Modulo 4 de Auditoria Operacional

Universidad de Panamá
Facultad de Administración de Empresas y Contabilidad

Licenciatura en Contabilidad y Auditoría
Materia:
Auditoría Operacional Y de Proceso
TEMA:
LA PLANEACIÓN
Introducción
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta

atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales
son identificados y que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita. La planeación
también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la
coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad

de la auditoría, la experiencia del auditor con la entidad y su conocimiento del negocio.
Ya que La planeación implica el futuro en como avanza en el negocio y el rendimiento

que va a desempeñar en sus funciones respectivas.
Marco Teórico
En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial la Planeación, la cual consiste
en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con base en éste
plantear cursos alternativos de acción, evaluarlos y así definir los mecanismos
adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos, además de la
determinación de la asignación de los recursos humanos y físicos necesarios para una
eficiente utilización.
La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión prospectiva, es
decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el establecimiento
anticipado de objetivos, políticas, estrategias, reglas, procedimientos, programas,
presupuestos, pronósticos, etc.
Planeación
El auditor financiero debe fijar las metas a las cual debe llegar al final de su examen, y
así poder obtener un alto grado de confianza en la pronunciación de su dictamen
Específicos
 Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas.

 Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades
financieras.
 Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
 Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén reconocidas
en la unidad de medida correspondiente.
 Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la debida autorización.
 Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los préstamos
solicitados.
 Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido
registradas correctamente.
 Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de
intereses y las provisiones correspondientes.
 Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades
autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés
del mercado.
 Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en
condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
En esta fase se considera:

 Selección de Alternativas
 Selección de métodos
 Detalle de las tareas
La planificación de la auditoría financiera comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de
las tareas a realizar en la fase de ejecución.
La planeación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su

concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser
cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar
los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe
recaer en los miembros más experimentados del grupo. La planeación de una auditoría
comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a
emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecución.
El objetivo principal de la planeación consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificación es un proceso dinámico, que, si bien se inicia al comienzo de las
labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la auditoría.
Iniciación de la auditoría
Para iniciar la auditoría, el Director de la Auditoría emitirá la "orden de
trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá:
 Objetivo general de la auditoría.
 Alcance de la auditoría.
 Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
 Tiempo estimado para la ejecución.
 Instrucciones específicas para la ejecución. (Determinará si se elaboran la
planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).
La instalación del equipo en la entidad, marca de manera oficial el inicio de
la auditoría, la que comenzará con la planificación preliminar, en la cual es
preferible que el equipo esté integrado por el supervisor y el jefe de equipo.
Fase de Ejecución
En esta etapa el auditor obtiene y evalúa la evidencia para corroborar si las
declaraciones de la información sujeta a revisión son razonables, de acuerdo con
principios contables y en concordancia con políticas y procedimientos de la empresa.
Con ello el auditor determina si los objetivos de auditoría determinados en la fase de
planificación se han logrado. El auditor aplica tanto pruebas de cumplimiento como
procedimientos de sustancia.
 Las pruebas de cumplimiento se aplican únicamente a los controles internos,
en los cuales el auditor tiene la intención de confiar como parte de la auditoría.
 Estas pruebas incluyen efectuar entrevistas con el personal encargado de los
procedimientos de control y los involucrados en los mismos, examinar registros
y documentos, observar la aplicación de controles.
 Las pruebas de sustancia incluyen pruebas de detalle de las cuentas, registros
principales y auxiliares, comparaciones analíticas y otros procedimientos de
auditoría, tales como las declaraciones por escrito de los funcionarios de la
empresa y de terceros.
 Las pruebas de sustancia proporcionan evidencia directa de las declaraciones
en la información sujeta a evaluación. La naturaleza y alcance de las pruebas de
sustancia dependen de los juicios sobre la importancia y las evaluaciones de
riesgo en la etapa de obtención de información y planificación.
Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas
de auditoría y desarrollar los hallazgos significativos.
Se determinará los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada
desviación o problema identificado en la ejecución del trabajo.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en papeles de
trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la
opinión y el informe.
Es importante que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con la finalidad de
mantenerles informados sobre los hallazgos a fin de que se tomen las acciones
correctivas pertinente
Financiamiento
Obtener liquidez suficiente para poder realizar las actividades propias de la empresa
en un período de tiempo, de una forma segura y eficiente. ” Las etapas de
financiamiento son una serie de pasos cronológicos, en el cuál se le dará
seguimiento al financiamiento:”
 Previsión de la necesidad de fondos.
 Previsión de la negociación: Aquí se establecen las relaciones previas con las
 instituciones nacionales de crédito potenciales para el financiamiento. Se
analiza la situación actual del país, en cuanto al costo del dinero y se elabora
un análisis cuantitativo y cualitativo de alternativas.
 Negociación: Se seleccionan dos o tres instituciones de crédito, a las cuales se
les proporciona la información requerida por ellas, para el posible
financiamiento.
Criterios de Evaluación
Desde el punto de vista técnico ésta es la fase de planeación más importante e implica
el conocimiento formal de los métodos y rutinas que la empresa tiene establecidos
para su operación y administración. Partiendo de los objetivos y alcance previstos para
la auditoría y considerando toda la información obtenida y conocimientos adquiridos
sobre la entidad en la etapa de exploración, el jefe de grupo procede a planear las
tareas a desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la
auditoría.
Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a auditar
y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que dispone.
Después de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecución de cada
comprobación o verificación, se procede a elaborar el plan global o general de la
auditoría, el que se debe recoger en un documento que contenga como mínimo:
• Definición de los temas y las tareas a ejecutar.
• Nombre del o los especialistas que intervendrán en cada una de ellas.
• Fecha prevista de inicio y terminación de cada tarea. En este caso se considera
desde la exploración hasta la conclusión del trabajo. Igualmente se confecciona el
plan de trabajo individual de cada especialista, considerando como mínimo:
• Nombre del especialista.
• Definición de los temas y cada una de las tareas a ejecutar.
• Fecha de inicio y terminación de cada tarea.
Cualquier ampliación del término previsto debe estar autorizada por el supervisor u
otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de auditoría.
Según criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la auditoría, como el
individual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en atención al
número de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc.
Con independencia de la variante que se utilice, el jefe de grupo debe considerar las
columnas imprescindibles para consignar en cada tarea el período real de ejecución,
así como el espacio necesario para registrar las incidencias en cada tarea/especialista o
del tema en su conjunto; consignando los comentarios que procedan o incumplimiento
del término establecido, de existir éste. Puede servir de soporte un Modelo de
Planeamiento diseñado para efectuar la planeación, en el cual además pudiera
concebirse la confección e identificación del papel de trabajo.
A partir del conocimiento de su plan individual, cada especialista desglosa en subtareas
los trabajos asignados, (si procede) respetando el término establecido; reflejando los
mismos un Modelo Control Diario de Tareas aspecto que debe ser del conocimiento
del jefe de grupo.
En todas las auditorías estos planes deben ser analizados con el supervisor, quien debe
tener conocimiento de estos. Igualmente, los especialistas deben estar impuestos del
plan general de la auditoría, lo que redundaría en un trabajo de colectivo mucho más
eficaz. Todo lo anterior permite seguir la ejecución de cada trabajo y poder determinar
si se cumplen en el tiempo previsto.
Operaciones
El jefe de grupo debe efectuar revisiones, y monitoreos, en las diferentes etapas o
trabajos que realizan los auditores subordinados, a fin de asesorar el trabajo, a fin de
detectar fallas, insuficiencias y deficiencias a tiempo, y antes de la terminación de la
auditoría.
Debe además efectuar supervisiones, dejando constancia de ello, en el Acta de
supervisión establecida en este Manual (ver documento en el Manual de Papelería
Institucional).
Hechos Potenciales Significativos

Puede ocurrir una deficiente planeación, como consecuencia de:
1. Extensión de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditoría
ordenada.
2. o se desarrolla la estrategia general para el examen.
3. Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditoría.
4. Insuficiencias y fallas en la Exploración Preliminar.
5. No conocimiento pleno de la actividad a desarrollar.
6. Poca experiencia en la aplicación del programa de Auditoría ordenado.
Conclusión
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que

la auditoría es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada
para lograr eficiencia.
Infografía
https://www.gestiopolis.com/procedimientos-auditoria-obligaciones-financieras/
fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse60.html
https://www.360cgroup.com/financiera/?gclid=Cj0KCQjw6IfoBRCiARIsAF6q06tA4EP_j
aORe-vGqQkKCRj6TF5GaY7tMxadezrMuPSSXbKcx7E0-agaAqe2EALw_wcB

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