Circular 12. Verificación de Domicilio Fiscal

Julio 2019
C I R C U L A R
2 0 1 9 / 1 1
- I M P O R T A N T E -
V E R I F I C A C I Ó N D E D O M I C I L I O F I S C A L
A todos nuestros apreciables comitentes:
A través de la presente les hacemos llegar un cordial saludo y les informamos

que el Servicio de Administración Tributaria está llevando a cabo verificaciones
relacionadas con el domicilio fiscal1 de los contribuyentes. En ese sentido,
consideramos importante tomar en cuenta lo siguiente:
1. Verificar que su domicilio fiscal se encuentre como “Localizado” en el portal del

SAT2, conforme al siguiente ejemplo:
Enlace: https://www.sat.gob.mx/consultas/44083/consulta-tu-
informacion-fiscal
En caso de indicar “no localizado”, solicitar una verificación de domicilio de

acuerdo al procedimiento que a continuación se indica:
1 ART 10 CFF: Qué se considera domicilio fiscal

“Se considera domicilio fiscal
I. Tratándose de personas físicas …”
II. En el caso de personas morales:
a. Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
b. Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso
de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en
su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal
un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio
ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente”.
www.aaamerica.com.mx
DLMV
Enlace: https://www.sat.gob.mx/tramites/13754/solicita-la-verificacion-de-tu-
domicilio-fiscal
2. Aún y cuando se refleje como “Localizado”, el SAT puede realizar la verificación
del domicilio3, por lo que, les compartimos las siguientes recomendaciones
preventivas a efecto de que se levante la diligencia sin irregularidad:
a. Informar a sus colaboradores, en especial al personal de primer contacto

(como lo son vigilantes, veladores, oficiales o recepcionistas), las razones o
denominaciones sociales de su representada, que tengan en dicho
establecimiento su domicilio fiscal.
Lo anterior, derivado a que en ocasiones por desconocimiento, indican que

“no es el domicilio fiscal” y/o que “no existe dicha empresa”, al solo conocer
el nombre comercial y no la razón o la denominación social.
b. Que informen a la brevedad, la recepción de “citatorios” para la verificación

de domicilio, a efecto de que se atienda al funcionario del SAT el día y hora
señaladas en el mismo, de lo contrario se corre el riesgo que no regresen otro
día y por lo tanto, se señale el status de “No Localizado” para el
contribuyente.
c. Es importante contar al momento de la diligencia con la constancia de

situación fiscal, avisos de cambios realizados con anterioridad (en la
denominación o razón social, cambios de domicilio y RFC), su contabilidad
(ejemplo: Declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior,
declaraciones provisionales de ISR de los meses transcurridos en el año o de
los meses anteriores), y cualquier otra información fiscal que se relacione en
forma directa con las actividades del contribuyente, a efecto de comprobar
que dicho domicilio es donde se realiza la administración principal del
negocio.
d. El personal del SAT deberá identificarse de forma previa a llevar a cabo la

verificación.
e. Se levantará un acta de la diligencia, misma que deberá ser leída

íntegramente antes de ser firmada. En caso de no estar de acuerdo con algo,
será necesario comentarle al personal del SAT.
¿Cuál es el riesgo en materia aduanera de tener estatus de “DOMICILIO NO

LOCALIZADO”?
 Es causal de suspensión en el Padrón de Importadores4 y en su caso, en el

Padrón de Importadores de Sectores Específicos y Padrón de Exportadores
Sectorial.
 Es causal de embargo precautorio de las mercancías5, con posibilidad que

pasen a propiedad del fisco las mismas.6
 Sanciones que van desde el 70% al 100% del valor en aduana de las
mercancías.
3 Pueden ocurrir tres supuestos: (1) Que se encuentre al contribuyente como activo y localizado, (2)Que habiendo localizado el
domicilio
no se encuentre el contribuyente, en cuyo caso lo tendrán como “no localizado” (3) Que el domicilio no exista, igualmente se tendrá
como “no localizado”.
4 REGLA 1.3.3.RGCE2019. Causales de suspensión en los padrones.
5ART. 151 fracción VI de la Ley Aduanera.
6 ART. 184A fracción ii de la Ley Aduanera.
DLMV
En ese orden de ideas, para evitar cualquier contingencia y posibles sanciones; los
invitamos a revisar la situación de su domicilio fiscal, con la finalidad de corroborar
que el mismo se encuentre como “Localizado” y seguir las recomendaciones del
presente, en caso de que tenga una visita por parte del SAT.
En caso de que realice un cambio de domicilio fiscal, agradecemos

enormemente avisar de inmediato a su ejecutivo de tráfico, enviando la siguiente
documentación:
1. Aviso de cambio de situación fiscal.

2. Constancia de situación fiscal actualizada
3. Fotografías de su nuevo domicilio fiscal.7
4. Comprobante de domicilio.
Esperamos que la información proporcionada sea de utilidad, y desde luego,

en caso de alguna duda o comentario, nos encontramos como siempre a sus órdenes
en la siguiente dirección de correo electrónico: [email protected]
Atentamente
Gerencia Jurídica y de Comercio Exterior
7
Las fotografías de preferencia que se vea reflejado el número exterior, el logotipo, la calle o avenida así como las calles
colindantes.
DLMV

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A todos nuestros apreciables comitentes:

A través de la presente les hacemos llegar un cordial saludo y les informamos

1. Verificar que su domicilio fiscal se encuentre como “Localizado” en el portal del

En caso de indicar “no localizado”, solicitar una verificación de domicilio de

1 ART 10 CFF: Qué se considera domicilio fiscal

a. Informar a sus colaboradores, en especial al personal de primer contacto

Lo anterior, derivado a que en ocasiones por desconocimiento, indican que

b. Que informen a la brevedad, la recepción de “citatorios” para la verificación

c. Es importante contar al momento de la diligencia con la constancia de

d. El personal del SAT deberá identificarse de forma previa a llevar a cabo la

e. Se levantará un acta de la diligencia, misma que deberá ser leída

¿Cuál es el riesgo en materia aduanera de tener estatus de “DOMICILIO NO

 Es causal de suspensión en el Padrón de Importadores4 y en su caso, en el

 Es causal de embargo precautorio de las mercancías5, con posibilidad que

En caso de que realice un cambio de domicilio fiscal, agradecemos

1. Aviso de cambio de situación fiscal.

Esperamos que la información proporcionada sea de utilidad, y desde luego,

Gerencia Jurídica y de Comercio Exterior

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