INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y

ADMINISTRACIÓN

Unidad Santo Tomás

Auditoría Interna y Gobierno Corporativo

Práctica: Operativa y Administrativa

C.P Juan Flores Saavedra

Reyes Santos Juan Carlos

4CV25
CORPORACIÒN ACEROS AREQUIPA S.A.
Cédula descriptiva del departamento de Recursos Humanos.

19 de Mayo de 2017

En primer lugar, los gestores deben determinar cuál es el perfil óptimo para cubrir
un determinado puesto, también evaluaremos todas las acciones que sean
necesarias para lograr atraer a los mejores candidatos para los puestos que
necesiten en cada departamento. Una vez superada esta fase comenzará el
proceso de selección de personal.
Determinamos entre todos los candidatos cuál es el que más se adecua al puesto
que ofrecemos. La principal herramienta de selección de personal es la entrevista.
En la entrevista de trabajo se determinará si el candidato posee las habilidades y
destrezas mínimas exigidas, se evaluará su formación y experiencia previa en
puestos similares y se le establecemos una puntuación global.
Al momento que realizan, las entrevistas tienen una forma en el cual el reclutador
califica al aspirante y donde no solo evalúa conocimientos si no presencia y forma
de hablar y de expresarse de esta manera pueden llevar el control y en el caso en
el que departamento exigiera más de una persona para ese puesto pueden elegir
a los mejores que vayan para el puesto.
Otra de las tareas del Departamento de Recursos Humanos consiste en motivar al
personal. Como me comentaron la principal motivación es la remuneración que el
empleado percibe por la labor desempeñada. Lo ideal es ofrecer una
remuneración salarial que logre satisfacer las aspiraciones de nuestro empleado.
Hacemos que el empleado sienta parte de la empresa y, lo más importante, tiene
que percibir que la organización reconoce el valor que tiene el desempeño de su
tarea. El Departamento de Recursos Humanos prepara y ejecuta todas las
acciones que sean necesarias para desempeñar esta labor y lo hacen a través de
programas para que el empleado se sienta conforme y parte de la empresa.
Se da el seguimiento al control y la evaluación del desempeño nos interesará
asignar valores a factores como la productividad, la puntualidad, la capacidad de
trabajo en equipo y la pulcritud en el trabajo. Debemos ser capaces de satisfacer
las necesidades psicológicas de nuestros trabajadores.
Ayudarlos en su vida laboral y personal porque estamos en camino de ser una
empresa de calidad con estándares y socialmente responsable , sabemos que si
nuestros trabajadores están sanos , estarán motivados y alcanzaremos nuestros
objetivos por lo tanto llegaremos a los resultados esperados es una filosofía de
ganar , ganar.
 Plan De Trabajo De Auditoría.

19 de Mayo de 2017

A los socios de Corporación Aceros Arequipa S.A.

Nos complace presentar una breve descripción de nuestro plan para la auditoría
anual de las transacciones y los estados financieros de “Corporación Aceros
Arequipa S.A.” para el ejercicio que termina el 31 de Marzo 2017.

En este informe, destinado al uso de los socios, se presenta información sobre

nuestro mandato y los objetivos de la auditoría; nuestras responsabilidades como
auditores en relación con las responsabilidades de Corporación Aceros Arequipa
S.A. “”; los más importantes campos identificados para la auditoría y nuestros
planes para proceder a la revisión de los mismos; una descripción de la
información que les entregaremos una vez concluida la auditoría, y otras
cuestiones pertinentes.

Esperamos poder trabajar con los miembros de “Corporación Aceros Arequipa

S.A.” y estamos a su entera disposición para responder a cualquier consulta que
tuvieren. Tendremos sumo placer en discutir toda cuestión de interés durante la
próxima reunión y en proporcionar toda información adicional con relación a la
auditoría que pudiera ser necesaria.

Atentamente

C.P. Juan Carlos Reyes Santos

Socio de Auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERACIONAL
Actividad objeto de revisión
Planes y objetivos dé Recursos Humanos
Objetivos:
1. Evaluar si los planes y objetivos responden a la misión planteada por la
dirección de la empresa.

2. Examinar los planes de cada función que realiza Recursos Humanos, para
determinar el grado de avance y cumplimiento.

3. Evaluar si los planes y objetivos son alcanzables, de acuerdo a los recursos

disponibles y si son factibles de cumplirse en el tiempo indicado.

4. Revisar si los nuevos proyectos que tendrán un efecto en la productividad y

rentabilidad en la empresa.

1.2 Programa de Trabajo Auditor Ref. P.T.

Auditor Ref. P.T. Definir con la dirección JCRS RH01

los planes y objetivos generales y
específicos de Recursos Humanos
Solicitar los planes y objetivos de cada uno RSJC RH01
de los miembros de R.H. y evaluar si están
en la misma línea con los planes y
objetivos de la Gerencia y Junta Directiva.
Comparar los logros del año con los CRJS RH01
resultados de años anteriores.
La ejecución de los planes de trabajo, dio JCRS RH01
los resultados que se esperaban, qué
beneficios logró la gestión de Recursos
Humanos para la empresa y para los
empleados.
Verificar el cumplimiento a los Índices de RSJC RH01
medición en las actividades de rutina.
Identificar las razones por lo que algunos JCRS RH01
objetivos no se han podido cumplir.
Aspecto Auditado Planes y Objetivos de Recursos Humanos

N N/ OBSERVACIONE
  SI O A S
Los planes estratégicos de la Gerencia
General coinciden con los planes y objetivos
propuestos por la Gerencia de R. H.  x    
 El objetivo de R. H. está aprobado por la
Dirección.  x      
Todo el personal conoce los objetivos No se ha hecho
estratégicos de la empresa y la Gerencia de R. una presentación
H. formal
Hay limitación para el logro de objetivos por
falta de recursos    x    
 Se revisa el cumplimiento de los planes de
trabajo y si existen desvíos se justifican
claramente.    x    
 Se tiene
conocimiento de
 Es medida la productividad alcanzada cada mejoras, pero no
año  x  x   han sido medidas.
 Comparar el logro de objetivos del año
anterior con los logros del presente año    x  
Índice de cumplimiento de tareas rutinarias y
entrega de pagos e información de manera
oportuna y eficiente a nuestros clientes
internos y externos.    x  
 Los programas fueron desarrollados de
acuerdo al presupuesto estimado.  x      
 Las transacciones económicas generadas por
R. H. quedaron registradas contablemente.  x      
 Existe reparos de auditoría interna por el  Han recomendado
cumplimiento a los controles internos, a aspectos fiscales y
políticas y procedimientos  x     de control interno.
Conclusión:
Los planes y objetivos se evalúan, pero no se hace una medición de la
contribución de éstos a la productividad. Los empleados se comprometen a sus
objetivos por la evaluación que se hace del cumplimiento por lo tanto se alcanza la
mayoría.
      
 R.H. 01  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
18/05/201
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo JCRS 7
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

Aspecto Auditado Estructura Organizativa

  SI NO N/A OBSERVACIONES
Son muy cambiantes
El organigrama se actualiza cuando se los organigramas
efectúan cuando se efectúan cambios en la haciendo revisiones
estructura organizativa y funcional.  x     periódicas.
 Se tiene una clara definición de cada puesto y
se definen en los manuales las actividades
principales  x      
 Los niveles de autoridad y subordinación
quedan claramente definidos en el
organigrama.  x    
 La división de
labores está
 Existe una adecuada segregación de evaluada dentro del
funciones en los puestos  x     C. I.
 Existen superposiciones o duplicidad de
funciones.    x    
 El mantenimiento de departamentos,
secciones, categorías y puestos está
restringido a un responsable.  x      
 Los delegados de R. H. para atender al
personal de los centros, se visitan
periódicamente para brindar apoyo.  x      
 La estructura funcional de R.H. permite la
cobertura de todos los programas bajo su
responsabilidad.  x    
 Las funciones
 Definición clara de las actividades críticas por control
centralizadas y descentralizadas.  x     están centralizadas
 La distribución de tareas se efectúa según la  x      Las funciones de
especialidad de cada miembro de R.H. existe reclutamiento y
un sobrecargo de trabajo u ociosidad. liquidaciones son las
 más cargadas
 Aspectos contables
 Las interrelaciones de R.H. con otros de integración y
departamentos son atendidas en forma conciliaciones tienen
conveniente y eficaz.  x     algún atraso
Conclusión:
La estructura organizativa está facilitando la coordinación de las actividades y
controla los actos de los empleados de R.H.
  R.H. 03  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo RSJC 18/05/2017
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

Aspecto Auditado Políticas Prácticas y Procedimientos

N N/ OBSERVACIONE
  SI O A S
No todos los
procesos están
Existen políticas y procedimientos autorizados respaldados por
para cada función y operación que se lleva a normas escritas y
cabo en R. H.  x     autorizadas.
 Las políticas, manuales y procedimientos son
del conocimiento del personal de R. H.  x      
 Eventualmente se
han realizado flujo
 Se llevan a cabo análisis de procesos para gramas, reducido
medir el tiempo y esfuerzo de los mismos, el tiempo y
con el objeto de poder mejorar los procesos    x   esfuerzo.
 Derivado de lo
pesado de los
 Existen embotellamientos, excesiva controles se
burocracia, complejidad en algunos flujos de detiene los
operaciones, se detienen los procesos.  x     procesos.
 Los sistemas informáticos producen los
resultados esperados y el tiempo de
respuesta es razonable  x      
 Existen muchos
movimientos y
Existen reclamos del personal con relación al acciones que
pago de sueldos, plazas no cubiertas y deben hacerse al
servicios solicitados no cubiertos.  x     personal.
 Todos los pagos y prestaciones tienen su
correspondiente política y procedimiento  No están escritas
autorizado por la Gerencia General.  x     las políticas.
Conclusión:
No se ha dado la debida formalidad a los procedimientos que norman la actuación
de R.H., algunas actividades no están respaldadas por una política o norma que
las rige, los procedimientos no están escritos en su totalidad y algunas prácticas
no están autorizadas, son por costumbre.
      
 R.H. 04  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo CRJS 18/05/2017
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

N N/
Procedimientos SI O A OBSERVACIONES
Se cumplen las obligaciones prescritas del 3 extranjero y 2
Código de Trabajo  x     menores
Existen permisos de trabajo de extranjeros y
menores de edad  x      
Se emiten al 100% los contratos de trabajo  x    
Las inspectoras y revisiones son atendidas  No hay reparos al
adecuadamente    x   respecto
Existen multas y reparos en el pago de los
impuestos  x      
Cumplimiento de pactos colectivos por las
partes  x      
Los descuentos y pagos de impuestos y
arbitrios son adecuados y pagados según
las leyes respectivas x       
Existen contingencias legales en la gestión
de R.H. x
 Algunas
excepciones
encontradas, 4
Se lleva el control y archivo adecuado de expedientes de 490
todos los empleados de la corporación  x     no encontradas
El cumplimiento de pagos, declaraciones y
presentaciones se hace con el debido
cuidado y oportunidad  x      
Las retenciones que se efectúan a los
empleados son acordes a lo que la ley
ordena  x      

Conclusión:
Si existe apego a las regulaciones y normas de carácter legal, encontrándose
algunas debilidades como algunos contratos no elaborados y la publicación del
reglamento interior de trabajo, recomendando su cumplimiento al 100%.

     
 R.H. 05  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
18/05/201
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo JCRS 7
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

Aspecto Auditado Seguridad Física y Técnica

PROCEDIMIENTOS SI NO OBSERVACIONES
Segregación de funciones de administrador y
operador del sistema.  x  
 No se hacen pruebas
para determinar su
Los back up cuentan con su custodia y contenido, contando con
prueba de su confiabilidad.    x una sola copia
 Se limita el acceso a los programas y
aplicaciones con los usos pastor.  x  
Existen procesos en la emisión de nominas y  Por errores de
otros pagos.  x   operación
Para anulación de cheques éstos se mutilan y
quedan registrados en el sistema evitando su
repetición.  x    
Aptitud del personal para hacer uso eficaz de
los recursos informáticos.  x    
 Licenciamiento completo de los programas  No se tienen licencias
en uso.    x en 3 programas en uso
El acceso restringido,
Los servidores y equipo informático cuentan no se tienen puertas de
con seguro y están protegidos físicamente.  x   seguridad
Se lleva bitácora o registro del usuario que ha  No sobre los cambios
efectuado novedades en el sistema en las bases de datos
informático.  x   en forma directa
  No han sido dados por
Existen los manuales técnicos de todos los los proveedores y
programas en uso.    x programadores
Se garantiza la confidencialidad de la  x    
información generada por los sistemas
electrónicos.

Conclusiones: El apoyo que brinda el departamento de informática en el

cumplimiento a las normas de seguridad es adecuado, las debilidades son del
conocimiento de la Gerencia General y se comprobó que están siendo
solventadas.
      
 R.H. 05  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo JCRS 18/05/2017
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

Aspecto Auditado Personal a Cargo de R.H.

PROCEDIMIENTOS SI NO OBSERVACIONES
Se efectúan evaluaciones de desempeño
periódicas  x   Semestralmente
El programa de inducción se efectúa para
todos los empleados  x    
Las labores fuera de horario son frecuentes. Planillas y prestaciones
En que puestos  x   en fecha pico de trabajo
Se repiten las actividades y procesos por  No son repetitivos pero
errores del personal  x   siempre existen
 Comparación de la descripción de los  No ha sido para todo el
puestos con las actividades diarias que se personal, ha hecho falta
realizan    x presupuesto
Se cumple con el programa de aumentos  No están completas y
salariales, vacaciones y otros pagos de algunas funciones han
acuerdo a las políticas  x   cambiado
Se hace periódicamente una evaluación del
clima organizacional   x    
Los empleados participan en el planteamiento Reuniones mensuales
y solución de los problemas por medio de detectando problemas y
reuniones de trabajo o círculos de calidad    x dando soluciones
Se emplean asesores, especialistas, técnicos  Se tiene que contratar y
y recursos de fuente externa  x   es alto su pago
Existen manuales de los puestos y sus
perfiles necesarios  x    
Se lleva control de vacaciones, ausencias,
permisos y cumplimiento a las normas
disciplinarias  x    

Conclusión: El conocimiento técnico del personal es adecuado para desarrollar

sus funciones, su administración se basa en la gestión de resultados
 .      
 R.H. 05  
Corporación Aceros Arequipa S.A.   Iniciales Fecha
Auditoria Operativa de Recursos Humanos Preparo JCRS 18/05/2017
Periodo de revisión: del 18/05/2017 al
19/05/2017 Reviso    

Revisión al Programa de trabajo, previo al informe

1) Verificar si se cumplieron los programas de trabajo en

las distintas etapas de la auditoria. Recopilar todos los
papeles de trabajo empleados X
2) Recopilar todos los papeles de trabajo empleados X
3) Revisar los papeles de trabajo y determinar si aún
quedan aspectos pendientes de indagar o soportes
pendientes X
4) Ajustar el plan para incluir las actividades llevadas a
cabo no previstas. X
5) Preparar un informe de las deficiencias encontradas y
consignar en él las recomendaciones pertinentes X
6) Recopilar las copias de los memorándums de
recomendaciones propuestas que fueron informadas
dentro de la Auditoria X
7) Recopilar los hallazgos más importantes de las áreas
examinadas X
8) Diagnóstico e informe preliminar X
9) Emitir una opinión relativa al estado actual del
departamento de Recursos Humanos en relación a la
eficiencia , eficacia, finanzas, organización y control
interno X
10) Seguimiento da las recomendaciones que han sido
implementadas y análisis de las que han sido
propuestas o rechazadas, indicando la razón. X
Auditoría Operativa en Recursos Humanos
Corporación Aceros Arequipa S.A
Diagnostico interno de lo evaluado en la empresa
Planes Y Objetivos
La empresa hace uso de la planificación en sus distintos niveles de
responsabilidad, logrando con ello determinar el rumbo a seguir. Se crea una
responsabilidad directa para cada funcionario y empleado para lograr sus metas
de trabajo, a las cuales se les hace debido seguimiento.
Derivado de los constantes cambios se pueden ir agregando o suprimiendo
actividades que se tenían previstas, la dinámica de operación exige flexibilidad en
la realización de los proyectos, programas, planes y objetivos, sin embargo estas
modificaciones deben estar autorizadas.
Deficiencias
La gerencia de R.H. no ha comunicado formalmente a sus empleados los objetivos
que pretende la Gerencia General en relación con su gestión comercial,
administrativa y financiera, ignorando los empleados el rumbo por donde pretende
ir la empresa, únicamente se presentaron los proyectos y objetivos de R.H. para el
año 2016. Uno de los objetivos de la Gerencia General es atender las necesidades
y desarrollo de los empleados, en esta dirección se orientó los objetivos de la
Gerencia de R.H., alcanzando un 85%.
Se estableció directamente con los empleados el cumplimiento a sus planes y
programas de trabajo, habiendo cubierto el 85 %. El 15 % de incumplimiento se
debió a falta de seguimiento de procesos y por razones externas fuera del alcance
de los responsables.
El cumplimiento al cronograma de ejecución fue aceptable, varió en términos de 1
semana a 3 meses de atraso, esto debido a cambios en la dirección de informática
y de la salida de uno de los empleados de R.H.
Recomendaciones:
La Gerencia de R.H. debe dar a conocer en forma escrita los planes y proyectos
anuales de la empresa, con el objeto que todos conozcan los mismos, para evitar
desorientación y falta de compromiso con la empresa.
Los cambios de dirección o personal en otras Gerencias, no debieran afectar el
desarrollo de los departamentos, ya que al principio del año se les debe trasladar
el cronograma de actividades haciendo énfasis que el incumplimiento por causas
externas será imputable a la dirección que se trate, dándolo a conocer a la
Gerencia General.
La falta de cumplimiento en los planes de trabajo de las Jefaturas y del personal
debe dar como resultado una evaluación de desempeño baja en ese aspecto.
Dicha observación se hace porque no está reflejada en las evaluaciones de las
Jefaturas.

Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que

los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.
Auditoría Operativa en Recursos Humanos
Corporación Aceros Arequipa S.A
Organización
La estructura organizacional de R.H. es adecuada para el manejo de las distintas
funciones y procesos que se llevan a cabo, únicamente se puede advertir que la
rotación de empleados hace que los puestos de selección y contratación y pago
de liquidaciones y prestaciones este sumamente recargado por el volumen de
bajas y altas que se producen en un mes.

El control sobre el movimiento de personal es adecuado, no autorizándose nuevas

plazas si la operación no lo amerita. Cada Gerencia cuenta con un número
autorizado de plazas, por lo tanto, los ingresos son sustituciones a los empleados
retirados.

Los salarios, la categoría y el puesto, responde a la estructura salarial autorizada,

determinándola desde el ingreso del empleado o con el cambio por promoción, el
responsable de tales movimientos tiene bajo su supervisión que se cumpla, y aún
mejor, dentro del sistema de nóminas existen los parámetros para limitar al
ingreso de datos sí no cumple la estructura salarial.

La descentralización de las actividades es efectiva en función del servicio

inmediato que se presta, aunque muchas veces tiende a perder el control en la
administración de acuerdo a las políticas Gerenciales.

Deficiencias:
La rotación es del 5% que representan 125 movimientos de alta y baja al mes,
teniendo adicionalmente un costo elevado para la empresa el uso de los recursos
financieros, técnicos y humanos para cumplir con los requerimientos de los
distintos centros y departamentos.
En el presente caso el costo de contratación y salida del empleado es de Q,
46,537.50

El costo financiero por pagar pasivos laborales en un corto plazo es de Q.18,

882.50
La especialización del personal que tiene a cargo la administración de R.H. es
positiva, sin embargo, dicha especialización, permite concentrarse únicamente en
sus propias actividades perdiendo de vista el resultado en equipo, y aun peor en la
carga excesiva en algunos picos de trabajo no es cubierta por otros miembros que
tienen tiempo y pueden apoyar los excesos de trabajo.

Los manuales de puestos no son actualizados cuando ocurren cambios en las

funciones que desempeña un empleado.

Faltan de realizar los manuales de puesto de las 2 Jefaturas, el manual de

selección y contratación, el manual de encargado de pago de prestaciones
laborales, el manual de encargado de higiene y seguridad industrial, y el manual
de la secretaria de gerencia.

El resultado de la encuesta para determinar la efectividad de R.H. con relación al

servicio que presta, indicó que existen aspectos no cubiertos, como la atención
social personalizada, el trámite oportuno de carnés de seguro social y de
recreación, la cobertura más rápida de las plazas vacantes, la promoción de más
actividades recreativas y culturales, el mejoramiento al programa de capacitación.
Estas debilidades son las más significativas que arrojó la encuesta.

Se deben efectuar visitas más frecuentes a los centros productivos, para mejorar
la comunicación y velar por el cumplimiento efectivo a las normas de trabajo y
resolver problemas simples evitando llegar a los conflictos laborales, con ello se
garantiza la productividad permanente, brindando un apoyo más estrecho a los
encargados de R.H. en los centros, los cuáles algunas veces carecen de la
autoridad necesaria o les falta experiencia e iniciativa para solventar los problemas
rutinarios de la relación laboral.

Recomendaciones
Determinar las causas de la rotación de empleados, para ello se podría
implementar la realización de una encuesta de clima organizacional, una
entrevista de salida o buzón de sugerencias, un análisis de las condiciones
económicas y laborales de cada puesto, como medios para determinar las causas
del retiro de empleados o inconformidades en su relación laboral.
Se determinó que en algunas oportunidades no existe cooperación entre los
empleados de R.H., ello debe evitarse y colaborar unos con otros para hacer más
grata y efectiva las labores.

Deben emitirse los manuales de los puestos que hacen falta y actualizarse con los
cambios en los manuales existentes, esto permitirá tener el medio para la realizar
las tareas, aunque el titular no se encuentre. Cada empleado debe hacer un
cronograma de actividades rutinarias y prestarles atención a los distintos procesos
con el afán de no descuidar ningún servicio y priorizar aquellos que su importancia
vaya más allá que el servicio, como son las obligaciones patronales.

Debe haber una presencia más continua del staff de R.H. con el afán de apoyar a
los centros de trabajo.

Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que

los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.
Auditoría Operativa en Recursos Humanos
Corporación Aceros Arequipa S.A.
Políticas, Sistemas Y Procedimientos
Cualquier actividad empresarial necesita un orden que lo rija, este orden de
actuación es el conjunto de políticas que norman y dirigen las actividades, los
criterios, las formas de hacer o decir y hasta las formas de sentir.

Toda organización se crea para determinados fines, en el presente caso nos

referimos a una unidad dentro de la organización como es R.H., y esta unidad
administrativa tiene una misión que cumplir y objetivos claros a alcanzar, para ello
es necesario realizar actividades físicas y mentales encaminadas al logro de esos
objetivos. Estas actividades se enmarcan dentro de las funciones, las funciones
dentro de los procesos, éstos a su vez dentro de los sistemas y todo ello se
describe por medio de los procedimientos o métodos que en forma ordenada,
secuencial y lógica tiene como resultado final la realización de un producto o
servicio.

Deficiencias:
El departamento de R.H. cuenta con manual de políticas debidamente autorizadas
que respaldan su actuación y el apego a las mismas, sin embargo no todas las
prácticas cuentan con la política escrita, algunas de ellas son verbales y producen
confusión o tienden a olvidarse sus antecedentes, entre estos casos están: política
para los feriados y asuetos, para gozar vacaciones parcialmente, para otorgar el
pasivo laboral y para promociones, para bonos por producción.

No todas las funciones tienen su procedimiento, se establecieron en total 89

funciones y únicamente 27 procedimientos escritos, el resto se ejecuta por
experiencia y antecedentes.

Se define claramente 1 sistema principal de R.H. que contiene los programas de

nóminas, pre-planillas, prestaciones, premios de producción, evaluación de
desempeño, capacitación por competencias, seguridad e higiene industrial y el de
puestos y salarios.
Estos sistemas no tienen manual técnico ni de operación, solo tienen manuales el
de higiene y seguridad industrial, el de capacitación por competencia, realizados
en el segundo semestre del año 2016.

Se ha otorgado algunos anticipos que no han llenado todos sus requisitos.

Debe documentarse todas las actuaciones de la administración, especialmente en
casos de pagos de prestaciones por las contingencias económicas que ello
implica, pues se deja de pagar la indemnización y en algunos casos no se ha
levantado un acta legalizada dejando constancia de las irregularidades en contra
del patrono que dieron origen al despido justificado sin responsabilidad patronal.

Se ha permitido hacer excepciones al proceso normal del sistema de información,

con el objeto de corregir errores en operación, sin embargo, todos absolutamente
deben ser autorizados, antes de ser ejecutados.

No se actualizan regularmente los manuales cuando han sufrido cambios o caen

en desuso. Existe tardanza en la entrega de reportes a contabilidad, no se cumple
con las fechas indicadas para la presentación, debido a irregularidades del
sistema de nóminas.

No se cumple con el programa de capacitación como está planificado,

concentrándose en erogaciones únicamente para informática, dejando otros
programas que pueden ser de mucha utilidad para mejorar la eficiencia de la
empresa.
Recomendaciones
Toda actividad o proceso debe quedar respaldado por la emisión de una política
gerencial que le dé carácter de norma obligatoria de cumplirse. Debe procurarse la
realización de todos los procedimientos de trabajo o actividades, ello permitirá no
desviarse de la política y apegarse a la eficiencia operativa.
Debe solicitarse al departamento de informática que por cada desarrollo de
programas emita al mismo tiempo el manual técnico y de operación, para quedar
documentado y servir de guía para otros usuarios.
Anualmente deben revisarse los manuales de puestos y manuales de operación
de las funciones y sistemas, con el objeto de que se encuentren actualizados.
Toda excepción al proceso normal de los sistemas sean éstos sistemáticos o
manuales deben quedar autorizados, de lo contrario debe prohibirse tales
prácticas que alteran el control interno.
Debe acatarse las políticas en todo su contenido, y velar como parte del control
interno el cumplimiento y adhesión a las mismas, ello es garantía para que la
empresa este segura en su gestión, al mismo tiempo deba ser revisadas o
provocar que los ejecutores den sugerencias con el afán de mejorar las mismas.
Debe hacerse un análisis del sistema de reportes y al proceso de cuadre y cierres
contables con el objeto de agilizar su emisión o buscar alternativas distintas como
pueden ser transferencias de datos electrónicos traslado a otros sistemas como
hojas electrónicas o procesadores de textos.
Cualquier situación que altere la autorización inicial de los presupuestos debe
quedar nuevamente escrita y autorizada y apegarse a la misma, con el objeto que
se justifique el incumplimiento a los programas de capacitación y cualquier otro por
desarrollar.
Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que
los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.
Auditoría Operativa en Recursos Humanos
Corporación Aceros Arequipa S.A..
Seguridad Física Y Técnica De Los Activos Informáticos
La gran Inversión financiera que se hace en los recursos tecnológicos y la
importancia que reviste la información contenida en los mismos, debe generar
toda atención a su seguridad.

Deficiencias:
No se han hecho pruebas durante un año de la información que se guarda de
respaldo para determinar su contenido.

No se tiene licencias sobre todos los programas, éstos son aplicaciones que se
utilizan para facilitar las tareas, sin embargo no se han comprado las licencias, se
han bajado de Internet. Dos programas realizados dentro de la empresa no
cuentan con sus manuales técnicos y de operación.

Recomendaciones: Debe asegurarse que la información de respaldo sea confiable

y que se garantice su restauración en cualquier momento que se necesite por
razones de pérdida de información.

Debe quitarse de todas las computadoras aquellos programas que no cuenten con
licencia, para evitar sanciones al momento de una revisión de tecnología. En estos
casos debe considerarse el costo-beneficio de las compras.
Los programas comprados o desarrollados en la propia empresa deben tener sus
manuales técnicos con el afán de poder hacer mantenimientos, tener una guía
para su instalación y uso.
Así mismo estos proveedores de servicio interno y externo deben dar los
manuales de operación que garantiza que aunque no se encuentre el titular los
trabajos pueden continuar haciendo uso de éstas guías de operación.
Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que
los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.

Auditoría Operativa en Recursos Humanos

Corporación Aceros Arequipa S.A.
Personal
Determinar si se cuenta con el personal adecuado a las exigencias de la empresa
y con competencia para cumplir la misión y objetivos de la Administración.

Deficiencias:
Cuatro de dieciséis empleados no han seguido con la conclusión de carreras
universitarias afines a las funciones que desempeñan.
Se pudo percibir un ambiente de poca comunicación que no ayuda a mejorar el
equipo de trabajo, todos son muy independientes en sus labores, debido a su
experiencia, competencia y el apego a los procedimientos.
Recomendación:
Debe comprometerse a los empleados a seguir con sus estudios y estar
capacitados cada día, para estar aptos a las exigencias de la empresa y del
mercado laboral.

Mejorar la comunicación formal e informal con barreras dentro del trabajo o

algunas veces dificultades personales que están afectando el desempeño laboral.
Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que
los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.
Auditoría Operativa en Recursos Humanos
Corporación Aceros Arequipa S.A.
Ambiente, Equipo Físico
Esta revisión comprende el ambiente general de trabajo, locales de trabajo, los
equipos de oficina, las carteleras, las señalizaciones y el ornato general de las
instalaciones administrativas, los sistemas de archivo.

Deficiencias:
No se ha hecho una depuración de archivos y expedientes que ya perdieron
vigencia contable, ocupando una gran cantidad de espacio físico innecesario.
Debe mejorarse el orden en los espacios de impresión y en algunos escritorios,
esto produce mala impresión para los visitantes y además hace un lugar más
cómodo para trabajar.

Recomendaciones:
Fiscal y laboralmente los expedientes deben estar en custodia por término de 5
años, por lo que se recomienda hacer una destrucción de la documentación
obsoleta.
Los resultados obtenidos fueron recabados en la empresa, observamos que
los documentos estuvieran en orden y de esa manera determinamos
nuestros resultados porque no podíamos sacar copia o alguna evidencia por
políticas de la empresa.
 CDMX ,3 de Junio del 2017
Señores
Junta Directiva de Accionistas :
Corporación Aceros Arequipa S.A.

De acuerdo a nuestra propuesta de servicios de profesionales, efectuamos una

auditoría operacional del departamento de Recursos Humanos de esta
corporación, para determinar:

El grado de productividad y eficiencia en los procesos, sistemas y actividades,

cumplimiento y eficacia de las políticas y procedimientos, coherencia de las
acciones de trabajo con relación a los objetivos y metas, análisis de la estructura
organizativa, revisión de aspectos legales normativos, así como una evaluación de
los controles internos administrativos.

Esta revisión se efectuó sobre aspectos administrativos y de control durante el

periodo del 1 de enero al 31 de Marzo del año 2,017.

Nuestro examen se enfocó a revisar operacionalmente las funciones específicas

de Recursos Humanos y no incluye ni pretende informar acerca de alcances de
tipo financiera o de otra índole ni de otro órgano administrativo distinto a este
departamento.
Los aspectos evaluados fueron:
 Selección y reclutamiento,
 Capacitación y desarrollo,
 Administración de sueldos y salarios,
 Comunicación y servicios,
 Trabajo social y seguridad e higiene industrial,
 Sueldos y compensaciones,
 Área legal del departamento de R.H.
Los aspectos evaluados fueron planes y objetivos, estructura organizativa,
políticas, sistemas y procedimientos, regulaciones normativas, controles internos y
seguridad, personal y uso de recursos técnicos, materiales y financieros.

Para el efecto se cubrió el plan de trabajo de Auditoría Operacional, aplicando

todos los procedimientos de auditoría considerados necesarios a las
circunstancias, de acuerdo a las normas y metodología de esta auditoría especial.

en nuestra opinión, la gestión de la Gerencia de Recursos Humanos en esta

empresa es satisfactoria no estableciendo una situación crítica o apremiante que
afecte la buena marcha de la corporación, sin embargo se presenta el anexo de
hallazgos y recomendaciones con el fin de autorizarlo por parte de la Gerencia
General y ponerlo en marcha bajo nuestra supervisión, a efecto de mejorar las
condiciones operativas actuales y lograr mayor eficiencia y seguridad en las
funciones que se realizan en esta unidad administrativa.

Atentamente

C.P. Juan Carlos Reyes Santos

Gerente de Auditoría Interna
Corporación Aceros Arequipa S.A.
BANCOS Y CAJA

OBJETIVOS
 Verificar que el efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance.
 Si los fondos y depósitos cumplen tienen disponibilidad inmediata y verificar su uso
y destino.
 Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas
Internacionales de Contabilidad.
 En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que
existen y si son propiedad de la entidad.
 La adecuada presentación del efectivo en el Balance General.
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19/05/2017
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BANCOS Y CAJA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Corporación Aceros Arequipa S.A. Respuesta basada

en: Pregunta,
Bancos observación o
Cuestionario de control interno cédula

1.- Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante

recibos pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos SÍ NO NA
por correo.
La persona que abre la correspondencia preparan una lista de dinero y X
2.-
cheques recibidos
Son las cobranzas diarias depositadas en los bancos intactos y sin X
3.-
demora.
Salidas de efectivo
4.- Existe autorización previa de las salidas de efectivo. X
Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos excepto los X
5.-
de la caja chica.
Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre de la compañía X
6.- o al portador, ustedes mismos, nosotros mismos, etc. y en su caso
limitan al pago de Sueldos y reembolsos de caja chica.
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados X
7.-
y archivados

8.- Se requiere que los cheques sean librados con firmas Mancomunadas.

9.- Está prohibida la firma de cheques en blanco X

Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y X

10.-
registran oportunamente los ajustes que de ellas se derivan.
11.- Se controla la secuencia numérica de los cheques. X

Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de X

12.-
seguridad.
Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de X
13.- “pagado” de tal manera que se prevenga su uso para un pago
duplicado.

14.- El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable. X

Son verificados por alguna persona los precios y condiciones de X

15.-
crédito, corrección aritmética y descuentos.
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19/05/2017
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BANCOS Y CAJA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Corporación Aceros Arequipa S.A. Respuesta basada en:

Efectivo Pregunta, observación o
Cuestionario de control interno cédula

SÍ NO NA

Hay un monto máximo para cada pago (indíquelo).

1.-
$1,000.00

Los importes de los comprobantes son anotados a tinta,

2.- X
tanto en letra, como con números.

Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador

3.- X
de “pagado” para impedir vuelvan a usarse.

4.- Se hacen arqueos sorpresivos X

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )

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BANCOS Y CAJA
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Cédula Fecha Auditor

A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar

8.A00 Prepara o actualizar cédula estadística con los principales

datos de los bancos con los que opera la empresa
Preparar o actualizar cédula estadística de los fondos de caja
8.A01 fijos y variables existentes en la empresa. Incluir descripción
sobre políticas y normas para el manejo de los fondos.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente
8.A02 operacional de las entradas de efectivo hasta su depósito en
bancos y el correspondiente registro contable.
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente
8.A03 operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas
bancarias, incluyendo el registro contable respectivo.
Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la
secuencia de la corriente operacional, verificar los
procedimientos para el control de las estradas de efectivo a
bancos, considerando lo siguiente:
8.A04 a) Que los documentos o formularios que intervienen estén
pre-numerados y expedidos secuencialmente.
b) Corrección de cálculos y autorizaciones
c) Correcta y oportuna aplicación contable.
De acuerdo con las secuencia de la corriente operacional,
verificar los procedimientos para el control de las salidas de
8.A05
efectivo, considerando con lo establecido en los incisos a, b, y
c del apartado 8.A04
8.A06 Verificar que las firmas de los funcionarios encargados de
librar los cheques, estén:
a) Mancomunadas
b) Estén aprobadas por el Consejo de Administración,
 c) Que lo anterior concuerde con los registros y
comunicaciones de los bancos.
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BANCOS Y CAJA
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS Cédula Fecha Auditor

Responder el cuestionario de control interno, ratificando
8.A07 las respuestas por medio de observaciones directas o la
aplicación de procedimientos de auditoría.

B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final

Revisar las conciliaciones de caldos en cuentas
bancarias, considerando la información según estados de
cuenta y verificando además:
a) Corrección aritmética.
8.B00
b) Autenticidad de las partidas de conciliación.
c) Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas
en el periodo posterior al de la conciliación con libros.

Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo

8.B01
con la importancia de su monto y su movimiento.
Obtener confirmaciones bancarias y considerar su
8.B02 contenido en la verificación de las conciliaciones
mencionadas en 8.B00
Al cierre del ejercicio, llevar a cano el corte de
8.B03 documentación que intervienen en el control de las
entradas y salidas de efectivo.
8.B04 Considerando el corte de formas según 8.B03, cubrir el
procedimiento de examen de eventos posteriores
mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las
cuentas de bancos referente al nuevo ejercicio, a fin
de determinar:
a) Salidas de efectivo que realmente correspondan al
periodo revisado.
 b) Salida de efectivo que indiquen que los saldos
bancarios estén alterados.
c) Ingresos, activos y pasivos no registrados.
d) Cualquier otro indicio de manipulación.

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BANCOS Y CAJA

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Efectivo en Caja
a) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para
efectuar gastos menores y/o compras de urgencia
b) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no
excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben
liquidarse con cheque
c) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para
nuevos gastos, pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la
reposición

Bancos
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas
mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en
su ausencia, del contador
b) Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de
$10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales
debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser
ratificadas por el contador antes de 24 horas

La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la
cuenta de cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa, utilizándolas
como apoyo para determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser
operadas por el banco, y formular así una conciliación diaria que determine la posición
bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
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Arqueo de Caja al 31-XII-08

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $
18,000.00

Denominación Cantidad Importe Parcial

Billetes
5 $1,000.00 $ 5,000.00
10 $ 500.00 $ 5,000.00
20 $ 100.00 $ 2,000.00
20 $ 50.00 $ 1,000.00
$ 13,000.00
Monedas
10 $10.00 $ 100.00
20 $ 5.00 $ 100.00
100 $ 1.00 $ 100.00
70 $ 10.00 $ 700.00 $ 1,000.00

Comprobantes
15-Dic.-2010 Factura por compra $ 800.00
De papelería y oficina

20-Dic.-2010 Préstamo a ser

Descontado en 6 quincenas
a partir del 15 de Enero de 2011
Por Arturo Mesa
$1,500.00
10-Dic.-2010 Vale provisional
Para Gastos por Comprobar por
Jorge Camino $1,700.00

SUMAS $18,000.00

La cantidad antes mencionada es el total del fondo Fijo del departamento de Compras es de
$18,000.00 (Dieciocho mil pesos 00/100 M.N.), propiedad de Corporación Fabril S.A. (COFASA),
son todos los que conforman la existencia de la caja al cuidado del la Srita. Alma Blancas, los que
fueron contados en su presencia por personal del DESPACHO 8 S.A contados en su presencia y
devueltos a su entera satisfacción.

FIRMA: Alma Blancas

NOTA: No se efectuó el arqueo de fondo de la Dirección General por considerarlo de menor

importancia
NOTA 2: El saldo de caja, existen $14,000.00 en efectivo y $4,000.00 en documentos
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Efectivo
Estadística de fondos custodiados en la empresa
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm

Clase de Localización Custodia Importe Cedula de

fondo arqueo 2009
Fondo fijo Dirección general Raúl Patrón $ 2,000.00 $ 20,000.00
Fondo fijo Departamento de Simón $18,000.00
compras Gastón

Políticas Contables
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas
mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en
su ausencia, del contador

b) Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de

$10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales
debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser
ratificadas por el contador antes de 24 horas

c) La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo
de la cuenta de cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa,
utilizándolas como apoyo para determinar las partidas en tránsito que estén
pendientes de ser operadas por el banco, y formular así una conciliación diaria que
determine la posición bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
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Cedula analítica de bancos
Bancos en los que opera la empresa

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm

Numero de Personas autorizados

Banco Clase de cuenta Moneda Firmas
cuenta para firmar

Banamex Mancomunada # 91011 Nacional Mancomunada Raúl Director

s Patrón General

Pedro Contador
Vigil DE

Simón Gerente de
Gastón Compras

Manuel Contador
Medina

Actualización

Auditor Fecha

Despacho 8
15 /11 /2010
S.C.
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Bancos
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA NUMERO 91011 EN EL BANCO ÚNICO,
S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $ 353,235.00

SALDO SEGÚN BANCO $353,235.00

Más Cargos no correspondidos
1. Comisiones cargadas por el Banco sobre cheques $ 1,200.00
foráneos depositados en el mes
2. Cheques depositados por Laminas y Fierro producido $ 14,300.00
S.A. y devueltos por el Banco:
Ensambladora S.A. por falta de fondos $ 5,000
Todo Para el Hogar . por falta de una firma $ 9,300
Menos Créditos no correspondidos
3. Cheques en circulación pendientes de pago $ (85,000)
Numero Fecha Nombre Importe
3802 16 jun. Revistas S.A. $ 750.00
1936 23 dic. Mia-Mica S.A $ 75,000.00
1951 29 dic. Simon Gastón $ 4,000.00
1957 31 dic. Escobas Finas $ 1,500.00
1958 31 dic. La Chinche S.A. $ 3,750.00

$ 85,000.00

SALDO SEGÚN Corporación Aceros Arequipa S.A. $ 283,735.00

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19/05/2017
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INVERSIONES EN VALORES

OBJETIVOS

 Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales.

 Verificar su correcta valuación de conformidad con los Principios de Contabilidad.
 Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
 Comprobar el correcto registro de los rendimientos
 Auditoria al 31 de diciembre 2008
 Cumplimiento al punto 2 del programa de auditoria de inversiones en valores
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INVERSIONES EN VALORES

CUESTIONARIO INVERSIÓN EN VALORES

Corporación Aceros Arequipa S.A. Respuesta basada en:

INVERSIONES EN VALORES Pregunta, observación o
cédula
SÍ NO NA

1.- La existencia del efectivo y de las inversiones temporales son

x
correctas

Es correcta valuación de conformidad con los Principios de

2.- Contabilidad x

3.- Es correcto registro de los rendimientos x

Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los

4.- x
estados financieros.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

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INVERSIONES EN VALORES

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

Cédula Fecha Auditor

A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar

Realizar un recuento físico de los títulos que

8.A00
amparan el saldo de inversiones relativo

Verificar el cálculo de los productos obtenidos o

8.A01
en dado caso que no exista este realizarlo
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INVERSIONES EN VALORES

CEDULA DE INVERSIÓN DE VALORES

Concepto Importe Tasa de interés anual

Interés ganado

Inversiones en valores $100,000.00 11.05% $

10,000.00

La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de interés ganado

que se encuentra registrado en la cuenta de resultados.
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INVERSIONES EN VALORES

CEDULA ANALÍTICA DE INVERSIÓN EN VALORES

DESCRIPCIÓN SALDO AL 31 DE DICIEMBRE

DE 2016
Monto Invertido $ 100,000.00
Tasa Real 13.00%
Impuesto Retenido 1.95%
Tasa Neta anual 11.05%
Resultado $ 11,050.00
Total de Interés Recibido $ 10,020.14
Monto Recibido $ 100,000.00

Nota: La diferencia entre el resultado obtenido en la auditoria de esta cuenta, contra lo

registrado en la contabilidad del cliente. No es material, por lo tanto no es necesario hacer
ajuste.
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CLIENTES
OBJETIVOS

 Comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes

 Comprobar la valuación incluyendo el registro de la estimación de dudoso cobro.

 Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir.

 Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

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CLIENTES

CUESTIONARIO DE CLIENTES

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) Respuesta basada en:

CLIENTES Pregunta, observación o
cédula
SÍ NO NA
¿Los precios de venta, las condiciones de crédito, los
1.- X
descuentos y devoluciones están basados en listas
previamente autorizadas por algún funcionario responsable?
¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo
menos una vez al mes, y los totales se con la cuenta de
2.- x
control mayor?

¿Las ventas y devoluciones quedan debidamente autorizadas

3.- x
en documentos comprobatorios?

¿Existe vigilancia constante sobre los vencimientos y la

4.- x
cobranza?

¿Se efectúa confirmación periódica por escrito de los saldos

5.- x
por cobrar, por personal de cobranzas?

¿Existen controles permanentes que permitan evaluar la

6.- existencia de cuentas por cobrar con problemas de x
recuperación?

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

18/05/2017
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CLIENTES
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Cédula Fecha Auditor
A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar
Solicitar expedientes de la cuenta de clientes con
un importe mayor a $80 000 de los meses de
agosto y diciembre y verificar:
a) Que el otorgamiento de créditos haya sido
debidamente analizada y
b) Que haya sido firmada por el responsable
de otorgar créditos.
c) Que los pagos realizados por el cliente
estén debida y oportunamente registrados.
8.A00 d) Que se tenga un control sobre cuentas de
cobro dudoso.
e) Pruebas sustantivas:
f) Efectuar comparación de saldos de la
cuenta de 2009 al 2010
g) Efectuar un análisis de los clientes.
h) Enviar cartas de confirmación de saldos a
los clientes con un importe mayor de
$80,000.

Efectuar el procedimiento de cobros posteriores a

8.A01 las cuentas que no hayan contestado nuestra
solicitud de saldos
Efectuar el resumen de verificación de la cuenta de
8.A02
clientes
Efectuar la cedula donde muestre el detalle de los
8.A03 saldos, según la confirmación de los clientes y
cobros posteriores

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 19/05/2017
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CLIENTES
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como

sociedades anónimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribución, que
establecen como condiciones fundamentales:

a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona

geográfica definida en el contrato

b) Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr

cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos

c) El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos o a 60 y 90

días con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura

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CLIENTES

CEDULA DETALLE DE CLIENTES DEL PERIODO 2009

Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $645,000.00

Descripción Saldo al 31 de diciembre del 2009 (año anterior)

Estaño Económica del Centro S.A. $ 90,000.00

Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A. $120,000.00
Muebles de Fierro S.A. $110,000.00
Fierros Sánchez S.A. $ 95,000.00
Casa de Construcción los tapatíos S.A. $ 80,000.00
Casa de Constructoras Texcoco S.A. $ 80,000.00
Todo para el hogar S.A. $ 70,000.00

Suma verificada $645,000.00

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CLIENTES

CEDULA SUMARIA DE CLIENTES DEL PERIODO 2010

Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 875,500

Cliente Importe
Estaño Económica del Centro S.A. $ 187,000.00
Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A. $ 118,800.00
Muebles de Fierro S.A. $ 33,000.00
Fierros Sánchez S.A. $ 99,000.00
Casa de Construcción los tapatíos S.A. $ 154,000.00
Casa de Constructoras Texcoco S.A. $ 77,000.00
Todo para el hogar S.A. $ 132,000.00
Estaño de Chalco S.A. $ 92,400.00
Equipos para oficina, S.A. $ 124,300.00
Construcción Santos S.A $ 143,000.00
Muebles Tapatíos S.A. $ 182,600.00
Salinas y Rocha S.A $ 181,500.00
ChilimBalam S.A. $ 195,800.00
TM. Autopartes S.A. $ 88,000.00
Equipos y Ajuares Tarahumara S.A. $ 34,100.00
Otros menores $ 33,000.00
SUMA verificada $1, 875,500.00

De los comentarios con la gerencia de ventas en relación con aquellas cuentas que mostraron
variaciones importantes entre su saldo al año anterior y su saldo al presente año en que se revisa,
resulto lo siguiente:

a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptación de los
productos que estamos elaborando y ello ha traído como consecuencia también un incremento en
los saldos a cargo de clientes.

b) En el caso de Muebles de maderas Finas, S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de

algunas dificultades económicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir
su línea de crédito e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho
cliente.

c) El saldo actual de $33 000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en
un 50% y no se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.
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CLIENTES

CEDULA ANALÍTICA CLIENTES

DESCRIPCIÓN SALDO % DE REVISIÓN

%VERIFICADO

Solicitudes que contestaron "Conformes”

Casa Constructora Rojas del D.F. S.A. $ 118,800.00

Proveedora de Ensamblados S.A. $ 92,400.00
Sultán del Estaño S.A. $ 143,000.00
TOTAL $ 354,200.00 21%

Solicitudes que contestaron "Inconformes"

Económica del Centro S.A. $ 187,000.00
Todo Para Su Casa S.A. $ 154,000.00
Cubilete S.A. $ 132,000.00
Huasteca S.A. $ 181,500.00
Peninsulares S.A. $ 88,000.00
TOTAL $ 742,500.00 44%
65%

Solicitudes "No Contestadas"

Económica de Bajío S.A. $ 99,000.00
Equipos Para Oficina S.A. $124,300.00
Tapatíos S.A. $182,600.00
Equipo del Noroeste S.A. $195,800.00
TOTAL $601,700.00 35%

SUMAS $ 1, 698,400.00
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DEUDORES DIVERSOS

OBJETIVOS

 Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el

estado de posición financiera.

 Determinación de propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con

su grado de confirmación y naturaleza.

 Determinación de la correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos

presentados.

 Verificación de los anticipos y otros adeudos de cómo partes integrantes del

régimen de propiedad del negocio, incluyendo la verificación de su libre
disposición.
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DEUDORES DIVERSOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Respuesta basada en:

Cobranzas y/o entradas de efectivo por parte de los
Pregunta, observación o
deudores diversos
cédula

SÍ NO NA

1.- Existe un control adecuado sobre las deudas que

x
los empleados adquieren con la organización.

Hay un monto especifico para ofrecer como

2.- x
préstamo a los empleados

Se considera el nivel del puesto en la organización

3.- x
para concederles el préstamo.

Se estima los gastos de algún viaje (viáticos) sin

4.- x
tener el conocimiento exacto.

Se expide un recibo indicando el monto, la forma

5.- de pago, la cantidad de cada abono y el tiempo x
limite del endeudamiento.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )

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DEUDORES DIVERSOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Cédula Fecha Auditor
A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar
Obtener relaciones analíticas de los saldos de las
8.A00 siguientes cuentas y compararlas contra auxiliares y
mayor: Deudores diversos
Con base en las relaciones analíticas antes
8.A01 mencionadas, preparar y obtener confirmaciones de
saldos de deudores con un importe mayor a $5000.
Formular una cedula que analice los movimientos de
8.A02 la cuenta a cargo de Jorge Camino donde se
muestren claramente los abonos que efectúa
Responder el cuestionario de control interno,
ratificando las respuestas por medio de observaciones
8.A03
directas o la aplicación de procedimientos de
auditoría.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y
final
Revisar todos los movimientos (depósitos) que se
8.B00 hacen cada mes para disminuir la deuda de cada
empleado
Verificar que los montos de cada empleado sean tanto
8.B01 de su conocimiento como también lo sea de la
empresa.
Expedir recibos de conclusión de endeudamiento
8.B02
para evitar confusiones en el futuro.
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de
documentación que avala en el control de las
8.B03
entradas y salidas de efectivo recaudado por este
rubro.

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DEUDORES DIVERSOS
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

 Solicitar confirmación de adeudo en forma personal (no por escrito) a los

empleados con adeudos de $5,000.00 o más, habiendo obtenido confirmación
satisfactoria para todos ellos excepto para el Sr. Luis Vendetta quien explico que
los anticipos para gastos de viaje que tenia por $15,000.00 los comprobó
debidamente según reporte que entrego a contabilidad el 5 de enero de 2009
habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.00.

 Se analizo la cuenta de Jorge Camino y el adeudo original era por $60,000.00 que
le fueron entregados para ayuda en la compra de su automóvil, y los cuales está
abonado con entregas quincenales de $1,500.00 a partir de la primera quincena
de marzo de 2008. Este préstamo fue autorizado por el Sr. Raúl Patrón, sin
intereses.

 Por los anticipos al impuesto sobre la renta se nos mostraron las declaraciones
relativas, que se apreciaron bien calculadas.

POLÍTICAS
1. Los recursos de la Institución no deben utilizarse para préstamos al personal y/o a
terceros.

2. En caso de necesidad de préstamos personales deberán manejarse a través del

Fondo de Ahorro.

3. Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Director con autorización del

Consejo Directivo podrá atender solicitudes de préstamos personales con las
siguientes condiciones:

a. El límite máximo a prestar será de un mes de sueldo del trabajador que

haga la solicitud.

b. El importe del préstamo deberá regresar durante el mismo ciclo escolar, a

través de nómina.

c. No podrá prestar al trabajador que tenga algún otro préstamo aún vigente.
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Cedula Analítica de Prestamos a Empleados "Jorge Camino"

Cuenta: DEUDORES DIVERSOS
Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $ 30,000.00

DESCRIPCIÓN ABONOS IMPORTE

Deuda Original $ 60,000.00
Pagos Rebajados del Periodo de Enero -
$ 30,000.00
Marzo
15 de Enero de 2017 $1,500.00
16 de Enero de 2017 $1,500.00 58 500
17 de Enero de 2017 $1,500.00 57000
18 de Enero de 2017 $1,500.00 55500
19 de Enero de 2017 $1,500.00 54000
22 de Enero de 2017 $1,500.00 52500
23 de Enero de 2017 $1,500.00 51000
10 de Febrero de 2017 $1,500.00 49500
15 de Febrero de 2017 $1,500.00 48000
16 de Febrero de 2017 $1,500.00 46500
17 de Febrero de 2017 $1,500.00 45000
10 de Marzo de 2017 $1,500.00 43500
15 de Marzo de 2017 $1,500.00
16 de Marzo de 2017 $1,500.00
19 de Marzo de 2017 $1,500.00
20 de Marzo de 2017 $1,500.00
29 de Marzo de 2017 $1,500.00
10 de Abril de 2017 $1,500.00
15 de Abril de 2017 $1,500.00
22 de Abril de 2017 $1,500.00
Saldo Final por Cobrar $30,000.00

La cantidad de $30,000.00/100 M.N. (Treinta mil pesos / 100 M.N.) según detalle arriba es
la cantidad total que aun adeudan los empleados a la compañía, que fue verificado por
representantes de del departamento de Auditoria Interna .
Nota: El saldo fue verificado a través de los descuentos efectuados al deudor
quincenalmente vía nomina
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DEUDORES DIVERSOS
SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE ADEUDOS
DETALLE DEL SALDO AL 31 DE MARZO DE 2017

DEUDOR IMPORTE
Anticipos al Impuesto sobre la Renta $ 1, 000,000 W
Anticipos para gastos por comprobar $ 26,000.00 W
Raúl Patrón $ 5,000 S
Simón Gastón 4,000 C
Luis Vendetta 15,000 A
Jorge Camino 2,000 C

Préstamos a empleados 103,000.00

Simón Gastón 15,000 C
Pedro Vigil 12,000 S
Manuel Medina 10,000 S
Mario Pélikan 14,000 S
Pablo Cronos 9,000 S
Jorge Camino 30,000 C
Alma Blancas 3,000 C
Otros menores de $1,000 cada uno 10,000 C
TOTAL $ 1, 129,000

Notas:

 Estarán con la letra “S” todos aquellos deudores a los que se decidió solicitar en forma
verbal, personal, la confirmación de su adeudo. En este caso estarán aquellos con adeudo
igual o mayor a $5,000.
 Deberán tener la letra “C” todos aquellos empleados que hubieran mostrado conformidad
con su adeudo.
 La letra “I” para aquellos que muestran inconformidad.
 La letra “A” para aquellos que solicitaron alguna aclaración.