Explicación Ajustes, Hoja de Trabajo y Estados Financieros

Instituto Politécnico Nacional
Escuela Superior de Comercio y Administración
“Santo Tomás”
Fundamentos de Contabilidad
Ajustes Ordinarios, Hoja de Trabajo y Estados

Financieros
Profr.: Salvador Becerra García
Héctor Pereda de la Cruz
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2020 – 2
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Ajustes ordinarios
Son los asientos contables formulados para modificar el saldo deudor o acreedor que tengan para reflejar su
verdadera naturaleza de deudor a acreedor y viceversa de dos o más cuentas que, por alguna circunstancia, no
reflejan el saldo real en un momento determinado.
Los ajustes tienen por objeto corregir todas aquellas situaciones o dar cumplimiento a reglas de valuación de
los diversos conceptos que integran los estados financieros, algunos ejemplos de estas situaciones son, dar de
baja en libros cualquier partida, considerar algunas depreciaciones y amortizaciones que se hayan quedado
fuera y que no revelen el valor real de las cuentas de activos fijos.
Tipos de ajuste
Por pagos y cobros anticipados
El pago por pagos anticipados representa un beneficio futuro, que se obtendrá por el paso del tiempo, por el
uso o consumo de los bienes o servicios por los que se haya pagado.
Por acumulación de activo y pasivo
Producto de las operaciones realizadas, y cumpliendo con el principio de periodo contable, deben de
registrarse todos aquellos derechos a cobrar algo (activo), para así reconocer contablemente los derechos de
cobro, se deben de registrar en el momento en que se tenga noción del derecho.
Por estimación para cuentas de cobro dudoso
Son aquellas estimaciones que realiza una empresa de acuerdo con su experiencia y que el pago al que tiene
derecho no es factible ya que puede no recuperarlo.
Por depreciaciones y amortizaciones
Este ajuste corresponde a la recuperación del costo de un activo fijo tangible que, a través del tiempo y del
uso, reduce su vida útil y su valor comercial. Esta recuperación se logra cargando a la cuenta correspondiente
de activo fijo y abonando a la cuenta complementaria de activo, depreciación acumulada.
Para la amortización es similar sólo que en este caso se aplican a cargos diferidos en vez de activos
intangibles, se abona a la cuenta complementaria de activo, amortización acumulada.
En la depreciación y amortización no se recupera el dinero invertido por dichos activos, solo se reconoce el
costo de estos con su precio.
Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún
error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y la
fecha del período en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:

 Número de orden de las cuentas.
 Nombre de las cuentas con su código.
 La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
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 Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y la
fecha del período en el cual se realiza.
 A su vez consta de dichas columnas:
 Número de orden de las cuentas.
 Nombre de las cuentas con su código.
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la
información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos
se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización.
Balanza de saldos ajustados

Se elabora mediante el cierre de saldos deudor y acreedor, de las cuentas de la balanza de comprobación con
los ajustes obtenidos durante un período ya sea anual, mensual y cuyo objetivo es demostrar el saldo real de
las cuentas.
Pérdidas y ganancias
Estas cuentas ya no son llamadas pérdidas y ganancias, ahora se les denominan ingresos y gastos llamando a
ingresos a ganancias y gastos a las pérdidas claro que aún no lo han utilizado muchos contadores aún.
Esta cuenta es conocida como la liquidadora, ya que demuestra y registra aumentos y disminuciones en las
cuentas de ingresos, gastos, costos y productos financieros, que salda al final de un Estado de pérdidas y
ganancias, en el cual se puede observar la utilidad de una entidad económica, comparando sus ventas
obtenidas en un cierto periodo menos sus costos, gastos, productos que hayan ocasionado. El período es para
demostrar la utilidad o pérdida del ejercicio del cual se está trabajando, se carga a todas las cuentas de gastos,
costos e ingresos y se abona a la de ventas y productos financieros si el resultado es deudor significa pérdida y
si es acreedor es utilidad.
Estados Financieros
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Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes financieros o estados contables, son
el reflejo de la contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los
estados financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la empresa durante un
determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas anuales permiten a los inversores
sopesar si la empresa tiene una estructura solvente o no y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o
no.
Estado de Resultados
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta información relativa a los logros
alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los
esfuerzos que se realizaron para alcanzar dichos logros. El Estado de resultados debe mostrar la información
relacionada con las operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta
del periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.
Al evaluar la información obtenida y vincularlo con otros estados financieros, se logran diferentes objetivos
útiles para el mejor desempeño empresarial, entre estos:
 Efectuar una evaluación justa de la rentabilidad de la empresa.

 Conocer la capacidad de la empresa de generar utilidades.
 Conocer la forma en que la empresa puede optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
 Medir el desempeño financiero de la empresa, es decir, cuánto se invierte y cuanto se gasta.
 Determinar con mejores bases e información la repartición de los dividendos según las utilidades
obtenidas durante el periodo.
 Estimar el flujo de efectivo, proyectar las ventas futuras de manera precisa utilizando este estado
como base.
 Detectar el uso que se le está dando a los recursos económicos de la empresa, donde se está
gastando más, donde menos y si se puede cambiar o mejorar, a fin de que se les dé a dichos recursos
el mejor uso posible.
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Balance General
El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar
dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus
deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
También se podría decir que es una especie de fotografía que retrata la situación contable de la empresa en
una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información vital sobre su negocio, como
la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
ACTIVOS La empresa está formada por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas por cobrar,
las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios y los terrenos.
 Activos corrientes: Son los activos que son más fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el
periodo normal de operaciones de negocio.
 Caja y bancos
 Cuentas por cobrar
 Inventarios
 Activos fijos: Es el valor de aquellos bienes, muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.
Se deprecian:
 Maquinarias y equipos
 Vehículos
 Muebles y enseres
 Construcciones
 Terrenos
 Otros activos: Son aquellos que no califican ni como circulantes, ni como fijos pero que son propiedades
de la organización.
 Gastos pagados por adelantado.
 Alquileres
 Patentes
 Seguros
 Papelería, etc.
PASIVOS En cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por pagar, entre
otras cuestiones. Es todo lo que la empresa debe.
 Pasivos corrientes: Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un periodo menor de un año.
 Sobre giros.
 Obligaciones bancarias.
 Cuentas por pagar a proveedores.
 Anticipos.
 Otras cuentas por pagar.
 Prestaciones sociales por pagar.
 Impuestos por pagar.
 Asignaciones por proyectos, etc.
 Pasivos a largo plazo: Están representados por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año.
 Hipotecas.
 Tenedores de bonos.
 Créditos.
 Otros pasivos: Se refiere a los pasivos que no clasifican como corrientes, ni como a largo plazo.
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 Préstamos sin interés ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos

cobrados por anticipos.
CAPITAL CONTABLE (Activo menos Pasivo igual a Capital)

 Capital: Es la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la
empresa para la constitución y operación de la misma.
 Utilidades retenidas: Las ganancias de la empresa que va teniendo con el tiempo, las cuales se va
acumulando. Se puede capitalizar (convertirse en capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
 Utilidades del periodo anterior: Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el periodo
inmediatamente anterior.
Bibliografía
Romero, Á., J. (2010) Principios de Contabilidad. Ciudad de México, México: McGraw

Hill Interamericana.

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Por pagos y cobros anticipados

Por acumulación de activo y pasivo

Por estimación para cuentas de cobro dudoso

Por depreciaciones y amortizaciones

A su vez consta de dichas columnas:

Balanza de saldos ajustados

 Efectuar una evaluación justa de la rentabilidad de la empresa.

 Préstamos sin interés ni fecha específica de cancelación y alquileres o arrendamientos

CAPITAL CONTABLE (Activo menos Pasivo igual a Capital)

Romero, Á., J. (2010) Principios de Contabilidad. Ciudad de México, México: McGraw

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