Asesor contable y tributario: Francisco Soncco // 992 534 902

Control de Lectura N°1:

Marco Conceptual para la Información Financiera

CAPÍTULO 1. EL OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON PROPÓSITO LEGAL

1.1 Objetivo, utilidad y limitaciones de la información financiera con propósito legal

Objetivo: suministrar información útil, oportuna y relevante sobre la entidad que informa que sea útil a
los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad.  comprar, vender o mantener instrumentos patrimonio y de deuda
y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.

Inversores, prestamistas y otros acreedores existentes no pueden requerir que las entidades que informan
les proporcionen información directamente y deben confiar en los informes financieros para obtener la
información que necesitan  ellos son los principales usuarios a quienes se dirigen estos informes.

Sin embargo, los informes financieros con propósito legal no proporcionan ni pueden proporcionar toda la
información que necesitan, también tienen que considerar condiciones económicas generales y
expectativas, sucesos y situación política, y perspectivas del sector industrial y de la empresa.

Los informes financieros no están diseñados para mostrar el valor de la entidad que informa, pero
proporcionan información para ayudar a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes o
potenciales a estimar el valor de la entidad que informa.

Los informes financieros no están principalmente dirigidos a reguladores y público distinto de los
inversores, prestamistas y otros acreedores.

1.2 Información sobre los recursos económicos, los derechos de los acreedores contra la entidad y
sus cambios de la entidad que informa
Los informes financieros proporcionan información sobre:

- la situación financiera de la entidad, que es información sobre los recursos económicos de la

entidad y los derechos de los acreedores contra la entidad.
- Los efectos de transacciones y otros sucesos que cambia los recursos económicos y los derechos
de los acreedores.

Ambos tipos de información proporcionan datos de entrada útiles para tomar decisiones sobre
proporcionar recursos a una entidad.

Recursos económicos y derechos de los acreedores

La información sobre la naturaleza e importes de los recursos económicos y los derechos de los
acreedores puede ayudar a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras de la entidad.
 ayuda a evaluar la liquidez y solvencia de la entidad, sus necesidades de financiación adicional y las
posibilidades de tener éxito en obtener esa financiación.

La información sobre prioridades y requerimientos de pago de derechos de acreedores existentes ayuda a

predecir la forma en que se distribuirán los flujos de efectivo futuros entre los derechos que tengan los
acreedores.
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Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores

Los cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores proceden del rendimiento
financiero de esa entidad y de otros sucesos o transacciones tales como la emisión de deuda o
instrumentos de patrimonio.

La información sobre el rendimiento financiero ayuda a comprender la rentabilidad que la entidad ha

producido a partir de sus recursos económicos

La información sobre la rentabilidad que ha producido la entidad proporciona un indicador de la medida

en que ha cumplido con sus responsabilidades de hacer un uso eficiente y eficaz de los recursos de la
entidad.

La información sobre la variabilidad y componentes de esa rentabilidad es importante para evaluar la

incertidumbre de los flujos de efectivo futuros.

Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de acumulación (o devengo)

Contabilidad de acumulación (o devengo)  Describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y
circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad en los
periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un
periodo diferente.  Esto proporciona una mejor base para evaluar el rendimiento pasado y futuro de la
entidad que la información únicamente sobre los cobros y pagos del periodo.

Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente de efectivo). Así mismo, se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los periodos con lo que se relacionan. Así, se informa a los
usuarios no sólo de las transacciones pasadas, sino también de las obligaciones de pago futuro y de los
derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro

La información sobre el rendimiento financiero de la entidad que informa durante un periodo, reflejado
por los cambios en sus recursos económicos y derechos de los acreedores distintos de los de obtener
recursos adicionales de forma directa de los inversores y acreedores, es útil para evaluar la capacidad
pasada y futura de la entidad para generar entradas de efectivo netas. Esa información indica en qué
medida la entidad que informa ha incrementado sus recursos económicos disponibles, y de ese modo su
capacidad para generar entradas de efectivo netas mediante sus operaciones en lugar de obtener recursos
adicionales de los inversores y acreedores.

Rendimiento financiero reflejado por flujos de efectivo pasados

La información sobre los flujos de efectivo de una entidad durante un periodo también ayuda a los
usuarios a evaluar la capacidad de la entidad para generar entradas de efectivo netas futuras, a
comprender las operaciones, a evaluar sus actividades de inversión y financiación, determinar su liquidez y
solvencia e interpretar otra información sobre el rendimiento financiero.

Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los acreedores que no proceden del
rendimiento financiero

Los recursos económicos y los derechos de los acreedores pueden cambiar por la emisión de títulos de
propiedad adicionales.
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CAPÍTULO 2: CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL

Los informes financieros proporcionan información sobre los recursos económicos de una entidad, los
derechos de los acreedores contra una entidad y los efectos de las transacciones y otros sucesos que
cambian esos recursos y derechos de los acreedores.

Costo  restricción dominante a la capacidad para proporcionar información financiera útil.

1. Características cualitativas fundamentales:

Relevancia - Es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios.

(importancia - Es capaz de influir en las decisiones si tiene:
relativa o  Valor predictivo: La información se puede usar como un dato de
materialidad) entrada para predecir resultados futuros. No necesita ser una
predicción.
 Valor confirmatorio: Si da información sobre evaluación
anteriores
 Ambos
- El valor predictivo y confirmatorio están interrelacionados.
- La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o
expresión inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los
usuarios sobre la base de la información financiera.

Representación fiel - Para ser una representación fiel perfecta, una descripción tendría 3
(Confiabilidad) características:
* Completa  completa incluye toda la información necesaria para que
un usuario comprenda el fenómeno que está siendo representado,
incluyendo todas las descripciones y explicaciones necesarias.
* Neutral  no tiene sesgo en la selección o presentación de la
información financiera. Una descripción neutral no está sesgada,
ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada de cualquier forma para
incrementar la probabilidad de que la información financiera se reciba de
forma favorable o adversa.
* Libre de error.

2. Características cualitativas de mejora  Mejoran la utilidad de la información que es

relevante y está fielmente representada.

Comparabilidad  La información sobre una entidad que informa es más útil si puede ser
comparada con información similar sobre otras entidades y con información
similar sobre la misma entidad.
 Permite que los usuarios puedan observar la evolución de la empresa y
tendencia de su negocio.
 Permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias
entre partidas.
 La congruencia hace referencia al uso de los mismos métodos para las
mismas partidas, de periodo a periodo dentro de una entidad que informa o
en un mismo periodo entre entidades. La comparabilidad es la meta; la
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congruencia ayuda a lograr esa meta.

 La comparabilidad no es uniformidad.

Comprensibilidad  La información de los estados financieros debe ser fácilmente comprensible

por usuarios con conocimiento razonable de las actividades económicas y del
mundo de los negocios.
 La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma
clara y concisa la hace comprensible.

Oportunidad  Debe ser puesta en conocimiento de los usuarios

oportunamente o a tiempo, a fin que no pierda su relevancia.
(Emitir los EEFF de manera oportuna para la toma de decisiones)

Verificabilidad  Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los
fenómenos económicos que pretende representar.
 La verificación puede ser:
Directa  Comprobar un importe u otra representación mediante
observación directa (Ejemplo: contando efectivo.)
Indirecta  Comprobar los datos de entrada de un modelo, fórmulas u otra
técnica y recalcular el resultado utilizando la misma metodología. (Ejemplo:
Cruzando documentos o información)

La restricción del costo en la información financiera útil

- Costo es una restricción dominante

- La presentación de información financiera impone costos  es importante que estén justificados
por los beneficios de presentar esa información.
- los usuarios son los que cargan con los costos de los suministradores de información financiera en
forma de rentabilidades reducidas. Los usuarios también incurren en costos de analizar e
interpretar la información proporcionada.
- la presentación de información financiera que sea relevante y represente fielmente lo que
pretende representar ayuda a los usuarios a tomar decisiones con más confianza. 
funcionamiento más eficiente de los mercados de capitales y aun menor costo de capital para la
economía en su conjunto.  un inversor se beneficia mediante la toma de decisiones mejor
informadas.

Restricciones de la información:

- Oportunidad: para que pueda ser útil la información financiera debe ser puesta en
conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su relevancia

- Equilibrio entre costo y beneficio: los beneficios derivados de la información deben exceder
los costos de suministrarla
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CAPÍTULO 3: EL MARCO CONCEPTUAL (1989)

Hipótesis de negocio en marcha: los estados financieros se preparan bajo el supuesto de que una
entidad está en funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible. Si la intención
de la entidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones existiese, los
estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente.

Los elementos de los estados financieros: Los estados financieros reflejan los efectos financieros
de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías.  elementos de los
estados financieros

Estado de Situación Financiera 

 Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
 Arrendamiento financiero
 Se utiliza para producir bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los
clientes.
 Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del
mismo para contribuir directa o indirectamente a los flujos de efectivo y de otros
equivalentes al efectivo de la entidad. Puede ser de tipo productivo
 Un activo puede ser:
 Utilizado aisladamente o en combinación con otros activos, en la producción de
bienes o servicios a vender por la entidad
 Intercambiado por otros activos
 Utilizado para satisfacer un pasivo
 Distribuido a los propietarios de la entidad
 Propiedades, planta y equipo  elementos tangibles
 Patentes y derechos de autor  elementos intangibles
 Cuentas por cobrar, inmuebles
 Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el
pasado. Las entidades obtienen normalmente mediante su compra o producción, pero
también se producen mediante otro tipo de transacciones. Por ejemplo, propiedades
recibidas por la entidad del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo
económico de un área geográfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales.

 Pasivo: Obligación presente de la entidad / Deudas con terceros

 Cuentas por pagar
 Arrendamiento financiero.
 Las obligaciones también aparecen por la actividad normal de la entidad, por las costumbres
y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o de actuar de forma equitativa
 Ejemplo: atender a la rectificación de fallos en sus productos incluso cuando estos
aparecen después del periodo normal de garantía, los importes que se espere desembolsar
respecto a los bienes ya vendidos son pasivos.
 La cancelación de una obligación presente puede llevarse a cabo de varias maneras: pago de
efectivo, transferencia de otros activos, prestación de servicios, sustitución de esa obligación
por otra o conversión de la obligación en patrimonio.
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 Una entidad puede reconocer como pasivo las rebajas y descuentos futuros, en función de
las compras anuales que le hagan los clientes, en este caso la venta de bienes en el pasado es
la transacción que da lugar al nacimiento del pasivo.

 Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

Rendimiento: La ganancia es usada como una medida del rendimiento en la actividad de la entidad.
Los elementos relacionados con esto son los ingresos y los gastos

Estado de Resultados: 

 Ingresos:
 Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de los pasivos, que dan como resultado incremento del patrimonio.
 Incluye los ingresos de actividades ordinarias (ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalías) como las ganancias (obtenidas por la venta de activos no corrientes).
Las ganancias suelen presentarse netas.
 Al generar un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos,
como el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a cambio de los
bienes o servicios suministrados.
 Gastos:
 Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salida o disminuciones del valor de los activos, o bien por el aumento
de los pasivos, que dan como resultado decremento en el patrimonio.
 Incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la
entidad. (Ejemplo: el costo de ventas, los salarios y la depreciación)
 Entre las pérdidas se encuentran las que se resultan de siniestros tales como el fuego o las
inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. Incluye pérdidas
no realizadas, aquellas que surgen por el efecto que los incrementos en la tasa de cambio de
una determinada divisa tienen, sobre los préstamos tomados por la entidad en esa moneda.

Ajustes por mantenimiento del capital

La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos
en el patrimonio. Aun cuando estos incrementos y decrementos cumplan con la definición de ingresos
y gastos, no son incluidos dentro del estado de resultados. En su lugar estas partidas se incluyen en el
patrimonio como ajustes de mantenimiento de capital

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

- Reconocimiento de activos: se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se

obtengan del mismo, beneficios económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un
costo o valor que puede ser medido con fiabilidad
- Reconocimiento de pasivos: se reconoce como pasivo cuando es probable que del pago de esa
obligación presente se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios
económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
- Reconocimiento de un ingreso: cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y además
el importa del ingreso puede medirse con fiabilidad.
- Reconocimiento de gastos: cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos. Los gastos
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se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos
incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos (costo de mercancía vendidas y al
mismo tiempo ingreso derivado de la venta de los bienes)

Medición de los elementos de los estados financieros

Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y
llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y en el
estado de resultados.

Costo histórico:  En los Activos: Se reconocerían contablemente por el valor

justo pagado o entregado en el momento de su adquisición.
 En los Pasivos: Se reconocerían contablemente valor pactado a
cancelar correspondiente al valor del producto recibido.

Costo corriente:  En los Activos: Se reconocerían contablemente por aquel valor

  a pagarse en la actualidad si se adquiriese el mismo activo.
 En los Pasivos: Se reconocerían contablemente por aquel valor
requerido para liquidar la obligación en el momento presente.

Valor presente  En los Activos: Se reconocerían contablemente al valor

(o valor actual): presente, descontado las futuras entradas que se espera que genere la
  partida.
 En los Pasivos: Se reconocerían contablemente al valor
presente, descontado las salidas netas que se espera se necesiten para pagar
las obligaciones.

Valor realizable  En los Activos:  Se reconocerían contablemente por aquel valor

(o valor neto de por el cual pueden ser intercambiados (vendidos) en el momento presente,
realización o de claro está que debe existir condiciones de independencia mutua (es decir, una
liquidación): venta no forzada)
 En los Pasivos: Se reconocerían contablemente por aquel valor
sin descontar el efectivo que se espera pagar por las obligaciones en el ciclo
normal de operación.

Valor razonable:  Es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado
(o valor mercado) un pasivo, entre partes interesadas debidamente informadas, en una
  transacción en condiciones de libre competencia.
 El precio de cotización en un mercado activo es la mejor
referencia de valor razonable.
Concepto de capital:

- Dinero invertido.
- Sinónimo de activos netos o patrimonio de la entidad.
- Si se adopta un concepto físico del capital  Capital es la capacidad operativa de la entidad.

Mantenimiento del capital financiero  Se obtiene ganancia solo si el importe financiero (o

monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario) de
los activos netos al principio del mismo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y
las distribuciones hechas a los mismos. Puede ser medido en unidades monetarias nominales o
en unidades de poder adquisitivo constante .
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Mantenimiento del capital físico:  Se obtiene ganancia solo si la capacidad productiva en

términos físicos (o capacidad operativa) al final del periodo excede a la capacidad productiva en
términos físicos al principio del periodo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y
las distribuciones hechas a los mismo durante ese periodo.

La principal diferencia entre los dos conceptos de mantenimiento de capital es el tratamiento de

los efectos de los cambios en los precios de los activos y pasivos. Una entidad ha mantenido su
capital si posee un importe equivalente al principio y al final del periodo.

Control de Lectura N°1:

Plan Contable General Empresarial

Objetivos

 Acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable
oficial en Perú.
 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control información estandarizada de las
transacciones que las empresas efectúan.

Disposiciones generales

1. Empleo de las cuentas

- La contabilidad se debe encontrar detallada para permitir el reconocimiento contable de los
hechos económicos, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos
- las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza
- las empresas deben establecer en sus planes contables hasta 5 dígitos
- si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las
subcuentas y divisionarias para el registro por separado de las operaciones

2. Sistemas y registros contables

- La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica
de la partida doble  cada transacción se refleja en dos cuentas o códigos contables, una o
más de débito y otra(s) de crédito. El total de los valores de débito = total de los valores de
crédito.
- el registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal.
- Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que
sean necesarios.
3. Estructura de Cuentas en el PCGE (5 dígitos)
- Elemento
1,2,3 Activo
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por Naturaleza
7 Ingresos
8 Saldos intermediarios de gestión
9 Cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función.
0 Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados
financieros.

- Estructura
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 Rubro o cuenta (2 dígitos)  clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

 Subcuenta (3 dígitos)  acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos
 Divisionaria (4 dígitos)  identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga
mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. 
Cuentas por cobrar o pagar comerciales, de los inmuebles, maquinaria y equipo, y
de los tributos
 Sub divisionaria (5 dígitos)  indica valuación cuando existe más de un método
para medirla u otorga un nivel de especificidad mayor.