de emisión de informes. Los
auditores se interesan específicamente por el control de los datos delicados en los informes
trimestrales que podrían ser utilizados por los competidores. La distribución de los datos
financieros clave debería estar determinada por:

A. El vicepresidente de finanzas.
B. Una política empresarial aprobada.
C. El comité de auditoría.
D. La persona a cargo de la seguridad de los datos.

96. En una auditoría del departamento de compras, ¿Cuál de los siguientes se consideraría un
factor de riesgo?

A. El departamento que solicita el material elabora las especificaciones de compra.

B. Ciertos tipos de ítems se compran mediante órdenes de compra abiertas o tipo sábana.
C. Los materiales se compran a personas relacionadas con los compradores o con otros
empleados de la empresa.
D. No se rotan las compras entre los proveedores incluidos en una lista de proveedores
autorizados.

97. Una empresa utiliza el sistema MRP (Materials Requirement Planning) para controlar
inventarios. Uno de los objetivos es minimizar los inventarios de materia prima y al mismo
tiempo evitar paros en la producción. Una manera de lograr este objetivo usando el MRP es:

A. Actualizar periódicamente el cronograma maestro autorizado de producción.

B. Utilizar un modelo de cantidad económica de pedido (EOQ – Economic Order
Quality).
C. Tomar un inventario físico mensualmente en vez de anualmente.
D. Utilizar un modelo exponencial de segundo pedido con los factores estacionales.
98. El mantenimiento de la computadora del departamento de investigación no está sujeta al
control normal del departamento de recepción. ¿Cómo puede la organización asegurar el
pago de los servicios brindados solamente?

A. Requerir que el departamento de compras firme la copia de la orden de compra del

proveedor en aceptación de su trabajo.
B. Enviar el informe de recepción al departamento de investigación y requerir que alguien
de ese departamento acuse recibo del servicio.
C. Requerir que el empleado de cuentas a pagar verifique todas las facturas por servicios
con los departamentos que recibieron el servicio.
D. Requerir la rotación de los proveedores autorizados para reducir la probabilidad de
colusión.

99. Un auditor interno está examinando el control de inventarios en una división de

merchandising con ventas anuales de $3.000.000 y un 40% de ganancia bruta. Las pruebas
realizadas muestran que el 2% del valor dólar de las compras no llegan al inventario debido a
roturas o hurto por parte de los empleados. Si se agregan controles a un costo anual de
$35.000, se reducirán las pérdidas al 0,5% de las compras. ¿Se deben recomendar estos
controles?

A. Sí, porque el ahorro proyectado supera el costo de los controles adicionales.

B. No, porque el costo de los controles adicionales supera el ahorro proyectado.
C. Sí, porque el sistema ideal de control interno es el de mayor alcance.
D. Sí, más allá de las consideraciones de costo-beneficio, porque la situación involucra el
hurto por parte de los empleados.

100. ¿Cuál de los siguientes controles sería el más apropiado para minimizar los defectos en
productos terminados causados por la mala calidad de la materia prima?

A. El manejo apropiado de los inventarios de trabajo en proceso para evitar daños.

B. La implementación de especificaciones para las compras.
C. Un seguimiento oportuno a las variaciones de uso desfavorables.
D. La determinación de las piezas defectuosas al término del proceso de fabricación.

101. La gerencia desea incluir en sus controles internos de la nómina de sueldos de una fábrica
un procedimiento para asegurar que se pague a los empleados sólo por el trabajo realizado.
¿Cuál de las siguientes acciones de control interno sería la más apropiada para lograr este
objetivo?

A. Comparar los registros de trabajo a destajo con los elementos incorporados al

inventario provenientes de la producción.
B. Encargar al jefe de la fábrica la distribución de los cheques de pago a los empleados en
sus secciones.
C. Usar tarjetas de horas trabajadas.
D. Mantener los cheques de pago sin usar en una caja fuerte.
102. ¿En cuál de los siguientes controles de un centro de procesamiento de datos estaría menos
interesado un auditor externo?

A. Las rutinas de edición y validación en un programa de computación.

B. Los procedimientos que requieren totales de control para los datos ingresados.
C. Los estándares de desempeño del procesamiento de datos.
D. Totales de control para aplicaciones de gran magnitud.

103. Durante una auditoría del departamento de recursos humanos, un auditor planea evaluar
los controles del proceso de rescisión de contratos o despidos. Si se deben priorizar los pasos
del trabajo de auditoría, ¿qué actividad se debe realizar en primer lugar?. Una evaluación de:

A. Los procedimientos utilizados para comunicar las acciones de rescisión de contrato o

despido al departamento de liquidación de haberes.
B. La rotación de los empleados en los últimos años.
C. La causa de la rescisión de contrato o despido.
D. Los costos asociados al reemplazo de los empleados que se retiran de la empresa.

104. ¿Cuál de los siguientes controles sería el más apropiado para asegurar que los empleados
que ya no trabajan en la empresa han sido eliminados de la nómina de sueldos?

A. Enviar los cheques de sueldo a los domicilios de los empleados.

B. Establecer procedimientos de depósito directo con los bancos de los empleados.
C. Reconciliar la nómina de sueldos con los registros de horas trabajadas.
D. Establecer límites computarizados a los niveles de pago.

105. ¿Cuál de las siguientes características de la estructura organizacional de una importante

empresa manufacturera constituiría una debilidad de control?

A. El departamento de EDP está dirigido por un vicepresidente que reporta directamente al

presidente.
B. El chief financial officer es un vicepresidente que reporta al CEO – Chief Executive
Officer.
C. El comité de auditoría del directorio está formado por el CEO, el chief financial officer
y uno de los accionistas principales.
D. El contralor y el tesorero reportan al chief financial officer.

106. Una manera de asegurar que los cheques de pago de salarios se libren por los montos
debidamente autorizados es:

A. Verificar periódicamente la lista de empleados incluidos en la nómina de sueldos.

B. Requerir que los cheques no reclamados sean devueltos al cajero.
C. Requerir que el supervisor apruebe las tarjetas de horas trabajadas.
D. Presenciar la distribución de los cheques de pago.
107. La división operativa de un importante banco contrata trainees y los asigna a proyectos
especiales para lograr los objetivos y metas del banco. Identifique el control de personal más
apropiado para la contratación de los trainees.

A. Un plan para emplear los recursos eficazmente.

B. Un plan para convocar, seleccionar y capacitar personal.
C. Una política para delegar responsabilidades a los miembros del staff.
D. Una política para llevar a cabo una investigación de los antecedentes de los candidatos.

108. Como resultado de la preocupación por un ambiente económico cada vez peor y la
creencia de que la mayoría de los departamentos tenían un exceso de personal, la gerencia
solicitó al departamento de auditoría interna una auditoría de la efectividad del departamento
de personal. ¿Esta auditoría abordará el problema de exceso de personal descrito?

A. Sí, porque la incorporación de personal suele estar coordinada entre el departamento de

personal y los demás departamentos.
B. Sí, porque el departamento de personal ejecuta un análisis formal de todas las
posiciones claves y de todas las clases principales de empleados.
C. No, porque la función de personal suele estar centralizada, mientras que los demás
departamentos pueden estar geográficamente dispersos.
D. No, porque cada departamento suele establecer su propio nivel de personal dentro de
sus limitaciones presupuestarias.

109. Cuando se transfieren ítems de los almacenes a la producción, un contador debita el

trabajo en proceso y acredita la cuenta de materiales. Durante la producción, puede
producirse una variación en la cantidad de materiales. Esta variación se debita si es
desfavorable y se acredita si es favorable. El propósito de registrar las variaciones es:

A. Contabilizar los materiales que se pierden durante la producción.

B. Usarlo como medio para salvaguardar activos.
C. Cumplir con los principios contables generalmente aceptados (GAAP).
D. Tenerlo como información para usarla al controlar el costo de producción.

110. Un auditor comienza una auditoría con una evaluación preliminar del control interno, con
el propósito de determinar la extensión de las actividades de auditoría por ejecutar. Si a
partir de la evaluación preliminar del control interno el auditor halla que los controles pueden
ser inadecuados, el paso a seguir es:

A. Ampliar el trabajo de auditoría antes de preparar el informe de auditoría.

B. Preparar un flujograma que ilustre el sistema de control interno.
C. Anotar una excepción en el informe de auditoría si se han producido pérdidas.
D. Implementar los controles deseados.
111. ¿Cuál de los siguientes enunciados describe un control operativo para el departamento de
investigación y desarrollo?

A. El departamento de liquidación de haberes está a cargo de la contratación del personal

de investigación y desarrollo.
B. Los gastos de investigación y desarrollo son evaluados por una persona independiente.
C. Todos los costos de investigación y desarrollo se cargan a gastos de acuerdo con los
principios contables generalmente aceptados.
D. Las asignaciones del presupuesto de investigación y desarrollo están apropiadamente
distribuidas entre productos nuevos, mantenimiento de productos y programas de
reducción de costos.

112. ¿Cuál de los siguientes enunciados describe un control operativo para la función de
personal (staffing)?

A. Verificar los antecedentes de todo el personal nuevo.

B. Mantener registros de los logros del departamento.
C. Incentivar al personal nuevo para que participe en organizaciones profesionales.
D. Incentivar al personal para que publique artículos en revistas especializadas.

113. ¿Cuál de los siguientes controles operativos se relaciona con la función organizacional?

A. Procedimientos formales para seleccionar posibles proveedores.

B. Procedimientos que establezcan niveles claros de autorización de órdenes de compra en
base al valor del pedido.
C. Objetivos y metas departamentales escritos.
D. Informes de materiales oportunos a los compradores.

114. Todos los viernes por la tarde el superintendente de turno distribuye los cheques de pago.
La planta es tan grande y la rotación es tal que el supervisor no conoce a muchos de los
trabajadores. Los cheques no entregados son devueltos al empleado de liquidación de
haberes, a quien los trabajadores pueden solicitar su cheque posteriormente. El empleado de
liquidación de haberes como rutina mantiene el registro de nómina salarial de los
trabajadores por una semana después de que hayan dejado la empresa, luego hace efectivo
los cheques no reclamados y se queda con el dinero. ¿Qué control interno previene este
desfalco?

A. Exigir al supervisor de turno que conozca a todos los trabajadores por sus respectivos
nombres.
B. Requerir que el empleado a cargo de la registración de las horas trabajadas calcule el
pago semanal de cada trabajador y distribuya los cheques recibidos del departamento de
tesorería.
C. Requerir que el departamento de tesorería prepare los cheques únicamente sobre la base
de documentación de apoyo provista tanto por el empleado responsable de registrar las
horas trabajadas como por el empleado de liquidación de haberes.
D. Rotar periódicamente al supervisor de turno.
115. ¿Cuál de los siguientes es un control operativo relacionado con la función directiva de la
gerencia?

A. Informar al personal de compras con la debida anticipación acerca de la futura

necesidad de productos con largos plazos de entrega.
B. Proporcionar a los compradores informes oportunos, precisos y útiles sobre los
productos recibidos, aceptados o rechazados.
C. Establecer procedimientos formales para la selección de proveedores potenciales.
D. Establecer metas mensurables para el departamento.

116. ¿Cuál de las siguientes observaciones, hechas durante el relevamiento preliminar del
ciclo de desembolsos de una tienda por departamentos local, refleja un punto fuerte del
control?

A. Los gerentes de los distintos departamentos utilizan formularios prenumerados para

pedir mercadería a los proveedores.
B. El departamento de recepción recibe una copia de la orden de compra con una
descripción completa de los bienes, la cantidad pedida y el precio dado para toda la
mercadería pedida.
C. Tesorería prepara los cheques para los proveedores en base a los documentos
preparados por el departamento de cuentas a pagar.
D. Los gerentes de los distintos departamentos son responsables del movimiento de la
mercadería desde el punto de recepción hasta el depósito o las áreas de ventas, según
corresponda.

117. ¿Cuál de los siguientes sería el medio más apropiado para minimizar el riesgo de que un
agente de compras de una empresa adquiera bienes de un proveedor que es un familiar?

A. Establecer una cantidad económica de compra.

B. Establecer un punto de pedido predeterminado para las compras.
C. Mantener un archivo de proveedores aprobados para las compras.
D. Realizar una evaluación de riesgo de la función de compras.

118. Durante el proceso de recuento físico de inventarios al cierre del período, el auditor
observó que había ítems colocados en el andén y marcados como “Vendidos - no inventariar”
cuyo valor superaba $1,2 millones. Se le había suspendido el crédito al cliente por 3 meses
debido a un proceso de quiebra, pero el gerente de ventas ordenó al supervisor de envíos que
considerara el inventario como vendido a los efectos del recuento físico de inventarios. El
auditor noto que las condiciones de la venta eran FOB Depósito. Después de confirmar que
no se hayan producido cambios en la política corporativa, el auditor debe:

A. Recomendar que se haga el recuento del inventario colocado en el andén y que se

incluya en los resultados del recuento físico del resto.
B. Realizar recuentos de prueba y comparar los resultados con los registros
correspondientes para asegurar que el costo se elimine correctamente de la cuenta
inventarios.
C. Hacer un seguimiento con los procedimientos apropiados para asegurar que el
inventario colocado en el andén esté registrado en la documentación de facturación
correspondiente.
D. Pedir copias de los conocimientos de embarque firmados para incluirlas con los papeles
de trabajo para este recuento físico de inventarios.
119. Un control que impide que los agentes de compra favorezcan a ciertos proveedores es:

A. Un informe mensual del monto total comprometido por cada comprador.

B. Requerir que los compradores se ajusten a las especificaciones detalladas de los
productos.
C. Una rotación periódica de las asignaciones de los compradores.
D. Monitorear la cantidad de pedidos hecha por cada computador.

120. ¿Cuáles son los componentes de un sistema de control de retroalimentación (feedback)?

A. Detectores, comparadores, activadores.

B. Transmisor, medio, receptor.
C. Logro, reconocimiento, aptitud.
D. Planificación, organización, dirección.

121. Durante la auditoría de un contrato de construcción, se descubrió que se pagaba al

contratista por cada tonelada de residuos removida. El contrato estipulaba el pago en base a
los metros cúbicos removidos. ¿Qué control interno pudo haber prevenido este error?

A. Comparar las facturas con las órdenes de compra o los contratos.

B. Comparar las facturas con los informes de recepción.
C. Comparar los costos reales con los presupuestados.
D. Verificar los montos que figuran en las facturas.

122. El procedimiento que requiere la preparación de una lista preliminar de las cobranzas en
efectivo entrantes, con copias de la lista preliminar al cajero y a contaduría, es un ejemplo de
qué tipo de control?

A. Preventivo.
B. Correctivo.
C. De detección.
D. Directivo o de dirección.

123. Se ha definido el control como un sistema cerrado compuesto por seis elementos. Uno de
los seis elementos es:

A. Establecer estándares de desempeño.

B. Asegurar adecuadamente los registros de datos.
C. Aprobar el documento institutito (charter) de auditoría.
D. Establecer una función de auditoría independiente.
124. La información específica sobre los pasajes aéreos, incluyendo clase de tarifa, fecha de
compra y las opciones disponibles de tarifas reducidas, según lo establecido en la política de
viajes de la empresa, se obtiene y comunica al gerente del departamento cuando los
empleados adquieren pasajes aéreos de la agencia de viajes autorizada por la empresa. Este
tipo de informe proporciona información útil para:

A. Comparar la calidad de desempeño con la política de viajes de la empresa.

B. Identificar los costos necesarios para procesar los datos del informe de gastos de los
empleados incurridos en nombre de la empresa.
C. Comparar el presupuesto del departamento con los resultados.
D. Respaldar las deducciones por gastos empresariales.

125. Un auditor interno notó que varios envíos no fueron facturados. Para que esto no vuelva
a ocurrir, la organización debe:

A. Numerar en secuencia y hacer contabilizar por un tercero cada documento de control

(como los comprobantes de empaque y las órdenes de compra) cuando se registran los
asientos en el libro de ventas.
B. Verificar la validez de los pedidos con los clientes.
C. Enviar los productos sólo después de que el gerente de créditos u otra persona
autorizada haya aprobado el crédito.
D. Realizar pruebas periódicas de los porcentajes de ganancia bruta por línea de producto
y pedir explicaciones por los porcentajes significativamente diferentes a los previstos.

126. ¿Cuál es el control preventivo más efectivo para asegurar un correcto manejo de las
operaciones de cobranza en efectivo?

A. Un empleado que no participa en las cobranzas en efectivo prepara las reconciliaciones

bancarias, que luego revisará un supervisor.
B. Un empleado emite un recibo prenumerado para todas las cobranzas en efectivo; otro
empleado reconcilia el total diario de los recibos prenumerados con los depósitos
bancarios.
C. Se utilizan totales predeterminados (hash totals) de las cobranzas en efectivo para
controlar los asientos en los libros.
D. El empleado que recibe el pago por correspondencia del cliente prepara el depósito
bancario para el día, que luego es depositado por otro empleado.

127. ¿Cuál de las siguientes actividades representa una función apropiada del departamento de
personal y al mismo tiempo una prevención de fraude en la liquidación de haberes?

A. Distribución de los cheques de pago.

B. Autorización de las horas extra.
C. Autorización de adiciones o eliminaciones a la nómina salarial.
D. Retención de los cheques de pago no reclamados.
128. ¿Cuál de las siguientes políticas sería la más apropiada para prevenir que los empleados
abusen utilizando el servicio de llamadas de larga distancia de la empresa para hacer
llamadas personales?

A. Mantener un registro de todas las llamadas hechas.

B. Una política que prohiba las llamadas personales.
C. Certificar periódicamente que todas las llamadas respondan a negocios oficiales de la
empresa.
D. Eliminar el discado directo.

129. Un auditor interno notó que las tarjetas de horas trabajadas de los empleados en un
departamento no están siendo aprobadas por el supervisor. ¿Cuál puede ser el resultado de
tal deficiencia?

A. Se pueden emitir cheques de pago duplicados.

B. Se puede usar un valor incorrecto de pago por hora para calcular el monto bruto a
pagar.
C. Se puede pagar a los empleados por horas que no trabajaron.
D. Los cheques de pago pueden ser distribuidos a las personas incorrectas.

130. En respuesta a presiones competitivas, la gerencia ha propuesto un programa ambicioso

de inversiones de capital para ampliar las instalaciones de producción. El auditor interno
debería saber que la factibilidad de este programa depende de:

A. Una coordinación con las necesidades financieras de la empresa a largo plazo.

B. La aprobación de los organismos gubernamentales correspondientes.
C. La ratificación por parte del directorio.
D. La solvencia de la empresa.

131. El método más apropiado para controlar el movimiento frecuente de remolcadores

cargados con chatarra metálica valiosa desde la planta de manufactura hasta el depósito de
chatarra de la empresa a unas 10 millas de distancia sería:

A. Hacer un recuento físico de la chatarra antes de dejar la planta y al llegar al depósito.

B. Pedir a los guardias de seguridad que registren la hora en que la chatarra deja la planta
y la hora en que llega al depósito. Un supervisor deberá verificar si hubo
irregularidades entre una y otra hora.
C. Emplear a guardias armados para que acompañen los remolcadores durante el trayecto
de la planta al depósito.
D. Contratar a un tercero el servicio de remoción de chatarra.
132. Durante la auditoría del departamento de compras de una empresa, un auditor interno
descubrió que muchas compras fueron hechas (a precios normales) a un proveedor cuyo
propietario era hermano del director de compras. La empresa contaba con políticas o
controles para restringir tales compras y no parecía haberse cometido fraude. En este caso, el
auditor interno debe recomendar:

A. La elaboración de una lista de proveedores aprobados iniciada por el comprador y

aprobada por el director de compras.
B. El establecimiento de una política (escala) de precios para todos los bienes.
C. La iniciación de una política de conflicto de intereses.
D. La inspección de los bienes recibidos por los inspectores de recepción.

133. ¿Cuál de las siguientes políticas y procedimientos es consistente con una administración
efectiva de la función aseguradora?

A. El gerente de seguros recibe las facturas por la cobertura del seguro y efectúa los pagos
correspondientes.
B. La cobertura de las pólizas se ajusta todos los años aplicando un índice de precios a las
coberturas del año anterior.
C. El pago final se negocia después de haber preparado y presentado los siniestros
ocurridos.
D. Las pólizas se contratan siempre a la compañía aseguradora que ofrece la menor prima
para un determinado nivel de cobertura.

134. Al auditar un contrato al costo más honorarios para un nuevo showroom de catálogos, el
auditor interno debe ser consciente del riesgo de que:

A. El contratista cobre por el uso de equipos no empleados en la construcción.

B. Los impuestos a las ganancias relacionadas con la depreciación de los equipos de
construcción hayan sido mal calculadas.
C. Los presupuestos de caja de contratista hayan sido mal confeccionados.
D. Los impuestos a la nómina salarial hayan sido inapropiadamente omitidos en las
facturas.

135. Un empleado de liquidación de haberes, a través de un sistema computarizado de nómina

salarial, aumento la paga horaria correspondiente a dos empleados y compartió con ellos el
exceso resultante en el salario. ¿Qué habría podido prevenir este acto ilícito?

A. Requerir que todos los cambios a los registros salariales sean registrados en un
formulario estándar.
B. Limitar el acceso a los registros maestros de la nómina salarial al personal de
supervisión del departamento de liquidación de haberes.
C. Reconciliar anualmente los niveles salariales según aparecen en los registros de
personal con los niveles salariales vigentes en el sistema de liquidación de haberes.
D. Monitorear los costos de liquidación de haberes por departamento mensualmente.
136. Una empresa de servicios públicos con una gran inversión en vehículos afectados a
reparaciones muy probablemente implementaría el siguiente control interno para reducir el
riesgo de pérdida o robo de vehículos:

A. Evaluar la adecuación de la cobertura de la póliza de seguros.

B. Sistemáticamente dar cuenta de todos los pedidos de trabajo de reparación.
C. Hacer el recuento físico de los vehículos y reconciliar los resultados con los registros
contables.
D. Mantener los vehículos en un lugar seguro de donde sólo podrán salir y entrar previa
autorización de un custodio.

137. Los controles se pueden clasificar según la función para la que fueron diseñados, por
ejemplo, para descubrir si un hecho no deseado ha ocurrido (de detección), para evitar que un
hecho no deseado ocurra (preventivo), o para asegurar que se produzca un hecho deseable
(de dirección). ¿Cuál de los siguientes es un control directivo o de dirección?

A. Reconciliaciones bancarias mensuales.

B. Doble firma en todos los desembolsos que superen un determinado monto.
C. Registrar todas las transacciones en el día en que se producen.
D. Requerir que todos los miembros del departamento de auditoría interna sean CIA.

138. Mantener un archivo de las órdenes de compra en el departamento de recepción para la

mercadería pedida pero no recibida aún, ayuda a asegurar que:

A. Los bienes sean enviados al departamento apropiado en forma oportuna.

B. Sólo se acepten los envíos autorizados.
C. Los bienes sean contados apropiadamente al ser recibidos.
D. Los bienes recibidos no sean hurtados.

139. ¿Cuál de los siguientes controles ayudaría a prevenir un exceso de pago a un proveedor?

A. Revisar y cancelar la documentación de respaldo al librar un cheque.

B. Requerir que el firmante del cheque envíe el cheque directamente al proveedor.
C. Revisar la distribución contable del gasto.
D. Aprobar la compra antes de emitir la orden de compra al proveedor.

140. Una auditoría de la función de liquidación de haberes reveló varias instancias en que un
empleado del sector agregó los nombres de empleados falsos a la nómina y depositó los
cheques en cuentas de familiares cercanos. ¿Qué control habría podido prevenir esto?

A. El uso de tarjetas de horas trabajadas y registros de asistencia al calcular el sueldo bruto

de los empleados.
B. El establecimiento de una política que trate sobre familiares cercanos trabajando en el
mismo departamento.
C. Requerir que el departamento de tesorería firme los cheques de pago.
D. Requerir que todo cambio a la nómina salarial sea autorizado por el departamento de
personal únicamente.
141. Al recibir los bienes comprados, el departamento de personal compara la cantidad
recibida con la cantidad indicada en el empaque y marca el precio de venta en los productos
en base a una lista maestra de precios. La hoja del empaque es enviada entonces a control de
inventarios y los productos se trasladan automáticamente al área de ventas al consumidor. El
punto fuerte de control más significativo de esta actividad es:

A. El precio de los productos se marca inmediatamente para su posterior venta.

B. Se compara la cantidad recibida con la indicada en el empaque.
C. Se utiliza una lista de precios maestra para marcar el precio de venta.
D. Los productos son enviados automáticamente al lugar de venta.

142. Para minimizar las posibles pérdidas financieras asociadas a la propiedad, la planta y los
equipos, los activos físicos deben estar cubiertos por una póliza apropiada y por un monto
que:

A. Sea sometido a evaluaciones periódicas.

B. Esté determinado por el Directorio.
C. Se ajuste automáticamente según el índice de precios al consumidor.
D. Esté de acuerdo con la base empleada para tasar las propiedades a los efectos
impositivos.

143. Una auditoría de la función de recepción en el centro de distribución de la empresa reveló

un control inadecuado de las recepciones. ¿Cuál de los siguientes controles sería apropiado
para la función de recepción?

A. Para asegurar una adecuada separación de responsabilidades, el empleado de recepción

en el depósito debe trabajar en forma independiente al gerente del depósito.
B. Asegurar que el departamento de recepción del depósito tenga una copia de la orden de
compra con una descripción de las unidades, pero omitiendo los precios y las
cantidades.
C. Requerir que todas las recepciones sean aprobadas por el gerente del depósito.
D. Asegura que el departamento de recepción del depósito tenga una copia fiel de la orden
de compra original.
144. Un asistente de auditoría encontró una orden de compra para un proveedor regular por
$5.500. La orden de compra tenía una fecha posterior a la recepción de los bienes. El agente
de compras explicó que había olvidado emitir la orden de compra. Además, se había
efectuado un pago por $450 en concepto de materiales sin el informe de recepción
correspondiente. El asistente quiso seleccionar otras órdenes de compra para investigarlas,
pero no se preocupó por la falta de un informe de recepción. El auditor debe:

A. Estar de acuerdo con el asistente porque el monto de la orden de compra emitida

posteriormente a la recepción de los bienes era considerablemente mayor que el monto
correspondiente al informe de recepción faltante.
B. Estar de acuerdo con el asistente porque el empleado de recepción le había asegurado al
empleado que efectuó el pago que muy pocas veces omitía llenar un informe de
recepción.
C. Estar en desacuerdo con el asistente porque todos los problemas directamente
relacionados con los costos representan un riesgo de pérdida equivalente.
D. Estar en desacuerdo con el asistente porque la falta de un informe de recepción
representa un riesgo de pérdida mayor.

145. Un auditor nota aumentos anuales de más de $200.000 asignados a la compra de

pequeñas herramientas en una planta manufacturera que ha producido exactamente la misma
cantidad del mismo producto durante los últimos tres años. El inventario de producción se
mantiene en un área controlada adyacente al andén, pero las herramientas pequeñas se
guardan en un lugar sin supervisión cerca de la salida hacia el estacionamiento de los
empleados de la planta. Luego de determinar que todas las siguientes alternativas son iguales
en costo y son factibles para la gerencia local, el auditor atacaría mejor el problema de
seguridad recomendando que la gerencia de la planta:

A. Traslade el inventario de pequeñas herramientas al área donde están almacenados los

inventarios de producción bajo la custodia del supervisor a cargo e implemente el uso
de una solicitud especial para sacar herramientas pequeñas.
B. Inicie un recuento físico de las herramientas pequeñas una vez por mes.
C. Coloque las herramientas pequeñas en un lugar asegurado, instale un sistema de acceso
con tarjetas para todos los empleados y registre cada vez que se ingresó con una
determinada tarjeta en un informe para el supervisor de producción.
D. Cierre la salida hacia el estacionamiento de los empleados de manera que todos los
empleados deban usar una puerta de salida próxima al andén.
146. El auditor notó que el departamento de compras tiene una política para establecer los
plazos de entrega de todas las compras a la mayor cantidad de días experimentaba para cada
subconjunto de productos, aún cuando algunos subconjuntos requieren 3 o más meses. Con
el objetivo de reducir los costos de mantenimiento de inventarios asociados a esta política, el
auditor se centrará en:

A. Evaluar los requerimientos de producción para una muestra de productos con el fin de
determinar en qué punto del proceso de producción se necesitan materiales y
subconjuntos.
B. Evaluar si las asignaciones de la línea de producción se han rotado entre los miembros
del departamento de compras.
C. Identificar los niveles de autoridad de firma entre los miembros del departamento de
compras en relación con los controles computarizados que existan.
D. Realizar pruebas en los productos que tengan las mayores ventas para determinar la
cantidad promedio de días que los productos completos se mantuvieron en inventario.
 UNIDAD DE ESTUDIOS 5 - PREGUNTAS

1. En la preparación de un programa de auditoría ¿Cuál de los siguientes ítems no es esencial?

A. La realización de un relevamiento preliminar

B. La revisión de informes de auditoría anteriores
C. La preparación de un presupuesto que indique los costos de los recursos necesarios
D. La revisión de los estándares de desempeño establecido por la gerencia

2. Con el fin de determinar la extensión de las pruebas de auditoría que se realizarán durante el
trabajo de campo, la preparación del programa de auditoría es el paso inmediato a seguir
después de haber completado

A. El relevamiento preliminar
B. La revisión de las políticas de la empresa
C. La asignación de los auditores
D. Los presupuestos de tiempo para las tareas de auditoría específica.

3. La información de auditoría es usualmente considerada pertinente cuando

A. Se obtiene por métodos válidos de muestreo estadístico

B. Es objetiva y no tendenciosa
C. Se basa en hechos, es adecuada y conveniente
D. Es coherente con los objetivos de auditoría

4. Para una próxima auditoría, uno de los objetivos del auditor es determinar si los costos han
sido documentados y si son razonables. Este objetivo se refiere a una auditoría de

A. Facturas de agencias de publicidad

B. Previsión para cuentas de dudoso cobro
C. Venta o disposición final de bienes de uso
D. Cuentas a pagar

5. El departamento de personal recibe una lista editada de los cambios efectuados a la nómina
salarial en cada ciclo de pago. Si no verifica estos cambios, podría haber

A. Errores sin detectar en los niveles salariales de empleados nuevos

B. Deducciones inexactas por cargas sociales
C. Horas hombre cargadas a una cuenta incorrecta en el sistema de informes de costos
D. Empleados a quienes no se les ha preguntado si desean contribuir al plan de pensión de
la empresa.
6. Un auditor interno detectó un error en una cuenta por cobrar de un accionista importante. El
saldo de dicha cuenta representa menos del 1% del total de las cuentas por cobrar de la
empresa ¿Debería el auditor considerar que el error es significativo?

A. Si, si el riesgo de auditoría es bajo

B. No, si se van a efectuar futuras transacciones con este accionista
C. Si, por el tipo de persona o deudor involucrado: se trata de una persona relacionada con
la empresa
D. No, porque el error es por un monto pequeño

7. ¿Cuál de los siguientes objetivos de auditoría se cumpliría al rastrear una muestra de débitos
a las cuentas por cobrar contra las facturas emitidas y los remitos respectivos?

A. Que las ventas estén apropiadamente registradas

B. Que las ventas se facturen a los precios correctos
C. Que las cuentas por cobrar representen ventas genuinas
D. Que estén aprobados los créditos de los clientes

8. Una de las principales funciones de un programa de auditoría es

A. Servir de herramienta para planificar, dirigir y controlar el trabajo de auditoría

B. Documentar el grado de conocimiento que tiene el auditor del sistema de control interno
C. Proporcionar un enfoque estandarizado para las auditorías
D. Ponderar el riesgo de auditoría aceptado por el auditor.

9. La gerencia cree que los montos de algunas comisiones por ventas específicas durante el año
fueron demasiado elevados. La mejor forma de determinar la exactitud del gasto por
comisiones registrado para vendedores específicos es

A. Calcular una selección de comisiones por ventas

B. Calcular los coeficientes de las comisiones
C. Usar procedimientos analíticos
D. Realizar pruebas para determinar si los montos en general son razonables
10. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría proporciona la mejor evidencia sobre la
posibilidad de cobro de los documentos por cobrar?

A. Confirmar los saldos de documentos por cobrar con los deudores

B. Examinar si los documentos por cobrar tienen las firmas apropiadas de los deudores
C. Reconciliar el detalle de documentos por cobrar y la previsión para cuentas de dudoso
cobro con las cuentas de mayor general
D. Examinar los registros de cobranzas en efectivo para determinar la puntualidad de pago
de amortizaciones e intereses

11. El departamento de auditoría interna de una gran cadena de tiendas de departamento está
auditando el sistema de compras. Se asignó a un auditor la tarea de determinar si los
equipos importantes para oficina está siendo adquiridos al mejor precio. Para ello, el auditor
debe determinar si:

A. Las órdenes de compra están prenumeradas y controladas

B. Las requisiciones de los departamentos usuarios son un prerequisito para la compra de
equipos
C. Se obtienen cotizaciones competitivas de proveedores aprobados
D. Las adquisiciones para el año más reciente fueron aprobadas en el presupuesto de bienes
de uso de ese período.

12. ¿Cuál de los siguientes es un paso de un programa de auditoría?

A. La auditoría se iniciará dentro de 6 semanas e incluirá pruebas de cumplimiento

B. Determine si las operaciones de manufactura son efectivas y eficientes
C. Los auditores no deben revelar las deficiencias encontradas a personal operativo que no
sea de supervisión durante el curso de esta auditoría
D. Observe los procedimientos usados para identificar las unidades defectuosas producidas

13. Un auditor interno cotejará copias de las facturas de venta con los remitos con el fin de
determinar si

A. Los despachos a clientes han sido facturados

B. Las ventas facturadas han sido despachadas
C. Los despachos a los clientes también han sido contabilizados en cuentas por cobrar
D. El registro subsidiario de cuentas por cobrar fue actualizado
14. En qué caso no sería apropiado un programa estandarizado de auditoría interna?

A. Es un ambiente operativo estable que se desenvuelve con cambios mínimos

B. En un ambiente operativo complejo o cambiante
C. Cuando hayan unidades operativas múltiples con operaciones similares
D. En sucesivos inventarios físicos hechos con participación del auditor en la misma
unidad

15. Es objetivo de una auditoría de la función de compras es determinar el costo resultante de

demoras en pagos de facturas que tenían descuentos. La población apropiada de la cual
tomar una muestra es el archivo de

A. Informes de recepción
B. Ordenes de compra
C. Cheques cancelados y devueltos por el banco
D. Legajos de facturas pagadas a proveedores

16. ¿Cuál de los siguientes es un enunciado apropiado de un objetivo de auditoría?

A. Observar el recuento físico de inventarios

B. Determinar si el nivel de existencias de productos terminados es suficiente para cumplir
con las ventas proyectadas
C. Investigar si hay existencia de inventarios obsoletos computando el índice de rotación
(turnover) por línea de productos
D. Incluir la información sobre códigos con “stock cero” en el informe de auditoría

17. Los programas de auditoría destinados a probar los controles internos deben

A. Ser hechos a medida para cada operación por auditar

B. Ser generales de modo que sirvan para todas las situaciones sin tener en cuenta las
líneas departamentales
C. Ser generales de manera que puedan ser utilizados en todas las unidades de un
departamento determinado
D. Reducir las duplicaciones costosas de tareas asegurando que se hayan examinado todos
los aspectos de una operación

18. El riesgo de auditoría se define mejor como el riesgo de que un auditor

A. Pueda no seleccionar los documentos con errores como parte del lote a examinar
B. Pueda no estar en condiciones de evaluar apropiadamente una actividad porque los
controles internos contables son pobres
C. Pueda no detectar un error o debilidad significativo durante un examen
D. Pueda no tener la experiencia par auditar adecuadamente una actividad específica
19. Un auditor interno acaba de completar un relevamiento in situ para familiarizarse con las
operaciones de pago de haberes ¿Cuál es el siguiente paso que debe dar?

A. Asignar personal de auditoría

B. Establecer objetivo iniciales de auditoría
C. Escribir el programa de auditoría
D. Realizar el trabajo de campo

20. Para identificar los faltantes de determinados ítems en un inventario de productos costosos
destinados a la venta al por menor, el procedimiento de auditoría más apropiado sería

A. Aplicar el método minorista de valuación de inventarios

B. Comparar los recuentos físicos de inventarios con los registros permanentes
C. Elaborar estimaciones de inventarios basadas en el método de porcentaje de ganancia
bruta
D. Analizar los índices de rotación actual y anteriores

21. Un auditor observa procedimientos de ventas al costado para determinar si los clientes
obtienen recibos pro sus compras. El objetivo de esta prueba es asegurarse de que

A. El total de efectivo ingresado sea igual al total de los recibos

B. Los clientes paguen el precio autorizado
C. Los saldos de caja sean correctos
D. Se registren todas las ventas al contado

22. El alcance de un trabajo interna se define inicialmente por

A. Los objetivos de auditoría

B. Las agendas y estimaciones de tiempo
C. El relevamiento preliminar
D. El programa de auditoría

23. ¿Cuál de los siguientes enunciados constituye un objetivo de auditoría?

A. Observar que las cobranzas se depositen diariamente

B. Analizar las características o tendencias de cualquier faltante de caja
C. Evaluar si los fondos cobrados se mantienen en lugar seguro y protegidos
D. Efectuar nuevamente cada reconciliación bancaria mensual
24. El departamento operativo de una empresa no cuenta con procedimientos adecuados para
inspeccionar y verificar las cantidades de mercaderías recibidas. Para evaluar la
materialidad de esta deficiencia de control, el auditor interno debe examinar

A. El saldo final de inventarios del departamento

B. Las compras anuales de mercadería del departamento
C. El monto total de activos del departamento al cierre del período
D. El monto de gastos operativos anuales del departamento

25. El depósito despacha productos terminados basándose en las órdenes de compra de los
clientes. Los remitos cotejados con las órdenes de compra son enviados al departamento de
facturación para emitir las facturas. Los remitos no están prenumerados ni se registran
secuencialmente. Cuál de las siguientes pruebas sustantivas deberá ser ampliada como
resultado de esta deficiencia de control?

A. Seleccionar facturas del registro de ventas y examinarlas con los remitos respectivos
B. Seleccionar conocimientos de embarque del depósito y cotejar los despachos con las
respectivas facturas
C. Sumar los registros de ventas y cotejar el total con lo registrado en el mayor general
D. Cotejar las cantidades y los precios de las facturas de ventas contra las órdenes de
compra de clientes y probar aritméticamente los totales

26. El precio de compra de una subsidiaria recientemente adquirida depende de la rentabilidad

de la subsidiaria durante el primer año siguiente a su adquisición. Los ex-propietarios de la
subsidiaria continuarán a cargo del management de la empresa. Al auditar la subsidiaria, los
auditores deben prestar especial atención a

A. Los procedimientos de capitalización de bienes de uso

B. Los procedimientos de liquidación de haberes
C. Los procedimientos de reconciliación bancaria
D. Los procedimientos de aprobación de facturas de proveedores

27. Un objetivo de una auditoría interna es determinar si se están implementando correctamente

todas las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la seguridad de los empleados.
¿Cuál de los siguientes enfoques de auditoría sería el más útil para lograr este objetivo?

A. Entrevistar a los miembros del grupo de gerentes ejecutivos

B. Examinar la documentación con el diseño y la operación de los sistemas pertinentes y
observar las operaciones para ver si se cumplen las disposiciones
C. Solicitar una inspección del ente regulador gubernamental
D. Revisar los informes de accidentes
28. Una importante empresa manufacturera tiene una división de transporte que suministra nafta
a los vehículos de la empresa. El empleado de la estación de servicio registra la cantidad de
nafta cargada en un formulario de suministro de nafta prenumerado en serie, que se envía al
departamento de contaduría para el registro correspondiente. Cuando la cantidad de nafta
remanente cae en un determinado nivel, el empleado de la estación de servicio prepara un
pedido de compra y lo envía al departamento de compras donde se prepara una orden de
compra y se registra en un libro de compra de nafta. ¿Cuál de los siguientes procedimientos
de auditoría sería el más apropiado para determinar si se registran todos los suministros de
nafta en forma completa?

A. Cotejar los pedidos de compra de nafta con los registros de gastos de nafta
B. Seleccionar una cantidad de registros de compra de nafta del libro de compras y
cotejarla con las órdenes de compra correspondientes y asegurarse de que estén
numeradas por serie, que coincidan con los pedidos de compra y que estén autorizadas
por una persona no relacionada con los empleados de la estación de servicio
C. Realizar procedimientos analíticos comparando el consumo de nafta del período con el
de períodos anteriores
D. Comparar la cantidad nafta suministrada de acuerdo con los formularios con una lectura
independiente en la bomba de la cantidad suministrada

29. Un objetivo de una auditoría interna es determinar si los bienes de uso empleado en el
proceso de manufactura se reflejan correctamente en los registros contables. ¿Cuál de los
siguientes enfoques de auditoría sería el más útil para lograr este objetivo?

A. Entrevistar a miembros del departamento de contaduría

B. Examinar la documentación relacionada con el costo de los bienes de uso utilizados en
el proceso de fabricación
C. Inspeccionar los bienes de uso utilizados en el proceso de fabricación y cotejar con el
registro subsidiario de activos
D. Seleccionar ítems del registro subsidiario de activos y calcular nuevamente la
depreciación

30. En una auditoría del fondo especial de una organización sin fines de lucro, el principal
objetivo de auditoría es determinar si la organización

A. Ha cumplido con la reserva obligatoria de fondos y ha realizado las actividades

específicas
B. Ha administrado sus recursos en forma económica y eficiente
C. Ha preparado sus estados financieros de acuerdo con los principios contables
generalmente aceptados
D. Aplica los fondos de manera de beneficiar a la mayor cantidad posible de personas
31. Durante el relevamiento preliminar de una auditoría del ciclo de producción de la
organización, la gerencia estableció que la venta de chatarra estaba bien controlada. La
mejor manera de obtener evidencias que verifiquen esta afirmación es

A. Comparar los ingresos actuales de la venta de chatarra con los ingresos de períodos
anteriores
B. Entrevistar a las personas responsables de juntar y almacenar la chatarra
C. Comparar la cantidad e chatarra prevista del proceso de producción con la cantidad
vendida
D. Comparar los resultados de un recuento físico de la chatarra disponible con los registros
de inventario permanente

32. Para controlar los costos operativos diarios, una organización redujo la cantidad de veces
que se utilizaba un servicio de cadetería por día. A pesar de estas medidas, la facturación
mensual siguió aumentando. ¿Qué procedimiento debe usar el auditor interno para detectar
si han estado facturando a la empresa servicios no prestados?

A. Reconciliar una muestra de las facturas del servicio de cadetería con los comprobantes
de reparto
B. Probar la precisión matemática de una muestra de facturas del servicio de cadetería
C. Cotejar las cuentas del mayor y las facturas del servicio de cadetería
D. Observar el uso diario del servicio de cadetería

33. Un auditor interno consideraría material un error en el saldo de una cuenta si se trata de

A. Un error administrativo que no es probable que se repita

B. Un porcentaje importante de la utilidad neta
C. Una transacción de rutina no verificada
D. Una transacción inusual para la empresa

34. Para determinar si los controles de crédito no se aplican coherentemente, impidiendo así que
se realicen ventas válidas a clientes con capacidad crediticia, el auditor debe

A. Confirmar las cuentas por cobrar del período en curso

B. Verificar los asientos en el libro de cuentas por cobrar
C. Analizar los índices de cobranzas y los antecedentes crediticios
D. Comparar los antecedentes crediticios de los clientes a quienes se otorga crédito con los
antecedentes de aquellos a quienes se les niega el crédito
35. Una empresa celebró recientemente un contrato al costo más honorarios para la construcción
de una nueva planta industrial. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría sería el
más importante para el auditor a cargo de revisar este contrato?

A. Revisar el contrato para asegurar que incluya una disposición que establezca el derecho
de evaluar el sistema y auditar los costos del contrato
B. Verificar la fecha fijada en el contrato para determinar el trabajo
C. Revisar el contrato y todas las demás ofertas recibidas pro la construcción de la planta
para asegurar que la empresa seleccionó al contratista que ofrecía el precio más bajo
D. Revisar la integridad comercial del contratista mediante consultas directas

36. ¿Cuál de las siguientes técnicas de auditoría sería la más persuasiva para determinar que los
valores importantes de inventarios registrados en los libros de una empresa siendo adquirida
son correctos?

A. Obtener una carta de la gerencia que afirme que los valores de inventarios son correctos
B. Elaborar un flujograma del ciclo de inventario y depósito y formar una opinión basada
en la calidad de los controles internos
C. Realizar un recuento físico de inventarios y, de ser necesario, contratar los servicios de
un perito independiente para valuar los ítems de inventario
D. Entrevistar al personal de compras y control de materiales para asegurar la calidad de
los controles internos sobre inventarios

37. Al decidir si las ventas registradas son válidas. ¿Cuál de las siguientes evidencias sería la
más competente?

A. Una copia de la orden de compra del cliente

B. Un memo del director del departamento de envíos que afirme que otro empleado
verificó la entrega personal de la mercadería al cliente
C. Registros de cuentas por cobrar que indican los pagos efectuados por los clientes
D. El remito, el conocimiento de embarque independiente y la factura emitida por la
mercadería

38. Cuando se usan método de muestreo, el concepto de evidencia suficiente significa que las
muestras seleccionadas proporcionan

A. Una seguridad razonable de que son representativas de la población de la que fueron

obtenidas
B. La mejor evidencia que se puede obtener razonablemente
C. Una seguridad razonable de que la evidencia tiene una relación lógica con el objetivo de
auditoría
D. Seguridad absoluta de que la muestra de que la muestra es representativa de la
población
39. ¿Cuál de los siguientes factores es esencial al evaluar si la evidencia es suficiente? La
evidencia debe

A. Estar bien documentada con referencias cruzadas en los papeles de trabajo

B. Basarse en referencias que se consideren confiables
C. Estar directamente relacionada con la deficiencia e incluir todos los elementos de una
deficiencia
D. Ser lo suficientemente convincente como para que una persona prudente llegue a la
misma conclusión

40. Una empresa acostumbra invertir el excedente de caja en valores negociables a corto plazo.
Una prueba confiable de la valuación de dichos valores sería

A. Comparar los datos de costo con las cotizaciones actuales del mercado
B. Confirmar los valores a cargo del corredor
C. Calcular nuevamente el valor de mantener la inversión empleando el método del
patrimonio neto (equity method)
D. Calcular la amortización de la prima o deducción

41. Un auditor compara los tickets de horas trabajadas con la distribución del costo de mano de
obra y compara también los totales de dicha distribución con las distintas cuentas de trabajo
en proceso. De no hallarse excepciones, este procedimiento constituye evidencia de que

A. La cuentas de trabajo en proceso no han sido infladas por la inclusión de costos de

mano de obra no respaldados
B. Los tickets de horas trabajadas han sido debidamente autorizados
C. Los costos de mano de obra han sido distribuidos correctamente entre las cuentas de
trabajo en proceso
D. Se ha pagado a los empleados sólo las horas realmente trabajadas

42. Uno de los objetivos de una auditoría de la función de cuentas por cobrar de una
organización es determinar si los procedimientos estándares establecidos se cumplen al
otorgar créditos. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría proporcionaría la
evidencia más competente?

A. Preguntar a la gerencia del departamento de créditos si las políticas y los

procedimientos específicos se cumplen al otorgar créditos
B. Seleccionar una muestra estadística de las solicitudes de crédito y someterlas a prueba
para determinar si se ha cumplido con los procedimientos establecidos
C. Evaluar analíticamente la relación entre las tendencias de ventas a crédito y deudas
incobrables
D. Revisar los procedimientos para las cuentas por cobrar de vencimiento periódico
43. Un auditor ha establecido como un objetivo de auditoría al determinar si todas las cobranzas
de caja se depositan intactas diariamente. Para lograr este objetivo, el auditor entrevistó al
contralor quien le aseguró que todas las cobranzas de caja se depositan tan pronto como es
razonable posible. Como evidencia para el objetivo establecido, las palabras del contralor
son

A. Suficiente pero no competentes ni pertinentes

B. Suficientes, competentes y pertinentes
C. No suficientes, competentes ni pertinentes
D. Pertinentes, pero no suficientes ni competentes

44. Durante una auditoría de los controles de caja de una organización, el auditor descubrió que
las cobranzas de caja no se depositaban intactas diariamente. Al comparar una muestra de
listas de cobranzas de caja se encontró que cada lista de cobranza de caja coincidía con los
montos asentados en el libro de caja pero no con los montos depositados diariamente en el
banco, y los totales de las listas de cobranzas coincidían con los totales depositados a la
larga. Esta evidencia como respaldo para la deficiencia por el auditor es

A. Suficiente pero no competente ni pertinente

B. Suficiente, competente y pertinente
C. No suficiente, competente ni pertinente
D. Pertinente pero no suficiente ni competente

45. Un documento original firmado representa una evidencia

A. Suficiente
B. Competente
C. Relevante
D. Util

46. Los Estándares definen la información competente como

A. Aquella que respalda las deficiencias halladas en la auditoría y que concuerda con los
objetivos de auditoría
B. Aquellas que ayuda a la organización a lograr las metas establecidas
C. Aquella que es fáctica, adecuada y convincente de manera que una persona prudente
llegaría a la misma conclusión que el auditor
D. Aquella que es confiable y la mejor disponible empleando las técnicas de auditoría
apropiadas
47. Para probar si los débitos a cuentas por cobrar representan transacciones válidas, el auditor
debe rastrear los asientos desde

A. El libro de ventas diarias al mayor de cuentas por cobrar

B. El mayor de cuentas por cobrar al diario de cobranzas de caja
C. El mayor de cuentas por cobrar a la documentación de ventas
D. La documentación de cobranzas de caja de cuentas por cobrar

48. ¿Cuál de las siguientes pruebas puede ayudar al auditor a evaluar la adecuación de la
previsión de la empresa para cuentas de cobro dudoso?

A. Reconciliar los registros subsidiarios de cuentas por cobrar con la cuenta de control
B. Preparar un análisis de vencimientos
C. Revisar las condiciones de autorización de créditos
D. Cotejar una muestra de notas de crédito con el registro subsidiario de cuentas por cobrar

49. La forma más persuasiva de evaluar el control de calidad de la producción es

A. Evaluar la cantidad de ajustes de ventas efectuados y los motivos que los originaron
B. Analizar las variaciones de eficiencia de la mano de obra
C. Analizar las variaciones de eficiencia de los materiales
D. Evaluar la combinación de producción/inventarios/ventas

50. Los remitos se deben cotejar con los registros o de ventas facturas correspondientes para

A. Determinar si los pagos se aplican correctamente a las cuentas de clientes

B. Asegurar que los envíos de mercaderías sean facturados a los clientes
C. Determinar si los precios unitarios facturados concuerdan con los contratos de ventas
D. Determinar si todas las ventas están respaldadas por los remitos correspondientes

51. Las cobranzas de caja se deben depositar el mismo día efectuada la cobranza o al día hábil
siguiente. Seleccione el procedimiento de auditoría más apropiado para determinar si los
depósitos se efectúan con prontitud

A. Revisar las cintas de la caja registradora preparadas para cada venta

B. Evaluar las funciones de manejo de fondos y de mantenimiento de los registros
contables para asegurar que haya una separación de responsabilidades apropiada
C. Comparar los totales diarios de cobranzas de caja con los depósitos bancarios
D. Evaluar las funciones de ingreso y egreso de fondos para asegurar que haya una
separación de tareas apropiada
52. La política de una empresa es depositar diariamente todas las cobranzas de caja intactas en
su cuenta bancaria. Para determinar si la política se está cumpliendo, el auditor debe
comparar

A. Los asientos de Diario de cobranzas de cajas con los estados de cuenta mensuales
B. Los asientos de Diario de cobranza de caja con los asientos en el registro subsidiario de
cuentas por cobrar
C. El duplicado de los comprobantes de depósito con los estados de cuenta mensuales
D. Las notificaciones de remesas con los asientos de Diario de cobranzas de caja

53. Al planificar una auditoría, un auditor interno consideró que un ítem era inmaterial. Sin
embargo, el auditor aún está a tiempo de incluir dicho ítem si posteriormente determina que

A. Cuenta con suficiente personal

B. Es probable que se produzcan efectos adversos relacionados con el ítem
C. La evidencia relacionada con el ítem es confiable
D. Ingresos varios (no recurrentes) se ven afectados

54. ¿Cuál de los siguientes procedimientos proporcionaría la evidencia más pertinente para
determinar la adecuación de la previsión para cuentas de dudoso cobro?

A. Confirmar las cuentas por cobrar

B. Analizar los pagos de los saldos pendientes de cuentas por cobrar correspondientes al
próximo mes
C. Probar los controles sobre la cancelación de cuentas por cobrar para asegurar que la
gerencia aprueba todas las bajas
D. Analizar el monto de la previsión considerando los vencimientos de cuentas por cobrar
y analizando los datos económicos actuales

55. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría proporcionaría la evidencia menos

pertinente de que la empresa incluyó toda su deuda pendiente en un reciente estado
financiero dado a conocer públicamente?

A. Enviar confirmaciones bancarias a todos los bancos que hayan tenido relaciones
comerciales con la empresa, solicitando información sobre deudas pendientes
B. Preparar una lista de deudas pendientes utilizando la lista de pagarés de la empresa y
compararla con lo registrado en el Mayor general y en el estado financiero
recientemente publicado
C. Comparar las deudas pendientes incluidas en el estado financiero del año anterior ya
auditado con las deudas incluidas en el de este año y reconciliar las diferencias
D. Analizar las cuentas de pago de intereses y pagarés para determinar si se ha registrado el
pago de intereses por deudas no incluidas en el estado financiero presentado
56. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría proporcionaría la evidencia menos
pertinente para determinar si los pagos de sueldo hechos a empleados reales?

A. Reconciliar las tarjetas de horas trabajadas en uso con los empleados físicamente
presentes en el lugar de trabajo
B. Examinar los cheques cancelados para verificar si tienen los endosos apropiados y
comprarlos con los registros de personal
C. Probar la separación de las funciones de autorización de pago y autorización de
contratación/despido
D. Probar la reconciliación bancaria de la cuenta de liquidación de haberes cotejando los
cheques pendientes de cobro con el registro de liquidación de haberes

57. Suponga que la empresa para la que trabaja está considerando la compra de una pequeña
empresa de eliminación de residuos tóxicos. Como auditor interno, usted forma parte del
equipo a cargo de la evaluación de diligencia debida para la adquisición. Es muy probable
que el alcance de su trabajo (como auditor) no incluya:

A. Una evaluación del mérito de las demandas legales iniciadas contra la empresa de
residuos
B. Una revisión de los procedimientos de la empresa adquirida relacionados con la
aceptación de material residual y una comparación de estos procedimientos con los
requerimientos legales
C. Un análisis del cumplimiento y la presentación por parte de la empresa de sus acuerdos
de préstamo
D. Una evaluación de la eficiencia de las operaciones de la empresa y su rentabilidad

58. En respuesta a una confirmación de los saldos de las cuentas por cobrar al 30 de junio, un
cliente informó que el saldo confirmado había sido pagado mediante un cheque fechado y
enviado el 20 de junio. El auditor revisó los asientos de las cobranzas efectuadas en julio y
encontró que el pago se había registrado el 13 de julio. Dada esta información, la siguiente
acción de auditoría debe ser

A. Solicitar un asiento de ajuste asignando el pago al mes de junio

B. Comparar los comprobantes de depósito con los registros
C. Cotejar las facturas con los remitos y registros de inventarios correspondientes
comparando las fechas de facturación y de envío de la mercadería
D. Solicitar un estado de cuenta que incluya el mes de julio y reconciliar los depósitos en
tránsito en junio con los cheques pendientes de pago, examinando la documentación de
apoyo
59. ¿Cuál de las siguientes pruebas proporciona la evidencia menos significativa al probar si se
han producido ventas fraudulentas?

A. Cotejar una muestra de comprobantes de elementos retirados de inventario con las

facturas y los asientos correspondientes en el libro de ventas
B. Realizar pruebas analíticas de las ventas comparando las ventas con los márgenes de
ganancia bruta a través del tiempo
C. Analizar las cancelaciones y devoluciones de ventas y comparar los montos durante los
últimos años
D. Confirmar las transacciones de ventas con los clientes e investigar los casos sin
respuesta.

Las preguntas 60-69 se basan en la siguiente información. El director de auditoría interna de una
ciudad acaba de tener su reunión trimestral con el comité de auditoría. El comité le ha
comunicado que hay dos temas que lo preocupan y desearía que el departamento de auditoría los
incluyese en sus auditorías operativas del año siguiente:

1. Como resultado del proceso de reducción de personal (“downsizing”) a que se ha sometido a

la ciudad. ¿la ciudad cuenta con la dotación de personal “correcta”? El comité de auditoría
ha sugerido que sería apropiado evaluar algunas áreas para obtener evidencias preliminares
que ayuden a abordar los temas que le preocupan.

2. En su esfuerzo por mejorar el flujo de fondos en el corto plazo ¿la ciudad está tomando
decisiones que a largo plazo no resultan óptimas? El comité de auditoría ha sugerido en
particularmente que el departamento de auditoría interna realice una auditoría operativa del
departamento de transporte, responsable de la operación de la línea de colectivos de la
ciudad.

Indique si los enunciados de la pregunta 60 y 61 son verdaderos o falsos con respecto a la

primera preocupación del comité de auditoría.

60. El director de auditoría interna debe informar al comité de auditoría que no se puede realizar
la auditoría solicitada porque no existe un criterio establecido para evaluar la correcta
dotación de personal

A. Este enunciado es verdadero

B. Este enunciado es falso

61. Aunque la auditoría fue solicitada por el comité de auditoría, los resultados de la auditoría
deben comunicarse formalmente al gerente del departamento afectado y al administrador de
la ciudad

A. Este enunciado es verdadero

B. Este enunciado es falso
62. Durante una reunión con los auditores de staff para tratar la posibilidad de ejecutar la
auditoría solicitada, un miembro de staff sugiere que el departamento obtenga estadísticas
sobre la moral de los empleados y los posibles cambios en el ausentismo del personal. Otro
miembro del staff asegura que estos criterios carecen de importancia porque (a) no son
mensurables y (b) no son pertinentes - sólo los resultados son pertinentes. Con respecto al
debate ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta?

A. La moral de los empleados no se puede medir objetivamente

B. El desempeño del trabajo y los resultados se pueden medir más fácilmente y con mayor
precisión que la moral de los empleados
C. Como el ausentismo del personal es más fácil de medir que la moral de los empleados,
el auditor sólo debe obtener evidencias sobre el ausentismo
D. A. B, C.

63. A pesar de todos los argumentos, el director de auditoría interna decide seguir adelante y
realizar una investigación preliminar en dos áreas para abordar la primera preocupación del
comité de auditoría. ¿Cuál de los siguientes procedimientos no sería apropiado durante la
investigación preliminar?

A. Entrevistar a la gerencia ejecutiva para determinar si existen criterios para determinar la

dotación de personal correcta para los distintos departamentos
B. Entrevistar a los gerentes departamentales para determinar el enfoque empleado al
reducir sus presupuestos operativos
C. Hacer un análisis de riesgo y seleccionar los dos departamentos que representen el
mayor riesgo de errores en los saldos de cuenta
D. Elaborar un cuestionario preliminar que podría usarse para obtener información objetiva
sobre la moral de los empleados

Las preguntas 64-69 se basan en la siguiente información adicional. Al preparar la evaluación de

los costos de transporte, el auditor interno obtiene la siguiente información correspondiente a los
últimos cuatros años.

Año en curso Año pasado 2 años atrás 3 años atrás

Millas recorridas por los colectivos 9,0 millones 8,4 millones 7,2 millones 6,8 millones
Cantidad de colectivos funcionando 40 40 40 40
Antigüedad promedio de los colectivos 10 años 9 años 8 años 7,5 años
Costos de mantenimiento $1,6 millones $1,2 millones $ 750.000 $ 800.000
Otros costos operativos $1 millón $ 900.000 $ 720.000 $ 680.000
Costo de horas extras de los conductores $ 400.000 $ 240.000 $ 80.000 $ 20.000
Accidentes o averías por año 480 360 120 50
Compra de nuevos colectivos 50 50 0 $ 800.000
Número total de conductores 80 80 75 72
Conductores nuevos 30 25 15 5
Costo total de operación de los colectivos $5,4 millones $4,15 millones $3,20 millones $3,45 millones
Ingresos generados $2,98 millones $2,52 millones $2,16 millones $2,42 millones
Tarifa del viaje a lo largo del año $ 1,00 $ 0,80 $ 0,80 $ 0,60
Indice de crecimiento demográfico 5% 5% 10% 3%
Los salarios de los conductores han permanecido constantes a $30.000 anuales.
El costo promedio de un colectivo es de $200.000. Los colectivos se deprecian a lo largo de 20
años utilizando el método de depreciación lineal.

64. Un auditor del staff ha llegado a las siguientes cuatro conclusiones con respecto al año en
curso.

I. La rotación de conductores ha aumentado en relación con los años anteriores

II. La cantidad de pasajeros ha aumentado con respecto a los años anteriores
III. El costo operativo por milla recorrida ha aumentado en relación con los años
anteriores
IV. El costo de mantenimiento promedio por colectivo ha aumentado en relación con los
años anteriores
¿Cuáles de estas conclusiones son apropiadas basándose en los datos presentados?

A. I, II, III, IV.

B. II, III, IV.
C. I, III, IV
D. I, II, III

65. En base a la información obtenida, el auditor puede concluir que:

A. No existe una relación aparente entre las horas de los conductores y la cantidad de
accidentes/averías por año
B. El promedio de millas recorridas por conductor aumentó con respecto al año anterior
C. El ítem de otros costos operativos se debe considerar más apropiadamente como costo
de incremento gradual, no un costo variable
D. Los gastos han aumentado más lentamente que la densidad demográfica

66. El director ha sugerido que se haga un análisis financiero como base para determinar si se
deben reemplazar los colectivos viejos. ¿Cuál de los siguientes datos sería el menos
pertinente para efectuar dicho análisis?

A. El aumento de la cantidad de accidentes o averías por año

B. El aumento del costo anual de mantenimiento
C. El aumento de los costos de horas extras de los choferes por año
D. La antigüedad promedio de los colectivos actualmente en servicio
67. La municipalidad de la ciudad está preocupada por el déficit creciente del departamento de
transporte. Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría sería el menos pertinente?

A. Examinar las políticas municipales que fomentan el tránsito masivo y las tarifas de los
servicios de colectivo
B. Comparar el crecimiento demográfico con el aumento de millas recorridas por los
colectivos
C. Examinar las causas y la naturaleza del aumento en los costos de mantenimiento
D. Entrevistar al gerente del departamento de transporte para averiguar por qué no se han
adquirido nuevos colectivos.

68. La municipalidad está preocupada por la cantidad de accidentes y averías que se producen
cada año. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría sería el más objetivo para
abordar este problema?

A. Entrevistar al gerente de mantenimiento para obtener una explicación de las causas de

los accidentes/averías.
B. Analizar la cantidad de accidentes/averías anuales y elaborar un modelo de regresión
múltiple que relacione las millas recorridas anualmente por los conductores, los costos
de horas extras y la antigüedad de los colectivos.
C. Graficar la cantidad de millas recorridas por año y el costo operativo total para
determinar el costo por millas recorridas.
D. Realizar un análisis de regresión que relacione el gasto mensual de mantenimiento con
la cantidad de accidentes o averías que produjeron cada mes.

La siguiente pregunta se basa en la información que antecede la pregunta 60 y la información

que precede la pregunta 64

69. Un nuevo auditor del staff, que tiene un título intermedio en psicología, sugirió que se
preparará un cuestionario para examinar las actitudes de los choferes de colectivo con
respecto a las operaciones del departamento. Las horas extra, la cantidad de horas/millas
recorridas, etc. El departamento de auditoría interno nunca utilizó un cuestionario de este
tipo antes. ¿El director de auditoría debe aprobar la preparación y el uso de este
cuestionario?

A. No, el trabajo de auditoría se debe limitar a datos objetivos para no comprometer la

independencia de la auditoría
B. No, el departamento de auditoría no cuenta con la experiencia suficiente en el desarrollo
de este tipo de cuestionario
C. Si, los datos son pertinentes al objetivo de comprender las causas de los accidentes y
averías.
D. Si, los cuestionarios son una forma más objetiva de obtener evidencias que la
observación y las entrevistas
70. Al planificar las auditorías, los auditores internos deben tener presente toda la información
pertinente. ¿Cuál de las fuentes de información enumeradas a continuación le ayudará más a
identificar presuntas violaciones a reglamentaciones ambientales?

A. Entrevistas con los gerentes operativos

B. Revisión de publicaciones especializadas
C. Revisión de la correspondencia que la organización ha mantenido con los organismos
gubernamentales
D. Reuniones con los auditores externos destinadas a coordinar los esfuerzos de auditoría

71. ¿Cuál de las siguientes técnicas proporcionaría evidencias suficientes en una auditoría sobre
la cantidad de bienes de uso disponibles en un determinado departamento?

A. Observación física
B. Revisión analítica de solicitudes de compra y las facturas correspondientes
C. Entrevistar con los gerentes departamentales
D. Examen de los saldos de las cuentas de mayor general y los registros subsidiarios

72. La evidencia más confiable que un auditor puede examinar para determinar la titularidad
legal de una empresa sobre los inventarios es:

A. Los niveles mensuales de utilidad bruta y de inventarios

B. Las órdenes de compra
C. Las facturas pagadas a los proveedores
D. Los registros de inventarios almacenados en depósitos de terceros

73. Los procedimientos analíticos, que comparan los estados financieros con los presupuestos o
estados financieros anteriores, están destinados principalmente a determinar

A. La adecuación de la información contenida en los estados financieros

B. La existencia de errores u omisiones específicas
C. Cuán razonable es en general el contenido de los estados financieros
D. El uso de una fecha errónea de corte (cutt-off)
74. Un nuevo auditor ha establecido como un objetivo el determinar cuán razonable es el
aumento de los ingresos por alquileres como resultado de haber pasado los costos operativos
del propietario al inquilino (lessee). El auditor ya ha analizado el contrato de alquiler con
opción de compra para determinar si tal traspaso está permitido. ¿Cuál de las siguientes
técnicas de auditoría es la más apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

75. Un auditor ha establecido como objetivo la identificación de posibles conflictos de

personalidad que van en detrimento de la productividad. ¿Cuál de las siguientes técnicas de
auditoría es la más apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

76. Un auditor ha establecido como objetivo el determinar si los proyectos de investigación y

desarrollo están debidamente autorizados. ¿Cuál de las siguientes técnicas de auditoría es la
más apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

77. Un auditor ha establecido como objetivo el determinar si se cumple con la ordenanza

municipal que prohíbe a la municipalidad efectuar compras a proveedores asociados a
funcionarios municipales elegidos. ¿Cuál de las siguientes técnicas de auditoría es la más
apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica
78. Un auditor ha establecido como objetivo el determinar si ha logrado la tasa de retorno de
inversión prevista para las operaciones internacionales. ¿Cuál de las siguientes técnicas de
auditoría es la más apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

79. Un auditor evidencia de que no ha habido una duplicación en el pago de las cuentas a pagar,
un auditor interno examinaría

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

80. Un auditor ha establecido como objetivo el determinar si el personal de la oficina de

correspondencia está ocupado todo el tiempo. ¿Cuál de las siguientes técnicas de auditoría
es la más apropiada para lograr este objetivo?

A. Inspección de documentos
B. Observación
C. Consultas
D. Revisión analítica

81. La mejor fuente de evidencia indicativa del robo de productos por parte de un empleado
sería:

A. Una inspección física del estado de los ítems de inventario en existencia

B. La demanda verbal del robo por parte de otro empleado del almacén
C. La diferencia entre el recuento de inventarios y los registros permanentes de inventarios
D. La certificación de las transacciones de cuentas a pagar con los informes de recepción
de inventarios.
82. Comúnmente ¿Qué fuente de evidencia debe afectar las conclusiones de auditoría en mayor
medida?

A. Externa
B. Consultas
C. Verbal
D. Informal

83. Durante una prueba de la dada de baja de un equipo deteriorado, la mejor evidencia del
estado del equipo sería:

A. Lo expresado por el responsable del equipo

B. Los registros contables que indican los costos de mantenimiento y reparación
C. Una inspección física del equipo
D. El informe sobre el tiempo de parada del equipo preparado por el departamento de
producción.

84. Una carta dirigida al auditor en respuesta a una consulta es un ejemplo de:

A. Evidencia física
B. Evidencia testimonial
C. Evidencia testimonial
D. Evidencia analítica

85. ¿Cuál de los siguientes documento debe examinar el auditor para determinar si el
departamento de recepción acepta solamente las compras debidamente autorizadas?:

A. Un conocimiento de embarque
B. Una copia de la orden de compra
C. Una factura
D. Las políticas y los procedimientos de la función de recepción

86. Un auditor interno toma una fotografía del lugar de trabajo del auditado: La fotografía es
una forma de:

A. Evidencia física
B. Evidencia testimonial
C. Evidencia documental
D. Evidencia analítica
87. ¿Cuál de las siguientes evidencias es un ejemplo de evidencia documental?

A. Una fotografía del lugar de trabajo del auditado

B. Una carta enviada por un ex-empleado denunciando un fraude
C. Una página del Mayor General que contiene irregularidades incluidas ahí por el
perpetrador de un fraude
D. Una página de los papeles de trabajo del auditor que contiene los cálculos que
demuestran la existencia de un error o irregularidad

88. Un auditor observa que los controles sobre el sistema de inventarios permanentes son
débiles. Una respuesta de auditoría apropiada a esta situación sería:

A. Realizar más prueba de los controles de inventarios

B. Probar el índice de rotación
C. Recomendar que se programe un recuento de inventarios físicos
D. Analizar la ganancia bruta por línea de producto y comparar los resultados con los de
años anteriores para determinar si son razonables.

89. La verificación de la lista de cuentas a pagar puede incluir el uso de evidencias analíticas.
Un ejemplo de evidencia analítica es:

A. Comparar las cuentas incluidas en la lista con las que figuran en el mayor de cuentas a
pagar o con el archivo de facturas pendientes de pago.
B. Comparar el saldo de las cuentas en la lista con los saldos de años anteriores
C. Comparar las confirmaciones recibidas de un grupo de acreedores seleccionados con el
mayor de cuentas a pagar.
D. Examinar las facturas de proveedores para verificar una muestra de ítems seleccionados
de la lista.

90. Un cuestionario de control interno:

A. Proporciona evidencias detalladas de la esencia del sistema de control

B. Puede ser completado por el auditado en menos de tiempo que los demás medios de
evaluación de controles
C. Requiere la presencia del auditor para que lo administre apropiadamente
D. Proporciona evidencias de auditoría indirectas que pueden requerir corroboración
91. ¿Cuál es la técnica más apropiada para probar la calidad de la preauditoría de los
comprobantes de pago descrita en cuestionario de control interno?

A. Análisis
B. Evaluación
C. Verificación
D. Observación

92. El objetivo de un auditor es determinar la causa de los faltantes de inventarios que resultan
de un recuento físico de los mismos. Para lograr su objetivo, el auditor revisa las planillas
de recuento, las listas impresas de inventarios y las notas del último inventario. La fuente de
información y la evidencia son:

A. Interna y no suficiente
B. Externa y suficiente
C. Tanto externa como interna y suficiente
D. Tanto externa como interna y no suficiente

93. Para identificar la cantidad de ítems de inventario obsoletos que pueden existir en una
organización, un auditor interno probablemente obtendría evidencias mediante todos los
procedimientos siguientes, excepto:

A. La confirmación
B. La exploración (scanning)
C. El recálculo
D. La revisión analítica

94. Al entrevistar al personal a cargo de la administración de los inventarios, un auditor se

enteró de que los vendedores con frecuencia piden ítems de inventario sin la autorización del
vicepresidente de ventas. Además, las pruebas de detalle indicaban que las órdenes de
compra para reemplazar los ítems retirados no contaban con la debida autorización por
escrito. Las pruebas de detalle son un buen ejemplo de:

A. Evidencia indirecta
B. Evidencia circunstancial
C. Evidencia corroborativa
D. Evidencia subjetiva
95. Los documentos proporcionan evidencias con distintos grados de persuasión. Si el objetivo
de auditoría es obtener evidencias de que realmente se ha efectuado el pago de una
determinada factura. ¿Cuál de los siguientes documentos brindaría la evidencia más
persuasiva?

A. Un asiento de Diario en el registro de desembolsos de caja respaldado por comprobantes

del pago incluyendo la factura del proveedor.
B. Un cheque cancelado, librado al proveedor y referenciado a la factura, incluido en un
estado de cuenta de cierre (cutoff) que el auditor recibió directamente del banco.
C. Un registro subsidiario de cuentas a pagar que indica el pago de la factura
D. El original de la factura del proveedor con el sello de “PAGADO” y referenciada a un
número de cheque.

96. La descripción que más se ajusta a la evidencia de auditoría es:

A. Los registros de la planificación y los relevamientos preliminares, el programa de

auditoría y los resultados del trabajo de campo.
B. La información documentada por los auditores y obtenida mediante la observación de
las condiciones existentes, entrevistas a personas y el examen de los registros.
C. Un hecho o conjunto de hechos intermedios de los que el auditor puede inferir si una
situación auditada es razonable
D. La documentación detallada de los sistemas que no logran los objetivos deseados de las
medidas que no se tomaron apropiadamente y de las medidas que se debieron haber
tomado pero no se tomaron.

97. El auditor interno de un contratista a cargo de una construcción se encuentra con que los
costos de materiales aumentan como un porcentaje de la facturación y sospecha que los
materiales facturados a la empresa son enviados a otro contratista. ¿Cuál es el tipo de
evidencia más apropiado para determinar si se han producido facturaciones erróneas?

A. Documental
B. Examen físico
C. Confirmación
D. Analítica
 98. Un auditor interno de una entidad de ahorro y préstamo concluye que un préstamo con
garantía sobre un inmueble se puede cobrar. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de
auditoría proporciona la evidencia más persuasiva sobre la posibilidad de cobro del
préstamo?

A. Confirmar el saldo de préstamo con el prestatario

B. Revisar el registro del préstamo para verificar que el préstamo haya sido debidamente
autorizado por comité de créditos
C. Examinar la documentación sobre una tasación reciente e independiente del inmueble
D. Examinar la solicitud del préstamo para verificar que conste las firmas de los
prestatarios

99. Un procedimiento de auditoría para una auditoría interna de las instalaciones y equipos
consiste en probar la exactitud de la depreciación registrada. ¿Cuál de las siguientes fuentes
de evidencia es la mejor para determinar si el equipo en cuestión está en operación?

A. Revisar las políticas y los procedimientos sobre depreciación

B. Comparar la depreciación de los equipos con la valuación hecha de los mismos para la
compañía de seguros
C. Comparar la depreciación de los equipos con los registros de mantenimiento y
reparaciones de los mismos
D. Revisar la documentación del inventario de los equipos

100. Durante una investigación de una reducción de inventario sin explicación, un auditor interno
prueba los elementos que se agregan al inventario a medida que son ingresados en los
registros permanentes de inventarios. Por debilidades en el control interno, la información
registrada en los informes de recepción puede no ser confiable. Siendo ésta la situación
¿Cuál de los siguientes documentos proporcionaría la mejor evidencia de los ítems
agregados al inventario?

A. Ordenes de compra
B. Solicitudes de compra
C. Facturas de los proveedores
D. Estado de cuenta de los proveedores
101. Usted es un auditor interno en una empresa que está por adquirir otra compañía. Se le ha
solicitado que verifique si la declaración de fondos de caja de la empresa por adquirir es
correcta. La técnica de auditoría que le proporcionaría la evidencia más persuasiva es:

A. Examinar la cuenta de “escheatment” (la sesión del derecho sobre ciertos activos al
Estado) de la empresa
B. Entrevistar al tesorero y al administrador de la caja de la empresa
C. Obtener confirmaciones bancarias estándares
D. Realizar cálculos analíticos para comprar los fondos actualmente en el banco con los
fondos disponibles en períodos contables anteriores

102. Un auditor interno está auditando la función de publicidad de una empresa. La empresa ha
contratado los servicios de una agencia local de publicidad par colocar avisos publicitarios
en revistas. Como parte de la revisión de los papeles de trabajo de auditoría, el supervisor
de auditoría interna está evaluando la evidencia obtenida. El auditor revisó si el lenguaje
utilizado en la publicidad era legal y cumplía con las reglamentaciones comerciales
entrevistando al gerente de publicidad de la empresa, al director de marketing de productos
(quien puede no haber sido objetivo) y a cinco de los clientes más importantes de la empresa
(que pueden no tener conocimiento del tema). El supervisor puede concluir justificadamente
que la evidencia es:

A. Competente
B. No pertinente
C. Concluyente
D. Insuficiente

103. Un supervisor de auditoría podría poner en duda si la evidencia de auditoría es suficiente

para respaldar la conclusión de que los asientos de Diario se preparan y aprueban
debidamente, si los papeles de trabajo incluyesen:

A. Una nota del contralor que el supervisor de contabilidad siempre revisa los asientos de
Diario antes de que sena ingresados en el sistema computarizado
B. Una copia de una lista manuscrita de los asientos de Diario estándares y no estándares
anexados correspondientes al mes más reciente, con las iniciales de quien preparó cada
asiento y la aprobación del contador en la parte superior
C. Una copia de una lista hecha en computadora de los asientos de Diario automatizados y
no estándares inicializados por el contador, indicando las referencias del auditor a los
informes de sistemas y a las reconciliaciones mensuales.
D. Una referencia cruzada a otra sección de los papeles de trabajo que contiene suficiente
evidencia para llegar a esta conclusión.
104. ¿Cuál de los siguientes tipos de prueba sería el más persuasivo, si un auditor interno quisiera
asegurarse de la existencia del inventario almacenado en un depósito?

A. Examinar los remitos que respaldan las salidas y entradas de ítems del depósito
registradas.
B. Obtener una confirmación de la gerencia
C. Observar los inventarios físicamente en el depósito
D. Examinar los documentos de recepción del depósito incluidos en los registros del
auditado

105. Durante una auditoría de la función del personal, un auditor interno nota que existen varios
programas de beneficios a los empleados y que la participación en algunos de los programas
es optativa. ¿Cuál sería la mejor evidencia para determinar la aceptación de varios
programas de beneficios a os empleados?

A. Entrevistar a los participantes de los programas para determinar los niveles de

satisfacción
B. Evaluar los índices de participación en los programas y sus tendencias
C. Discutir los niveles de satisfacción con el director del personal
D. Evaluar los métodos empleados para dar a conocer las opciones de programas
disponibles a los empleados

106. El director de auditoría interna está revisando los papeles de trabajo generados por un
auditor durante la investigación de un fraude. Entre los ítems contenidos en los papeles de
trabajo se encuentra la descripción de un ítem de evidencia física. ¿Cuál es la fuente más
probable de esta evidencia?

A. La observación de las condiciones

B. Entrevista a personas
C. Un examen de los registros
D. El cálculo de las variaciones

107. La evidencia más persuasiva para probar la existencia de computadoras recién adquiridas
para el departamento de ventas sería:

A. Consultas a la gerencia
B. Observación de los procedimientos del área auditada
C. Examen físico
D. Documentación preparada externamente
108. La evidencia más persuasiva sobre la valuación de las computadoras adquiridas sería:

A. Consultas a la gerencia
B. Observación de los procedimientos del área auditada
C. Examen físico
D. Documentación preparada externamente

109. ¿Cuál es el orden general de persuasión, de mayor a menor, de los siguientes tipos de
evidencia?

I. Consulta a la gerencia
II. Observación de los procedimientos del área auditada
III. Examen físico
IV. Documentación preparada externamente

A. III, IV, II, I.

B. IV, I, II, III
C. II, IV, I, III
D. IV, III, I, II

110. Los procedimientos analítico:

A. Se consideran evidencia directa de la aseveración evaluada

B. Son una evidencia contundente cuando incluyen el recálculo de valores
C. Pueden proporcionar la mejor evidencia disponible de la integridad de la aseveración
D. No son suficientes por sí solos para probar las aseveraciones de la gerencia, pero se
deben utilizar en caso de fraude.

111. Un objetivo de una auditoría interna de la función de recepción es determinar si los

empleados del departamento de recepción cuentan los materiales recibidos
independientemente antes de indicar la cantidad recibida en el informe de recepción. ¿Cuál
de las siguientes evidencias es la más persuasiva de que se han efectuado los recuentos?

A. La declaración del supervisor de la sección de recepción asegurando, en base a su

observación personal, que se efectuaron los recuentos.
B. Las iniciales de un empleado del departamento de recepción en todos los informes de
recepción certificando que se efectuaron los recuentos.
C. La determinación del supervisor del almacén asegurando que la exactitud del inventario
permanente es el resultado de la confiabilidad de los datos registrados en el informe de
recepción en cuanto a la cantidad de ítems recibidos.
D. Las observaciones periódicas hechas por el auditor interno durante la auditoría
112. ¿Cuál de los siguientes documentos proporcionaría la evidencia más persuasiva sobre la
existencia y valuación de una cuenta por cobrar?

E. Un documento de aprobación del crédito respaldado por los estados financieros

auditados del cliente.
F. La copia de una factura de venta emitida al cliente en los registros del área auditada.
G. Una confirmación positiva recibida directamente del cliente.
H. Una orden de compra del cliente en los registros del área auditada relacionada con la
venta a crédito.

113. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de trabajo de campo proporciona la mejor evidencia
sobre la integridad de los ingresos registrados?

A. Reconciliar el libro de ventas con la cuenta de control del mayor general.

B. Cotejar registros subsidiarios de cuentas por cobrar con los registros de mercaderías
enviados respectivos.
C. Cotejar los registros de mercaderías enviadas con el archivo de pedidos del cliente.
D. Reconciliar los registros de mercaderías enviadas con las ventas registradas

114. ¿Cuál de las siguientes formas de evidencia representa la evidencia más competente de que
una cuenta pro cobrar realmente existe?

A. Una confirmación positiva

B. Una factura de venta
C. Un informe de recepción
D. Un conocimiento de embarque

115. El auditor interno de un banco quería verificar la exactitud del saldo de una cuenta de
depósito del mayor general. Un procedimiento de auditoría usado en este proceso fue enviar
confirmaciones positivas por correo a una muestra estadística de depositantes. Sin embargo,
la cantidad de respuestas recibidas no fue adecuada para llegar a una conclusión válida sobre
la exactitud de la cuenta ¿Qué acción debe tomar el auditor para lograr este objetivo?

A. Suponer que las respuestas no recibidas representan el consentimiento tácito de los

depositantes, documentar los resultados y finalizar así este procedimiento de auditoría.
B. Ampliar la muestra original de confirmación para incluir a más depositantes.
C. Verificar la exactitud de las direcciones de los depositantes. Enviar los pedidos de
confirmación nuevamente por correo con una nota que indique que es la segunda
solicitud de confirmación.
D. Enviar por correo pedidos de confirmación negativa a todos los depositantes que no
respondieron y documentar los resultados de la prueba. De ser necesario, contactar a
los depositantes telefónicamente para consultar si están en desacuerdo con los saldos
confirmados.
116. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es generalmente falsa al evaluar el grado de persuasión
de una evidencia? La evidencia se considera más persuasiva si:

A. Se verifica mediante los documentos generales internamente, en vez de mediante la

consulta a un tercero.
B. Se obtiene en condiciones de controles estrictos, en vez de controles débiles
C. Se obtiene mediante el conocimiento personal del auditor y no a partir de la
confirmación de un tercero
D. Se obtiene de una fuente externa, en vez de una fuente interna.

117. Las confirmaciones son una de las mejores formas de evidencia. La confirmación sería muy
efectiva para aseverar la existencia de:

Una fresadora adquirida por un taller.

La venta de mercaderías durante el curso normal de las operaciones de la empresa.
Inventarios mantenidos en consignación.
El otorgamiento de una patente para un proceso especial desarrollado por la organización

118. Si un auditor no recibe respuesta a una confirmación positiva de cuentas por cobrar, puede
ser necesario utilizar un procedimiento de auditoría alternativo. ¿Cuál de los siguientes
procedimientos alternativos sería el menos efectivo?

A. Examinar la documentación de apoyo como un remito

B. Verificar el pago posterior por parte del cliente reconciliando el pago con los ítems
pendientes.
C. Enviar otro pedido de confirmación al cliente
D. Obtener una confirmación escrita de la gerencia que garantice la valuación de la cuenta
y el futuro cobro de la misma.

119. El presidente desea saber si la función de compras cumple con la consigna de “comprar el
material correcto en el momento correcto y en cantidades correctas”. ¿Cuál de las siguientes
auditorías es la adecuada para responder al período del presidente?

Una auditoría financiera del departamento de compras

Una auditoría operativa de la función de compras
Una auditoría de cumplimiento de la función de compras
Una auditoría de alcance total de la operación de fabricación
120. Durante una auditoría operativa, el auditor compara la dotación de personal actual de un
departamento con los estándares establecidos por la industria para:

A. Identificar a los empleados falsos en la nómina del departamento

B. Evaluar el rendimiento actual del departamento y dar las recomendaciones apropiadas
para mejorarlo
C. Evaluar la adecuación de los controles internos establecidos para el departamento
D. Determinar si el departamento ha cumplido con todas las leyes y reglamentaciones
referidas a su personal.

121. Una auditoría operativa de la función de producción incluye un procedimiento de auditoría

que consiste en comparar los costos reales con los costos estándares. El objetivo de este
procedimiento es:

Determinar la precisión del sistema utilizado para registrar los costos reales
Medir la efectividad del sistema de costos estándares
Evaluar si los costos estándares son razonables
Asistir a la gerencia en la evaluación de la efectividad y eficiencia

122. La determinación del ahorro en los costos sería un objetivo de una auditoría

A. De resultados de los programas

B. Financiera
C. De cumplimiento
D. Operativa

123. Los objetivos de una auditoría funcional podría incluir la evaluación de:

El programa de beneficios educacionales de la empresa para sus empleados

El departamento de personal
Las operaciones de manufactura
Los contratos de construcción

124. ¿Cuál de los siguientes procedimientos sería de mayor utilidad en una auditoría de las
operaciones del departamento de transporte en una importante empresa manufacturera?

A. Obtener una confirmación escrita de los organismos reguladores de que todas las
empresas de transporte están afianzadas y cuentan con los permisos requeridos
B. Revisar los procedimientos para la selección de vías y empresas de transporte
C. Cotejar una muestra de ítems del informe semanal de demoras (Ej. La detención de un
vehículo) con la documentación de apoyo.
D. Verificar que todos los conocimientos de embarque estén prenumerados.
125. Un supervisor de auditoría interna, al revisar los papeles de trabajo de un miembro del staff,
identificó una afirmación sin respaldar estableciendo que “la unidad auditada operaba
ineficientemente”. El supervisor debe indicar al auditor que tome la siguiente acción:

Sacar el comentario del archivo de papeles de trabajo

Obtener el acuerdo de la unidad auditada con respecto a la afirmación
Investigar e identificar criterios con los cuales medir la eficiencia operativa
Explicar que se trata de la opinión del miembro del staff.

126. De acuerdo con los Estándares, los papeles de trabajo se deben revisar para asegurar que:

A. Tengan las debidas referencias cruzadas al informe de auditoría

B. No hayan quedado temas pendientes al terminar el trabajo de campo
C. Cumplen con los estándares de trabajo de los auditores externos de la empresa
D. Tengan las referencias apropiadas para facilitar su seguimiento durante los mese
siguientes

127. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones no describe una de las funciones de los papeles de
trabajo de auditoría:

Facilitan las revisiones realizadas por terceros

Asisten en la planificación, ejecución y revisión de las auditorías
Proporcionan la evidencia principal para respaldar el informe del auditor
Asisten en el desarrollo profesional del personal operativo

128. El principal propósito de los papeles de trabajo de una auditor es:

A. Proporcionar evidencias de la planificación y ejecución de los procedimientos de

auditoría realizados
B. Servir de medio para preparar los estados financieros
C. Documentar las deficiencias en la estructura de control interno con recomendaciones a
la gerencia para mejorarla
D. Cumplir con los estándares de auditoría de la profesión

129. Un papel de trabajo está completo cuando:

Cumple con el formato establecido por el departamento de auditoría

Contiene todos los elementos de una deficiencia hallada
Es claro, conciso y preciso
Satisface el objetivo de auditoría para el cual se preparó
130. Al revisar los papeles de trabajo de auditoría, la principal responsabilidad de un supervisor
de auditoría es determinar si:

A. Cada planilla está correctamente identificada con un título descriptivo

B. Los papeles de trabajo contienen las referencias apropiadas y están agrupados en forma
lógica
C. La preparación y técnica de los papales de trabajo cumple con los procedimientos
estándares del departamento al respecto.
D. Los papeles de trabajo respaldan adecuadamente las deficiencias halladas, las
conclusiones y los informes de auditoría

131. De acuerdo a los estándares, el director de auditoría interna debe establecer políticas para:

La indización y el tipo de archivos de papeles de trabajo que se deben mantener

Definir las horas de auditoría disponibles para cada auditoría
Definir marcas estandarizadas y asegurar que se utilicen sólo esas.
Asegurar la documentación escrita de todas las conversaciones mantenidas durante la
auditoría

132. Los auditores internos suelen incluir resúmenes en sus papeles de trabajo. ¿Cuál de los
siguientes enunciados describe mejor el propósito de tales resúmenes?

A. Los resúmenes se preparan para cumplir con los Estándares

B. Se suele requerir un resumen para completar cada sección de un programa de auditoría
C. Los resúmenes incluyen la información más útil tomada de varios papeles de trabajo y
la presentan en un formato más manejable.
D. Los resúmenes se utilizan para documentar que el auditor ha considerado todas las
evidencias pertinentes.

133. Un papel de trabajo adecuadamente documentado:

Debe ser conciso pero completo

Debe tener un formato y ordenamiento únicos
Debe incluir ejemplos de todos los formularios y procedimientos utilizados por el área
auditada.
No debe contener copias de los registros del área auditada
134. Cada uno de los papeles de trabajo deben contener, como mínimo:

A. La expresión de una opinión o dictamen de auditoría

B. La leyenda de las marcas o señas utilizadas
C. Un flujograma completo del sistema de controles internos del área evaluada
D. Un título descriptivo

135. Los auditores emplean distintos métodos de indización y referencias cruzadas en sus papeles
de trabajo. Un gerente de auditoría interna podría diseñar un método de indización de los
papeles de trabajo para satisfacer las necesidades específicas de la organización. Por otro
lado, un organismo gubernamental de auditoría diseñaría un método para todas las
organizaciones bajo su jurisdicción. ¿Qué podría explicar esta diferencia entre los métodos
de indización de los papeles de trabajo?

A. El gerente de auditoría interna diseña un método que simplifica el proceso de revisión

dentro de una determinada organización, pero el organismo gubernamental de auditoría
diseña un método uniforme para simplificar el proceso de revisión de organizaciones
por auditar que son muy diferentes entre si.
B. El método del gerente de auditoría interna es el establecido por los Estándares, mientras
que el método del organismo gubernamental de auditoría es el requerido por el ente
regulador
C. El método del gerente de auditoría interna es el establecido por los Estándares, mientras
que el método del organismo gubernamental de auditoría es el requerido por ley.
D. El gerente de auditoría interna diseña el método especificado por el comité de auditoría
de la organización, mientras que el organismo gubernamental de auditoría diseña un
método uniforme establecido por ley.

136. Se está realizando un estudio de factibilidad para determinar si el departamento de auditoría

interna debe automatizar sus papeles de trabajo. Los criterios de decisión se basarán
principalmente en lo establecido por los estándares de auditoría interna y la experiencia de
otros departamentos de auditoría. El estudio de factibilidad debe reconocer que los
estándares de auditoría especifican que para el diseño y contenido de los papeles de trabajo
que no estén plasmados en papel.

A. Se debe realizar la conversión al papel a más tardar en el momento de la revisión final

B. Se debe considerar la generación de copias de seguridad (backup copies) de los papeles
de trabajo.
C. El medio seleccionado debe determinar el diseño y contenido de los papeles de trabajo.
D. La retención de los papeles de trabajo debe ser únicamente una función del medio
empleado.
137. Cuándo se impugnan las conclusiones de auditoría, la refutación fáctica del auditor se
facilita mediante:

A. Los resúmenes en el programa de auditoría

B. Los papeles de trabajo pro forma
C. Las referencias cruzadas en los papeles de trabajo
D. Los procedimientos explícitos en el programa de auditoría

138. Los papeles de trabajo se deben eliminar cuando dejan de ser útiles. Las políticas de
retención deben:

A. Especificar un período de retención mínimo de 3 años

B. Ser preparadas por el comité de auditoría
C. Ser aprobadas por asesores legales
D. Ser aprobadas por el auditor externo

139. Para controlar los papeles de trabajo apropiadamente, el auditor no debe:

A. Mostrar los resultados de una auditoría al personal del área auditada

B. Permitir el acceso a los auditores externos
C. Permitir el acceso a los auditores gubernamentales
D. Facilitar los papeles de trabajo a personas que no tienen autoridad para usarlos

140. Los papeles de trabajo pertenecen al auditor. Un buen control sobre los papales de trabajo

A. Impide que se muestren los papeles de trabajo al personal del área auditada
B. Requiere la retención de los papeles de trabajo por 3 años como mínimo
C. Requiere que los papeles de trabajo electrónicos sean modificados únicamente por el
auditor que los preparó
D. Impide que los papeles de trabajo sean entregados ante el requerimiento de un
organismo gubernamental.

141. ¿Cuál de las siguientes representa una política inapropiada respecto de la retención de los
papeles de trabajo de auditoría?

A. Los papeles de trabajo se deben eliminar cuando ya no son útiles

B. Los papeles de trabajo sobre auditorías de fraude se deben retener indefinidamente
C. Los tiempos de retención de los papeles de trabajo deben ser apropiados por los
asesores legales.
D. Los tiempos de retención de los papeles de trabajo deben fijarse teniendo en cuenta
requisitos legales y contractuales.
142. Al determinar el período de retención de los papeles de trabajo de la auditoría de un contrato
lo más importante es:

A. Revisar la sección sobre registros comerciales en el Manual de Políticas Empresariales

elaborado por el área de Administración de Registros.
B. Pedir la asistencia del Departamento Legal para asegurar el cumplimiento de las
disposiciones contractuales
C. Buscar ayuda en el Departamento Contable de la empresa porque se hace referencia a
los registros contables.
D. Seguir las políticas de retención de registros del contratista.

143. En general los papeles de trabajo de auditoría interna deben ser:

A. Retenidos de acuerdo con los lineamientos publicados por el gobierno federal

B. Retenidos durante 3 años según lo especificado en los Estándares
C. Eliminados de acuerdo con la política departamental
D. Eliminados después de ejecutarse las dos auditorías siguientes.

144. Un incendio reciente en el depósito de una empresa destruyó una gran parte de su inventario.
La gerencia está preparando un pedido de indemnización a la compañía de seguros y para
ello necesita usar los papeles de trabajo de los auditores internos sobre inventarios. De
acuerdo con los Estándares: ¿cuál de los siguientes enunciados es correcto?

A. La gerencia no puede usar ninguno de los papeles de trabajo de auditoría interna para
preparar el pedido de indemnización a la compañía de seguros
B. La gerencia puede usar los papeles de trabajo de auditoría interna para preparar el
pedido de indemnización a la compañía de seguros, pero deben contar con la aprobación
del director de auditoría interna.
C. La gerencia no debe preparar el pedido de indemnización y esa función debe pasarse al
departamento de auditoría interna.
D. La gerencia puede usar los papeles de trabajo de auditoría interna para preparar el
pedido de indemnización a la compañía de seguros, pero debe contar con la aprobación
de los auditores externos y del director de auditoría interna.

145. Los papeles de trabajo deben incluir:

A. La documentación sobre el examen y la evaluación de la adecuación y efectividad del

sistema de control interno
B. Copias de todos los documentos examinados durante la auditoría
C. Copias de todos los procedimientos revisados durante la auditoría
D. Todos los papeles de trabajo preparados durante una auditoría anterior de la misma área
146. El siguiente cuadro representa un resumen de confirmaciones de cuentas por cobrar
utilizando sólo procedimientos de confirmación positiva.

Confirmaciones enviadas Total Monto

Primer envío 44 $250.000

Segundo envío 10 $48.000
Confirmaciones recibidas (sin excepciones) 39 $227.000
Cuentas por cobrar verificadas mediante 5 $23.000
procedimientos alternativos

En base a la información anterior, este papel de trabajo es deficiente porque no

A. Emplea procedimientos de confirmación negativa.

B. Identifica a la población total ni indica la porción confirmada del monto total de las
cuentas por cobrar.
C. Describe los procedimientos alternativos usados para las confirmaciones positivas sin
respuesta.
D. Confirma una muestra de las cuentas inactivas.

147. Los empleados que usan computadoras personales han estado denunciando lesiones
causadas en el lugar de trabajo y reclamando considerables beneficios de compensación.
Los papeles de trabajo de una auditoría operativa para determinar el grado de riesgo
financiero que la empresa corre ante estas demandas deben incluir.

A. Un análisis de las denuncias por tipo de equipo y grado de uso por parte de cada
empleado.
B. Confirmaciones de las compañías aseguradoras en cuanto a las indemnizaciones
pagadas bajo las políticas vigentes de compensación a los empleados.
C. Revisiones de la documentación que respalda la compra de computadoras personales.
D. Una lista de todas las computadoras personales en uso y de los empleados que las
utilizan.

148. ¿Cuál de las siguientes situaciones debe ser identificada como una deficiencia por un
supervisor de auditoría al revisar un grupo de papeles de trabajo?

A. Una nota que explica porque se excedió el presupuesto de tiempo asignado a un aparte
de la auditoría.
B. Una deficiencia hallada registrada en los papeles de trabajo y en el informe preliminar
que omite los criterios empleados para la evaluación.
C. Una nota que explica por qué se omitió un paso del programa de auditoría.
D. Una carta al área auditada detallando el alcance de la auditoría.

149. Un gerente de auditoría interna esta revisando los papeles de trabajo preparados por el staff.
¿Cuál de los siguientes comentarios de revisión es verdadero?

A. Cada papel de trabajo debe incluir el tiempo presupuestado y el tiempo real empleado
en ese trabajo de auditoría.
B. La inclusión de copias de todos los formularios y directivas del departamento auditado
constituye una sobredocumentación.
C. No es necesario documentar las conclusiones en los papeles de trabajo cuando se logran
los objetivos de auditoría.
D. Cada papel de trabajo debe incluir una mención de la cooperación recibida por el área
auditada durante la auditoría.
 UNIDAD DE ESTUDIO 6 - PREGUNTAS

1. El mejor control para el riesgo potencial de no contar con los controles necesarios de
seguridad y recuperación de datos en los sistemas desarrollados por los usuarios finales es

A. Asegurar la compatibilidad de los sistemas de información con los objetivos de la

organización.
B. La supervisión por parte de la gerencia para asegurar que se usen los procedimientos
adecuados.
C. La validación de la base de conocimientos.
D. Probar los controles en desarrollo y producción.

2. Usted tiene un mensaje esperándolo cuando se conecta a su terminal que dice: “su pedido de
compra #5796 por $15.000 no pudo procesarse debido a la falta de fondos certificables en su
presupuesto. Por favor, consulte a su analista de presupuesto, interno 4932”. Este es un
ejemplo de control de:

A. Prevención.
B. Detección.
C. Corrección.
D. Recuperación.

3. El sistemático y riguroso testeo de los controles programados reduce el riesgo de confianza

equivocada en

A. La supervisión por parte de la gerencia para asegurar que se usen los procedimientos
adecuados.
B. La proliferación de sistemas basados en el conocimiento.
C. El vínculo más estrecho entre la estrategia organizacional y la información.
D. Los controles automatizados.

4. El mejor control en un programa de edición para las aplicaciones de préstamos para asegurar
que existe una relación lógica entre el monto adelantado, el número de cuotas a pagar y el
pago total es

A. Un control de dependencia.
B. Un control de razonabilidad.
C. Un control de formato.
D. Un control de existencia.

5. Una pista de auditoría en operaciones de computadora debiera incluir evidencias para

A. Determinar la corrección de la documentación sobre las aplicaciones.

B. Acumular cargas de máquina para los trabajos ejecutados.
C. Identificar la causa de los errores de la aplicación.
D. Evaluar la estrategia y la congruencia de los sistemas de información.
6. Un elemento esencial de un plan de recuperación de desastres es una declaración de

A. Estándares de desarrollo de sistemas para la organización.

B. Historia de las modificaciones del sistema operativo.
C. Aplicaciones planificadas para nuevos desarrollos.
D. Responsabilidades de cada unidad organizacional.

7. La capacidad de las computadoras de comunicarse con terminales físicamente remotas es

una característica importante en el diseño de sistemas modernos de información para
empresas. ¿Cuál de los siguientes riesgos asociados al uso de telecomunicaciones es
minimizado a través de un sistema de control mediante el uso de contraseñas?

A. Acceso no autorizado a los programas y archivos del sistema.

B. Disponibilidad física no autorizada de terminales remotas.
C. Destrucción física de programas y archivos del sistema.
D. Destrucción física de terminales remotas.

8. Un nuevo empleado de cuentas por cobrar, que trabaja para un mayorista, notó que un
cliente había aparentemente cambiado de dirección. El empleado accedió a los archivos
computarizados del cliente y revisó todas las direcciones. Una semana después, el cliente se
quejó de que los productos habían sido despachados a la dirección equivocada. El principal
control para evitar que esto suceda es

A. Diseminación de políticas.
B. Capacitación en ingreso de datos.
C. Comunicación con el cliente.
D. Seguridad de las bases de datos.

9. El personal de investigación de mercado de una empresa manufacturera accede con

frecuencia a datos computarizados sobre clientes y venta de productos. La protección por
contraseñas para estos usuarios podría ser

A. Inapropiada.
B. El uso de una contraseña para el departamento de investigación de mercado.
C. El uso de contraseñas personales.
D. El uso de contraseñas personales y de una contraseña adicional para acceder a los datos
sobre dientes y productos.
10. Debido a un exceso de tensión eléctrica, un cabezal de lectura/escritura ha dañado la
superficie del volumen de disco que contiene el archivo maestro de cajas de ahorro utilizado
por un programa on-line de consulta y actualización de cajas de ahorro. En el momento en
que se produjo la descarga, había 20 terminales de caja conectadas al programa. El disco
dañado fue el único dispositivo físico dañado como consecuencia de la fluctuación eléctrica.
Los posibles pasos de recuperación son:

1. Reiniciar el programa on-line de actualización y consulta.

2. Recuperar el archivo maestro de cajas de ahorro desde los registros buenos del disco
original.
3. Recuperar el archivo maestro de cajas de ahorro desde el back-up más reciente.
4. Mostrar en cada terminal la última operación y pedir a cada terminal que reintente cada
operación subsecuente.
5. Aplicar las operaciones que se realizaron desde el último back-up completo al archivo
maestro.
6. Pedir a cada terminal que reintente su última operación.

El mejor procedimiento de recuperación consiste en la siguiente secuencia de pasos:

A. 2, 5, 1, 6.
B. 2, 5, 1, 4.
C. 3, 5, 1, 4.
D. 3, 5, 1, 6.

11. Todo el personal de un departamento de adquisiciones y fusiones en una firma de banca de

inversión usa planillas de cálculo generadas por computadora para analizar posibles
acuerdos comerciales entre clientes. Los datos son altamente confidenciales. Un control
apropiado sobre el uso de computadoras personales en el departamento es

A. Prohibir al personal programar sus propias aplicaciones.

B. Mantener el programa y los diskettes en un lugar seguro cuando el personal del
departamento no los esté usando.
C. Requerir que el personal del departamento use las planillas de cálculo solamente a
través de menúes diseñados para el usuario.
D. Dividir las tareas en el departamento para que algunos empleados preparen las plantillas
(templates) de las aplicaciones y otros sólo ejecuten las aplicaciones.

12. En la evaluación de riesgo para una aplicación en un ambiente de usuario final, ¿cuál de los
siguientes tipos de riesgo se debería considerar como el de menor peso?

A. Riesgos de aplicación.
B. Riesgos de control ambiental.
C. Riesgos inherentes a la combinación de software y hardware.
D. Riesgos de obsolescencia tecnológica.
13. Un operador de computadora a cargo de una determinada tarea necesita saber si esa tarea fue
realizada ese día. El operador examinó

A. El registro (log) de consola.

B. E1 registro (log) de control de datos.
C. La cola de trabajos.
D. El libro maestro de corridas.

14. Un fabricante de equipos mantiene puertos de discado en su sistema de ingreso de pedidos

para la conveniencia de sus clientes alrededor del mundo, de manera que puedan pedir partes
cuando lo necesiten. El fabricante promete la entrega en 48 hs en cualquier lugar del mundo
para el 95% de las partes pedidas. Debido al costo y lo delicado de ciertas partes
electrónicas, el fabricante necesita mantener un acceso seguro a su sistema. La mejor
técnica para monitorear la seguridad de acceso es

A. Contar con una instalación de prueba integrada para el sistema de ingreso de pedidos.
B. Rastrear las operaciones a través del sistema de ingreso de pedidos.
C. Seleccionar las operaciones de ingreso de pedidos.
D. Registrar los intentos de acceso fallidos.

15. Debido a la sensibilidad de los datos, se implementó un sistema online, con varios niveles de
control de acceso, pasa desarrollar estimaciones y generar propuestas. El control sobre el
acceso inicial (log-in) de los usuarios es una función de

A. La instalación de prueba integrada.

B. E1 sistema operativo.
C. Las autorizaciones de subesquemas.
D. El software de aplicación.

16. ¿Cuál de los siguientes seria el objetivo de control más importante en la auditoría de un
sistema online de ingreso de datos que mantiene información clave para las decisiones
gerenciales?

A. Integridad de los datos.

B. Documentación del usuario.
C. Eficiencia del sistema.
D. Control sobre los ítems rechazados y en suspenso.
17. ¿Cuál de las siguientes áreas suele experimentar un mayor riesgo a medida que se generaliza
el uso de computadoras personales?

1. Back-up y recuperación.
2. Costos de desarrollo de aplicaciones.
3. Actualización de los registros por grupos.
4. Seguridad de accesos.
5. Violación de derechos de autor.

A. 1, 2 y 3.
B. 2, 3 y 4.
C. 3, 4 y 5.
D. 1, 4 y 5.

18. Después de una revisión de seguridad, una empresa determinó que todos los empleados en el
departamento de preparación de cotizaciones deberían tener acceso a datos comunes tales
como costos actuales, pero tal acceso a datos pertenecientes a cotizaciones específicas
debería estar restringido a los empleados trabajando en esa cotización. La empresa mantiene
toda la información referida a cotizaciones junta en una base de datos integrada. Para
permitir un acceso selectivo a los datos sobre cotizaciones, la empresa necesita un software
de seguridad que restrinja el acceso a registros según

A. El tipo de recurso.
B. Resúmenes estadísticos.
C. La antigüedad de los registros.
D. El contenido de los datos.

19. Con la ayuda de analistas y programadores del grupo central de sistemas de información, el
departamento comercial de préstamos de un banco desarrolló un sistema experto para
analizar riesgos en nuevas aplicaciones de préstamos. El prototipo complació a los oficiales
de préstamos, pero un auditor interno se preocupó por la falta de procedimientos de back-up
y recuperación. La mejor alternativa para asignar la responsabilidad de back-up y
recuperación de los archivos de datos es

A. Un gerente del departamento de préstamos comerciales.

B. Un analista del grupo central de sistemas de información.
C. Un programador del grupo central de sistemas de información.
D. Un auditor interno.
20. Un hospital está evaluando la compra de un software para integrar un nuevo sistema de
contabilidad de costos con el sistema contable existente. ¿Cuál de los siguientes enunciados
describe la forma más efectiva para un auditor interno de participar en el proceso de
adquisición del software?

A. Evaluar si las especificaciones de performance son consistentes con las necesidades del
hospital.
B. Evaluar si el diseño de la aplicación alcanza los estándares internos de desarrollo y
documentación.
C. Determinar si el modelo prototipo es validado y revisado con los usuarios antes que
empiece el uso en producción.
D. Auditoría interna no participa porque el sistema ya ha sido desarrollado externamente.

21. Un empresario compra una copia de un software de planilla de cálculo para instalarlo en una
sola PC de la oficina. ¿Cuál de las siguientes acciones no estaría violando el acuerdo de
licencia del software?

A. Hacer una copia de seguridad (back-up).

B. Instalar el software en una red para múltiples usuarios.
C. Instalar e1 software en su casa para uso personal.
D. Reemplazar la computadora de la oficina y usar el software en la computadora nueva.

22. Una pequeña empresa de señalización contaba con sólo tres empleados en el departamento
de sistemas de información (SI) y todos ellos tenían acceso a las bibliotecas de desarrollo y
producción, lo cual facilitaba la rápida implementación de los sistemas. El departamento de
SI creció y pasó a tener 20 empleados, pero continuó operando igual que antes. El gerente
de sistemas ahora siente que el acceso irrestricto crea el riesgo de instalar programas no
probados en la biblioteca de producción. ¿Cuál de los siguientes controles de contraseña
podría proteger mejor las bibliotecas, de manera de conservar algunos de los beneficios del
libre acceso?

A. Restringir la actualización a una sola posición, pero permitir acceso de lectura al código
fuente para todo el personal en el departamento de sistemas de información.
B. Permitir la actualización a todo el departamento, pero restringir la lectura del código
fuente a una sola posición.
C. Restringir la actualización y la lectura a una sola posición.
D. Permitir la actualización y la lectura a todo el departamento de sistemas de información.

23. ¿Cual de los siguientes es el mejor programa para la protección de los recursos de
información vital para una empresa contra los virus informáticos?

A. Políticas empresariales restrictivas para la contratación de personal que trabaja con

funciones computarizadas.
B. Existencia de programas de software anti-virus.
C. Políticas y procedimientos prudentes establecidos por la gerencia e instituidos junto con
salvaguardas tecnológicas.
D. Dispositivos de protección física en uso para instalaciones de hardware, software y las
bibliotecas.
24. Un informe de distribución de mano de obra requiere extensas correcciones cada mes por las
horas hombre cargadas a tareas inactivas. ¿Cuál de los siguientes controles en el ingreso de
datos a procesar parece estar faltando?

A. Prueba de integridad.
B. Prueba de validez.
C. Prueba de límites.
D. Totales de control.

25. ¿Cual de los siguientes describe mejor la principal razón para que una organización
desarrolle planes de contingencia para sus operaciones de procesamiento de datos?

A. Asegurar que serán capaces de procesar operaciones vitales en el caso de algún tipo de
desastre.
B. Asegurar la seguridad de los registros importantes.
C. Ayudar a reducir el costo de los seguros.
D. Planificar las fuentes de capital para recuperarse de todo tipo de desastre.

26. ¿Cuál de los siguientes grupos es operacionalmente responsable de la precisión e integridad

de la información computarizada?

A. La alta gerencia.
B. Los auditores externos.
C. Los auditores internos.
D. Los usuarios.

27. Un auditor interno está revisando la adecuación de las políticas y procedimientos existentes
sobre las actividades de computación de usuario final. El auditor está probando

A. Un control de aplicación.
B. Un control organizacional.
C. Un control ambiental.
D. Un control de sistemas.

28. Un programa de actualización de saldos de cuentas bancarias calcula dígitos de control para
los números de cuenta. Este procedimiento es un ejemplo de

A. Un control de ingreso de datos.

B. Un control de administración de archivos.
C. Un control de acceso.
D. Un control de salida de datos.
29. Un sistema on-line de terminales de cajas bancarias permite extracciones de cuentas
inactivas. El mejor control para denegar esas extracciones es

A. Realizar un cálculo de prueba.

B. Verificar los dígitos de control.
C. Revisar el archivo maestro.
D. Un control de registros duplicados.

30. Un empleado del departamento de compras de un minorista observó como un comprador de

mercaderías usaba el sistema on-line de compras y posteriormente accedió al mismo sistema
con el número del empleado para leer pronósticos confidenciales de ventas. El empleado
vendió la información a un competidor, quien se anticipó a las ventas del minorista. El
mejor control para prevenir que esto ocurra es

A. Asegurar que el diseño de la base de datos sea relacional.

B. Restringir el acceso a las personas autorizadas.
C. Requerir imágenes antes y después de cada operación.
D. Conciliar los importes monetarios de las sesiones de ingreso de datos.

31. Para. prevenir el acceso no autorizado a elementos específicos de datos, ¿el sistema de
administración de la base de datos debería contener cuál de los siguientes controles?

A. Verificación de habilitación inicial (sign-on) en las terminales físicas.

B. Especificaciones de contraseñas (passwords) para cada archivo o elemento de datos.
C. Pruebas periódicas del sistema que utiliza bases de datos de producción.
D. Seguridad de terminal usada en lugar de contraseñas para cada elemento de datos o
archivo.

32. La relación costo-beneficio de la tecnología informática depende de cuán eficientemente se

la use. Un procedimiento diseñado para ayudar a asegurar la eficiencia es

A. Controlar el acceso a los datos confidenciales.

B. Contar con procedimientos de back-up y recuperación de datos en caso de desastres.
C. Monitorear el ambiente de cambio para el software en uso.
D. Eliminar copias de archivos cuando la información no se necesita más.

33. Una organización puede incurrir en pérdidas materiales si un competidor accede a

información operativa confidencial contenida en archivos de computadora. Los controles
que más probablemente pueden prevenir dichas pérdidas son

A. Controles sobre el destino de los documentos y la encripción de archivos de datos.

B. Encripción de archivos de datos y cambio frecuente de contraseñas.
C. Controles de integridad de clave primaria y secundaria y encripción de archivos de
datos.
D. Controles de integridad de claves primaria y secundaria y cambio frecuente de
contraseñas.
34. La seguridad de acceso a los datos de las aplicaciones se puede lograr a través de todas las
siguientes funciones excepto

A. Las funciones de identificación y autenticación de usuarios incorporadas en la

aplicación.
B. Las funciones de softwares utilitarios.
C. Las funciones de identificación y autenticación de usuarios en el software de control de
acceso.
D. Las funciones de seguridad provistas por un sistema de administración de bases de
datos.

35. El propósito de un control de procesamiento de ciclos, basado en la preparación y

comparación de totales de control antes y después del procesamiento, es mitigar el riesgo de

A. Operaciones faltantes o indebidas.

B. Errores de transmisión.
C. Operaciones perdidas luego de un reinicio (restart).
D. Registrar las operaciones en el período incorrecto.

36. El propósito de un control de balance programado es mitigar el riesgo de

A. Perder operaciones luego de un reinicio (restart).

B. Perder operaciones o realizar operaciones indebidas.
C. Procesar el archivo equivocado.
D. Registrar operaciones en el periodo equivocado.

37. El contador que preparó un modelo de hoja de cálculo para pronosticar la carga de trabajo
dejó la empresa y la persona que lo reemplazó no puede entender cómo se usa la planilla de
cálculo. El mejor control para prevenir este tipo de situaciones es asegurar

A. El monitoreo del uso de recursos de computación de usuario final.

B. Que los esfuerzos de computación de usuario final sean compatibles con los planes
estratégicos.
C. Que existan estándares de documentación y que se cumplan.
D. Que se hagan copias de seguridad (backups) adecuadas para los modelos de planilla de
cálculo.

38. Se instalaron computadoras personales con software de acceso a las bases de datos
corporativas para todos los supervisores de producción, uno de los cuales vendió
información confidencial sobre precios a un competidor. El mejor control preventivo para
dichas situaciones es asegurar que

A. Se establezcan e implementen procedimientos de cambio de programas.

B. Se requieran contraseñas para validar los números de identificación de los usuarios.
C. La propiedad de los datos resida en los usuarios más apropiados.
D. Los privilegios de acceso sean conferidos a quienes realmente necesitan la información.
39. Los planes de contingencia para las operaciones de sistemas deberían incluir adecuados
acuerdos de backup. ¿Cuál de los siguientes arreglos seria considerado muy dependiente del
proveedor cuando las operaciones vitales requieren una disponibilidad casi inmediata de los
recursos de computación?

A. Un acuerdo de “hot site”.

B. Un acuerdo de “cold site”.
C. Una combinación de A y B.
D. El uso de la capacidad excedente en otro centro de datos dentro de la organización.

40. Una clase de error en el procesamiento de datos se da cuando no se ingresa toda la

información que debe ser presentada al sistema. ¿Cuál de los siguientes controles esperaría
Ud. que la gerencia instale en un esfuerzo para detectar esta clase de error?

A. Control de existencia.
B. Control de totales.
C. Control de límites.
D. Control de razonabilidad.

41. Para asegurar la apropiada adición/eliminación de autorizaciones en una auditoría operativa

de la seguridad de acceso a datos, un auditor interno verificaría si

A. Las personas que no son empleados tienen privilegios de acceso.

B. Los privilegios de acceso revocados son cancelados semanalmente.
C. Los privilegios de acceso se activan prontamente luego de ser autorizados.
D. Un programador de sistemas (systems programmer) mantiene registros de todas las
adiciones/eliminaciones de cambios de acceso.

42. Un minorista de artículos novedosos de bajo costo vendidos por catálogo recibe un creciente
número de quejas de sus clientes respecto de errores en el despacho. El código de los
pedidos para los artículos tiene el formato ‘WWXXYYZZ2’. La categoría mayor es ‘WW’,
‘XX’ es la menor, ‘YY’ identifica el artículo y ‘ZZ’ identifica el catálogo. En muchos
casos, se envío la mercadería equivocada porque se traspusieron los caracteres adyacentes en
el código de pedido. El mejor control para reducir el número de pedidos con mercadería
errónea es

A. Pedir a los clientes que especifiquen el nombre de cada artículo en su pedido.

B. Agregar dígitos de control a los códigos de pedido y verificarlos para cada pedido.
C. Separar las partes del código de pedido con guiones para que resulte más fácil leer los
caracteres.
D. Usar un archivo maestro de referencia para todos los códigos de pedido, para verificar la
existencia de los artículos.
43. La mejor manera de asegurar que solo los empleados autorizados reciban la información
obtenida de la computadora es

A. Colocar las impresiones en las bandejas a primera hora y no al finalizar el día.

B. Cargar la información en un archivo para imprimir en terminales locales.
C. Mantener la información impresa en un área segura hasta que sea retirada por los
empleados autorizados.
D. Hacer las impresiones sólo a horas especificadas.

44. Cada día, después que todo el procesamiento está finalizado, un banco realiza un backup de
sus archivos de depósitos on-line y lo conserva por 7 días. No se conservan copias de las
operaciones de cada día. Este criterio es

A. Válido, por cuanto el tener un juego de backups correspondientes a una semana permite
recuperar los datos aun en caso de que algún backup no sea-legible.
B. Riesgoso, por cuanto la recuperación del archivo de backup más reciente omitiría las
operaciones posteriores.
C. Válido, por cuanto se minimiza la complejidad de los procedimientos de backup y
recuperación si el archivo on-line tiene que ser reestablecido.
D. Riesgoso, por cuanto no hay información de punto de control/reinicio
(checkpoint/restart) archivada junto con los archivos de backup.

45. ¿Cual de los siguientes enunciados describe un problema de control cuando un departamento
independientemente instala parte de un sistema contable en una PC y envía la información
procesada a la computadora central de la empresa?

A. Los controles tradicionales usados en el desarrollo, la prueba y la documentación de los

sistemas pueden no haber sido usados.
B. Las capacidades de la aplicación pueden reflejar solo las necesidades de ese
departamento.
C. El departamento que usa el sistema puede no haber entendido completamente la
arquitectura de la computadora central.
D. La aplicación puede no permitir el uso de técnicas de auditoría asistidas por
computadora (CAAT - computer-assisted auditing techniques).

46. Para asegurar la integridad de la actualización en un sistema on-line, se acumulan totales

separados para todas las operaciones procesadas durante el día. La computadora luego
compara esos totales con el total de ítems aceptados para el procesamiento. Este es un
ejemplo de

A. Controles de corrida a corrida (run-to-run controls).

B. Comparación por computadora.
C. Verificación .de secuencia por computadora.
D. Verificación uno por uno (one-for-one checking).
47. Un negocio de ventas por catálogo de Estados Unidos ha tenido dificultades para lograr que
coincidan el código postal y la abreviatura del nombre del estado en que vive el cliente. Las
operadoras a cargo de tomar los pedidos podrían verificar el código postal y el estado con el
cliente si tuviesen alguna indicación de que no concuerdan. La mejor forma en un ambiente
on-line para asegurar que la abreviatura del nombre del estado sea la correspondiente al
código postal es

A. Implementar la práctica de buscar los códigos postales en el archivo maestro para

verificar la abreviatura del nombre del estado.
B. Implementar la práctica de buscar las abreviaturas de los nombres de estado en el
archivo maestro para verificar el código postal.
C. Requerir a las operadoras que ingresen el código postal solamente y generar la
abreviatura del estado desde el archivo maestro.
D. Requerir a las operadoras que ingresen la abreviatura del estado solamente y generar el
código postal desde el archivo maestro.

48. Un sistema de computación central puede imprimir en impresoras láser en los

departamentos. Los usuarios especifican dónde quieren que se imprima la información, pero
algunos usuarios dan un código de destino equivocado e imprimen en las impresoras de
otros usuarios, ocupándolas innecesariamente. El mejor modo para asegurar que las
impresiones salgan en la impresora correcta es

A. Permitir a los departamentos cancelar las impresiones que no pertenezcan a uno de sus
empleados.
B. Crear un destino por defecto para las impresiones de manera que los empleados
impriman en la impresora del departamento al que pertenecen.
C. Poner todas las impresoras en un mismo lugar, así resulta irrelevante la selección de la
impresora.
D. Entrenar a los usuarios actuales para que sepan especificar el código de destino correcto
para su impresión.

49. En un centro de computación remoto, la gerencia instaló un sistema automático de

programación en el tiempo (schedulling) para cargar los archivos de datos y ejecutar los
programas en determinados momentos durante el día. La mejor forma de verificar que ese
sistema de programación funciona según lo previsto es

A. Analizar la actividad de tareas (job activity) con un modelo de colas (queting model)
para determinar las características de la carga de trabajo.
B. Simular el uso de recursos y comparar los resultados con los resultados reales de las
operaciones.
C. Usar software de administración de bibliotecas para rastrear los cambios de las
sucesivas versiones de los programas de aplicación.
D. Auditar los datos sobre el acceso a los archivos y los mensajes de inicio / finalización de
tareas.
50. Una empresa de construcciones usa un programa de planilla de cálculo para preparar
estimaciones para licitaciones de nuevos proyectos. El mejor modo de asegurar que los
cálculos de esa planilla sean correctas es

A. Proteger todas las celdas excepto aquellas específicamente reservadas para el ingreso de
datos.
B. Inspeccionar la documentación para verificar el enfoque usado por el diseñador del
modelo.
C. Ejecutar análisis de sensibilidad sobre los resultados más significativos.
D. Representar el modelo de planilla de cálculo gráficamente con software de análisis de
planillas de cálculo.

51. ¿Cuál de los siguientes controles de base de datos sería más efectivo para mantener la
segregación de funciones apropiada para la estructura de reporte de los usuarios en una
organización?

A. Funciones de seguridad de acceso.

B. Procedimientos de control de cambio de software.
C. Controles de dependencia.
D. Procedimientos de backup y recuperación.

52. Para reducir el riesgo de seguridad al transmitir datos patentados a través de líneas de
comunicación, una empresa debería elegir

A. Módems asincrónicos.
B. Técnicas de autenticación.
C. Técnicas de respuestas a llamada (call-back).
D. Dispositivos criptográficos.

53. La contraseñas para software de PC están diseñadas para prevenir

A. El procesamiento inadecuado de la información.

B. El acceso no autorizado a la computadora.
C. Una actualización incompleta de archivos.
D. El uso no autorizado del software.

54. Una organización grande cuenta con controles de usuario abarcadores sobre el uso de las PC
independientes (no conectadas entre sí) y desea cerciorarse acerca de la estructura de control
sobre el procesamiento computarizado. ¿Cuál de las siguientes estrategias de auditoría es la
más apropiada?

A. Ejecutar pruebas sobre los controles de usuario.

B. Ejecutar pruebas de edición de los datos ingresados en las aplicaciones más importantes.
C. Ejecutar pruebas comprehensivas sobre los procedimientos para el otorgamiento de
licencias de software.
D. Ejecutar pruebas sustantivas sobre la lógica de programas ejecutada.
_____________________________________________________________________________
___
Las preguntas 55-59 se basan en la siguiente información. Una empresa usa una red de área
local (LAN - local area network) para conectar las cuatro oficinas de ventas con la casa matriz.
La información relacionada con las ventas, corno los límites de crédito y demás información
sobre los clientes, precios, datos de cuentas. etc., se mantiene en la casa matriz. La casa matriz
tiene también las funciones de almacenaje y despacho. Cada oficina de ventas está conectada
con la computadora de la casa matriz y los mensajes/la información entre las distintas oficinas de
ventas locales pasan a través de la computadora de la casa matriz. Esta configuración de las
comunicaciones permite la confirmación en tiempo real del despacho de los productos, la
facturación y el estado de las cuentas de los clientes. La empresa está preocupada por la
precisión y confidencialidad de sus datos y ha implementado controles para proteger la base de
datos usada por las oficinas de ventas locales. (1) Los daros están organizados según una
estructura de árbol: cada tipo de registro comprende una cantidad x de registros dependientes
de menor nivel. La relación es de un registro a varias en lugar de una relación de varios a
varios. Cuando un usuario ingresa en el sistema, se le preguntan varias cosas. Estas (2)
preguntas incluyen su nombre y la fecha de nacimiento de su madre. La computadora de la casa
matriz mantiene una (3) matriz de nombres de usuario y los archivos/programas a los que cada
usuario puede acceder junto con lo que el usuario puede hacer con ellos o a ellos.

Un elemento agregado recientemente a los controles del sistema consiste en un procedimiento de

bloqueo (lock-out). Este procedimiento (4) bloquea el acceso a un registro determinado a las
otras oficinas de ventas mientras ese registro está siendo utilizado por una de las oficinas de
venta. Este control asegura que cada transacción tenga la información más actualizada y precisa
disponible cuando la oficina de ventas está procesando la operación.
_____________________________________________________________________________
___

55. La red de área local (LAN) descripta ejemplifica la siguiente topología de LAN

A. Estrella.
B. Jerárquico.
C. Anillo.
D. De interconexión total.

56. La base de datos descripta en (1) es un ejemplo de una base de datos

A. Relacional.
B. Jerárquica.
C. De redes.
D. Distribuida.

57. Las preguntas a que se refiere el punto (2) se hacen para

A. Obtener autorización para el procesamiento.

B. Controlar el acceso al hardware.
C. Autenticar al usuario.
D. Controlar la integridad de los datos.
58. La matriz descripta en (3) fue hecha con la intención de

A. Obtener autorización para el procesamiento.

B. Controlar el acceso al hardware.
C. Autenticar al usuario
D. Controlar la integridad de los datos.

59. El control descripto en (4) se implementa con el propósito de prevenir

A. Procesamientos duplicados de operaciones.

B. La sobrecarga del LAN server (servidor de la red).
C. Demoras en el procesamiento de las operaciones.
D. El procesamiento concurrente de una operación.

60. Además de los controles de acceso, procesamiento, cambios de programas y otras funciones,
un sistema informático necesita establecer pistas de rastreo (trails) de información. ¿Qué
información no se incluye generalmente en un registro (log) de pistas de rastreo de auditoría
diseñado para resumir intentos de acceso al sistema no autorizados?

A. Una lista de los usuarios autorizados.

B. El tipo de actividad u operación que se intentó hacer.
C. La terminal usada en el intento de acceso.
D. Los datos buscados en el programa.

61. Los controles de backup y recuperación son cruciales para asegurar la confiabilidad de una
red de teleprocesamiento. Al evaluar los controles de backup y recuperación, no se incluiría
la evaluación de

A. La adecuación de los backups de archivos de datos por los usuarios en el LAN.

B. Los controles sobre las fallas del hardware y el software.
C. El uso y la adecuación de los procesos de encripción.
D. La adecuación de los documentos o manuales que comunican al personal sus
responsabilidades de backup y recuperación.

62. Para lograr la ejecución de auditorías costo-eficaces de .los sistemas computarizados en los
casos en que se requieren tareas similares para satisfacer objetivos diferentes, el auditor debe
usar

A. Programas de comparación.
B. Software de auditoría diseñado para tareas especificas.
C. Funciones de consulta y redactores de informes.
D. Software de auditoría generalizado.
63. ¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría es apropiado para probar la adecuación
de los controles de aplicación sobre una función de cuentas a pagar computarizada?

A. Observar la biblioteca de computación y el área de operaciones para obtener evidencias

que respalden un dictamen sobre la seguridad de los archivos de cuentas a pagar.
B. Comparar manualmente los números de las facturas de proveedores con los incluidos en
las listas de cuentas a pagar generadas por computadora para evaluar a efectividad de
los controles de secuencia computarizada.
C. Probar las operaciones de compra mediante un enfoque de datos de prueba.
D. Utilizar un cuestionario generado por computadora para obtener información confiable
sobre la precisión e integridad de los datos ingresados y de la actualización de cuentas a
pagar de personal del departamento de sistemas de la organización.

64. Para determinar si se han efectuado cambios no autorizados al programa desde la última
actualización autorizada del misino, la mejor técnica de auditoría de EDP es que el auditor
realice

A. Una comparación de códigos.

B. Una revisión de códigos.
C. Una corrida de datos de prueba.
D. Una evaluación analítica.

65. Un minorista de venta por catalogo modificó sus programas de procesamiento para cobrar a
cada cliente el impuesto sobre la venta correspondiente. El mejor enfoque para detectar si
los impuestos sobre las ventas se aplican correctamente es

A. Mover el código de programa que calcula los impuestos a un solo programa que pasará
a formar parte de la secuencia de procesamiento.
B. Cambiar las pantallas de ingreso de datos para mostrar el cálculo de los impuestos sobre
las ventas de manera que el operador pueda verificar el cálculo.
C. Modificar el código de programa para pedirle al operador que pregunte a los clientes si
sus zonas tienen impuestos a las ventas e ingresar los porcentajes apropiados.
D. Agregar un código de programa que clasifique los pedidos según la zona, calcule los
impuestos en conjunto y compare el monto con la suma de los impuestos individuales
cobrados por cada zona.

66. Para reducir los costos generales de inventarios, un fabricante ha implementado un sistema
distribuido de bases de datos para mantener todos los registros de inventarios en cada planta.
Cada planta puede pedir ítems de los inventarios de otras plantas. Sin embargo, la gerencia
cree que los pedidos de materiales que requieren ítems de inventarios de varias plantas no se
ingresan en la basa de datos correctamente; es decir, la mercadería es despachada pero los
recuentos no se modifican. El mejor enfoque para investigar esta situación es

A. Un módulo de auditoría incorporado (embedded audit module).

B. Un gancho de auditoría (audit hook).
C. Una captación instantánea (snapshot).
D. La representación gráfica (mapping).
67. El departamento de finanzas de un organismo gubernamental cuenta con un modelo
computarizado para pronosticar la recaudación de impuestos que se usará en la preparación
de los presupuestos anuales. Se ha pedido al grupo de auditoría interna que audite el
modelo. Un objetivo razonable de esta auditoría sería

A. Verificar si para distintos valores ingresados, el modelo da resultados consecuentes con

el comportamiento de la recaudación.
B. Confirmar si el modelo pronostica cada tipo de recaudación dentro de un pequeño
porcentaje de la recaudación real.
C. Determinar si los programas utilizados para el pronóstico del año en curso son idénticos
a los usados el año anterior.
D. Asegurar que el modelo haya sido modificado de manera que hubiese pronosticado la
recaudación real del año anterior.

68. ¿Que revisaría un auditor interno para evaluar la capacidad de recuperación de un sistema de
administración de base de datos (DBMS - database management system)?

A. Los procedimientos de actualización de datos (data journaling).

B. Las normas de edición y validación.
C. Las políticas sobre la pertenencia de los datos y la responsabilidad por los mismos.
D. Los procedimientos para controlar la integridad.

69. Una prueba de auditoría destinada a corroborar que una empresa cumple con las condiciones
de copyright (derechos de autor) del software es

A. Revisar la política empresarial sobre derechos de autor.

B. Comparar el software instalado en una muestra de computadoras con la documentación
de la compra de dicho software.
C. Inventariar todo el software que se está utilizando en las computadoras.
D. Revisar las minutas del Comité Directivo de MIS (sistemas de información gerenciales).

70. Un procedimiento de auditoría para evaluar si un sistema de ingreso de pedidos online es

eficiente consiste en

A. Revisar las copias de los informes semanales y mensuales que muestran la

disponibilidad del sistema (tiempo útil) y los tiempos de respuesta, y compararlos con
los objetivos de nivel de servicio.
B. Determinar la calidad total de operaciones procesadas por el sistema para cada uno de
los 12 meses anteriores y observar si hubo fluctuaciones.
C. Comparar el costo del procesamiento manual de los pedidos con el costo del sistema
online.
D. Comparar el costo del desarrollo del sistema de ingreso de pedidos con el costo del
desarrollo de otras aplicaciones.
71. Usando datos de prueba, un auditor procesó operaciones normales y atípicas a través de un
sistema computarizado de liquidación de haberes para probar el cálculo de las horas
normales y extra. Existen evidencias suficientes y competentes de los controles si

A. No se realizan otras pruebas.

B. Los resultados de los datos de prueba se comparan con las expectativas
predeterminadas.
C. Se grafican las excepciones para identificar la lógica de control ejecutada.
D. Se etiquetan los resultados de la prueba para instigar la creación de un archivo de datos
de auditoría.

72. ¿Cuál de los siguientes conceptos establece la diferencia entre la retención de los papeles de
trabajo de auditoría computarizados y los papeles impresos tradicionales?

A. Los análisis, las conclusiones y recomendaciones se archivan en un medio electrónico y

por lo tanto están sujetos a los procedimientos de seguridad y controles sobre sistemas
de computación.
B. Las evidencias que respaldan las deficiencias halladas se copian y distribuyen a la
gerencia local durante la reunión de cierre y a cada persona que recibe el informe final.
C. Se pueden usar archivos de datos computarizados en los procedimientos de auditoría de
EDP.
D. Se pueden estandarizar los programas de auditoría para eliminar la necesidad de realizar
un relevamiento preliminar en cada lugar.

73. La gerencia está investigando la adquisición de una versión actualizada del sistema existente
en la computadora central para aumentar su capacidad. Le ha solicitado al auditor interno la
ejecución de una auditoría operativa para determinar la eficiencia del recurso de
procesamiento por computadora existente. ¿Cuál sería la fuente de información más
pertinente para lograr este objetivo de auditoría?

A. Una encuesta de la satisfacción de los usuarios actuales.

B. Una revisión de los registros de tareas ejecutadas por la computadora, listas de las tareas
programadas y el tiempo de no disponibilidad (downtime) de la computadora.
C. Una comparación entre la capacidad de la computadora principal y la capacidad de las
PC.
D. Un análisis detallado del crecimiento del disco duro en los últimos tres años.

74. Un auditor interno carga las facturas, los pagos y las cuentas a pagar por mercaderías
recibidas correspondientes al mes anterior en una estación de trabajo de auditoría. La mejor
forma de verificar la integridad de los datos es que el auditor use un software de auditoría en
la estación de trabajo para

A. Cotejar las facturas con los pagos; cotejar los pagos con las facturas.
B. Cotejar las facturas con las cuentas a pagar: cotejar las cuentas a pagar con las facturas.
C. Cotejar las facturas con los pagos y las cuentas a pagar; cotejar los pagos y las cuentas a
pagar con las facturas.
D. Cotejar las facturas con los pagos; cotejar los pagos y las cuentas a pagar con las
facturas.
75. El departamento de transporte de una importante empresa manufacturera mantiene sus
inventarios y registros de mantenimiento de vehículos en una base de datos cargada en una
computadora independiente (stand-alone) en la oficina (del supervisor de la flota. ¿Cuál es
el o enfoque de auditoría apropiado para evaluar la precisión de esta información?

A. Verificar una muestra de registros extraídos de la base de datos comparándolos con la

documentación de apoyo.
B. Realizar una serie de operaciones de prueba a través del sistema actual y verificar los
resultados comparándolos con los resultados esperados.
C. Simular un procesamiento normal utilizando programas de prueba.
D. Usar un rastreo de programa para mostrar cómo, y en qué secuencia, se procesan las
instrucciones del programa en el sistema.

76. El software de auditoría generalizado se puede usar para

A. Para examinar la existencia y coherencia de los datos contenidos en los archivos.

B. Ejecutar auditorías concurrentes de archivos de datos.
C. Verificar la lógica de procesamiento del software de sistemas operativos.
D. Acceder a estructuras de datos completas sin usar extensiones del lenguaje de las
mismas (host language).

77. Una de las principales desventajas de auditar un sistema sin ingresar en la computadora es

A. Tomar mucho tiempo probar los controles para los programas de simulación.
B. Los costos de probar los controles sobre el procesamiento computarizado son elevados.
C. No se prueba la integridad de la pista de auditoría a través de la computadora.
D. Se requiere mucha experiencia técnica para compensar el hecho de auditar el sistema sin
ingresar en la computadora.

78. Se le ha asignado evaluar si el control de edición de pagos duplicados en el sistema de

cuentas a pagar de un organismo público es apropiado. El organismo compra repuestos a
unos 2.000 proveedores. Además, el organismo está construyendo un sistema de
ferrocarriles y realiza pagos a contratistas y subcontratistas por este proyecto de 2 mil
millones de dólares. Se le ha comunicado que varios proveedores recientemente
denunciaron varios pagos duplicados. La gerencia cree que pueden existir otros pagos
duplicados sin denunciar por los cuales el organismo debe pedir un reintegro. El director de
MIS (sistemas de información gerenciales) declaró que los pagos duplicados sólo
representaban casos aislados que a la larga habrían sido descubiertos por los controles
externos al sistema computarizado. Todos los pagos se cotejan con un archivo histórico de
los pagos efectuados en los últimos 60 días. Siempre que un monto, un número de factura y
un número de proveedor coinciden, el empleado de cuentas a pagar recibe un mensaje de
advertencia de que se está por efectuar un pago duplicado. Solo el gerente de cuentas a
pagar puede obviar esta edición. ¿Cuál es la mejor técnica o herramienta de auditoría
asistida por computadora para usar en esta situación?

A. Muestreo estadístico.
B. Examen de la documentación sobre el código de fuente.
C. Instalación de prueba integrada.
D. Software de auditoría generalizado.
79. Un empleado contable elaboró un plan para ingresar facturas falsas presentadas por
proveedores inexistentes. Todos los pagos eran enviados a la misma dirección. El auditor
sospecha un posible fraude. La técnica de auditoría por computadora más efectiva para
investigar el fraude seria:

A. Usar datos de prueba para varios proveedores e investigar los resultados inesperados.
B. Ejecutar una auditoría completa de cambios de programas de computación.
C. Usar software de auditoría generalizado para comparar las direcciones de varios
archivos e imprimir las duplicaciones para investigarlas.
D. Probar los controles de la aplicación mediante una instalación de prueba integrada e
investigar los resultados inesperados.

80. Un empleado contable elaboró un plan para ingresar facturas falsas presentadas por
proveedores inexistentes. Todos los pagos eran enviados a la misma dirección. El auditor
sospecha un posible fraude. El auditor probaría toda la información sobre los proveedores
en lugar de una muestra de las operaciones con proveedores porque

A. Aunque se reduce el error cuando no se emplea la técnica de muestreo, el error de

muestreo es mayor cuando se utiliza una computadora para tomar la muestra.
B. Los procedimientos de auditoría utilizados para comparar la información sobre los
proveedores requieren la lectura de todos los registros.
C. Los estándares de auditoría prohíben el uso del muestreo cuando se sospecha un fraude.
D. Los únicos procedimientos efectivos requieren una auditoría “a través de la
computadora”.

81. En un ambiente de computadoras personales, la causa más frecuente de que haya

restricciones significativas sobre la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría es

A. La falta de una protección adecuada mediante el uso de contraseñas.

B. La falta de procedimientos de backup y recuperación.
C. La posibilidad de acceso al hardware.
D. Las limitaciones a las pistas de auditoría.

82. El surgimiento del intercambio de datos electrónicos (EDI - electronic data interchange)
como una práctica operativa estándar aumenta el riesgo de

A. Acceso a los sistemas por personas no autorizadas ajenas a la organización.

B. Errores de programación sistemáticos.
C. Bases de conocimiento inadecuadas.
D. Uso inefectivo del sistema.
83. Considere las siguientes aplicaciones de computación:
(a)En una empresa de venta por catálogo, a medida que se ingresan los pedidos recibidos
telefónicamente en la computadora, el stock y el crédito se verifican inmediatamente.
(b)La computadora de un fabricante envía a la computadora de un proveedor el programa de
producción de la semana siguiente y las órdenes de compra de partes correspondientes.

¿Cuál de los siguientes enunciados es correcto con respecto a estas aplicaciones?

A. Las dos aplicaciones son ejemplos de intercambio de datos electrónicos (EDI).

B. Las dos aplicaciones son ejemplos de procesamiento online en tiempo real (OLRT –
online real-time processing).
C. La primera aplicación es un ejemplo de EDI y la segunda es un ejemplo de OLRT.
D. La primera aplicación es un ejemplo de OLRT y la segunda es un ejemplo de EDI.

84. ¿Cuál de los siguientes es un ejemplo aceptado de intercambio de datos electrónicos?

A. El pedido de reservación de pasajes de una agencia de turismo a una aerolínea.

B. El retiro de efectivo de un cajero automático por parte de un cliente del banco.
C. La transferencia de resumen de datos de una red de área local a una computadora
principal centralizada.
D. Las operaciones de ingreso de pedidos de un cliente a un proveedor.

85. Después de que una empresa implementa un EDI para comunicarse con sus clientes, un
control apropiado para asegurar la autenticidad de los pedidos que recibe electrónicamente
es

A. Encriptar los mensajes confidenciales como los pagos electrónicos por las materias
primas recibidas.
B. Verificar la razonabilidad de las cantidades pedidas antes de llenar las órdenes de
compra.
C. Verificar la identidad de los compradores y determinar si los pedidos son consecuentes
con las condiciones del contrato.
D. Acusar recibo de los pagos electrónicos con un mensaje de confirmación.

86. Un control que una empresa podría utilizar para detectar mensajes de EDI falsos es

A. Acusar recibo de todos los mensajes iniciados externamente con mensajes de

confirmación.
B. Permitir el acceso a los equipos de transmisión sólo al personal autorizado.
C. Demorar la acción sobre los pedidos hasta que se reciba un segundo pedido por la
misma mercadería.
D. Copiar todos los mensajes entrantes en un dispositivo de escribir uno/leer varios (write-
one/read-many) para archivarlos.

87. Antes de enviar o recibir mensajes de EDI, una empresa debería

A. Celebrar un acuerdo de relación comercial (trading partner agreement) con cada uno de
sus clientes y proveedores.
B. Reducir los niveles de inventarios anticipando la recepción de mercaderías.
C. Exigir que todos los proveedores implementen un sistema de EDI.
D. Evaluar la efectividad del uso de transmisiones EDI por parte de la empresa.
88. La mejor forma de minimizar la probabilidad de que haya incompatibilidades de software
que resulten en mensajes ininteligibles consisten en que la empresa y sus clientes

A. Adquieran el software del mismo proveedor.

B. Acuerden sincronizar la actualización de su software asociado al EDI.
C. Acuerden usar el mismo software de la misma manera indefinidamente.
D. Programen cada uno su propia versión de software asociado al EDI.

89. Ya sea que una empresa desarrolle, compre, arriende (lease) o pague por el uso de un
software para sus transmisiones de EDI, auditoría interna debe tener la responsabilidad de
evaluar si el software

A. Se desarrolló en un ambiente controlado.

B. Tiene una copia de seguridad (backup) adecuada para permitir la recuperación.
C. Fue adquirido luego de que los asesores legales revisarán las condiciones del contrato.
D. Satisface los objetivos de la empresa.

90. Si la implementación del EDI con los proveedores permitiese presentar órdenes de compra
con mayor frecuencia y una comunicación más frecuente, una empresa podría ser más
efectiva si utilizase el EDI para

A. Reducir costos mediante la reducción del inventario de materias primas.

B. Asegurarse de mantener existencias reguladoras (buffer stock) por 25 días.
C. Rastrear los materiales a través de la producción hasta las órdenes de compra llenadas.
D. Programar la producción para reducir la cantidad de “setups” requeridos.

91. Luego de implementar el EDI con los proveedores, una empresa descubrió que se produjo
un considerable aumento de los precios que pagaba a un único proveedor de algunos
materiales especiales para su línea de producto principal. Después de consultar al
proveedor, la empresa determinó que el proveedor había asumido el riesgo de no tener
existencias y en consecuencia subió los precios ya que la empresa era el único comprador de
esos materiales especiales. El mejor enfoque para la administración de los inventarios en
esta situación es que la empresa

A. Brinde a1 proveedor más información sobre el uso previsto de los materiales.

B. Exija que el proveedor reduzca los precios de los materiales.
C. Encuentre otro proveedor para reemplazar al que cobra precios más altos.
D. Cambie la línea de producto de manera que ya no necesite los materiales especiales.

92. Si el tiempo de procesamiento de las órdenes de compra manuales es de 25 días, de los

cuales 4 días se dedican a la preparación de la orden, 3 días transcurren en el correo, 14 días
son para el procesamiento de la orden por el proveedor y 4 días para la entrega de las
materias primas, el tiempo más corto posible para que se cumpla el ciclo si una empresa
implementase completamente el EDI con sus proveedores sería de

A. 21 días.
B. 18 días.
C. 4 días.
D. 1 día.
93. Suponga que un proveedor importante aceptase el requerimiento de una empresa de
implementar un sistema de EDI, con la condición de que la empresa a su vez le proporcione
información sobre el uso de las materias primas para facilitar el proceso de producción. La
respuesta más efectiva que la empresa puede dar al proveedor es que le enviara

A. La información solicitada diariamente a través del EDI.

B. La información solicitada en informes semanales.
C. Informes mensuales de la producción.
D. Ninguna información porque es confidencial.

94. Suponga que una empresa comienza a utilizar los códigos de barras para las materias primas
y la producción, implementa el EDI con los proveedores y clientes e invierte en nuevos
equipos automatizados para la producción. Un riesgo asociado a estos cambios es que

A. La empresa podrá responder menos a las consultas de los clientes acerca de sus órdenes
de compra.
B. Al tener menos materias primas en existencias aumentará la probabilidad de faltantes de
stock (stockout).
C. La empresa no podrá responder de la misma forma a sus clientes porque tiene menos
productos terminados en existencias.
D. Los empleados pueden no modificar sus esfuerzos en línea con los nuevos enfoques
adoptados.

95. Si la base de conocimientos de un sistema experto es inadecuada, se corre el riesgo de que

A. Terceros no autorizados accedan a los sistemas.

B. Se produzcan errores sistemáticos en la programación.
C. El uso del sistema experto sea infructuoso.
D. El sistema falle.

96. ¿Cuál de las siguientes funciones se clasificaría como parte de un sistema experto?

A. El uso del correo electrónico para enviar y aprobar las solicitudes de compra.
B. La obligación automática de los fondos presupuestados tan pronto como se emite una
orden de compra.
C. La emisión de notificaciones de solicitud de compra tan pronto como el saldo disponible
alcanza el punto de pedido.
D. El envío automático de órdenes de compra a los proveedores que ofrecen en el
momento la mejor combinación de precio, costo de transporte y tiempo de entrega.
97. El departamento de compras compra un compuesto de limpieza a cuatro proveedores
distintos. El sistema computarizado de compras utiliza una tabla de decisión para
seleccionar a un proveedor en base a los costos constantemente cambiantes, las fechas de
entrega y los antecedentes. Este es un ejemplo de

A. Una evaluación de sistema de caso base.

B. Un sistema experto.
C. Una simulación paralela.
D. Un sistema con cargo al usuario (chargeback).

98. Un banco implementó un sistema experto para ayudar a los representantes de cuentas a
consolidar las relaciones del banco con cada cliente. El sistema experto tiene

A. Una estructura de control secuencial.

B. Variables de input/output diferenciadas.
C. Una base de conocimientos.
D. Elementos de datos pasivos.

99. Los sistemas expertos consisten en

A. Paquetes de software con la capacidad para tomar decisiones de juicio.

B. Un panel de consultores externos.
C. Un hardware diseñado para tomar decisiones de juicio.
D. Hardware y software usados para automatizar tareas rutinarias.
 UNIDAD DE ESTUDIO 7 - PREGUNTAS

100.De acuerdo con los Estándares, auditoría interna tiene la responsabilidad de ayudar a
prevenir el fraude. ¿Cuál es la mejor descripción de la manera en que generalmente se
cumple con esta responsabilidad?

A. Coordinando esfuerzos con el personal de seguridad y los organismos encargados de

hacer cumplir la ley en la investigación de posibles fraudes.
B. Realizando pruebas de fraude en todas las auditorías y hacer el seguimiento que
corresponda.
C. Colaborando con el diseño de los sistemas de control para prevenir fraudes.
D. Evaluando la adecuación y efectividad de los controles teniendo en cuenta el riesgo
potencial.

101.Uno de los elementos del fraude es un testimonio o acto realizado con conocimiento de su
falsedad o sin el conocimiento suficiente sobre el tema como para garantizar un testimonio o
acto. Esto se conoce como:

A. Influencia indebida.
B. Conocimiento previo (scienter).
C. Impedimento de redeclaración (estoppel).
D. Ventaja desmedida.

102.En el transcurso de su trabajo, los auditores internos deben estar alertas a situaciones de
fraude y otras formas de delito de oficina (white-collar crime). La característica principal
que diferencia al fraude de otros tipos de delito de oficina es que:

A. El fraude abarca una serie de irregularidades y actos ilícitos caracterizados por un

engaño intencional.
B. A diferencia de otros delitos de oficina, el fraude siempre se comete contra una parte
ajena a la organización.
C. El delito de oficina se suele perpetrar en beneficio de una organización, mientras que el
fraude beneficia a una personal.
D. El delito de oficina suele ser perpetrado por terceros en detrimento de una organización,
mientras que el fraude es perpetrado por miembros de la organización con el fin de
beneficiarla.

103.La responsabilidad del auditor interno en la prevención del fraude no incluye:

A. Determinar si el ambiente organizacional fomenta la concientización del control.

B. Asegurar que no habrá fraude.
C. Ser consciente de las actividades en que hay mayor probabilidad de que se produzca el
fraude.
D. Evaluar la efectividad de las acciones tomadas por la gerencia para prevenir el fraude.
104.La principal responsabilidad por la prevención del fraude en una organización recae sobre:

A. La gerencia.
B. El auditor interno.
C. El personal de seguridad.
D. El comité de auditoría del directorio.

105.Los Estándares establecen que cuando un auditor identifica diversos factores que se han
relacionado con una situación posiblemente fraudulenta y sospecha que se ha perpetrado un
fraude, el auditor debe:

A. Notificar inmediatamente a la alta gerencia y al directorio.

B. Comunicar el hecho inmediatamente al comité de auditoría.
C. Notificar a las autoridades correspondientes dentro de la empresa y recomendar una
investigación.
D. Continuar con las pruebas de auditoría para determinar el alcance del fraude.

106.De acuerdo con los Estándares, ¿cuáles son las dos categorías o tipos generales de fraude
que interesan a la mayoría de los auditores internos?

A. Pagos indebidos (como sobornos o comisiones clandestinas/retornos) y fraude

impositivo.
B. Fraude cometido con la intención de beneficiar a la organización y fraude perpetrado en
detrimento de la organización.
C. Aceptación de sobornos o retornos (comisiones clandestinas) y transacciones
inapropiadas con personas vinculadas a la organización o al empleado.
D. Aceptación de retornos (comisiones clandestinas) o malversación y desfalco de activos.

107.El departamento de auditoría interna ha concluido una investigación de fraude que reveló un
impacto materialmente negativo, antes no descubierto, sobre la situación financiera de las
operaciones correspondientes a dos años, cuyos estados financieros ya habían sido emitidos.
El director de auditoría interna debe informar de esto inmediatamente a:

A. Los auditores externos responsables de los estados financieros afectados por el

descubrimiento.
B. El organismo gubernamental o regulador correspondiente.
C. La gerencia apropiada y al comité de auditoría del directorio.
D. La función de contaduría interna responsable de registrar los asientos correctivos de
Diario.

108.Los auditores internos tendrían más probabilidades de detectar el fraude si desarrollaran/

fortalecieran su habilidad para:

A. Reconocer y cuestionar los cambios que se producen en las organizaciones.

B. Interrogar a los perpetradores de fraude para descubrir por qué se cometió el fraude.
C. Desarrollar controles internos para prevenir el fraude.
D. Documentar los programas computarizados de los sistemas operativos.
109.¿Cuál es la actividad más apropiada para un auditor interno que participa en una
investigación de fraude?

A. Supervisar las actividades del personal de seguridad y de los otros investigadores.

B. Servir de nexo entre el personal a cargo de hacer cumplir la ley y la prensa.
C. Diseñar procedimientos destinados a tratar de identificar a los perpetradores y las causas
del fraude.
D. Interrogar públicamente a los presuntos perpetradores.

110.Durante las investigaciones de fraude, auditoría interna debe:

A. Indicar claramente el grado de conocimiento que tiene del fraude al interrogar a los
sospechosos.
B. Asignar personal a la investigación de acuerdo con el cronograma de auditorías
establecido al inicio del año fiscal.
C. Realizar su investigación en forma independiente de los abogados, el personal de
seguridad y los especialistas externos que participan en la investigación.
D. Evaluar el posible nivel y grado de complicidad que hubo en el fraude dentro de la
organización.

111.Un auditor interno detectó un posible fraude cometido por uno o varios empleados y está
preparando un informe preliminar para la gerencia. Este informe debe incluir:

A. La afirmación de que una auditoría interna ejecutada con el debido cuidado profesional
no puede brindar seguridad absoluta de que no se han producido irregularidades.
B. La conclusión del auditor sobre si existe información suficiente para realizar una
investigación.
C. Los resultados de una prueba poligráfica hecha a los presuntos perpetradores del fraude.
D. Una lista de las pruebas de auditoría propuestas para ayudar a revelar la existencia de
fraudes similares en el futuro.

112.De acuerdo con los Estándares, el rol de auditoría interna en la investigación de fraudes
incluye todo lo siguiente excepto:

A. Evaluar el posible nivel y grado de complicidad que hubo en el fraude dentro de la

organización.
B. Diseñar los procedimientos tendientes a identificar a los perpetradores, a determinar el
alcance del fraude, las técnicas empleadas y la causa del fraude.
C. Coordinar las actividades con el personal gerencial, los asesores legales y los demás
especialistas que se requieran a lo largo de la investigación.
D. Interrogar a los presuntos perpetradores del fraude.
113.Auditoría interna es responsable de informar el fraude a la alta gerencia o al directorio
cuando:

A. Se ha establecido con razonable seguridad la incidencia de fraude por un monto

material.
B. Auditoría interna ha recibido denuncias de actividades sospechosas.
C. Se han identificado transacciones irregulares que están siendo investigadas.
D. Se haya completado el examen de todas las transacciones presuntamente vinculadas a
un fraude.

114.De acuerdo con los Estándares, los auditores internos deben participar en las investigaciones
de fraude como:

A. Los únicos investigadores.

B. Parte del equipo a cargo de la investigación.
C. Observadores independientes.
D. No deben participar en la investigación.

115.Aun cuando existan evidencias contundentes de que un determinado empleado cometió un

fraude, por lo generar auditoría interna no inicia una acción penal, sino que deja esto en
manos de las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley. Al hacer esto, auditoría
interna evita la posibilidad de que se le acuse de:

A. Arresto ilegal.
B. Difamación escrita (libel).
C. Difamación oral (slander).
D. Falsa denuncia.

116.Durante una reunión con la alta gerencia, un auditor interno hace declaraciones verbales que
resultaron difamatorias para el contralor de la empresa. El contralor puede tener causa para
iniciar una acción legal contra el auditor por:

A. Difamación escrita (libel).

B. Difamación oral (slander).
C. Apropiación ilícita.
D. Asociación ilícita.

117.Un auditor interno está preparando un informe en el que se trata la posibilidad de que un
empleado específicamente nombrado haya cometido fraude. El auditor debe tener cuidado
de limitar la distribución del informe a personas que “necesiten saber la información”. De
no hacerlo, el auditor y/o el empleador pueden ser acusados de:

A. Difamación escrita (libel).

B. Difamación oral (slander).
C. Falsa denuncia.
D. Encubrimiento.
118.Un auditor interno no permitiría que un empleado salga de la propiedad de la empresa
mientras está realizando un interrogatorio sobre un hurto. Si las acciones del auditor se
juzgan no razonables en un tribunal, el empleado puede salir airoso en una demanda por:

A. Falsa denuncia.
B. Encubrimiento.
C. Difamación escrita.
D. Arresto ilegal.

119.¿Cuál de los siguientes actos ilícitos cometidos por un empleado constituiría fraude?

A. Difamación escrita (libel).

B. Desfalco.
C. Tentativa de lesión.
D. Acoso.

120.Un auditor, CIA, está ejecutando una auditoría de la función de caja de su empresa, ¿cuál de
las siguientes se consideraría una acción en la que no se ha ejercido el debido cuidado
profesional?

A. El auditor elimina la auditoría de un fondo de caja chica por $50. Este fondo estaba en
otro país.
B. El auditor emplea el muestreo de atributos en la auditoría de la salida de fondos de caja.
C. El auditor sospecha que el cajero se está apropiando indebidamente de dinero. El
auditor inmediatamente enfrenta al cajero haciéndole saber sus sospechas.
D. El auditor siente que el cajero está a cargo de demasiadas funciones incompatibles., El
auditor envía un informe sobre esta situación junto con sugerencias para mejorarla al
chief financial officer de la empresa.

121.Luego de completar una investigación, auditoría interna llegó a la conclusión de que un

empleado robó un monto material de cobranzas en efectivo. Un borrador del informe
propuesto sobre este hallazgo debe ser revisado por:

A. Los asesores legales.

B. El comité de auditoría del directorio.
C. El presidente de la organización.
D. El auditor externo.

122.Según los Estándares, ¿qué información debe ser incluida en un informe sobre fraude?

A. Propósito, Alcance, Resultados y, si corresponde, una expresión del dictamen del

auditor.
B. Criterios, Condición, causa y Efecto.
C. Antecedentes, Deficiencias Halladas y Recomendaciones.
D. Deficiencias Halladas, Conclusiones, Recomendaciones y Acción Correctiva.
123.De acuerdo con los Estándares, se debe emitir un informe de fraude:

A. Al concluir la etapa de detección.

B. Al concluir la etapa de investigación.
C. Al concluir tanto la etapa de detección como la de investigación.
D. Ni al concluir la etapa de detección ni al concluir la etapa de investigación.

124.Poco después de una auditoría interna, un empleado cometió un fraude material. Es posible
que el auditor interno no haya cumplido apropiadamente con su responsabilidad de prevenir
el fraude al no observar in incluir en el informe que:

A. Las políticas, las prácticas y los procedimientos destinados a monitorear las actividades
y salvaguardar los activos eran menos extensos en las áreas de bajo riesgo que en las
áreas de alto riesgo.
B. Un sistema de control que dependía de la separación de funciones pudo ser burlado
mediante la colusión de tres empleados.
C. No existían políticas escritas que describieran las actividades prohibidas y la acción
requerida cuando se descubriera el incumplimiento de las políticas.
D. Los empleados de la división no habían sido debidamente capacitados para diferenciar
las firmas de empleados reales de las firmas falsas en los formularios de autorización.

125.La gerencia afirmó que los estándares de desempeño que los auditores utilizaron para
evaluar el desempeño operativo eran inapropiados. Los estándares de desempeño escritos
establecidos por la gerencia eran imprecisos y el auditor debía interpretarlos. En un caso así
los auditores pueden cumplir con la responsabilidad de ejercer el debido cuidado:

A. Asegurándose a si mismos que sus interpretaciones son razonables.

B. Asegurándose a si mismos que sus interpretaciones están en línea con las prácticas de la
industria.
C. Acordando con el área auditada los estándares requeridos para medir el desempeño.
D. Incorporando las objeciones de la gerencia en el informe de auditoría.

Las preguntas 27-33 se basan en la siguiente información. Randy y John se conocían desde
hacía muchos años. Se hicieron muy amigos en la universidad, donde los dos estudiaron
contaduría pública. Después de graduarse, Randy se dedicó a manejar el negocio familiar desde
la posición que anteriormente ocupara su padre. Su familia había estado en el negocio de
almacenes durante generaciones. Cuando a John se le dificultó encontrar un trabajo, Randy le
ofreció un puesto en la tienda familiar. John resultó ser un empleado muy capaz. Al John
demostrar sus habilidades, Randy le comenzó a delegar cada vez más responsabilidades.
Después de un tiempo, John quedó a cargo de todas las funciones de contabilidad general y
autorización para los cheques, movimientos de caja, inventarios, documentos, registros y
reconciliaciones bancarias. (1) Se tenía plena confianza en John, quién manejaba todas las
funciones financieras. Nadie controlaba su trabajo.

Randy decidió expandir el negocio y abrió varias tiendas nuevas. (2) Randy siempre estaba
tratando el problema más urgente… a lo que sus profesores en la universidad se habían referido
como management bajo presión (crisis management). John colaborava en la solución de los
problemas siempre que sus otras tareas se lo permitían.
Aunque tenía éxito en su trabajo, John tenía (3) dificultades con problemas financieros
personales. Al principio, los montos que John robaba eran pequeños. John ni siquiera se
preocupaba por arreglar los saldos de las cuentas. Pero John se volvió codicioso. “Qué fácil es
tomar el dinero”, se dijo. Sentía que era un miembro esencial del equipo (4) y que contribuía
mucho más al éxito de la empresa de lo que se representaba en su sueldo. Se necesitarían dos o
tres personas para reemplazarme, solía pensar. Las sumas robadas eran cada vez más
importantes y entonces (5) comenzó a ajustar los saldos de los libros. Gracias a estas
actividades, John pudo comprar un auto costoso y viajar con su familia varias veces por año. (6)
También se asoció a un costoso club. Sin embargo, las cosas cambiaban en su hogar. (7) Su
familia notó que con frecuencia discutía y a veces se lo veía muy deprimido.

El fraude continuó durante seis años, Cada año, el negocio desmejoraba más y más. Durante el
último año, las tiendas perdieron más de $200.000. El banco de Randy solicitó una auditoría.
John confesó cuando creyó que los auditores habían descubierto sus desfalcos.

Cuando se trata el tema de fraude, se suelen identificar las presiones, oportunidades y

racionalizaciones que causan/permiten que un perpetrador cometa el fraude. También se
estudian los síntomas del fraude.

126.La frase precedida por el N°1, “Se tenía plena confianza en John…”, describe un ejemplo
de:

A. Síntoma documental.
B. Presión de la situación.
C. Oportunidad para cometer.
D. Síntoma físico.

127.La frase precedida por el N°2, “Randy siempre estaba tratando el problema más urgente…”,
es un ejemplo de:

A. Oportunidad para cometer.

B. Síntoma analítico.
C. Presión de la situación.
D. Racionalización.

128.La frase precedida por el N°3, “dificultades con problemas financieros personales”, es un
ejemplo de:

A. Síntoma de comportamiento.
B. Presión de la situación.
C. Racionalización.
D. Oportunidad para cometer.
129.La frase precedida por el N°4, “y que contribuía mucho más…”, es un ejemplo de:

A. Racionalización.
B. Síntoma de comportamiento.
C. Presión de la situación.
D. Síntoma físico.

130.La frase precedida por el N°5, “comenzó a ajustar los saldos de los libros”, es un ejemplo
de:

A. Síntoma físico.
B. Síntoma analítico.
C. Síntoma de estilo de vida.
D. Síntoma documental.

131.La frase precedida por el N°6, “También se asoció a un costoso club”, es un ejemplo de:

A. Racionalización.
B. Síntoma de estilo de vida.
C. Síntoma de comportamiento.
D. Síntoma físico.

132.La frase precedida por el N°7, “Su familia notó que con frecuencia discutía…”, es un
ejemplo de:

A. Racionalización.
B. Síntoma de estilo de vida.
C. Síntoma de comportamiento.
D. Síntoma físico.

133.Los Estándares requieren que los auditores internos tengan conocimiento sobre los factores
(señales) cuya relación con el fraude gerencia ha sido probada. ¿Cuál de los siguientes
factores no se asocia en general con el fraude gerencial?

A. Sistemas generosos de premios en base al desempeño.

B. Una gerencia dominante.
C. Comparación periódica de los resultados reales con los presupuestos.
D. La preocupación de la gerencia por obtener un mayor rendimiento financiero.

134.Si se compara a quienes han desfalcado fondos de la empresa con quienes han cometido
fraude de los estados financieros (falsificando los estados financieros), es menos probable
que los últimos:

A. Hayan experimentado un estilo gerencial autocrático.

B. Tengan un estilo de vida que supera sus posibilidades económicas.
C. Racionalicen el comportamiento fraudulento.
D. Usen las expectativas de la empresa como justificación de su acto.
Las preguntas 36 y 37 se basan en la siguiente información: Cuando un auditor interno hizo el
seguimiento de un aumento de $200.000 en los suministros de mantenimiento durante el año
pasado, un agente de compras le explicó que la razón principal de tal aumento eran los servicios
de y el material de pintura. El auditor encontró una orden de compra tipo sábana sin el pedido de
oferta normal ni la documentación sobre la cotización del servicio. La orden de compra tipo
sábana había sido firmada por el gerente general y nombraba al padre del gerente general como
el único contratista para los servicios de pintura en los proyectos que emprendiera la empresa. El
auditor también encontró una cantidad de facturas extensas, cuyo pago había sido autorizado por
el gerente general y que indicaban al padre del gerente general como la persona que firmó el
recibo de los materiales en las instalaciones del proveedor.

135.¿Cuál de los siguientes no constituye un síntoma de fraude según lo descrito en esta

situación?

A. El material comprado no es recibido por personal autorizado de la empresa.

B. Los controles de rutina se suspenden para determinadas transacciones.
C. El material comprado no se entrega en un lugar central propiedad de la empresa.
D. El uso de órdenes de compra tipo sábana.

136.El indicador común de fraude reconocido por el auditor en esta situación es:

A. Los procedimientos analíticos revelaron un aumento extraordinario en los saldos de

cuenta.
B. Se están comprando pintura y materiales para un contratista.
C. El agente de compras está seleccionado a un contratista en base a una orden de compra
tipo sábana.
D. El gerente general es quién está autorizando el pago de facturas.

137.¿Cuál serían un indicador de “peligro” de un posible fraude en una importante empresa

manufacturera con varias subsidiarias?

A. La existencia de una subsidiaria financiera.

B. Un registro consistente de retorno de la inversión sobre la media para todas las
subsidiarias.
C. Operaciones de venta y transferencias de fondos complejas entre compañías afiliadas.
D. El uso de cuentas bancarias separadas para las nóminas salariales por cada subsidiaria.

138.Durante una auditoría del departamento de compras, un auditor interno se enteró de que un
proveedor recompensaba a los compradores de la empresa en proporción a la magnitud de
las órdenes de compra que recibía de los mismos. ¿Qué recomendación debe dar el auditor
interno para reducir la probabilidad de que el futuro los compradores sigan aceptando ese
tipo de recompensas?

A. Establecer un programa de asesoramiento a los empleados.

B. Evaluar periódicamente el estilo de vida de los compradores.
C. Elaborar una política para identificar y reducir las presiones de la situación sobre los
compradores.
D. Presentar una declaración escrita que establezca el serio compromiso de la gerencia para
con la ética de la empresa.
Las preguntas 40-43 se basan en la siguiente información: La gerencia de un banco sospecha que
un ejecutivo de préstamos bancarios con frecuencia otorgaba préstamos a empresas falsas,
transfería los fondos para los supuestos préstamos a cuentas personalmente establecidas y luego
dejaba que los préstamos quedaran sin pagar. Algunos hechos pertinentes sobre este empleado
son:

 Un alto nivel de vida, que según él se debía a inversiones sólidas y al no haberse tomado
vacaciones.
 Un costoso auto personal obtenido a través de contactos comerciales.
 Recibos presentados por gastos de nafta y reparaciones, correspondientes a un auto de la
empresa a él asignado, por sumas más elevadas que la media de la empresa (las planillas de
millas recorridas se presentaron por trimestre) y
 Un malestar notorio ante las preguntas de los auditores.

139.En esta situación, los indicadores típicos del presunto fraude incluirían todos los siguientes
excepto:

A. No tomarse vacaciones anuales.

B. Molestarse fácilmente ante las preguntas del auditor sobre los préstamos cuestionables.
C. Explicar que el nivel de vida elevado es el resultado de inversiones.
D. Presentar recibos por gasto de nafta y reparaciones por montos más elevados que el
promedio de la empresa.

140.El análisis de tendencias más apropiado para indicar este posible fraude es:

A. El índice de los préstamos otorgados por el ejecutivo que quedan sin pagar.
B. La acumulación de días de vacaciones sin goce de sueldo.
C. Los gastos de automóvil del ejecutivo.
D. El volumen total en dólares de los préstamos otorgados por el ejecutivo.

141.El monto de los préstamos otorgados a prestatarios ficticios por el ejecutivo se puede
determinar mejor:

A. Evaluando una muestra representativa de las transacciones del ejecutivo para determinar
si se efectuaron conforme a las políticas y procedimientos del banco.
B. Evaluando una muestra representativa de los registros de préstamos para determinar si
los documentos, como los contratos de préstamo, aprobaciones de créditos, etc. han sido
debidamente completados y si la garantía fue aprobada.
C. Comparar los saldos de aprobación de préstamos actuales con los de años anteriores.
D. Solicitar confirmaciones positivas para todos los préstamos otorgados por el ejecutivo
cuyo pago está pendiente.
142.La manera menos probable de descubrir el monto de los préstamos otorgados a prestatarios
ficticios por el ejecutivo es:

A. Analizar la cantidad de préstamos otorgados por cada ejecutivo de préstamos.

B. Analizar el volumen total en dólares de los préstamos otorgados por el ejecutivo.
C. Ejecutar auditorías externas o internas de los registros de préstamos.
D. Reconciliar el total de los préstamos pendientes de pago con el saldo del mayor general.

143.La experiencia ha demostrado que ciertas condiciones en una organización son síntomas de
un posible fraude gerencial. ¿Cuál de las siguientes condiciones no se consideraría un
indicar de posible fraude?

A. Gerentes que regularmente asumen las tareas de sus subordinados.

B. Gerentes que tratan asuntos que están fuera del alcance de su centro de ganancias.
C. Gerentes que no cumplen con las directivas y procedimientos empresariales.
D. Gerentes sometidos periódicamente a evaluaciones de desempeño formales.

144.¿Cuál de las siguientes políticas es más probable que favorezca un ambiente conducente a la
comisión de fraude?

A. Los mismos empleados responsables de cumplir con un presupuesto participan en su

preparación.
B. Metas de ventas y producción irrazonables.
C. El proceso de contratación de la división resulta con frecuencia en el rechazo de
candidatos adecuadamente capacitados.
D. Algunos controles contables se aplican a muestras de una población y no a la totalidad.

145.Durante una auditoría de un trabajo de ampliación del depósito, el auditor notó varias
facturas por servicios de redecoración emitidas por un comerciante local que habían sido
asignadas a un centro de costos y firmadas para autorizar el pago por el ingeniero de costos
solamente. El auditor debería:

A. Comparar el costo y la descripción de los servicios con el centro de costos usado en el

proyecto de construcción y con las estimaciones relacionadas incluidas en el
presupuesto para el proyecto.
B. Consultar al ingeniero de costos para asegurar que tales compras estaban autorizadas
para este proyecto de construcción.
C. Comparar la firma registrada por el ingeniero de costos en cuentas a pagar con la firma
en las facturas.
D. Recomendar una reclasificación de los gastos al centro de costos apropiado para
servicios de redecoración.
146.Un auditor interno se preocuparía por la posibilidad de un fraude si:

A. Las cobranzas de caja, netas de los montos usados para pagar gastos de caja chica, se
depositan diariamente en el banco.
B. El mismo empleado que lleva los registros permanentes de inventarios realiza la
reconciliación bancaria mensual.
C. El registro subsidiario de cuentas por cobrar y el registro subsidiarios de cuentas a pagar
son llevados por la misma persona.
D. Una persona, actuando sola, tiene acceso único a los fondos de caja chica (excepto en
los casos de conteos sorpresa realizados por un supervisor o auditor).

Las preguntas 48 y 49 se basan en la siguiente información: Un agente de compras adquiría

productos para su uso personal con fondos de la empresa. La empresa permitía que empleados
designados compraran hasta $250 por día en mercadería bajo contratos de duración indefinida.
Las compras debían ser aprobadas por un supervisor, pero esa información no se comunicaba al
proveedor. En vez de revisar y autorizar cada orden de compra, los supervisores firmaban la
planilla de autorización al finalizar el mes sin revisar la documentación de apoyo. Como las
compras de esta naturaleza no estaban sujetas a las políticas de recepción normales de la
empresa, el empleado deshonesto recogía la mercadería en el depósito del proveedor. Todas las
compras eran por ítemes regularmente adquiridos por la empresa. Durante el año pasado, el
empleado juntó suficiente mercadería para abrir una imprenta y una casa de fotografía.

147.¿Cuál de los siguientes controles internos habría sido más efectivo en la prevención de este
fraude?

A. Permitir solamente las compras efectuadas a una lista de vendedores aprobados.

B. Requerir el uso de órdenes de compra prenumeradas para todas las compras de
mercadería.
C. Cancelar los documentos de apoyo, como las órdenes de compra y los informes de
recepción, en el momento que se pagan las facturas.
D. Establecer la separación de funciones entre el pedido y la recepción de mercadería.

148.¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría, llevados a cabo por el auditor interno,
sería el más efectivo para descubrir este fraude?

A. Rastrear una selección de cheques cancelados a los asientes de diario de pagos en

efectivo y las facturas de proveedores correspondientes.
B. Realizar un análisis de tendencia de los gastos incurridos por la compra de artículos
para impresión correspondientes a un período de dos años.
C. Rastrear los precios y cantidades de una selección de facturas de proveedores a las
órdenes de compra correspondientes.
D. Calcular nuevamente la precisión de una selección de facturas de proveedores,
incluyendo los descuentos y los impuestos sobre las ventas.
149.¿Qué método emplearían los auditores internos para indicar la posible existencia de un
fraude?

A. Procedimientos analíticos.
B. Confirmaciones.
C. Consultas.
D. Prueba de detalles de las transacciones.

150.Un departamento de personal es responsable del procesamiento de los honorarios de las

consultorías en recursos humanos por el personal nuevo contratado. Un empleado de
selección de personal estableció algunas consultorías falsas y, al entrevistar a los candidatos
que se presentaban espontáneamente, el selector nombraba a una de las consultorías falsas
como presentadora del candidato. Una forma posible de detección o disuasión es:

A. Procesar todas las facturas de consultorías en recursos humanos mediante una orden de
compra a través de l departamento de compras.
B. Verificar a los nuevos proveedores revisando una lista de empresas incluida en un
catálogo de asociaciones profesionales y/o verificar el nombre y la dirección del
proveedor buscándolo en la guía telefónica.
C. Monitorear la cercanía de las relaciones entre los selectores y determinados
proveedores.
D. Exigir a todos los empleados que firmen una declaración anual de conflicto de intereses.

151.En una organización con una división independiente cuya principal responsabilidad es la
prevención de fraude, el departamento de auditoría interna es responsable de:

A. Examinar y evaluar la adecuación y efectividad de las medidas tomadas por dicha

división para prevenir el fraude.
B. Establecer y mantener el sistema de control interno de esa división.
C. Planificar las actividades de la división tendientes a prevenir el fraude.
D. Controlar las actividades de la división tendientes a prevenir el fraude.

152.Un agente de compras recibió obsequios costosos de un proveedor a cambio de haber

contratado a dicho proveedor por sumas considerables. ¿Cuál de las siguientes políticas
empresariales sería la más efectiva para prevenir este tipo de hechos?

A. Todas las compras que excedan un determinado monto deben ser aprobadas por un
ejecutivo que determina el cumplimiento con los requisitos presupuestarios.
B. Los materiales importantes adquiridos en grandes volúmenes deben ser comprados a al
menos dos proveedores diferentes para proteger el suministro.
C. La función de compras debe estar descentralizada para que cada gerente de
departamento o jefe de planta pueda efectuar sus propias compras.
D. Se debe llamar a licitaciones competitivas para las compras, en la medida en que esto
sea posible.
Las preguntas 54-56 se basan en la siguiente información: Se perpetró un fraude en una empresa
mediana cuando se delegó demasiada responsabilidad en el empleado de contaduría. Durante el
año, la empresa cambió de proveedor de un determinado servicio. El empleado de contaduría
continuó prestando facturas fraudulentas del “proveedor anterior”. Como la contratación de
servicios y la aprobación de las facturas de proveedores se habían delegado a dicho empleado, le
fue posible continuar presentando facturas del proveedor anterior y depositar los cheques
correspondientes, siendo su responsabilidad también el envío de los cheques, en una nueva
cuenta que abrió a nombre del proveedor anterior. El empleado era considerado un trabajador
excelente, y de vez en cuando se le asignaba indebidamente la responsabilidad de preparar los
presupuestos departamentales. Esta responsabilidad adicional le permitiría presupuestar los
montos de los pagos fraudulentos.

153.Las pruebas analíticas pueden resultar útiles para detectar fraudes. ¿Cuál de los siguientes
procedimientos analíticos habría indicado muy probablemente la existencia del fraude? La
comparación entre:

A. La producción actual y la producción del período anterior.

B. Los gastos por servicios actuales y los del período anterior.
C. El presupuesto y el gasto por servicios.
D. El costo de las mercaderías vendidas de la empresa y el costo de las mercaderías
vendidas de la industria.

154.¿Cuál de los siguientes controles sería el menos probable en prevenir o detectar el fraude
descrito?

A. Requerir la autorización de los pagos por una persona distinta de quién negocia el
contrato.
B. Que la persona a cargo de firmar los cheques compare las facturas con una verificación
independiente de los servicios recibidos.
C. La preparación del presupuesto por una persona distinta de quién firma el contrato y
aprueba el pago.
D. El envío de los cheques por una persona distinta de los responsables de firmar los
cheques o aprobar las facturas.

155.¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría conduciría más probablemente a la

detección del fraude?

A. Tomar una muestra de las facturas pagadas y verificar si los departamentos

correspondientes han recibido los servicios.
B. Cotejar una muestra de cheques librados con las facturas por los servicios aprobadas.
C. Hacer una reconciliación bancaria y justificar todos los cheques pendientes de cobro.
D. Rastrear una muestra de los documentos de recepción hacia las facturas y los cheques
librados.
156.¿Cuál de los siguientes procedimientos de control interno minimizaría el uso fraudulento de
las tarjetas de créditos corporativas?

A. Establecer una política empresarial sobre la emisión de tarjetas de créditos para

empleados autorizados.
B. Evaluar periódicamente la validez de la necesidad de tener una tarjeta de crédito en los
niveles ejecutivo y operativo.
C. Reconciliar el estado mensual de la emisora de la tarjeta de crédito con las copias de los
talones de gasto que presenta el tarjeta habiente.
D. Someter los gastos de las tarjetas de crédito a los mismos controles de gasto a que se
someten los formularios comunes de gastos de la empresa.

157.Las compras efectuadas a dos nuevos proveedores aumentaron drásticamente desde que
comenzó a trabajar un nuevo agente de compras. El comprador recibía comisiones
clandestinas o retornos (kickbacks) de los dos proveedores en base al volumen de ventas.
Una manera posible de detectar esto es:

A. Encuestas periódicas a los proveedores para determinar si se ha presentado un posible

conflicto de intereses con el comprador o si se han violado las normas de ética.
B. La recepción de una factura para agregar a los nuevos proveedores en el archivo
maestro.
C. El uso de órdenes de compra para todas las compras.
D. El uso del análisis de cambios y el análisis de tendencia para aplicarlos a la actividad
del comprador o del proveedor.

158.El custodio de la caja chica de una unidad remota, debido al escaso personal de la misma,
era también responsable de la reconciliación de la cuenta corriente para gastos menores. El
cajero ocultó una desviación de fondos alterando el saldo inicial en las reconciliaciones
mensuales enviadas a la oficina de grupo. Una posible prueba de auditoría para detectar esto
sería:

A. Comparar los saldos mensuales y usar el análisis de cambios y tendencia.

B. Requerir un monitoreo adicional por parte de la oficina central siempre que exista una
inapropiada separación de funciones en unidades remotas.
C. Determinar si algún empleado tiene una deuda personal importante.
D. Determinar si algún empleado tiene un estilo de vida extravagante.

159.Un fraude comúnmente cometido contra los bancos es el libramiento de cheques de cuentas
sin fondos suficientes y el depósito de estos cheques en otras cuentas. Una prueba de
auditoría que probablemente sería de gran utilidad para detectar esto es:

A. Investigar todas las cuentas cuyos saldos diarios promedio son bajos en comparación
con el nivel de depósitos totales.
B. Confirmar las cuentas que requieran un depósito para impedir un sobregiro de la cuenta
en base al saldo inicial de la cuenta.
C. Instituir un procedimiento automatizado para identificar las cuentas que tengan atributos
asociados a un sobregiro intencional (kitting) para investigarlas más a fondo.
D. Inspeccionar la actividad de las cuentas con depósitos en más de 8 a 10 días más.
160.¿Cuál de los siguientes es un indicador de posible fraude de los estados financieros
perpetrado por la gerencia de una manufacturera?

A. Un análisis de tendencia revela: (1) un 50% de aumento en las ventas y (2) un 25% de
aumento en el costo de las mercaderías vendidas.
B. Un análisis de índices revela: (1) ventas por $50 millones y (2) costo de las mercaderías
vendidas por $25 millones.
C. Un análisis transversal de los estados de tamaño común revela: (1) el porcentaje de
costo de las mercaderías vendidas sobre las ventas es del 40% y (2) el porcentaje
promedio de la industria del costo de las mercaderías vendidas sobre las ventas es del
50%.
D. Un análisis transversal de los estados de tamaño común revela: (1) el porcentaje de
costo de las mercaderías vendidas sobre las ventas es del 50% y (2) el porcentaje
promedio de la industria del costo de las mercaderías vendidas sobre las ventas es del
40%.

Las preguntas 62 y 63 se basan en la siguiente información: Jane Jackson llevaba más de 10 años
ocupando el puesto de gerente de ventas de una empresa. Durante este tiempo había entablado
una gran amistad con Frank Hansen, gerente de auditoría interna. Además de ser vecinos, Jane y
Frank tenían muchos intereses en común y eran socios del mismo club de tenis. Confiaban el
uno en el otro. Frank había ayudado a Jane a solucionar algunos problemas de ventas y Jane le
había dado a Frank algunos datos que lo condujeron a hallar deficiencias significativas durante
las últimas tres auditorías.

A continuación se muestra una selección de datos analíticos de la empresa que han conducido a
los auditores del staff a creer que se ha cometido un fraude de los estados financieros. El
perpetrador parece haber falsificado los datos sobre ventas correspondientes a los últimos dos
años. Frank está preocupado porque acaba de finalizar una auditoría del área y aceptó la
explicación que Jane le dio para justificar las diferencias en los datos analíticos. Frank está
ahora seguro de que Jane está involucrada en el fraude.

Año en Año 2 años 3 años 4 años

curso pasado atrás atrás atrás
% de aumento de las ventas 10% 8% 6% 4 5%
Rotación de inventarios 5 4 5 3,5 4
% de margen de utilidad bruta 54 49 42 39 40
% cambio en devoluciones de ventas 8% 6% 3% 2,5% 3%

161.¿Qué combinación de los siguientes datos analíticos proporciona la indicación más fuerte de
la posibilidad de fraude?

A. El porcentaje de aumento de las ventas y la rotación de inventarios.

B. El porcentaje de margen de utilidad bruta y el cambio en las devoluciones de ventas.
C. La rotación de inventarios y el cambio en las devoluciones de ventas.
D. El porcentaje de aumento de las ventas y el porcentaje de margen de utilidad bruta.
162.La causa menos probable del dilema en que se encuentra Frank es:

A. No haber rotado las asignaciones de auditoría cada año.

B. Aceptar una asignación de auditoría en un área de cuyo gerente era un amigo cercano.
C. No haber seleccionado los procedimientos analíticos apropiados.
D. Aceptar la respuesta de la gerencia sin realizar pruebas de auditoría adicionales.

163.¿Una reducción inesperada de cuál de los siguientes índices indicaría que se han registrado
inventarios ficticios?

A. Período de cobranzas promedio.

B. Rotación de los activos totales.
C. Precio-ganancias.
D. Solvencias.

164.El gerente de producción de una empresa manufacturera mediana comenzó a solicitar la

compra de materias primas en exceso y las hizo entregar en una empresa mayorista que tiene
como negocio lateral. Falsificó los informes de recepción y aprobó las facturas para el pago.
¿Cuál de los siguientes procedimientos de auditoría detectaría más probablemente este
fraude?

A. Tomar una muestra de los pagos efectuados: comparar las órdenes de compra, los
informes de recepción, las facturas y las copias de los cheques.
B. Tomar una muestra y confirmar la cantidad comprada, el precio de la compra y la fecha
de envío con los proveedores.
C. Observar el andén de recepción y contar los materiales recibidos; comparar los conteos
realizados con los informes de recepción llenados por el personal de recepción.
D. Preparar pruebas analíticas para comparar la producción, los materiales comprados y los
niveles de inventario de materias primas e investigar las diferencias.