CÓDIGO TRIBUTARIO

Código Tributario
Conceptos Preliminares

Mg. Richard Díaz Urbano

 CÓDIGO TRIBUTARIO: MAPA CONCEPTUAL
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

A D Sujetos de obligaciones y derechos,
C E entre otras:
R CONTRIBUYENTE Inscribirse al RUC
E
U RESPONSABLE Fijar domicilio fiscal
E D AGENTE DE RETENCIÓN Determinar y declarar tributos
D OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O AGENTE DE PERCEPCIÓN Solicitar devolución de pagos
O R indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
R
DELEGA El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA de procedimientos administrativos:
Recaudación,Determinación Determinación de la deuda
Fiscalización, Sancionadora Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
 CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

Conjunto orgánico y sistemático de

disposiciones que regulan la materia
tributaria en general (Codificación
Limitada)

Aplicables a todos los tributos, así como a las

relaciones jurídicas originadas por los tributos
ÁMBITO DE
APLICACIÓN
Establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento
Jurídico-Tributario.

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

TRIBUTO CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Igualdad:Este principio supone que a iguales supuestos de hecho se

apliquen normas con iguales consecuencias jurídicas, y a diferentes supuestos de
hecho, deben aplicarse normas con consecuencias jurídicas diferentes, como podrían
ser por ejemplo las normas diferenciadas en cuanto a la tasa progresiva aplicable del
Impuesto a la Renta para personas naturales domiciliadas respecto de sus rentas netas
de trabajo y de fuente extranjera (15%, 21% y 30%) de acuerdo con el monto anual
de sus ingresos (capacidad contributiva).

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título
Preliminar del Código Tributario
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de No Confiscatoriedad: Es un límite impuesto al Estado para que en ejercicio

de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. Este principio
protege la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda
afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo,
garantizando el sistema económico y social plasmado en la Constitución.

Respeto a los Derechos Fundamentales: Consiste en una expresa limitación al ejercicio

del poder tributario que impide vulnerar los derechos consagrados en la norma
constitucional como pueden ser: la intimidad personal o familiar, secreto bancario,
inviolabilidad de domicilio, propiedad, observancia del debido proceso y la tutela
Jurisdiccional, etc.

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título
Preliminar del Código Tributario
 FACULTAD DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN

En los casos que la Administración Tributaria se encuentre

facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión FACULTAD
administrativa que considere más conveniente para
el interés público, dentro del marco que establece la ley.

Art. 62 del Código Tributario: La facultad de fiscalización de

la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de
SUPUESTOS
conformidad con lo establecido en la Norma IV del Título Preliminar
del Código Tributario.

Art. 82 del Código Tributario: La Administración Tributaria tiene la

facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

Base Legal: último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario
 DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

• Único y fijado para todo efecto tributario

• Dentro del territorio nacional
• Para efectos tributarios

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.

RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HALLADO

Se adquiere de modo automático si al momento de notificar

los Documentos o al efectuar la verificación del domicilio
fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o

éste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepción de la notificación o negativa
de recepción de la constancia de verificación del
domicilio fiscal.
3. La dirección declarada como domicilio fiscal no
existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condición de no hallado, las situaciones mencionadas deben
producirse en 3 oportunidades en días distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO

No podrá solicitar autorización de

impresión de comprobantes de pago.
(Literal c) del numeral 1.3. del Art.
12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podrá utilizar las formas

de notificación señaladas en el literal
e) del artículo 104° del Código
Tributario. (El numeral 2 del
indicado literal permite la
notificación mediante publicación
en la página Web de SUNAT).
DOMICILIO FISCAL – CONDICION NO
HABIDO
1. La SUNAT procederá a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condición de no hallados,
para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio
fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condición de
no habido

2. Este requerimiento puede efectuarse mediante

publicación en la página web de la SUNAT, hasta el
décimo quinto día calendario de cada mes, entre otros
medios.

3. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último

día hábil del mes en que se efectuó la publicación, para
declarar o confirmar su domicilio fiscal.

4. Adquieren la condición de NO HABIDO, los

contribuyentes que transcurrido el plazo detallado en el
punto 3, no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
 CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO

Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:

•Suspensión del computo del plazo de

prescripción para que la Administración
determine y exija el pago de la obligación
tributaria.
•En caso de solicitar fraccionamiento de pago
de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del
Código Tributario su solicitud será denegada.
•Los representantes Legales serán
considerados responsables solidarios por la
omisión del cumplimiento de obligaciones
tributarias, conforme al artículo 16° del Código
Tributario.
DOMICILIO PROCESAL

1) Aquel señalado por el contribuyente en cada uno de los

procedimiento tributario, regulados en el Libro tercero del CT, a
efectos de que allí le sean notificadas las resoluciones
correspondientes al referido procedimiento.
2) Debe estar ubicado dentro del radio urbano.

CONCEPTO:
La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los
tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará
condicionada a la aceptación de aquélla, la que se regulará T mediante
Resolución de Superintendencia.

BASE LEGAL: 2do. Párrafo Artículo 11° del Código Tributario. Decretos Legislativos N° 1113, 1117, 1121 y
1123
 LIBRO PRIMERO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es

de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible
coactivamente.

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
CONSOLIDACIÓN establecidos por
leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:

- Deudas de cobranza dudosa.
- Recuperación onerosa.
Art. 27° del C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 16/34
 DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO

Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Tributo
Elemento Principal
Multa

Interés
Elemento Accesorio moratorio

TIPOS DE INTERES:
Por pago extemporáneo del
tributo.
Aplicable a las multas.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

BASE LEGAL: Artículo 28° del Código Tributario

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO

Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO Representante
Tercero

Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la
Administración Tributaria apruebe
En especie
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito
surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta
correspondiente.

BASE LEGAL: Artículo 30° y 32° del Código Tributario

 IMPUTACIÓN DE PAGO

ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL PAGO:

Deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el periodo por el

cual realiza el pago.

Si el deudor tributario no indica el tributo o multa y periodo por el cual hace el pago, se
seguiran las siguientes reglas de imputación:

Primero a deuda de menor

Tributos del mismo periodo monto (Criterio Administrativo)

Deuda más antigua

Deudas de diferente vencimiento (Criterio Prescripción)

BASE LEGAL: Tercer párrafo del artículo 31° del Código Tributario
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES

TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):

No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.

ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria)

CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):

Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).

En el caso de anticipos y pagos a cuenta:

 IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de
Obligación Principal.
 Intereses devengados constituirán nueva base para
cálculo del IM.
BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario
INTERESES

CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe

pagar quien recibe el préstamo, depósito, o
título que genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.

Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que
debió en determinada fecha haber estado en
disposición del Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES

CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

COMPENSATORIOS CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO

INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

MORATORIOS
EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRAZO
SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS

APLICACIÓN DE LOS INTERESES

MORATORIOS SE SUSPENDERÁ
Al vencimiento de los plazos máximos con los cuales
cuenta la Administración Tributaria para resolver el
Recurso de Reclamación.(No apelaciones ni demanda
contencioso administrativa)
Motivos del retrazo sean imputables a la Administración
Tributaria.

Durante el periodo de suspensión:

Deuda se actualiza en función del Índice
de Precios al Consumidor.

BASE LEGAL: Artículos 33° del Código Tributario

BASE LEGAL: Artículos 33° y 181° del Código Tributario
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

ENUNCIADO:

La empresa El Trébol S.A.C, a consecuencia de un problema de liquidez omitió el pago

del IGV correspondiente al periodo tributario septiembre 2014 el cual ascendió a S/. 1,500
Nuevos Soles.

¿Cómo deberán determinarse los intereses moratorios?

Fecha de vencimiento del periodo indicado: 14.10.14

Regularización del pago : 30.11.14

CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

SOLUCIÓN:

a) Actualización del impuesto al 30.11.14:

Tributo insoluto : S/. 1,500

Fecha de vencimiento : 14.10.14
Días transcurridos del 15.10.14 al 30.11.14 : 47 días

a.1) Cálculo de la tasa de interés moratorio:

TIMM = 1.2%
TIMD = 0.04%
Tasa de Interés Acumulada = 47 días x 0.04% : 1.88%
a.2) Cálculo del interés moratorio:
S/ 1,500 x 1.88% : S/. 28.20
CÁLCULO DEL INTERES MORATORIO

continua SOLUCIÓN...

b) Determinación del importe total de la deuda

a.1 Impuesto no pagado : S/. 1,500.00

a.2 Interés moratorio del 15.10.14 al 30.11.14 : S/. 28.20

d) Total deuda actualizada del 15.10.14 al 30.11.14 : S/. 1,528 Nuevos Soles
PRESCRIPCIÓN

CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS
han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de contribuyentes que
A LOS SEIS AÑOS no han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de tributos retenidos o
A LOS DIEZ AÑOS percibidos no pagados en el plazo
establecido
BASE LEGAL: Artículo 43° del Código Tributario
PRESCRIPCIÓN

CARACTERÍSTICAS:

1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho
a solicitar la devolución de lo pagado.

BASE LEGAL: Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario

COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO

EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual.

2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean determina-
dos por el deudor tributario.

3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no compren-

didos en el inciso anterior.

4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en que la
AT la detectó.

BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario

COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO

EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de devolu-
ciones o compensaciones.

6) Siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos, para el caso de devolución, cuando se
trata de conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

7) Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa

tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

BASE LEGAL: Artículo 44° del Código Tributario y modificatorias D. Leg. 1113
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :

1) Por la presentación de una solicitud de devolución.

2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor.

3) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularización de la obligación tributaria, con excepción de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscaliza-
Ción parcial.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 1. Modificatoria D. Leg. 1113
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :

4) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al ejercicio de la

Facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación
tributaria.

5) El pago parcial de la deuda.

6) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 1

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :

1) Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de multa.

2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

3) Por el pago parcial de la deuda.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 2

 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :

4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

5) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

6) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de Cobranza
coactiva.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 2

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

1) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularización de la infracción , con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la
SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento procedimiento de fiscaliza-
ción parcial.

2) Por la presentación de una solicitud de devolución.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 3. Modificatoria D. Leg. 1113
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

3) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

4) Por el pago parcial de la deuda.

5) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 3

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN

O DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:

1) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación .

2) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito tributario.

3) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida

a efectuar la compensación de oficio.

BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 4

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR

LA OBLIGACIÓN Y APLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional

de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

6) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y el artículo 62º-A.

BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 1. Modificatoria D. Leg.1113
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante
la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional
de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria.
5) Durante el lapso que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de
la deuda tributaria por una norma legal.

BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 2

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSA-

CIÓN O DEVOLUCIÓN; SE SUSPENDE:

1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución .

2) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

3) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de

amparo o de cualquier otro proceso judicial.

4) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización.

Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén
relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.

BASE LEGAL: Artículo 46° del Código Tributario numeral 3. Modificatoria D. Leg.1113.
 ANÁLISIS
JURISPRUDENCIAL
E
INFORMES DE SUNAT
¿A los cuantos años prescribe la facultad de la
Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones por no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos tipificada
en el numeral 5 del art. 178° del TUO del Código?
 JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

 Resolución del Tribunal Fiscal Nro. 07646-4-2005:

Jurisprudencia de observancia obligatoria.

Establece, que de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º

del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº
816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la
Administración Tributaria respecto de la infracción tipificada
en el numeral 5 del artículo 178º del citado Código
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los
tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) años.
¿A los cuantos años prescribe la facultad de la
Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones por no presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del
artículo 176° del TUO del Código Tributario ?
 Resolución del Tribunal Fiscal Nro. 09217-7-2007:
Jurisprudencia de observancia obligatoria
"El plazo de prescripción de la facultad de la
Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones consistentes en no presentar las
declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así
como la de no presentar las declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del
artículo 176° del texto original del Código Tributario
aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su
modificatoria realizada por la Ley N° 27038, es de cuatro
(4) años."
 PRESCRIPCIÓN

¿La notificación de una Resolución de Determinación o de

Multa que son declaradas nulas, interrumpe el plazo de
prescripción de las acciones de la Administración para
determinar la deuda tributaria, exigir su pago o aplicar
sanciones?
 Resolución del Tribunal Fiscal Nro. 00161-1-2007:
Jurisprudencia de observancia obligatoria.
"La notificación de una resolución de determinación o de multa que son declaradas
nulas, no interrumpe el plazo de prescripción de las acciones de la Administración
para determinar la deuda tributaria, exigir su pago o aplicar sanciones. Se
suspende el plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para
determinar la deuda tributaria, exigir su pago o aplicar sanciones, durante la
tramitación del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad
de la resolución de determinación o de multa".
En el caso de autos, el plazo de prescripción de la acción de la Administración para
aplicar la resolución de multa materia de grado, no se interrumpió con la
notificación de la resolución de multa que en su oportunidad fue declarada nula, no
obstante, si se suspendió durante la tramitación del procedimiento
contencioso tributario, esto es desde la fecha en que presenta el recurso de
reclamación hasta la fecha en que se notifica los resultados del actos impugnatorio
e incluso a la fecha de la notificación de la resolución emitida por el Tribunal Fiscal
en que exista apelación.
 PRESCRIPCIÓN
1. ¿Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el
acogimiento al fraccionamiento del artículo 36° del TUO del
Código Tributario de una deuda tributaria prescrita?

2. ¿Constituye renuncia a la prescripción la presentación de una

declaración rectificatoria mediante la cual un contribuyente
determina mayor deuda tributaria, efectuada una vez vencido el
plazo prescriptorio?

En este caso, la renuncia se entenderá producida únicamente

respecto de la acción para cobrar la deuda tributaria relativa al
monto objeto del reconocimiento.
 INFORME N° 272-2002-SUNAT/K00000:

 Constituye renuncia a la prescripción ya ganada, el acogimiento al

fraccionamiento del artículo 36° del TUO del C. T. de una deuda
tributaria prescrita, toda vez que con dicho acogimiento, al tiempo que el
contribuyente solicita facilidades de pago para una deuda está
reconociendo la obligación a su cargo, asumiendo un compromiso de
pago de la misma.

 Constituye renuncia a la prescripción la presentación de una declaración

rectificatoria mediante la cual un contribuyente determina mayor deuda
tributaria, efectuada una vez vencido el plazo prescriptorio.
Por consiguiente, la renuncia opera únicamente respecto de la acción de
la Administración Tributaria para exigir el cobro de la deuda tributaria,
pues es la única acción que puede ser dirigida a esa suma en específico.
 PRESCRIPCIÓN

¿Se interrumpe el cómputo del término de prescripción

cuando la Administración Tributaria notifica el pago de la
deuda (Orden de pago) el último día del mismo?
 Resolución de Tribunal Fiscal N° 6483-3-2007:

El término prescriptorio empezó a computarse el 01-01-2000,

culminando el 02-01-2004, no obstante, en la citada fecha se
notificó la Orden de pago, por lo que la acción de la
Administración Tributaria para exigir el pago de indicada deuda
no se encuentra prescrita.
¿En qué fecha se entiende culminado el plazo prescriptorio?

• RTF Nro. 1117-3-2004:

El plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en

la mencionada orden de pago, se inició el 01 de enero de
1999 y debió culminar el 01 de enero de 2003, sin
embargo al ser dicho día inhábil se prorrogo al día hábil
siguiente, esto es, al 02 de enero del mismo año.
 PRESCRIPCIÓN

¿Cómo se computa el plazo de prescripción de la acción

para solicitar la devolución de pagos indebidos o en
exceso?
 RTF Nro. 03632-5-2003

La acción para solicitar la devolución prescribe a los 04

años, computados desde el 01 de enero siguiente a la
fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso
(supuesto en el que se incluye los pagos efectuados vía
retención), resaltándose que desde el momento del
pago, la recurrente tenía expedito su derecho para pedir
la devolución.
 PRESCRIPCIÓN

¿En qué fecha se entiende culminado el

plazo prescriptorio para determinar
obligación tributaria?
 RTF Nro. 4638-1-2005

Se señala que la acción para determinar los arbitrios de 1999 se

inició el 01 de enero de 2000 concluyendo el 31 de diciembre
de 2003, en aplicación del plazo de 04 años previsto en el
artículo 43 del citado código, toda vez que con la notificación de
la primera resolución de determinación del 05 de mayo de 2002,
se agotó la acción de la Administración para determinar la
deuda por dicho tributo periodo, operando la interrupción
únicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo
término prescriptorio de la acción solo para exigir el pago de la
deuda acotada en dicho valor.
 PRESCRIPCIÓN

¿Puede el sistema de cómputo de la Administración tributaria

acreditar la interrupción del plazo prescriptorio?
 RTF Nro. 1656-2-2006

Se revocan las apeladas indicándose que ha operado la

prescripción del impuesto predial toda vez que la
Administración no acredito fehacientemente la
interrupción del plazo de prescripción, habiéndose
sustentado únicamente en lo señalado en su sistema
computo y no en las constancias de notificación, pese a
que fueron requeridas expresamente por esta instancia.
 PRESCRIPCIÓN

¿La notificación de la determinación inicialmente emitida

interrumpe la prescripción respecto de la parte posteriormente
determinada?
RTF Nro. 4638-1-2005 JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la

Administración para determinar la deuda tributaria, interrumpe la
prescripción de la acción para exigir su cobro, dando inicio a un nuevo
termino prescriptorio de la acción para exigir el pago de la deuda
acotada en dicho valor, situación reconocida en el último párrafo del
texto original del artículo 45 del Código Tributario. Sin embargo, la acción
de determinación no concluye en los casos previstos en el artículo 108
del citado Código Tributario, procediendo la emisión de una nueva
resolución de determinación, supuesto en el cual el término prescriptorio
respecto de la parte de la deuda que recién se determina, no fue
interrumpido con la notificación de la resolución de determinación
inicialmente emitida.
 PRESCRIPCIÓN

¿Se pierde la prescripción ganada si la deuda es

posteriormente acogida a un fraccionamiento?
 RTF Nro. 5704-2-2004

Se revoca la resolución apelada que declaró infundada la reclamación

contra la resolución que declaró la pérdida del régimen de
fraccionamiento al establecerse que ha operado la prescripción de la
acción de la Administración Tributaria para cobrar deuda por concepto
de Impuesto General a las Ventas de marzo y abril de 1991,
precisándose que si bien la recurrente acogió dicha deuda al Régimen
de Fraccionamiento Especial establecido por el Decreto Legislativo Nro.
848, ello se realizó con posterioridad a que operara la prescripción, no
habiendo el acogimiento determinado la pérdida del derecho ganado.
 PRESCRIPCIÓN

¿El pago de una deuda prescrita da

derecho a solicitar su devolución o
compensación?
• RTF Nro. 5712-2-2004
El pago voluntario de la obligación prescrita no da
derecho a solicitar la devolución de lo pagado ni a que se
realice compensación alguna.
 PRESCRIPCIÓN

¿Procede que el Tribunal Fiscal se

pronuncie vía queja respecto de la
prescripción de la deuda materia de
cobranza?
 RTF Nro. 1194-1-2006

Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se

pronuncie sobre la prescripción de la acción de la
Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria materia de
queja se encuentra en cobranza coactiva.
 PRESCRIPCIÓN

¿Interrumpe la prescripción de un acto

administrativo mal notificado?
 RTF Nro. 11952-9-2011 JOO

“A efecto de que opere la causal de interrupción del

cómputo del plazo de prescripción prevista en el inciso f)
del artículo 45 del TUO del CT, cuando ésta es invocada
en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los actos a que dicha
norma se refiere hayan sido válidamente notificados
dentro de un procedimiento de cobranza o ejecución
coactiva iniciado conforme a ley, mediante la notificación
válida de los correspondientes valores y la resolución de
ejecución coactiva que da inicio”.