PAPELES DE TRABAJO

PRESENTADO POR:
LUZ DEY ARROYAVE GALLARDO
BELKI YAMILDE TORO BOLAÑOS
SIMON EMANUEL CIFUENTES RODRIGUEZ
MAICOL MUÑOZ MENESES

COPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTONOMA DE NARIÑO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA
TÉNICAS DE CONTROL
VII SEMESTRE
CALI
2019

*BARONA CIFUENTES LUZ MARINA

Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 3
JUSTIFICACIÓN.......................................................................................................................... 4
CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN REUNIR LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................. 5
Contenido de los papeles de trabajo: ...................................................................................... 5
Los papeles de trabajo deben ser claros .................................................................................. 6
Los papeles de trabajo deben ser concisos .............................................................................. 7
Los papeles de trabajo deben ser adaptables .......................................................................... 7
PRUEBAS DE AUDITORIA ........................................................................................................... 7
PRUEBAS DE CONTROL........................................................................................................... 7
PRUEBAS ANALÍTICAS ............................................................................................................ 8
PRUEBAS SUSTANTIVAS ......................................................................................................... 8
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............................................................................. 9
CEDULAS SUMARIAS DE AUDITORIA .........................................................................................10
CONCLUSIÓN ...........................................................................................................................11
CIBERGRAFIA ...........................................................................................................................12
 INTRODUCCIÓN

El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente y ante el conjunto de usuarios
de la información financiera de la misma. La amplitud de su responsabilidad se deriva del
hecho de tener un mandato social y para garantizar la eficiencia en la realización de su trabajo
debe conocer y hacer uso de los papeles de trabajo que se aplicaran dentro de la auditoria.
 JUSTIFICACIÓN

Este trabajo se realiza con la finalidad de conocer los papeles de trabajo aplicables en una auditoria,
sus características, pruebas, su importancia y ejemplos de cedulas sumarias, con el propósito de
profundizar sobre herramientas de auditorías.
 CARACTERÍSTICAS QUE DEBEN REUNIR LOS PAPELES DE TRABAJO

Para cumplir con las exigencias que las Normas Técnicas les otorgan se pueden sintetizar
como características principales el que sean: completos, claros y concisos. De forma más
accesoria también deben ser adaptables.

Los papeles de trabajo deben ser completos, ya que dentro de esta característica se pasa a
analizar el contenido y a continuación los requisitos formales de los papeles de trabajo.

Contenido de los papeles de trabajo: El contenido podrá variar según las circunstancias,
pero generalmente incluirán:

• Documentación de todo el trabajo realizado.

• Constancia del proceso de planificación y de los programas de auditoría. Tienen que
demostrar que el trabajo se ha realizado como se había previsto.
• Evidencia de las conclusiones obtenidas en el resultado del trabajo realizado que se
referencia en los papeles, caso de la descripción del sistema de control interno y
grado de confianza alcanzado; la adecuación de los registros de la empresa con la
información contable auditada; la existencia física de activos y pasivos, principios
contables y criterios de valoración seguidos; el análisis de las partidas de ingresos y
gastos y la constancia de la naturaleza y alcance de las pruebas realizadas, incluyendo
la descripción de las muestras, previo criterio de selección, y los resultados
obtenidos.
• Evidencia de quien realizó los procedimientos de auditoría, cuando fueron
realizados, y constancia de que el trabajo ha sido revisado (supervisión).
• Conclusiones en relación con los aspectos más significativos de la auditoría,
incluyendo los obstáculos encontrados y los métodos que han permitido resolverlos,
o las salvedades puestas de manifiesto.
• Documentos recibidos de la empresa: copia de los Estatutos u otros documentos de
naturaleza jurídica, en relación con la regulación legal de la empresa auditada, copia
de las cuentas anuales auditadas y del informe de auditoría, actas de las juntas de
accionistas, Consejo de Administración y otros posibles órganos de dirección, entre
otros, cartas de manifestaciones, de solicitud de información, informes anuales a los
accionistas, sociedades vinculadas, delegaciones de ventas, organigrama de la
organización, manuales de procedimientos para reflejar las transacciones y normas
contables, contratos y documentos diversos (de trabajo, planes de pensiones,
contratos de seguros, de arrendamiento financiero, etc.
• Documentos elaborados por el auditor: cuestionarios de control interno, flujogramas,
descripciones narrativas del sistema de control interno contable, etc., cartas de
deficiencias de control interno, confirmaciones o certificados recibidos de terceros,
análisis de cuentas, de saldos y de fluctuaciones, inventarios y arqueos realizados.
Requisitos formales de los papeles de trabajo: Los papeles de trabajo son susceptibles de
normalización, lo cual mejora la eficacia de su preparación y revisión. Además, aunque la
forma puede variar según las circunstancias, los papeles de trabajo tienen que cumplir unos
requisitos formales en sintonía con el desglose antes citado:

• Nombre de la empresa que se está auditando (cliente).

• Fecha de cierre de las cuentas anuales auditadas y fecha en que se realizó el trabajo
(evidencia del momento de la preparación y de la secuencia seguida en el desarrollo
de los procedimientos de auditoría).
• Título o tema del papel de trabajo.
• Índice o referencia (van a permitir relacionar las distintas hojas de trabajo) del papel
de trabajo.
• Indicación de la persona o personas que realizarán el trabajo especificado y de quien
lo supervisó (tras la firma de los papeles se establece la responsabilidad de la autoría
del trabajo y se facilita una información que puede ser necesaria en la revisión).
• Cuál es la fuente de procedencia de las informaciones contenidas o referidas en el
papel.
• Alcance de las pruebas e información sobre los programas y procedimientos
desarrollados.
• En las hojas cabeceras básicas resulta relevante plasmar las conclusiones a las que el
auditor ha llegado, de forma precisa y resumiendo el requisito de haber dado respuesta
a los objetivos de auditoría.

En definitiva, se trata de estandarizar y ordenar toda la documentación para facilitar el uso

de toda la información recabada y elaborada en el desarrollo del trabajo; aparte de servir
como soporte del propio trabajo.

El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la

auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo
llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor

Los papeles de trabajo deben ser claros

Alcanzarían la claridad si permiten por si mismos la transmisión de la información para la

que fueron diseñados, donde se destacan las conclusiones obtenidas que soportan la opinión
que debe formarse el auditor.

El apelativo de “suficientemente claros” en las Normas Técnicas implica que cuando un

auditor al que se le suponen los conocimientos profesionales normales, que no tiene un previo
conocimiento del encargo de auditoría en cuestión al que va referida la documentación del
trabajo, es capaz de entresacar la información sobre todo el proceso de auditoría que ha
seguido el equipo que los completó originariamente, y está en disposición d e comprobar la
adecuación a las Normas Técnicas, entonces se llegaría a esta calificación. Por consiguiente,
no deben requerir ampliación o aclaración.

Los papeles de trabajo deben ser concisos

La necesaria relevancia en el contenido de la información suministrada conlleva evitar la
ambigüedad y la extensión que los conduzca a cierta inutilidad.

Los papeles de trabajo deben ser adaptables

Aunque de manera más accesoria, el ser adaptables supone que en términos generales deben
prepararse a medida que se completa el trabajo de auditoría, y por consiguiente no forman
un cuerpo cerrado a priori, variando la cantidad y los contenidos según las circunstancias. En
cada caso es necesario utilizar los que más se ajusten a las características del mismo, con un
diseño y una organización apropiada, como ya ha quedado expuesto.

Deben indicar además si fueron preparados por el cliente. Se recomienda que todas las hojas
preparadas por el cliente para su uso queden identificadas; por ejemplo, marcarse con la frase
“preparado por el cliente”.

PRUEBAS DE AUDITORIA

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos:

PRUEBAS DE CONTROL
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que
el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1. existe control o no
2. trabaja con eficacia o no
3. trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el
sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se
le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento
están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a efecto.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control
se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante
discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de
control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.

PRUEBAS ANALÍTICAS

Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un

análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los cambios
conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
Relación entre elementos de información financiera dentro del período.
Información acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, información del
margen bruto.
Relación de información financiera con información no financiera pertinente.
Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los
clientes, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad,
exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas
sustantivas:
1. Pruebas de transacciones y saldos
2. Técnicas de examen analíticos.
La inmensa mayoría de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son técnicas de sentido
común:
1. se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2. pregunta a personas o entes de fuera de la empresa, pero relacionados con ella.
Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se envía a la oficina de los
auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinión entonces no pueda los aud itores recabar
informe del citado cliente.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir pérdidas materiales
durante el proceso de la información.

Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:

1. pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
2. prueba para asegurar la calidad de los datos.
3. pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4. prueba para comparar con los datos o contadores físicos.
5. confirmaciones de datos con fuentes externas
6. pruebas para confirmar la adecuada comunicación.
7. prueba para determinar falta de seguridad
8. pruebas para determinar problemas de legalidad

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de

trabajo son:
• En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de
observaciones.
• Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad auditada, a otro
Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el trabajo realizado, a las
autoridades de entidades fiscalizadoras como la Contraloría General de la República
y en su caso a las autoridades judiciales.
• Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y su
oportunidad de presentación.
• Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
• Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.
 CEDULAS SUMARIAS DE AUDITORIA

Estas cedulas contienen l primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las
hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo
homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir
un rubro en la Hoja de Trabajo. En la cedula sumaria el auditor no puede realizar
correcciones, solo puede generar conclusiones, en la cedula sumaria debe de ir nombre de
la empresa, nombre de la cedula, índice, fecha de la auditoria, responsable, cuerpo del
trabajo, fuente, conclusiones.
 CONCLUSIÓN

Creemos que los papeles de trabajo son de suma importancia para el auditor, porque
contiene toda la información para elaborar los informes de auditoría y demostrar que
cumplió con toda la normatividad vigente.
 CIBERGRAFIA

http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
http://auditoria1universidadmarianogalvez.blogspot.com/2016/11/pruebas-de-auditoria-las-
pruebas.html