Enunciado Practica de Gastos Prepagados

Universidad Católica del Táchira
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración y Contaduría
Cátedra: Auditoría II
Profesor: Fidel Duque S
La Compañía La Gran Caracas, S.A. está siendo auditada por usted en lo que corresponde al ejercicio
económico finalizado el 31 de Diciembre de 2018. Del Balance se desprende la cuenta Gastos Prepagados
con un monto de Bs. 1.770.000,00. El Mayor analítico solicitado al Dpto. de Contabilidad correspondiente a
dicha cuenta señala el siguiente Movimiento:
Mayor Analítico de Gastos Prepagados
Fecha Concepto D H S
Saldo Inicial al 01/01/2018 495.000,00 495.000,00
01/02/2018 Se adquiere póliza de Incendio, Rayo y Terremoto 221.000,00 716.000,00
15/05/2018 Cancelación Alquileres de Galpón en la Fría, 360.000,00 1.076.000,00
contrato por 1 año
30/06/2018 Ajuste contra el Gasto Póliza de Vehículos ya 175.000,00 901.000,00
causada 2016-2017
30/06/2018 Renovación Póliza de Seguro de Vehículos por un 224.000,00 1.125.000,00
año
01/08/2018 Adelanto de Gastos de viaticos a Gerente General 45.000,00 1.170.000,00
30/09/2018 Cancelación de Impuestos Municipales pagados 90.000,00 1.080.000,00
por Anticipado correspondiente a 9 meses
15/10/2018 Se adelantaron a Transportistas fletes 125.000,00 1.205.000,00
30/11/2018 Ajuste Gastos de Viaje del Gerente General del 75.000,00 1.280.000,00
01/08/2018
30/11/2018 Gastos de Publicidad causados, pagados en 80.000,00 1.200.000,00
Noviembre 2017
01/12/2018 Compra Póliza de Seguro HCM colectiva vigencia a 570.000,00 1.770.000,00
un año.
Información Adicional:
1. En el saldo inicial se encuentra un monto de Bs. 120.000,00 cancelado el 01 de diciembre 2017 al
proveedor Inversiones El Bodeguero, S.A. El ingreso de la mercancía a la empresa se dio el 01 de
Febrero 2018 a un costo de Bs. 125.000,00 más IVA del 16 %. El registro contable fue de:
28/02/2018 Asiento 4215
Compra de Mercancías…………………………………………..125.000,00
Crédito Fiscal…………………………………………………………. 25.000,00
Banco Mercantil 895……………………………………………145.000,00
2. El registro de la renovación de la Póliza de Seguro de vehículo se hizo por el monto neto, un siniestro
que estaba en reclamo y fue cancelado por la empresa de seguros, fue abonado como nota de
crédito al monto de la nueva póliza de seguro. El monto registrado representa el 80% del costo real
de la póliza de seguro.
3. El total de Gastos de Viaje relacionados por el Gerente General totalizo Bs. 75.000,00, el registro
reflejado en el libro diario al 30/11/2018 muestra la siguiente operación
Gastos Prepagados…………………………………….75.000,00
. Banco Caribe 465……………………….. 30.000,00
Cuentas Por Pagar Directivos…………………… 45.000,00
4. La Póliza de Seguros HCM erróneamente se incluyo y así se cancelo una póliza personal de un
familiar del Presidente de la Empresa. El monto registrado y cancelado se encuentra sobrevaluado,
representando el monto contabilizado el 115%
5. El adelanto de Fletes fue causado por Bs. 124.000,00. La Cooperativa presentó factura y no se hizo
asiento alguno por parte del departamento de contabilidad.
6. Al cierre del ejercicio no se han efectuado ajustes necesarios para sincerar la cuenta.
Se pide Prepare una cédula de Auditoria para el análisis de la cuenta Gastos Prepagados
Formule los ajustes que sean necesarios para mostrar el verdadero saldo de la cuenta.
II Práctica
Al 31 de Diciembre de 2018 la cuenta de Gastos por Seguros en los libros de la Materiales del Llano, C.A.
tenía un saldo de deudor de Bs. 2.193.152,00. La Empresa no lleva una cuenta de Seguros Pagados por
Adelantado; todas las primas que se pagan se cargan directamente a la cuenta de gastos. Con base en la
inspección de las siguientes pólizas, elabore: a) una cédula de auditoría referente a seguros. b) efectúe los
ajustes de auditoria necesarios según su análisis:
Cía Seguros N° Cobertura del Seguro Fecha de Fecha de Suma Prima de

Póliza Póliza vencimiento asegurada seguro
Los Andes 001 Incendio, cobertura O7/01/2018 07/01/2019 8.000.000,00 225.000,00
abierta sobre edificio
Vitalicia 0064 Incendio de 28/02/2018 28/02/2019 310.000.000,00 975.652,00
Mercancías
Los Andes 005 Incendio, Cobertura 05/04/2018 05/04/2019 2.000.000,00 110.000,00
interna edificio
Previsora 964 Robo o Hurto interno 22/03/2018 22/03/2019 100.000,00 3.450,00
Previsora 721 Fianzas de Empleados 15/01/2018 15/01/2019 150.000,00 3.850,00
Previsora 735 H.C.M. Trabajadores 09/01/2018 09/01/2019 400.000,00 875.200,00
En la Póliza HCM colectiva de los trabajadores la cobertura corresponde a 100 trabajadores.
III Práctica
2.- El día 01/10/2018 la empresa La Caroreña, C.A. registra la nota de crédito, que se refleja en el estado de
cuenta bancario, una vez efectuada la conciliación bancaria. Como no se tiene información de este ingreso,
contabilidad opta por llevarla a la cuenta de ingresos por identificar en el pasivo corriente, permaneciendo
así, aun al cierre del ejercicio 2018. De las indagaciones hechas por auditoria se determina que corresponde
a un préstamo del banco Provincial, cuyo monto neto fue Bs. 1.870.000,00, además con vencimiento a un
año, a una tasa de interés del 18% anual, trimestralmente pagado, con una comisión flat única del 2% sobre
el monto total. El banco nos abona a nuestra cuenta la diferencia luego de haber descontado los intereses y
la citada comisión. Cada 90 días debe abonar al Banco el 25% del capital y renovar por la diferencia de
capital, sin que ello signifique el pago de una nueva comisión Flat. Usted está auditando la Empresa, al
cierre del ejercicio de 2018 y observa que no hay registro de Intereses pagados y causados.
El registro contable del 01/10/2018
01/10/2018 -01285-
Banco Provincial Cta Cte…………………………………………….1.870.000,00
Ingresos Por Identificar ( pasivo )………………………………………….1.870.000,00.
Se pide efectúe el o los ajustes correspondientes para sincerar los registros errados y determine el saldo
de la cuenta de Gasto Prepagado y Gasto Causado. Valor 5 puntos
IV practica
La C.A. Expresos Occidente dispone en todo el territorio nacional de bienes inmuebles propios y otros que
son alquilados. Dentro de estos últimos ha sido política de la Empresa desde el año 2017 cancelar por
adelantado hasta tres años de acuerdo con el contrato que suscriben, a los efectos de amortiguar el
impacto de la devaluación del dinero y el incremento de un mayor canon de alquiler. En el estado de
situación financiera presentado a los auditores, al cierre del ejercicio económico – financiero 2018 muestra
la cuenta Alquileres pagados por Anticipado con un monto de Bs. 259.368,45 mientras en el Estado de
Resultados a la misma fecha la Cuenta “Alquileres Gastos” refleja un monto de Bs. 926.315,78, al igual que
al año anterior 31/12/2017. A continuación se muestra un resumen de las transacciones desde el año 2018:
Ubicación Local Fecha Contrato Vigencia Monto Pagado Gasto Causado

Carúpano 05/01/2018 3 años 432.000,00 189.473,68
Cumana 08/01/2018 2 años 252.000,00 110.526,31
Pto. La Cruz 12/01/2018 3 años 331.200,00 145.263,15
Pto. Ordaz 15/01/2018 3 años 403.200,00 176.842,10
Maturín 13/01/2018 2 años 336.000,00 147.368,44
Porlamar 17/01/2018 1 año 201.600,00 88.421,05
Upata 16/01/2018 2 años 156.000,00 68.421,05
Total 2.112.000,00 926.315,78
El Departamento de contabilidad adopto desde el primer año en vigencia de este Gasto Prepagado,
distribuir el gasto causado en atención a un prorrateo de 2,28 años (16/7) a efecto de acelerar el gasto en
virtud del deterioro de la moneda, situación totalmente al margen de los principios de contabilidad.
Se pide efectuar los ajustes que correspondan para sincerar el saldo de esta cuenta y la reclasificación que
deba hacerse. Prepare una cedula de auditoría para mostrar las correcciones necesarias.

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