Transacciones en Moneda Extranjera

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Transacciones En Moneda Extranjera
Alumno: Juan Carlos Torres García

Carrera: Contaduría Pública
Semestre: 6° Semestre
Turno: Vespertino
Docente: Artemio Ruiz López

Materia: Teoría De Los Estados Financieros
San Cristóbal de las Casas, Chiapas| Universidad de los Altos de Chiapas

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Índice
Pagina
A) Antecedentes------------------------------------------------------------------------------
----3
B)
Objetivo---------------------------------------------------------------------------------------- 4
C)
Definiciones-----------------------------------------------------------------------------------
5
E) Operaciones
extranjeras------------------------------------------------------------------ 8
F) Reglas de
presentación----------------------------------------------------------------- 10
G) Reglas de
valuación---------------------------------------------------------------------13
3
Antecedentes
En 1998 se emitió el Boletín B-15, Transacciones en moneda
extranjera y conversión de estados financieros de operaciones
extranjeras, el cual estaba acorde con la Norma Internacional
de Contabilidad (NIC) 21, Efectos de las variaciones en los tipos
de camb io de la moneda
extranjera, vigente en ese
momento.
El Consejo de Normas
Internacionales de
Contabilidad (International
Accounting Standards Board,
IASB) emitió en diciembre de
2004 una nueva NIC 21 con el
mismo nombre, con el
objetivo de establecer
disposiciones adicionales para
la conversión de moneda
extranjera, y dar lugar al
surgimiento del concepto de
moneda funcional.
Derivado de lo anterior, el
Consejo Mexicano para la
Investigación y Desarrollo de
Normas de Información Financiera, A. C. (CINIF) consideró
necesario revisar la normatividad establecida en el Boletín B-
15.
4
Objetivo
Determinar cómo se incorporan, en los estados financieros de
una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los
negocios en el extranjero (Moneda Funcional), y cómo convertir
los estados financieros a la moneda de presentación elegida
Los principales aspectos a considerar son:
• El tipo de cambio
a utilizar.
• La manera
informar sobre
sus efectos los
estados
financieros.
Un elemento
adicional: la
mexicana es
una de las divisas más utilizadas para operaciones financieras
en América Latina, como coberturas de riesgo o contratos de
compra a futuro, dice Heath. Esta liquidez o facilidad de
5
intercambio "la hace mucho más susceptible que otros países a

la relación de oferta y demanda".
Definiciones
 Entidad informante: es la entidad emisora de los estados
financieros. Para estos propósitos puede ser: una entidad
individual, una controladora, una tenedora, un inversionista
o un participante en negocios conjuntos.
 Efecto por conversión: es la diferencia que resulta de
convertir de la moneda funcional a la moneda de informe,
el balance general y el estado de resultados de una
operación extranjera.
6

Fluctuación cambiaria o diferencia en cambios: es la
diferencia resultante de: i) convertir transacciones o saldos
denominados en moneda extranjera a otra moneda,
utilizando diferentes tipos de cambio; y ii) convertir
información financiera de la moneda de registro a la
moneda funcional.
 Inversión neta en una operación extranjera: es el importe

de participación de la entidad informante en los activos
netos de una operación extranjera.
 Operación extranjera: es una entidad jurídica o una unidad
generadora de efectivo cuyas operaciones están basadas o
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se llevan a cabo en un entorno económico o moneda

distintos a los de la entidad informante.
 Moneda Funcional: es la moneda del entorno económico
principal en el que opera la entidad. El entorno económico
principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél
en el que ésta genera y emplea el efectivo.
 Moneda de informe: la moneda en la que los estados
financieros son presentados la empresa elige esta moneda.
 Moneda Extranjera: es cualquier moneda distinta a la de
registro, a la funcional o a la de informe de la entidad,
según las circunstancias.
 Moneda de Registro: Es aquélla en la cual la entidad
mantiene sus registros contables, ya sea para fines legales
o de información.
 Partidas monetarias: son aquéllas que se encuentran
expresadas en unidades monetarias nominales sin tener
relación con precios futuros de determinados bienes o
servicios (ejem. el dinero, los derechos a recibir dinero y
las obligaciones de pagar dinero).
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
Partidas no monetarias: son aquéllas cuyo valor nominal
varía de acuerdo con el comportamiento de la inflación,
motivo por el cual, derivado de dicha inflación, no tienen
un deterioro en su valor; éstas pueden ser activos, pasivos,
capital contable o patrimonio contable. (Ejem. los
inventarios, el activo fijo y los activos intangibles, entre
otros
 Transacciones en moneda extranjera: son aquéllas
realizadas por la entidad informante, cuyo importe se
denomina o se realiza en una moneda extranjera.
 Tipo de cambio: es la relación de cambio a una fecha
determinada entre dos monedas, o bien, entre una moneda
y alguna unidad de intercambio, tal como las Unidades de
inversión, considerando transacciones de contado.3 n)
9
 Tipo de cambio de contado: es el utilizado en transacciones

con entrega inmediata.
 Tipo de cambio de cierre: es el de contado a la fecha del
balance general. P
 Tipo de cambio histórico: es el de contado a la fecha de la
transacción. q)
 Valor razonable: es el monto de efectivo o equivalentes
que participantes en e l mercado estarían dispuestos a
intercambiar para la venta de un activo, o para transferir
un pasivo, en una operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas, en un mercado de libre
competencia.
Operaciones extranjeras
a) Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se
denomina en una moneda extranjera;
b)Presta o toma prestados fondos, si los importes
correspondientes se establecen cobrar o pagar en una
moneda extranjera; o
c) Adquiere o dispone de activos, o bien, incurre, transfiere o
liquida pasivos, siempre que estas transacciones se hayan
denominado en moneda extranjera.
10
Reconocimiento inicial: La adquisición de una

operación extranjera debe reconocerse inicialmente en la
moneda de registro y utilizando el tipo de cambio histórico.
Para estos efectos, los ajustes a valor razonable de los activos y
pasivos de la operación extranjera adquirida, que surgen como
consecuencia de la adquisición, forman parte de los activos y
pasivos de dicha operación extranjera.
Reconocimiento posterior: Cada una de las unidades

generadoras de efectivo, las cuales pueden operar en
diferentes entornos económicos y con diferentes monedas, se
consolidan, combinan o reconocen con base en el método de
participación, para lo cual es necesario:
1. Primero, modificarse para presentarse con base en las NIF

mexicanas utilizadas por la entidad informante; y
2. Después, convertirse a la moneda de informe de la entidad

económica a la que pertenecen, que en este caso es la entidad
informante.
Notas:
• Si la operación extranjera tiene una moneda funcional

diferente a su moneda de registro, debe primero convertir la
información financiera de su moneda de registro a su moneda
funcional.
11
• Posteriormente, si la moneda de informe es diferente a su

moneda funcional, la información financiera debe convertirse
de la moneda funcional a la de informe.
12
Reglas
de
presentación
Las diferencias en cambi os que se originan en la conversión o
realización de partidas monetarias a un tipo de cambio
diferente de aquél al que fueron reconocidas inicialmente o
informadas en estados financieros previos deben presentarse
en el estado de resultados como un componente del resultado
integral de financiamiento (RIF).
Operación extranjera Conversión de la moneda de

registro a la funcional
La ganancia o pérdida en cambios, que surge al convertir las

partidas en moneda de registro a la moneda funcional, debe
presentarse en el estado de resultados como un componente
del resultado integral de financiamiento (RIF).
Conversión de la moneda funcional a la de informe

13
 Los efectos por conversión de cada periodo deben

reconocerse formando parte de una partida integral de la
capital contable denominada efecto acumulado por
conversión.
 Si se dispone parcial o totalmente de una operación
extranjera, el efecto acumulado por conversión y su
impuesto a la utilidad, que forman parte de la ganancia o
pérdida derivada de la disposición parcial o total de dicha
operación extranjera, deben reciclarse al estado de
resultados en los rubros de otros ingresos y gastos y de
impuestos a la utilidad, respectivamente.
Estados financieros
comparativos
 Al presentar estados
financieros comparativos de
la entidad informante, los de
periodos anteriores deben
presentarse sin modificar la
conversión ya reconocida en el momento en el que fueron
emitidos. Si la entidad informante se encuentra en un
entorno inflacionario, debe atender a lo dispuesto en la NIF
particular relativa al reconocimiento de los efectos de la
14
inflación, considerando el índice de precios de la entidad

informante.
Reglas de valuación
 El importe de las fluctuaciones
cambiarias reconocidas en el
estado de resultados,
conforme lo establece la NIF
particular relativa a dicho
estado. En caso de que existan
fluctuaciones cambiarias que
afecten el valor razonable de los instrumentos financieros,
debe atenderse a lo dispuesto por la NIF particular relativa
15
a instrumentos financieros derivados y operaciones de

cobertura;
 Una integración del saldo al final del periodo del efecto
acumulado por conversión, mostrando: i) el saldo inicial; ii)
el efecto por conversión; iii) las ganancias o pérdidas de las
coberturas económicas de una inversión neta en una
operación extranjera; iv) el importe reciclado; y v) los
efectos de impuestos a la utilidad asociados;
 Las monedas de registro, funcional y de informe;
 El hecho de que la moneda de registro es diferente a la
funcional, si fuera el caso, y la razón a la que esto se debe;
 El hecho de que la moneda de informe es diferente a la
moneda funcional y la razón de utilizar una moneda de
informe diferente; además, la o las monedas funcionales
utilizadas;
 El hecho de
que se
haya
producido
un cambio
en la
moneda de
registro o
en la funcional, ya sea de la entidad que informa o de
16
alguna operación extranjera, así como la razón de dicho

cambio;
 La denominación y el monto de los activos y pasivos
monetarios en divisas extranjeras que conforman los
saldos derivados de las transacciones en moneda
extranjera, expresándolos en la moneda de informe;
 Los tipos de cambio utilizados en los diferentes procesos
de conversión;
 Cualquier restricción cambiaria o de otro tipo en relación
con las monedas extranjeras involucradas en los estados
financieros;
 Los importes de los instrumentos que hayan sido
designados como coberturas económicas de inversiones
netas en una operación extranjera; y
 . Cuando una entidad presenta sus estados financieros u
otra información financiera en una moneda diferente a su
moneda funcional y no cumple con los requisitos de
conversión establecidos en esta NIF la entidad debe
mencionar:
i. El hecho de no cumplir con NIF;
ii. Que esta información es complementaria, con objeto de
distinguirla de la información que cumple con las NIF;
iii. La moneda en que se presenta esta información
complementaria;
iv. La moneda funcional de la entidad;
17
v. El método de conversión utilizado; y

vi. El tipo de cambio utilizado para elaborar la información
complementaria.

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Alumno: Juan Carlos Torres García

Docente: Artemio Ruiz López

San Cristóbal de las Casas, Chiapas| Universidad de los Altos de Chiapas

Los principales aspectos a considerar son:

intercambio "la hace mucho más susceptible que otros países a

 Inversión neta en una operación extranjera: es el importe

se llevan a cabo en un entorno económico o moneda

 Tipo de cambio de contado: es el utilizado en transacciones

Reconocimiento inicial: La adquisición de una

Reconocimiento posterior: Cada una de las unidades

1. Primero, modificarse para presentarse con base en las NIF

2. Después, convertirse a la moneda de informe de la entidad

• Si la operación extranjera tiene una moneda funcional

• Posteriormente, si la moneda de informe es diferente a su

Operación extranjera Conversión de la moneda de

La ganancia o pérdida en cambios, que surge al convertir las

Conversión de la moneda funcional a la de informe

 Los efectos por conversión de cada periodo deben

inflación, considerando el índice de precios de la entidad

a instrumentos financieros derivados y operaciones de

alguna operación extranjera, así como la razón de dicho

v. El método de conversión utilizado; y

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