Niif 15 Ingresos de Actividades Ordinarias

NIIF 15 INGRESOS DE ACTIV
PASO 1:IDENTIFICACION DEL C

CASO 1 MODIFICACION DE UN CONTRATO QUE SE CONTABILIZA COMO UN CONTRATO SEPARADO
Una empresa firmó un contrato para la venta de 120 productos a un cliente a s/ 100 cada uno mas IGV
Los productos se transfieren al cliente a lo largo de un periodo de 6 meses. La empresa transfiere el
control de cada producto en un momento concreto. Despues de que la empresa transfiere el control
de 60 productos al cliente, se modifica el contrato para requerir la entrega de 30 productos distIntos
adicionales al cliente. Los 30 productos adicionales no estaban incluidos en el contrato inicial.
Cuando se modifica el contrato se establece que el precio unitario de los productos adicionales es
s/ 90 cada uno mas IGV.
Se pide: Tratamiento contable
SOLUCION
1. VENTA INICIAL DE 60 PRODUCTOS
FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION DEBE
Por la venta de 60 unid a 12.12 Emitidas en cartera 7,080.00
s/ 100 cada uno. 40.11 IGV
70.11 Mercaderias manufacturadas
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 7,080.00
12.12 Emitidas en cartera
MODIFICACION DEL CONTRATO

Se trata de un contrato nuevo y separado porque cumple con parrafo 20 NIIF 15.
"El alcance del contrato se incrementa debido a la incorporacion de bienes o servicios que son distintos.
El precio del contrato se incrementa por un importe que refleja los precios de venta independientes
de los Bs y Ss prometidos adicionales".
2. VENTA DE 60 PRODUCTOS RESTANTES

Por la venta de 60 unid 12.12 Emitidas en cartera 7,080.00
restantes 40.11 IGV
3 VENTA DE LOS 30 PRODUCTOS ADICIONALES A S/ 90 C/U

adicionales 40.11 IGV
CASO 2 MODIFICACION DE UN CONTRATO QUE SE CONTABILIZA COMO LA RESCISION DEL CONTRATO

EXISTENTE Y LA CREACION DE OTRO NUEVO
Una empresa firma un contrato para la venta de 120 productos a un cliente a un precio unit.
de s/ 100 cada uno mas IGV. Los productos se transfieren al cliente a lo largo de un periodo
de 6 meses. La empresa transfiere el control de cada producto en un momento concreto.
Despues de que la empresa transfiere el control de 60 productos al cliente, se modifica el
contrato para requerir la entrega de 30 productos adicionales (total de 150 productos iden-
ticos) al cliente. Los 30 productos adicionales no estaban incluidos en el contrato inicial.
Cuando se modifica el contrato se establece que el Precio unitario de los 30 productos adi-
cionales es s/ 80 cada uno mas IGV. Sin embargo, debido a que los 60 productos ya entrega-
dos presentaron fallas, la empresa decide otorgarle una disminucion en el precio y se
acuerda una rebaja de s/ 15 por los 60 vendidos anteriormente con lo que se tiene un cre-
dito de s/ 900 que es aplicado al cargo por los 30 productos adicionales. Por consiguiente
la modificacion del contrato especifica que el precio de los 30 productos adicionales es de
s/ 50 por producto. El precio acordado para los 30 productos adicionales es de s/ 80 menos
el credito de s/ 30.
SOLUCION
1. VENTA INICIAL DE LOS 60 PRODUCTOS
A S/ 100 CADA UNO. 40.11 IGV
EL IMPORTE RECONOCIDO COMO INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PARA CADA UNO

DE LOS PRODUCTOS RESTANTES ES:
S/ 100 POR 60 PRODUCTOS TODAVIA NO ENTREGADOS SEGÚN EL CONTRATO ORIGINAL MAS
( 30 PRODUCTOS * S/ 80 A TRANSFERIR SEGÚN LA MODIFICACION DEL CONTRATO ) / 90
PRODUCTOS RESTANTES.
2. CREDITO POR LAS FALLAS EN LOS PRODUCTOS

Por la emision de Nota de 70.11 Mercaderias manufacturadas 1,062.00
Credito por fallas tecnicas 40.11 IGV
3. VENTA DE LOS 90 PRODUCTOS (60 RESTANTES + 30 ADICIONALES)

( 60 PROD. * S/ 100) + (30 PROD. * S/ 80 ) = S/. 93.33
90 PROD.
90 PROD * S/ 93.33 = S/. 8,400.00

A S/ 93.33 CADA UNO. 40.11 IGV
APUNTE:
CANT P.UNIT. TOTAL
60 100 6,000
30 80 2,400
8,400
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
ON DEL CONTRATO
RATO SEPARADO
da uno mas IGV
transfiere el
ere el control
uctos distIntos
HABER
1,080
6,000.00
7,080
que son distintos.

dependientes
HABER
1,080
6,000.00
7,080
HABER
486.00
2,700.00
3,186
SION DEL CONTRATO
HABER
1,080.00
6,000.00
HABER
162.00
900.00
HABER
1,512.00
8,400.00
ARIAS
PASO 2: OBLIGACIONES DE D
CASO1 La empresa de comunicación CLARO SA ha celebrado un contrato de tarifa plana
por un plazo 20 meses a razon de s/ 150 mensual y ademas el cliente solo hará un pago inicial
de s/ 60 por la entrega de un telefono celular.
El valor de venta del telefono celular en forma independiente es s/ 1,500 y no hay posibilidad
de devolucion del citado equipo o exclusion del contrato, cuyo costo unitario es de s/ 900.
1. ANALISIS PREVIO
P.Vta Ingreso
Concepto independient % Ingreso real Ingreso servicio
celular
e mensual
Celular 1,500 33.33% 1,020 1,020
Servicio 3,000 66.67% 2,040 102
Total 4,500 100.00% 3,060 1,020 102
2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL CELULAR

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
10.41 Cta cte 60.00
12.12 Emitidas en cartera 960.00
70.11 Mercaderias manufacturadas 1,020.00
3. RECONOCIMIENTO DEL COSTO DE VENTAS

69.11 Mercaderias manufacturada 900.00
20.11 Mercaderias manufacturadas 900
3. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL SERVICIO DE 1 MES

10.41 Cta cte 150.00
12.12 Emitidas en cartera 48.00
70.41 Prestacion de servicios 102.00
CASO 2
Una empresa vende autos y brinda servicios de mantenimiento y reparacion de autos
Normalmente vende autos de una determinada marca y modelo en s/ 80,000 mas IGV y
por cada servicio de mantenimiento trimestral cobra s/ 500 .
La empresa decide lanzar una oferta de venta de auto y mantenimiento trimestral por un
año a s/ 75,000.
SOLUCION
1. ANALISIS PREVIO
P.Vta Ingreso por Ingreso
Concepto independient % Ingreso real servicio
el auto
e mensual
venta de auto 80,000 97.56% 73,171 73,171
Servicio mantenimiento 2,000 2.44% 1,829 1,829
Total 82,000 100.00% 75,000 73,171 1,829
2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL AUTO

Por la venta del auto mas 12.12 Emitidas en cartera 88,500.00
el mantenimiento por un 40.11 IGV
año 12.2 Anticipo de clientes
3. SERVICIO DE MANTENIMIENTO AL TERMINAR EL 1er TRIMESTRE

Por el ingreso por servicio 12.2 Anticipo de clientes 457.25
de mantenimiento. 70.41 Prestacion de servicios
CASO 3
Una empresa vende una maquinaria industrial por s/ 105,000 mas IGV que requiere ser ins-
talada en el local del cliente conjuntamente con el software de funcionamiento. Sin la
instalacion del software no es posible el funcionamiento de la maquinaria; no existe en el
mercado algun otro proveedor que brinde dicho servicio de instalacion y software de fun-
cionamiento. La maquinaria es vendida y entregada en el local del cliente en Dic. Del Año 1
y se completa la instalacion en Enero del Año 2 .
SOLUCION
1. DETERMINAMOS LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
De acuerdo con la NIIF 15 el comprador tendrá el control del bien una vez completada la
instalacion que incluye al software de funcionamiento, por tanto, la venta de la maquinaria
e instalacion son UNA SOLA OBLIGACION DE DESEMPEÑO.
2. POR LA ENTREGA DEL BIEN

Dic Año 1 Por la entrega de la 12.12 Emitidas en cartera 123,900.00
maquina vendida. 40.11 IGV
12.2 Anticipo de clientes
3. POR EL RECONOCIMIENTO DEL INGRESO A LA INSTALACION DEL BIEN

Enero Año 2 Por la instalacion 12.2 Anticipo de clientes 105,000.00
del software de funcionami 70.1 Mercaderias
CASO 4
Una empresa vende una maquina industrial por s/ 90,000 mas IGV que requiere ser instalada
en el local del cliente . Por el servicio de instalacion el vendedor normalmente cobra a sus
clientes s/ 10,000 mas IGV si optan por el servicio de instalacion, dicho servicio no es indis-
pensable para el cliente porque existen en el mercado otras empresas que brindan este
servicio. La maquinaria es vendida al contado y entregada en el local del cliente en Dic del
Año 1. En Enero del Año 2 el cliente solicita la instalacion de la maquinaria por la misma
empresa vendedora.
SOLUCION
1. DETERMINAMOS LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
En este caso identificamos dos obligaciones de desempeño distintas, una la venta de la ma-
quinaria y la otra el servicio de instalacion. Este ultimo no es indispensable para la venta del
bien ni para su funcionamiento en vista que el cliente puede acceder a los servicios de
instalacion a traves de otros proveedores o puede instalarla el mismo.
2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL BIEN

Dic Año 1 Por la venta y entrega 12.12 Emitidas en cartera 106,200.00
de la maquina. 40.11 IGV
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 106200
3. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL SERVICIO

Enero Año 2 Por el servicio de 12.12 Emitidas en cartera 11,800.00
instalacion 40.11 IGV
70.4 Prestacion de servicios
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 11800
ONES DE DESEMPEÑO
HABER
13,500
1,829
73,171.00
HABER
457.25
HABER
18,900
105,000
HABER
105,000
HABER
16,200.00
90,000.00
106200
HABER
1,800.00
10,000.00
11800
ARIAS
PASO 4: ASIGNACION DEL P
A LAS OBLIGACION
CASO 1 ENTREGA DE VALES DE DESCUENTO A LOS CLIENTES
En Diciembre del Año 1 una empresa importadora entrega vales de descuento por s/ 59
(incluido IGV) a los clientes que compraron TV .
En el mes se vendieron TV en total por s/ 15,000 mas IGV y por cada televisor que se vende
en s/ 1,500 mas IGV , se otorgó un vale de descuento. Este vale solo puede ser canjeado en
una compra futura, ya sea en la compra de un producto o de varios y tiene una vigencia de
30 dias despues de realizada la venta.
Se pide: El tratamiento contable
SOLUCION
AÑO 1
1. ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LA OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
P.Vta
Concepto independient % Ingreso real IGV Total
e
TV 15,000 96.77% 14,516.13 2,612.90 17,129.03
vales de dscto 500 3.23% 483.87 87.10 570.97
Total 15,500 100.00% 15,000.00 2,700.00 17,700
2. POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA DE BIENES
FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

Dic Año 1 Por la venta de TV y la 12.12 Emitidas en cartera
entrega de vales de descto 40.11 IGV
46.9 Otras ctas por pagar diversas
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte
3. DETERMINACION DEL I.RENTA CRRTE Y DIFERIDO AÑO 1

Para fines tributarios la disminucion del Ingreso por la estimacion de los vales de descuento no
es deducible al determinar el Impuesto a la Renta, por lo tanto se origina una diferencia temporaria.
Año 1 Base Contable Base Tributaria Diferencia
Resultado contable 4,321,000 4,321,000 -

Adicion Permanente -
Gastos personales 4,000 4,000 -
Multas y sanciones 2,300 2,300 -
Adicion Temporaria -
Disminucion de ingresos por -
Estimacion del dscto con vales 483.87 483.87
Deducciones permanentes -
Intereses por pagos -
indebidos -2,400 -2,400 -
Renta neta 4,324,900 4,325,384 483.87
Imp. Renta 29.50% 1,275,845.50 1,275,988.24 142.74

Año 1 88.1 Imp Rent5a Crrte
37.12 Imp Renta Diferido
40.17 Impuesto a la Renta
AÑO 2
1. APLICACIÓN DEL VALE DE DESCUENTO
Asumiendo que en el mes de Enero del Año 2 los clientes canjearon los vales, se revierte el activo tribu-
tario diferido.
Por la utilizacion de los vales 46.9 Otras ctas por pagar diversas
Por la nueva venta 12.12 Emitidas en cartera
40.11 IGV
Por la emision de la Nota de 70.11 Mercaderias manufacturadas
Credito por descuento 40.11 IGV
Por el cobro de las 10.41 Cta cte
facturas de venta 12.12 Emitidas en cartera
2. REVERSION DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

Al haber hecho uso del vale los clientes, la empresa debe otorgar el descuento prometido, por lo tanto,
tributariamente se acepta la disminucion del ingreso que dio origen al ATD reconocido en el Año 1.

Deducciones Temporaria -
Descuento con Vale -483.87 -483.87
Intereses por pagos -
indebidos -3,200 -3,200 -
Renta neta 2,140,490 2,140,006 -483.87
Imp. Renta 29.50% 631,444.55 631,301.81 -142.74

Año 1 88.1 Imp Rent5a Crrte
CASO 2 VENTA DE BIENES CON PRESTACION DE SERVICIOS

Una empresa industrial dedicada a la fabricacion de maquinas textiles, vende maquinarias y ofrece el
primer mantenimiento gratuito, que se realiza dentro del plazo de 3 meses posteriores a la venta. La
maquina es vendida por s/ 340,000 mas IGV.
La empresa ofrece el servicio de mantenimiento de la maquina por s/ 6,000 mas IGV.
de manera independoente.
Se pide; El tratamiento contable
SOLUCION
P.Vta
Concepto % Ingreso real IGV
independiente
Maquina 340,000 98.27% 334,104.05 60,138.73

Servicio de mantenimiento 6,000 1.73% 5,895.95 1,061.27
Total 346,000 100.00% 340,000.00 61,200.00

Por la venta de una 12.12 Emitidas en cartera
maquina textil 40.11 IGV
3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

Por el servicio de mantenimien 12.2 Anticipo de clientes
de la maquina textil 70.4 Prestacion de servicios

Una empresa industrial dedicada a la fabricacion de maquinas, vende las maquinas y ofrece entrenamiento
para su uso al personal, ademas el primer mantenimiento es gratuito, el cual se realiza dentro del plazo de
3 meses posteriores a la venta. La maquina es vendida por s/ 350,000 mas IGV (incluye servicios).
La empresa ofrece servicios de entrenamiento al personal para el uso de la maquinaria de manera indepen-
diente por s/ 10,000 mas IGV y el mantenimiento de la maquinaria por s/ 8,000 mas IGV. La maquina de
manera individual tiene un valor de s/ 340,000 mas IGV.
SOLUCION
P.Vta
independiente
Maquina 340,000 94.97% 332,402.23 59,832.40

Servicio de entrenamiento 10,000 2.79% 9,776.54 1,759.78
Total 358,000 100.00% 350,000.00 63,000.00

3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO Y ENTRENAMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

Por el servicio de mantenimien 12.2 Anticipo de clientes
Por el servicio de entrenamien 12.2 Anticipo de clientes
ION DEL PRECIO DE LA TRANSACC
LIGACIONES DE DESEMPEÑO
DEBE HABER
17,700
2,700
483.87
14,516.13
17,700
17,700
scuento no
ncia temporaria.
DEBE HABER
1,275,845.50
142.74
1,275,988.24
vierte el activo tribu-
DEBE HABER
483.87
483.87
1,180
180
1,000
483.87
87.10
570.97
609.03
609.03
metido, por lo tanto,

do en el Año 1.
DEBE HABER
631,444.55
142.74
631,301.81
inarias y ofrece el
res a la venta. La
Total
394,242.77
6,957.23
401,200
DEBE HABER
401,200
61,200
5,895.95
334,104.05
DEBE HABER
5,895.95
5,895.95
y ofrece entrenamiento
iza dentro del plazo de
uye servicios).
ria de manera indepen-
IGV. La maquina de
Total
392,234.64
9,229.05
11,536.31
413,000.00
DEBE HABER
413,000
63,000
17,597.77
332,402.23
ENTO SERA EL SGTE.

DEBE HABER
7,821.23
7,821.23
9,776.54
9,776.54
ARIAS
ANSACCION
PASO 5: RECONOCER LOS I
OBLIGACION DE DE
CASO 1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN UN MOMENTO DADO.

El 1° de Enero del Año 1 la empresa AVIS SAC vendió al credito 50 autos a s/ 80,000 cada uno
mas IGV a un cliente, en 4 cuotas anuales que se vencen en el mes de Diciembre de cada año.
El monto total de la venta es por s/ 4,000,000 mas IGV a una tasa de interes anual del 12%.
El costo total de los autos es de s/ 2,900,000 y fueron entregados en el dia de la venta
SOLUCION
Cuando la empresa vendedora entrega los autos, esta transfiriendo el control de los bienes al
cliente , por lo tanto se reconoce el ingreso.
1. CALCULO DE LAS CUOTAS

Credito 4,000,000
Interes 0.12
Periodos 4
CUADRO DE AMORTIZACION DE LA DEUDA

Periodos Saldo Interes Amortización Pago IGV
1 4,000,000.00 480,000.00 836,937.75 1,316,937.75 237,048.79
2 3,163,062.25 379,567.47 937,370.27 1,316,937.75 237,048.79
3 2,225,691.98 267,083.04 1,049,854.71 1,316,937.75 237,048.79
4 1,175,837.27 141,100.47 1,175,837.27 1,316,937.75 237,048.79
Total 1,267,750.98 4,000,000.00 5,267,750.98 948,195.18
2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO

01/01/ Año 1 Por la venta de 50 autos 12.12 Emitidas en cartera
40.11 IGV
49.3 Intereses diferidos
01/01/ Año 1 Por el costo de los 50 autos 69.11 Mercaderias manufacturadas
AÑO 1
31/12/ Año 1 Por el cobro de la 1° cuota 10.41 Cta cte
31/12/ Año 1 Por el ingreso por intereses 49.3 Intereses diferidos
devengados 77.2 Rendimientos ganados
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A LO LARGO DEL TIEMPO

CASO 2 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A LO LARGO DEL TIEMPO EN BASE AL METODO DE LOS RECURSOS
En el mes de Noviembre del Año 1 una empresa constructora contrata con un cliente la
preparacion de las instalaciones de un edificio de 10 pisos por un total de s/ 3,500,000.
Los costos totales esperados son de s/ 2,500,000. Se estima que el trabajo sera termi-
nado en marzo del Año 2
Se sabe que los costos incurridos al 31 de Dic del Año 1 fueron; s/ 500,000.
SOLUCION
1. DETERMINACION DEL GRADO DE AVANCE
Costos incurridos 500,000 20.00%
Costos esperados 2,500,000
2. INGRESOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

3,500,000 * 20% == S/. 700,000
3. TRATAMIENTO CONTABLE
31/12/Año 1 Por la venta de 60 unid a 12.12 Emitidas en cartera
s/ 100 cada uno. 40.11 IGV
31/12/Año 1 Por el costo de ventas. 69.4 Servicios
21.5 Exist de servicios terminados
CASO 3 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A LO LARGO DEL TIEMPO EN BASE AL METODO DE LOS RECURSOS
Una empresa celebra un contrato de construcción por s/ 1,200,000 . Se le ofrece pagarle un bono ( prima de
desempeño) de s/ 60,000 si entrega la obra en la fecha acordada, y se le descontará 10% del valor del bono,
por cada semana que demore en entregar la obra despues de la fecha acordada.
La obra tiene una duración de 4 meses, de Noviembre del Año 1 a febrero del Año 2, y se entrega una semana
despues de la fecha acordada. Cada mes tiene un avance del 25% de acuerdo con los costos incurridos.
La gerencia estima en base al metodo del valor esperado que existe un 70% de probabilidad que la obra sea
entregada en la fecha comprometida, un 20% de probabilidad una semana despues y un 10% de probabilidad
que sea entregada 2 semanas despues de la fecha. La emprea estima que es altamente probable que no
ocurra una reversión significativa del importe del ingreso de la contraprestación variable (bono) acumulado
hasta la fecha de cumplimiento del contrato).
SOLUCION
1. DETERMINAMOS EL PRECIO DE LA TRANSACCION
(1,200,000 + 60,000) * 70% = 882,000
(1,200,000 + 54,000) * 20% = 250,800
(1,200,000 + 48,000) * 10% = 124,800
TOTAL PROBABILIDAD PONDERADA 1,257,600
TOTAL BONO ESTIMADO 57,600
2. DISTRIBUCION DEL BONO PARA NOV. Y DIC. AÑO 1: 57,600 =

4 meses
31/11/Año 1 Por el ingreso por avance de 12.12 Emitidas en cartera
obra y emision del compro- 40.11 IGV
bante de pago. 70.4 Prestacion de servicios
31/11/Año 1 Por el ingreso estimado 12.11 No emitidas
propporcional del bono. 75.94 Prima de desempeño
31/11/Año 1 Por la cobranza de la factura. 10.41 Cta cte

Para fines tributarios la estimacion contable sobre la probabilidad de recibir el bono (ingreso futuro)
no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta, por lo tanto debe deducirse en la DJA como un
Pasivo Tributario Diferido.
Resultado contable 500,000 500,000 -

Deduccion temporaria (Bono) - -28,800 -28,800
Renta Neta 500,000 471,200 -28,800
imp Renta 29.50% 147,500.00 139,004.00 -8,496.00

Año 1 Por el Impuesto Crrte y 88.1 Imp Rent5a Crrte
Diferido. 49.12 Imp Renta Diferido
ENERO AÑO 2
FEBRERO AÑO 2
COMO LA EMPRESA SE RETRASO UNA SEMANA LE CORRESPONDE RECIBIR POR EL BONO:
S/ 54,000 - S/ 14,400 - S/ 14,400 - S/ 14,400 = S/. 10,800
GLOSA CUENTA DENOMINACION
12.11 No emitidas
28/02/Año 2 Por el ingreso estimado 70.4 Prestacion de servicios
propporcional del bono. 75.94 prima de desempeño
IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2


Adicion temporaria: - -
Bono realizado 28,800
Renta Neta 400,000 428,800 28,800
imp Renta 29.50% 118,000.00 126,496.00 8,496.00

Año 1 Por el Impuesto Crrte y 88.1 Imp Rent5a Crrte
reversion del Imuesto 49.12 Imp Renta Diferido
diferido. 40.17 Impuesto a la Renta
CER LOS INGRESOS CUANDO CAD
CION DE DESEMPEÑO SE SATISFAC
ol de los bienes al
CUOTAS
1,553,986.54
1,553,986.54
1,553,986.54
1,553,986.54
6,215,946.16
DEBE HABER
6,215,946.16
948,195.18
1,267,750.98
4,000,000.00
2,900,000.00
2,900,000
DEBE HABER
1,553,986.54
1,553,986.54
480,000.00
480,000
DEBE HABER
1,553,986.54
1,553,986.54
379,567.47
379,567
DEBE HABER
1,553,986.54
1,553,986.54
267,083.04
267,083
DEBE HABER
1,553,986.54
1,553,986.54
141,100.47
141,100
L METODO DE LOS RECURSOS

DEBE HABER
826,000
126,000
700,000
500,000.00
500,000
L METODO DE LOS RECURSOS

garle un bono ( prima de
á 10% del valor del bono,
2, y se entrega una semana

os costos incurridos.
babilidad que la obra sea
y un 10% de probabilidad
nte probable que no
riable (bono) acumulado
14,400 mensual
DEBE HABER
354,000
54,000
300,000
14,400.00
14,400
354,000
354,000
DEBE HABER
354,000
54,000
300,000
14,400.00
14,400
354,000
354,000
o (ingreso futuro)
n la DJA como un
DEBE HABER
147,500.00
8,496.00
139,004.00
DEBE HABER
354,000
54,000
300,000
14,400.00
14,400
354,000
354,000
DEBE HABER
348,100
43,200
55,944
300,000
10,800
348,100
348,100
DEBE HABER
118,000.00
8,496.00
126,496.00
ARIAS
DO CADA
ATISFACE
PASO 3: DETERMINAR EL PR
CONTRAPRESTACION VARIABLE- METODO DEL VALOR ESPERADO
CASO 1 PENALIDADES POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATO
Una empresa textil ganó una licitacion para proveer 10,000 uniformes a una entidad publica
por un importe de s/ 2,400,000 se acordó que la entrega de los uniformes se realizaria en dos
partes , primero en Dic del Año 1 el 50% y el saldo en el marzo del Año 2.
Según las bases de la licitacion por cada dia que la empresa se demore en entregar los uniformes
sera sancionada por la entidad publica con una penalidad de s/ 4,000.
De acuerdo con la experiencia pasada debido al abastecimiento tardio de materia prima por parte
del proveedor y por los posibles problemas en las maquinarias de produccion, la empresa textil
entrega los pedidos de acuerdo a las siguientes probablildades.
Escenarios Probabilidades
Se cumple el plan 86.00%
1 dia de retraso 5.00%
2 dias de retraso 4.00%
Finalmente en Marzo del Año 2 la empresa textil entrega la segunda parte de los uniformes
con un retraso de 3 dias.
SOLUCION
AÑO 1
1. CONTRAPRESTACION VARIABLE
De acuerdo con la NIIF 15 si existen contraprestaciones variables , estas deben ser estimadas
en el reconocomiento inicial. El descuento por penalidad por cada dia de retraso en la entre-
ga del pedido configura una contraprestacion variable.
En este caso, como existen varias posibilidades de resultados, la empresa textil debe calcular
el valor esperado como un promedio de los resultados considerando la posibilidad de ocurrencia.
Bajo el metodo del valor esperado se suma los importes ponderados según su probabilidad en
un rango de contraprestaciones variables.
Ingreso
Escenarios Probabilidades Sancion Ingreso
esperado
Se cumple el plan 86.00% 0 2,400,000 2,064,000
1 dia de retraso 5.00% 4,000 2,396,000 119,800
2 dias de retraso 4.00% 8,000 2,392,000 95,680
3 dias de retraso 3.00% 12,000 2,388,000 71,640
4 dias de retraso 2.00% 16,000 2,384,000 47,680
100.00% 2,398,800
2. ENTREGA DE LA PRIMERA PARTE DEL PEDIDO (50%)

Ingresos esperados: s/ 2,398,800 * 50% = S/. 1,199,400

Dic Año 1 Por la entrega del 50% 12.12 Emitidas en cartera 1,416,000
de los uniformes. 40.11 IGV
año 46.9 Otras ctas por pagar diversas
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 1,416,000

Para fines tributarios la disminucion del Ingreso por penalidad no es deducible al determinar el Impues-
to a la Renta, lo que origina una diferencia temporaria.

Dscto de ingresos por
Estimacion de penalidad 600 600
Deducciones de intereses -
por pagos indebidos -2,400 -2,400 -
Renta neta 1,503,900 1,504,500 600
Imp. Renta 29.50% 443,650.50 443,827.50 177.00

Año 1 88.1 Imp Rent5a Crrte 443,650.50
37.12 Imp Renta Diferido 177.00
AÑO 2
En Marzo del Año 2 se entrega la segunda parte del pedido, pero con un retraso de 3 dias, por lo
tanto la penalidad es de s/ 12,000 , que descontados de s/ 2,400,000 los ingresos totales seran de
s/ 2,388,000.
1. DETERMINACION DE LA DIFERENCIA DE INGRESOS QUE FALTA RECONOCER
Ingresos netos de penalidad 2,388,000
Ingresos reconocidos en el Año 1 1,199,400
Ingresos por reconocer en el Año 2 1,188,600
2. SEGUNDA ENTREGA DE PEDIDO Marzo Año 2

Marzo Año 2 Por la entrega de la 12.12 Emitidas en cartera 1,416,000
segunda parte de los 40.11 IGV
uniformes. 46.9 Otras ctas por pagar diversas
02/04/0Año 2 Por el cobro de factura y apli 10.41 Cta cte 1,404,000
de la penalidad contractual. 46.9 Otras ctas por pagar diversas 12,000
3. DETERMINACIONDEL IMPUESTO A LA RENTA CRRTE Y REVERSION DEL IMP. DIFERIDO DEL AÑO 1
En el Año 2 al haber entregado con retraso el pedido se le realiza un descuento por penalidad, por
lo tanto tributariamente se acepta la disminucion del ingreso que dió origen al activo tributario
diferido reconocido en el Año 1, es decir, se revierte el activo tributario diferido.

Dscto de ingresos por -
Estimacion de penalidad -600 -600
Deducciones de intereses -
por pagos indebidos 3,200 3,200 -
Renta neta 2,349,890 2,349,290 -600
Imp. Renta 29.50% 693,217.55 693,040.55 -177.00

CASO 2 VENTA DE PRODUCTOS CON DERECHO A DEVOLUCION

Una empresa que se dedica a la venta de PC y tiene la politica de devolucion del dinero de estos
productos en un periodo de 3 meses en caso el cliente no estuviera de acuerdo con los productos.
En Dic del Año 1 la empresa vendió 100 PC a s/ 1,200 c/u mas IGV . El costo de cada PC es de s/ 800
De acuerdo con la experiencia de ejercicios anteriores en estos casos los reclamos de los clientes
solicitando la devolucion de su dinero , se estima en un 5% sobre lo vendido.
Se pide. Tratamiento contable
SOLUCION
1. TRANSFERENCIAS DE PRODUCTOS CON DERECHO A DEVOLUCION
De acuerdo al NIIF 15 se contabilizan de la sgte forma:
- Se reconoce un ingreso de actividades ordinarias por los productos transferidos por el importe
de la contraprestacion que se espera tener derecho, es decir, no se reconocera ingreso para los
productos que se espera sean devueltos .
- Un pasivo por reembolso
- Un activo y el correspondiente ajuste al costo de ventas , por su derecho a recuperar los productos
de los clientes al establecer el pasivo por reembolso.
Cantidad V.Venta Unit % Total

Estimacion de devolucion 100 S/. 1,200 5% S/. 6,000
Ventas 100 S/. 1,200 95% S/. 114,000
Cuentas por cobrar 100 S/. 1,200 100% S/. 120,000
2 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO Y ESTIMACION DE LA DEVOLUCION

02/04/ Año 2 Por la venta de 100 PC 12.12 Emitidas en cartera 141,600
40.11 IGV
46.9 Otras ctas por pagar diversas
02/04/Año 2 Por el cobro de factura y apli 10.41 Cta cte 141,600
3. RECONOCIMIENTO DEL COSTO DE VENTAS

Por el 5% de las PC que espera sean devueltas por el cliente, la empresa reconoce un activo (existencias
por recibir o Cuentas por cobrar diversas).
Cantidad Costo Unitario % Total

Costo de Ventas 100 S/. 800 5% S/. 4,000
Existencias por recibir 100 S/. 800 95% S/. 76,000
Existencias 100 S/. 800 100% S/. 80,000

Dic Año 1 Por el costo de ventas de 69.11 Mercaderias manufacturadas 76,000
las 100 PC. 28.1 Mercaderias manufacturadas 4,000.00

Para fines tributarios la disminucion del Ingreso por estimacion de la devolucion no es
deducible al determinar el impuesto a la Renta, lo que origina una diferencia temporaria.
1 Base Contable Base Tributaria Diferencia

Dscto de ingresos por -
Estimacion de devolucion 6,000 6,000
Deducciones temporarias -
Costo de Ventas -4,000 -4,000
Renta neta 2,396,300 2,398,300 2,000
Imp. Renta 29.50% 706,908.50 707,498.50 590.00

Año 1 Por el reconocimiento del 88.1 Imp Rent5a Crrte 706,908.50
I.Renta crrte y diferido 37.12 Imp Renta Diferido 590.00
AÑO 2
1. DEVOLUCION DE MERCADERIAS POR PARTE DEL CLIENTE
Asumiendo que en Enero del Año 2 dentro del plazo de 3 meses de devolucion establecido por la
empresa, los clientes devuelven 5 PC.

Enero Año 2 Por la devolucion de 5 PC 46.9 Otras ctas por pagar diversa 6,000
según Nota de Credito. 40.11 IGV 1,080
10.41 Cta cte
Por el costo de las 5 PC devue 20.1 Mercaderias manufacturadas 4,000
por el cliente 28.1 Mercaderias manufacturadas
3. DETERMINACIONDEL IMPUESTO A LA RENTA CRRTE Y REVERSION DEL IMP. DIFERIDO DEL AÑO 1
En el Año 2 al haber recibido de los clientes las 5 PC a la empresa, debe reembolsar el dinero
cobrado a los clientes, por lo tanto tributariamente se acepta la disminucion del ingreso que dio
origen al activo tributario diferido reconocido en el Año 1.

Deducciones temporarias -
Devolucion de PC -6,000 -6,000
Adiciones Temporarias
Costo de Ventas 4,000 4,000
Renta neta 3,221,690 3,219,690 -2,000
Imp. Renta 29.50% 950,398.55 949,808.55 -590.00

Año 1 Por el reconocimiento 88.1 Imp Rent5a Crrte 950,398.55
del I.Renta crrte y reversion 37.12 Imp Renta Diferido
del I.Renta Diferido. 40.17 Impuesto a la Renta
CASO 3 METODO DEL VALOR ESPERADO

Una empresa tiene un contrato de construccion por s/ 1,000,000 con un bono de s/ 50,000 pagado
si entrega la obra en la fecha acordada, descontandole 10% del bono por cada semana que demore
en entregar la obra despues de la fecha. La obra tiene una duracion de 4 meses desde Nov del Año 1
hasta Febrero del Año 2. Mes en que se entrega la obra una semana despues de la fecha comprometida.
Cada mes tiene un avance de 25% de acuerdo con los costos incurridos.
La gerencia estima en base al metodo del valor esperado que existe un 60% de probablidad que la
obra sea entregada en la fecha comprometida, un 30% de probabilidad una semana despues y un 10%
de probabilidad que sea entregada dos semanas despues. La empresa estima ademas que es altamente
probable que no ocurra una reversion significativa del importe estimado del ingreso reconocido
del bono.
SOLUCION
AÑO 1
1. DETERMINAMOS EL PRECIO DE LA TRANSACCION
(1,000,000 + 50,000 ) * 60% = S/.630,000
(1,000,000 + 45,000 ) * 30% = S/.313,500
(1,000,000 + 40,000 ) * 10% = S/.104,000
Total probabilidad ponderada S/.1,047,500
Total bono estimado S/.47,500
DISTRIBUCION DEL BONO PARA CADA MES: S/.47,500 S/.11,875

4 MESES
NOVIEMBRE S/.11,875
DICIEMBRE S/.11,875
2. ASIENTOS CONTABLES DEL MES DE NOV. DEL AÑO 1

Nov. Año 1 Por el ingreso por avance 12.12 Emitidas en cartera 295,000
de obra y emision del comp 40.11 IGV
de pago. 70.11 Mercaderias manufacturadas
Por el ingreso estimado 12.11 No emitidas 11,875
proporcional del bono. 75.94 prima de desempeño
Por el cobro de la Factura 10.41 Cta cte 295,000
3. ASIENTOS CONTABLES DEL MES DE DIC. DEL AÑO 1

Dic. Año 1 Por el ingreso por avance 12.12 Emitidas en cartera 295,000
En el Año 1 identificamos una diferencia temporaria de s/ 23,750 que debe deducirse en la DJA ya que
dicho monto no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta por tratarse de una estimacion con-
table sobre la probabilidad de reciibir el bono (ingreso futuro), por lo tanto se genera impuesto a la
renta diferido pasivo.
Aun no se ha producido el hecho sustancial para tener derecho al bono depende de un hecho futuro que
es la entrega de la obra en un determinado plazo de acuerdo con el contrato.

Deduccion Temporaria: -
Bono estimado -23,750 -23,750
Renta neta 500,000 476,250 23,750

Imp. Renta 29.50% 147,500.00 140,493.75 7,006.25

AÑO 2
1. ASIENTOS CONTABLES MES DE ENERO
Enero Año 2 Por el ingreso por avance 12.12 Emitidas en cartera 295,000
2. ASIENTOS CONTABLES DEL MES DE FEBRERO DEL AÑO 2

MES EN QUE SE ENTREGA LA OBRA CON UNA SEMANA DE RETRASO, POR LO TANTO EL BONO SERA DE S/ 45,000.

Feb. Año 2 Por el ingreso por avance 12.12 Emitidas en cartera 341,688
de obra y emision del comp 12.11 No emitidas
de obra y saldo del bono: 40.11 IGV
s/ 9375 y emision del comp p 70.4 Prestacion de servicios
75.94 Prima de desempeño
incluyendo el bono 12.12 Emitidas en cartera
En el Año 2 se revierte la diferencia temporaria generada el año anterior pagandose el impuesto a la renta
por el bono obtenido, por haberse producido el hecho sustancial que genera ese derecho y ademas el
evento futuro esperado que es la entrega de la obra dentro de un determinado plazo según el contrato.

Adiciones Temporaria: -
Reversion de bono realizado 23,750 23,750
Renta neta 400,000 423,750 23,750

Imp. Renta 29.50% 118,000.00 125,006.25 7,006.25

49.12 Imp Renta Diferido 7,006.23
CONTRAPRESTACION VARIABLES- METODO DEL VALOR MAS PROVABLE

CASO 4
Una constructora firma un contrato de construccion de s/ 1,000,000 en el que se pacta una penalidad
de s/ 80,000 por entrega de la obra con retraso. El plazo es de 4 meses y se inicia en el mes de Octubre
del Año 1. Cada mes hay un avance del 25% que es facturado.
Al final no se cumplió dentro del plazo esperado.
SOLUCION
AÑO 1
IMPORTE VARIABLE 80,000
IMPORTE FIJO 920,000
ASIENTOS CONTABLES DE OCT, NOV Y DIC DEL AÑO 1 Y ENERO DEL AÑO 2

Oct Año 1 Por el comp de pago emitido 12.12 Emitidas en cartera 295,000
por el avance de obra ingreso 40.11 IGV
devengado y penalidad 46.122 Penalidad estimada
estimada. 70.4 Prestacion de servicios
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 295,000

Nov Año 1 Por el comp de pago emitido 12.12 Emitidas en cartera 295,000

Dic Año 1 Por el comp de pago emitido 12.12 Emitidas en cartera 295,000
A Diciembre del Año 1 se genera una diferencia Temporaria de s/ 60,000 por la disminucuon de los
ingresos de Oct, Nov y Dic que sera deducible recien en el ejercicio en que se devengue el pago de
la penalidad. Dicha diferencia origina impuesto a la renta diferido activo.
AÑO 2
Enero Año 2 Por el comp de pago emitido 12.12 Emitidas en cartera 295,000
Enero Año 2 Por el cobro de factura 10.41 Cta cte 215,000
46.122 Penalidad estimada 80,000
E ACTIVIDADES ORDINARIAS
R EL PRECIO DE LA TRANSACCION
HABER
216,000
600
1,199,400
1,416,000
HABER
443,827.50
HABER
216,000
11,400
1,188,600
1,416,000
HABER
177.00
693,040.55
HABER
21,600
6,000
114,000
141,600
HABER
80,000
HABER
707,498.50
HABER
7,080
4,000
HABER
590.00
949,808.55
HABER
45,000
250,000
11,875
295,000
HABER
45,000
250,000
11,875
295,000
HABER
7,006.25
140,493.75
HABER
45,000
250,000
11,875
295,000
SERA DE S/ 45,000.
HABER
35,625
46,687.50
250,000
9,375
341,688
to a la renta
HABER
125,006.25
HABER
45,000
20,000
230,000
295,000
HABER
45,000
20,000
230,000
295,000
HABER
45,000
20,000
230,000
295,000
HABER
45,000
20,000
230,000
295,000
RIAS
NSACCION
PRACTICA CALIFICADA

Una empresa industrial dedicada a la fabricacion y venta de de motores Diesel ofrece el
primer mantenimiento gratuito, que se realiza dentro del plazo de 2 meses posteriores a
la venta. El motor es vendido por s/ 20,000 mas IGV.
La empresa ofrece el servicio de mantenimiento del motor a s/ 3,000 mas IGV de manera
independoente.
Se pide; El tratamiento contable
P.Vta
Concepto independiente % Ingreso real IGV
Maquina 20,000 0.00% - -

Servicio de mantenimiento 3,000 13.04% 2,608.70 469.57
Total 23,000 100.00% 20,000.00 469.57

3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

Por el servicio de mantenimiento 12.2 Anticipo de clientes

Una empresa industrial dedicada a la fabricacion de maquinas, vende las maquinas y ofrece
entrenamiento para su uso al personal, ademas el primer mantenimiento es gratuito, el cual
se realiza dentro del plazo de 2 meses posteriores a la venta. La maquina es vendida por
s/ 145,000 mas IGV (incluye servicios).
La empresa ofrece servicios de entrenamiento al personal para el uso de la maquinaria de
manera independiente diente por s/ 6,000 mas IGV y el mantenimiento de la maquinaria
por s/ 4,000 mas IGV. La maquina de manera individual tiene un valor de s/ 140,000 mas IGV.

P.Vta
independiente
Maquina 140,000 93.33% 135,333.33 24,360.00

Servicio de entrenamiento 4,000 2.67% 3,866.67 696.00
Total 150,000 100.00% 145,000.00 26,100.00

3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO Y ENTRENAMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

Por el servicio de mantenimiento 12.2 Anticipo de clientes
Por el servicio de entrenamiento 12.2 Anticipo de clientes
CASO 3 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN UN MOMENTO DADO.

El 1° de Enero del Año 1 una empresa automotriz vendió al credito 30 autos a s/ 30,000 cada
uno mas IGV a un cliente, en 4 cuotas anuales que se vencen en el mes de Diciembre de
cada añoLa tasa de interes anual es del 15%.
El costo total de los autos es de s/ 800,000 y fueron entregados en el dia de la venta
SOLUCION
Cuando la empresa vendedora entrega los autos, esta transfiriendo el control de los bienes al
cliente , por lo tanto se reconoce el ingreso.
1. CALCULO DE LAS CUOTAS

Credito 900,000
Interes 0.15
Periodos 4
CUADRO DE AMORTIZACION DE LA DEUDA

Periodos Saldo Interes Amortización Pago IGV
1 900,000.00 135,000.00 180,238.82 315,238.82 56,742.99
2 719,761.18 107,964.18 207,274.64 315,238.82 56,742.99
3 512,486.54 76,872.98 238,365.83 315,238.82 56,742.99
4 274,120.71 41,118.11 274,120.71 315,238.82 56,742.99
Total 360,955.27 900,000.00 1,260,955.27 226,971.95
2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
01/01/ Año 1Por la venta de 50 autos 12.12 Emitidas en cartera
40.11 IGV
49.3 Intereses diferidos
01/01/ Año 1Por el costo de los 50 autos 69.11 Mercaderias manufacturadas
AÑO 1
31/12/ Año 1Por el cobro de la 1° cuota 10.41 Cta cte
31/12/ Año 1Por el ingreso por intereses 49.3 Intereses diferidos
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
CASO 4 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A LO LARGO DEL TIEMPO

En el mes de Diciembre del Año 1 una empresa constructora contrata con un cliente la
construccion de un edificio de 12 pisos por un total de s/ 1,600,000.
Los costos totales esperados son de s/ 1,200,000. Se estima que el trabajo sera termi-
nado en marzo del Año 2
Se sabe que los costos incurridos al 31 de Dic del Año 1 fueron; s/ 300,000.
SOLUCION
1. DETERMINACION DEL GRADO DE AVANCE
Costos incurridos 300,000 25.00%
Costos esperados 1,200,000
2. INGRESOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

1,600,000 * 25% == S/. 400,000
31/12/Año 1Por la venta 12.12 Emitidas en cartera
40.11 IGV
31/12/Año 1Por el costo de ventas. 69.4 Servicios
21.5 Exist de servicios terminados
CASO 5 PENALIDADES POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATO

Una empresa textil ganó una licitacion para proveer 10,000 uniformes a una entidad publica
1,000,000 se acordó que la entrega de los uniformes se realizaria en dos partes, primero
en Dic del Año 1 el 50% y el saldo en el marzo del Año 2.
Según las bases de la licitacion por cada dia que la empresa se demore en entregar los
uniformes sera sancionada por la entidad publica con una penalidad de s/ 5,000.
De acuerdo con la experiencia pasada debido al abastecimiento tardio de insumos por parte
del proveedor y por los posibles problemas en las maquinarias de produccion, la empresa
entrega los pedidos de acuerdo a las siguientes probablildades.
Escenarios Probabilidades
Se cumple el plan 90.00%
1 dia de retraso 4.00%
Finalmente en Marzo del Año 2 la empresa textil entrega la segunda parte de los uniformes
con un retraso de 3 dias.
SOLUCION
AÑO 1
1. CONTRAPRESTACION VARIABLE
De acuerdo con la NIIF 15 si existen contraprestaciones variables , estas deben ser estimadas
en el reconocomiento inicial. El descuento por penalidad por cada dia de retraso en la entre-
ga del pedido configura una contraprestacion variable.
En este caso, como existen varias posibilidades de resultados, la empresa textil debe calcular
el valor esperado como un promedio de los resultados considerando la posibilidad de ocurrencia.
Bajo el metodo del valor esperado se suma los importes ponderados según su probabilidad en
un rango de contraprestaciones variables.
Ingreso
Escenarios Probabilidades Sancion Ingreso
esperado
Se cumple el plan 90.00% 0 1,000,000 900,000
1 dia de retraso 4.00% 4,000 996,000 39,840
2 dias de retraso 3.00% 8,000 992,000 29,760
3 dias de retraso 2.00% 12,000 988,000 19,760
4 dias de retraso 1.00% 16,000 984,000 9,840
100.00% 999,200
2. ENTREGA DE LA PRIMERA PARTE DEL PEDIDO (50%)

Dic Año 1 Por la entrega del 50% 12.12 Emitidas en cartera
de los uniformes. 40.11 IGV
año 46.9 Otras ctas por pagar diversas
Por el cobro de factura 10.41 Cta cte
AÑO 2
En Marzo del Año 2 se entrega la segunda parte del pedido, pero con un retraso de 3 dias, por lo
tanto la penalidad es de s/ 15,000 , que descontados de s/ 1,000,000 los ingresos totales seran de
s/ 2,388,000.
1. DETERMINACION DE LA DIFERENCIA DE INGRESOS QUE FALTA RECONOCER
Ingresos netos de penalidad 985,000
Ingresos reconocidos en el Año 1 499,600
Ingresos por reconocer en el Año 2 485,400
2. SEGUNDA ENTREGA DE PEDIDO Marzo Año 2

Marzo Año 2Por la entrega de la 12.12 Emitidas en cartera
segunda parte de los 40.11 IGV
uniformes. 46.9 Otras ctas por pagar diversas
02/04/0Año Por el cobro de factura y aplicación 10.41 Cta cte
de la penalidad contractual. 46.9 Otras ctas por pagar diversas
Total
-
3,078.26
3,078
DEBE HABER
23,600
3,600
2,608.70
17,391.30
DEBE HABER
2,608.70
2,608.70
Total
159,693.33
6,844.00
4,562.67
171,100.00
DEBE HABER
171,100.00
26,100
9,666.67
135,333.33
SERA EL SGTE.
DEBE HABER
5,800.00
5,800.00
3,866.67
3,866.67
os bienes al
CUOTAS
371,981.80
371,981.80
371,981.80
371,981.80
1,487,927.21
DEBE HABER
1,487,927.21
226,971.95
360,955.27
900,000.00
800.00
800.00
DEBE HABER
371,981.80
371,981.80
135,000.00
135,000.00
DEBE HABER
371,981.80
371,981.80
107,964.18
107,964.18
DEBE HABER
371,981.80
371,981.80
76,872.98
76,872.98
DEBE HABER
371,981.80
371,981.80
41,118.11
41,118.11
DEBE HABER
472,000
72,000
400,000
300,000.00
300,000
DEBE HABER
590,000
90,000
400
499,600
590,000
590,000
DEBE HABER
590,000
90,000
14,600
485,400
575,000
15,000
590,000

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NIIF 15 INGRESOS DE ACTIV

PASO 1:IDENTIFICACION DEL C

MODIFICACION DEL CONTRATO

2. VENTA DE 60 PRODUCTOS RESTANTES

3 VENTA DE LOS 30 PRODUCTOS ADICIONALES A S/ 90 C/U

CASO 2 MODIFICACION DE UN CONTRATO QUE SE CONTABILIZA COMO LA RESCISION DEL CONTRATO

EL IMPORTE RECONOCIDO COMO INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PARA CADA UNO

2. CREDITO POR LAS FALLAS EN LOS PRODUCTOS

3. VENTA DE LOS 90 PRODUCTOS (60 RESTANTES + 30 ADICIONALES)

90 PROD * S/ 93.33 = S/. 8,400.00

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION DEBE

que son distintos.

SION DEL CONTRATO

2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL CELULAR

3. RECONOCIMIENTO DEL COSTO DE VENTAS

3. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL SERVICIO DE 1 MES

2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL AUTO

3. SERVICIO DE MANTENIMIENTO AL TERMINAR EL 1er TRIMESTRE

2. POR LA ENTREGA DEL BIEN

3. POR EL RECONOCIMIENTO DEL INGRESO A LA INSTALACION DEL BIEN

2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL BIEN

3. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR EL SERVICIO

2. POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA DE BIENES

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

3. DETERMINACION DEL I.RENTA CRRTE Y DIFERIDO AÑO 1

Resultado contable 4,321,000 4,321,000 -

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

2. REVERSION DEL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

Resultado contable 2,137,000 2,137,000 -

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

CASO 2 VENTA DE BIENES CON PRESTACION DE SERVICIOS

1. ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LA OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Maquina 340,000 98.27% 334,104.05 60,138.73

2. POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA DE BIENES

3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

CASO 3 VENTA DE BIENES CON PRESTACION DE SERVICIOS

Maquina 340,000 94.97% 332,402.23 59,832.40

2. POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA DE BIENES

3. CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO Y ENTRENAMIENTO EL ASIENTO SERA EL SGTE.

vierte el activo tribu-

metido, por lo tanto,

ENTO SERA EL SGTE.

CASO 1 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN UN MOMENTO DADO.

1. CALCULO DE LAS CUOTAS

CUADRO DE AMORTIZACION DE LA DEUDA

2. RECONOCIMIENTO DEL INGRESO

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS A LO LARGO DEL TIEMPO

2. INGRESOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

TOTAL BONO ESTIMADO 57,600

2. DISTRIBUCION DEL BONO PARA NOV. Y DIC. AÑO 1: 57,600 =

3. DETERMINACION DEL I.RENTA CRRTE Y DIFERIDO AÑO 1

Resultado contable 500,000 500,000 -

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2

Resultado contable 400,000 400,000 -

FECHA GLOSA CUENTA DENOMINACION

L METODO DE LOS RECURSOS

L METODO DE LOS RECURSOS