CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

CONTENIDO

1. ¿Qué es contabilidad?

La contabilidad es una ciencia o técnica, nacida para satisfacer las

necesidades de organización en la economía.

La contabilidad utiliza métodos precisos y estadísticos para calcular

cuentas. Esta se encarga de recoger cualquier dato o cifra considerada
relevante, como un sistema de control y registro de los gastos e ingresos y
demás operaciones económicas que realiza una empresa o entidad.

2. ¿Qué es teneduría de libros?

Consiste en el registro de las operaciones en los libros de contabilidad. Es

el proceso de tomar los valores consignados en los soportes
contable(comprobantes), que sustentan la realización de los hechos
económicos y consignarlos en los diferentes libros de contabilidad, el diario,
el mayor y los libros auxiliares.

3. ¿Quiénes utilizan la información contable?

Cualquier ente involucrado en la actividad económica (sujeto económico)

presente o potencial, interesado en la información financiera de las
entidades para con base en esta se tomen diferentes decisiones
económicas.

El usuario general de la información financiera puede clasificarse de

manera significativa en los siguientes grupos:
- Accionistas

- Dueños

- Patrocinadores.

- Órganos de vigilancia corporativos internos o externos.

- Administradores.

- Proveedores.

- Acreedores.

- Empleados.

- Clientes beneficiarios.

- Unidades gubernamentales.

- Contribuyentes de impuestos.

- Organismos reguladores.

- Otros usuarios.

4. Relacione las áreas en las cuales los banqueros utilizan la

información contable.

El análisis de los elementos financieros que circulan internamente en una

entidad bancaria se registra la información referente al dinero que circula en
el banco. Esta información llega a los gerentes los cuales estos toman las
decisiones mejores para la entidad.

Todo va relacionado con un conocimiento y una gestión al día

pormenorizada de lo que son cuentas corrientes, otorgamientos de
préstamos, los depósitos a plazo fijo, apertura de cuentas de ahorro etc.
Todos van relacionados, la sección de cartera, asesoría financiera, caja,
subgerentes y gerentes.

5. Los estados financieros básicos:

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa
al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera
y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo del
periodo.

Los estados financieros básicos son:

- Balance general.

- Estado de resultados.

- Estado de cambios en el patrimonio.

- Estado de cambios en la situación financiera. (origen y aplicación de

fondos).

- Estados de flujo de efectivo.

6. Requisitos básicos que han de cumplir los estados financieros:

- Veracidad: Este requisito especifica que los saldos reflejados en el

de balance o el de pérdidas y ganancias sea verídicas y precisas.

- Normatividad: Explica que las cuentas del balance y demás estados

financieros estén ordenadas de acuerdo a las normas contables
generalmente aceptados.

- Comparabilidad: Deben ser factibles de comparar entre ejercicios

de una misma empresa y de diferentes empresas.

- Integridad: Esté requisito deben incluirse todos los datos necesarios

 para que sus objetivos sean logrados.

- Imparcialidad: Deben prepararse de acuerdo a las normas y

principios de la contabilidad generalmente aceptados.

7. Principios de contabilidad generalmente aceptados:

Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente

aceptados "el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser
observadas al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y
actividades de personas naturales o jurídicas. (art. 6 DE LA LEY 43 DE
1990).

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) están

comprendidos en los fundamentos siguientes:

- Ente económico: Reconoce a empresa como unidad económica con

identidad propia, independiente de los dueños o socios. Implica que el
patrimonio de la empresa está separado del patrimonio personal de los
socios.

- Continuidad: Supone que los estados financieros presentados

pertenecen a una empresa en marcha, que continuara sus operaciones por
un tiempo indefinido, sin embargo, es necesario demostrarlo a través de
planeación de las actividades de operación y estratégicas. En caso de que
exista incertidumbre de que no se pueda continuar funcionando la
información contable debe revelarlo.

- Unidad de medida: La contabilidad está referida a bienes con valor

económico, la misma debe estar expresada en la moneda funcional, o sea
la moneda legal del país.

- Periodo contable: La vida de la empresa se divide en periodos uniformes

en los cuales se deben presentar sus estados financieros, así como
disposiciones legales, la información contable debe indicar el periodo al
cuál se refiere. Este periodo debe ser al menos de 12 meses se hace el
cierre el 31 de diciembre, se conoce como ejercicios contables o ejercicios
económicos.

- Valuación o medición: Es la forma de cuantificar monetariamente los

recursos o hechos económicos. El criterio de mayor uso es el de valor o
costo histórico, o valor actual o de reposición, el valor de realización o de
mercado y el valor presente o descontado.

8. Balance general: Definición, ecuación patrimonial,

componentes.

- Balance general: Es el estado financiero de una empresa en un

momento determinado, para poder reflejar dicho estado, el balance
muestra contablemente los activos (organización posee), los pasivos
sus deudas y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

- Ecuación Patrimonial: Es el resultante de comparar los recursos o

activos que son propiedad de la empresa con las obligaciones internas
(patrimonio) y las externas (pasivos).

o Patrimonio= Activo - Pasivo.

o Activo= Pasivo + Patrimonio

o Pasivo= Activo – Patrimonio

- Componentes del Balance general:

- Activos: Propiedades y derechos.

- Pasivos: Obligaciones con terceros (Bancos, proveedores,

empleados, impuestos).
 - Patrimonio: Obligaciones con los dueños (Aportes, cuotas, acciones,
utilidades acumuladas, etc.)

9. Estado de resultados o estado de ingresos y gastos: Definición

ingreso gastos utilidad.

Estado de resultados o estados de ingresos y gastos, es un estado

financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

Un estado de resultado requiere una serie de pasos cuyos costos y gastos

son deducidos de los ingresos.

- El costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para

determinar el subtotal de utilidad bruta.

- Los gastos de operación se deducen de obtener un subtotal llamado "

Utilidad operacional". Como paso final se considera el gasto de impuesto
sobre la renta y otros renglones no operacionales, para llegar a la utilidad
neta.

Estado de resultados está dividido en:

 Sección de ingresos.

 Sección de costos de los bienes vendidos.

 Utilidad bruta: un subtotal clave.

 Sección de gastos operacionales.

 Utilidad operacional.

 Renglones no operacionales.

 Utilidad neta.
 Utilidad por acción.

 Ajuste de periodo anterior.

 Estructura del estado de resultados.

- Ingresos: Cantidad de dinero ganado o recaudado, ingreso o incremento

de los recursos económicos.

- Gasto: Es un egreso o salida de dinero que una empresa o persona paga

por la compra de un producto un bien o un servicio.

- Utilidad: Es el interés, provecho o fruto que se obtiene de algo, es la

diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos
incurrido en la generación de dichos ingresos. Es la utilidad que se
distribuye.

10. Libro diario, libro mayor, balance de prueba:

- Libro diario: Es el registro contable principal de cualquier sistema

contable, en el cuál se anotan todas las operaciones se contabilizan
mediante asientos contables según se vayan produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día, o en periodo no

superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido
recogiendo en otros documentos.

- Libro mayor: O mayor contable es un libro que recoge todas las

operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de
la empresa de manera cronológica. Tenemos un libro mayor para cada
cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.

En el libro mayor, aparece el concepto de la operación registrada, el debe,

el haber y el saldo de la cuenta.
- Balance de prueba: Es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los débitos y los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

11. Sociedades comerciales: Sociedad Anónima, Ltda., S.A.S:

- Sociedades comerciales: Son de naturaleza comercial cuando

contempla dentro de su objeto social de ejecución de una o más actividades
mercantiles entre ellas se encuentran:

 Sociedades de personas

 Sociedades de capital

 Sociedades de naturaleza mixta

 Sociedades de comercialización internacional.

- Sociedad Anónima: Se identifica con la denominación que determinan

los socios seguida de las palabras (S.A). Es aquella sociedad mercantil
cuyos titulares lo son en virtud de una participación en el capital social a
través de títulos o acciones. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por
su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios vinculados a estás
como por ejemplo la obtención de un dividendo mínimo. Los accionistas no
responden con su patrimonio personal de las deudas de la sociedad, si no
únicamente hasta la cantidad máxima del capital aportado. Existen
sociedades anónimas tanto de capital abierto como de capital cerrado.

- Sociedad Ltda.: Sociedades capitalistas pensada para la participación de

pocos socios, para pequeña y mediana empresa, empresas familiares o
para profesionales y de carácter mercantil cuyo capital social está dividido
en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden
incorporarse a títulos negociables ni denominarse acciones, y que se
integrara por las aportaciones de todos los socios su característica principal
es la que la responsabilidad de los socios ante terceros por deudas de la
sociedad se limita al capital aportado para constituir la sociedad.

- Sociedad SAS: Es una sociedad de capitales constituida por una o varias

personas naturales o jurídicas que luego de la inscripción en el registro
mercantil, se constituye en una persona jurídica distinta de su accionista o
sus accionistas y en la cual los socios sólo serán responsables.

Sociedad por Acciones Simplificadas.

12. ¿Presupuesto: ¿qué es?:

Es una previsión, proyección o estimación de gastos. Como tal es un plan

de acción cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. Los presupuestos
son parte de la administración de las finanzas, de familias, profesionales,
empresas, organizaciones o países.

13. Auditoria: ¿qué es?, tipos

Auditoría: Es una acepción más amplia, significa verificar la información

financiera operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz
y oportuna.

Tipos de Auditoría:

- Auditoría externa: o legal es la más conocida popularmente y consiste en

el análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el registro mercantil.

- Auditoría interna: Se lleva a cabo por los propios empleados del negocio,
para investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia
con respecto a la política general de la empresa, se evalúan ciertos detalles
que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis
emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para
evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

- Auditoría operacional: Este tipo de auditoría se desempeña por un

profesional cualificado para ellos y tiene como objetivo valorar la empresa y
su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora
importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien
interno de la empresa, si no que la propia dirección podrá contratar a un
profesional especializado en ello. El auditor analiza el sistema, propondrá
ideas con mejoras útiles.

- Auditoría de sistemas o especiales: En este grupo encontramos otro

tipo de factores no económicos como es el caso de la auditoría del
software, entre otros muchos.

- Auditoría pública gubernamental: Es el medio a través del cual verifica y

controla la gestión pública. Se analiza su actividad y economía que estas
trabajen en torno a la eficiencia y la transparencia, actuando siempre
acorde a las disposiciones legales pertinentes y aplicables al caso concreto.

- Auditoría fiscal: Es una técnica mediante la cual se verifican y analizan

los hechos vinculados a los actos de carácter tributario. Es un método que
se emplea para inspeccionar tanto a empresas como a particulares, es
decir a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y tienen obligaciones
tributarias de cara a la administración pública o al Estado.

- Auditoría financiera: También conocida como auditoría contable, se trata

de un método por el que se examina y analiza la información que una
empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas, dicha auditoría
podrá ser realizada por un auditor interno o externo a la empresa, pero un
auditor del sector privado, no del público como pasa en la auditoría fiscal.
- Auditoría integral: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente
información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o
no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos por los
medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa
en cuestión basándose en estudio previo pormenorizado, se adecua a
todos los indicadores y criterios establecidos.

- Auditoría forense: Es una técnica como objeto la investigación

criminalística integrada en el ámbito de la contabilidad y conocimientos
jurídicos procesales y enfocada hacía habilidades en finanzas y negocios.
Tras su investigación y análisis, manifestará una serie de opiniones e
información cierta y objetiva, que servirá como prueba de cara a
procedimientos judiciales.

14. Fraude, definición

Fraude contable es un acto intencionado por partes relacionadas con una

empresa (dirección, empleados, clientes, etc.), que se realiza con el fin de
obtener una ventaja injusta o ilegal mediante la utilización del engaño.

15. Ética, definición

Ciencia que estudia las acciones humanas en cuanto se relacionan con los
fines que determinan su rectitud. En general toda ética pretende determinar
una conducta ideal del hombre.

Ética en el servicio público: La ética del servidor público responde a dos

aspectos fundamentales, obligación de carácter moral que es propia del
individuo, conciencia que debe tener el servidor, de que sus actos deben
ser honorables, de cumplimiento y responsabilidad. Lo segundo se refiere a
la amenaza que conlleva la aplicación de sanciones para el evento de que
en el ejercicio de su cargo violente o se aparte de las disposiciones
constitucionales, legales o reglamentarias que lo hagan acreedor de una
sanción.