EVASION TRIBUTARIA EN EL PER

INTRODUCCIN
La discusin en Amrica Latina el problema de la informalidad en la
economa (o economa sumergida como la llama el FMI) y los problemas
asociados que genera.
En lo que a materia fiscal importa, el problema lo hemos graficado de muy
antiguo y tiene que ver con la llamada "informalidad tributaria", que
comprende a las actividades ilcitas y a los ingresos declarados
procedentes de la produccin de bienes y servicios lcitos, de tal modo
que incluira toda actividad econmica que, en general, estara sujeta a
tributacin si fuera declarada a las autoridades tributarias.
La evasin tributaria que es un fenmeno complejo que tiene que ver con
un tema cultural que est ligado con el sentido de relacin que tiene el
ciudadano con su Estado. Un ciudadano que no valora a su Estado bien
porque nunca estuvo presente en los momentos trascendentes de su vida
o bien porque fue formndose por los medios de comunicacin, escuela,
familia, etc. bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que
convivir, no ver la "accin de tributar" como algo positivo o un deber a
desarrollar.
Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las
empresas informales, como se evidencia en el sector minero en el interior
del pas, sostuvo Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi
Abogados.

Derecho tributario I

Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y en la minera

clandestina principalmente motivada por las pequeas y microempresas
no formales.
A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as que
solo se registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran
el 60% de la recaudacin total.
El porcentaje restante est conformado por medianas y pequeas
empresas, aunque se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de
firmas que no tributan, pero s mantienen activa su actividad productiva.
En el pas, la evasin tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto
Interno (PBI), es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil
millones, estim el ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 %
del Producto Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/.
84.131 millones al ao.
Uno de los grandes problemas que tiene la SUNAT es la hora de recaudar
impuestos ya que muchas veces se da la evasin, elusin o se comenten
delitos tributarios. Viendo esto, los estudiantes en su mayora conociendo
esta problemtica, se les plantea si saben la diferencia. El problema es
muchas veces se les explica el tema sobre la tributacin pero no se les
deja muy en claro la diferencia entre estos temas sumamente
importantes.
La SUNAT debera tomar medidas ms estrictas para evitar que este tipo
de inconvenientes se d, dando charlas a los comerciantes, etc.; para que
sepan que es lo que se realiza con la recaudacin de impuesto y por qu
deben de contribuir

Derecho tributario I

EVASION TRIBUTARIA EN EL PER

La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos. Es una
actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como
infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos. Es un acto
ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos
impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes
fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero
que se evita declararlas a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta
mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que
no figure registrado en los movimientos bancarios y el Estado no tenga
conocimiento de su existencia
Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos
tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la
Ley.
Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante
ardid, astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos
tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.
De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.

Derecho tributario I

La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga
mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles
tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para los taxis.
Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos
efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.
Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La
SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de
Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando, pero desconocen la
auditora de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los
tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no
declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura
y venden sin factura. Falta fiscalizacin.
Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo
declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los
contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por
los contadores.
Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en
planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener
su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay

Derecho tributario I

evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en

ESsalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa,
a pesar que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo.
SENATI. La mayora de empresas industriales no tributa por concepto de
SENATI.
Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria.
Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El
Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que
deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a
su capacidad econmica.
Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias,
pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las
exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus
operaciones estn gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las
operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones
sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la
Educacin es una actividad bien lucrativa.
Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas
del IGV y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas
mensuales que pagan los socios; pero no estn exoneradas si realizan
actividades comerciales, como son alquiler de las canchas deportivas,
academia de natacin, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera los

Derecho tributario I

Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin

fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.
Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de
Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos
convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creacin de
nuevo tributo no los afecta.
El inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los
convenios

LA SUNAT Y LA EVASIN
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es
un organismo pblico descentralizado del sector Economa y Finanzas.
Acta como rgano administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley N 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a su ley
General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de diciembre del
mismo ao, se le otorga personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y
financiera.
SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como proponer y
participar en la reglamentacin de las normas tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

Derecho tributario I

Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de
combatir la evasin fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributario de acuerdo con la ley.
Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de
acuerdo con la ley.
Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la percepcin
de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas
cuando corresponda.

Derecho tributario I

PROBLEMA
REALIDAD PROBLEMTICA
Uno de los sectores ms importantes en la economa del pas son la
Micro y Pequeas Empresas (MYPES), son las generadoras de empleos
e ingresos, permiten que existan productos que puedan estar al alcance
de los consumidores. Y dentro de estas existen necesidades que surgen
dentro de las MYPES sea contable, financiero, tributario; EL CONTADOR
es el profesional idneo para las diversas necesidades de la empresa.
Es por ello que se realizar el presente proyecto de investigacin y surgi
al conocer que en el distrito de la esperanza hay empresas que no emiten
comprobantes de pago, utilizan mtodos para evadir impuestos, y se
crey conveniente realizar un proyecto de investigacin titulado
LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIN
TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA
ESPERANZA; con la finalidad de Determinar la influencia del rol de
contador en la evasin tributaria, ya se favorable o desfavorable para la
empresa, mediante el anlisis de los Estados Financieros, recoleccin de
datos haciendo entrevistas, realizando encuestas a los dueos y
observando si cumplen con la emisin de comprobantes como exige la ley
tributaria.
El presente trabajo se desarrolla en el distrito de la esperanza que es uno
de los ms poblados y cuenta con una variedad de MYPEs con gente
emprendedora.
La tributacin es un problema internacional pero en los diferentes pases
el rol del contador contribuye con el control tributario, que a diferencia a
nivel nacional no tienen un buen control ante la evasin tributaria.

Derecho tributario I

MARCO TERICO
ELUSIN TRIBUTARIA
Consiste en evitar o retrasar el pago de determinados impuestos,
utilizando para ello mecanismos y estrategias legales
La elusin tributaria puede ser practicada por cualquier persona, que
cuente con un asesoramiento legal y tributario adecuado .pero son las
multinacionales y entidades financieras las que por lo general ms se
benefician de ella, al disponer de la estructura internacional y los recursos
necesarios para poner en marcha autnticas estrategias de ingeniera
fiscal.
Como hemos dicho, la elusin fiscal no es un delito pero es fcil
comprender que no es vista con agrado por las autoridades tributarias. Al
fin y al cabo de ella estas pueden llegar a perder un parte importante de
su recaudacin. Por ello no es de extraar que traten de combatirla con
todos los medios a su alcance.

Derecho tributario I

EVASIN TRIBUTARIA
La evasin es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo
que sucede Con la repercusin en donde el impuesto se traslada, en el
caso de la evasin simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese
pago.
La evasin puede ser de dos tipos: legal e ilegal.
La evasin legal consiste en evitar el pago del impuesto mediante
procedimientos legales, por ejemplo, al dejar de Comprar una mercanca
a la cual se le acaba de implementar un impuesto; en este Caso el
impuesto no se paga porque simplemente se ha dejado de comprar el
bien.
La evasin ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto
mediante actos violatorios de las normas legales, por ejemplo, la
ocultacin de ingresos, la omisin en la expedicin de facturas,
contrabando, etc.
La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total
de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. "

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Derecho tributario I

La informalidad laboral sigue afectando a los que menos ganan

A pesar de que entre el 2005 y el 2013, la informalidad laboral segn

cifras del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo(MTPE) se
redujo de 69% a 56,4%, los trabajadores de las microempresas siguen
siendo los ms afectados dentro del segmento asalariado privado.
Segn Daniel Maurate, titular del MTPE, la tasa de informalidad laboral en
las empresas de dos a diez trabajadores se consolid como la ms crtica
al mostrar una muy ligera contraccin. Pas de 92% en el 2005 a 88%
en el 2014. Apenas cuatro puntos porcentuales de reduccin.
As, el ao pasado culmin con cerca de 2,5 millones de peruanos
trabajando de manera informal. Con ello, la microempresa emplea
formalmente solo a 349.243 personas.
El sector informal representa el 7% del PBI
Viceministro de Promocin del Empleo, Javier Barreda, sostiene que el
aumento del trabajo formal no resuelve los problemas laborales.
El 7% del PBI est en el sector informal , esto significa aproximadamente
US$ 12,000 millones, explic el viceministro de Promocin del Empleo,
Javier Barreda Jara.
La bolsa de la informalidad es muy grande y diversa, entonces, para
atacarla es necesario segmentarla y establecer metas de formalizacin de
acuerdo a la realidad de cada uno de los segmentos, opin.
Sostuvo que el aumento del trabajo formal no significa que los problemas
del mundo laboral estn resueltos. Ese incremento de la formalidad hay
que garantizarlo y generar polticas que complementen ese crecimiento,
dijo.
Anunci que en abril el empleo formal a nivel nacional en el mbito
urbano creci 5.8%.
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Derecho tributario I

ECONOMA
Hay 2013,914 personas en la Macro Regin Sur que cuentan con
empleos que no estn sujetos a la legislacin laboral nacional, inform la
Cmara Nacional de Comercio, Produccin, Turismo y Servicios (Per
cmaras)
El 79.1% de la poblacin ocupada en la Macro Regin Sur labora en la
informalidad, mientras que solo el 20.9% son trabajadores formales,
advierte un informe del Centro de Investigacin Empresarial (CIE) de
Perucmaras.
De esta manera, 2013,914 personas en esta parte del pas cuentan con
empleos que no estn sujetos a la legislacin laboral nacional (es decir,
no cumplen con los aportes de salud, proteccin social, impuesto a la
renta, beneficios de ley, etc.) o que no pertenecen al sector formal de la
economa.
Respecto a la actividad econmica, se observa que en los sectores
agropecuario y pesquero la tasa de informalidad es de 99.2%. Estas
actividades concentran al 32.2% de la Poblacin Econmicamente Activa
(PEA) ocupada de esta macro regin.
Los sectores de comercio y servicios registran tasas de informalidad de
78.7% y 52.7%, respectivamente. Dichas actividades representan el 16%
y 24.1% de la PEA ocupada, respectivamente.
La Macro Regin Sur concentra al 15.9% de la PEA del pas, equivalente
a 2625,436 personas. De ese total de la PEA, el 97% se encuentra
ocupado. En tanto que la tasa de desempleo es de 3% (equivalente a
78,800 personas). El ingreso promedio mensual de la PEA es de S/ 1,159.

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Derecho tributario I

MARCO CONCEPTUAL.
LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que,
establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a
favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que no
constituya sancin por acto ilcito
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el
contenido de la obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye
sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en principio una persona
pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situacin por la
voluntad de la Ley.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas primordial de
los impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino
de estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no
vinculados, por cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier
actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.

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Derecho tributario I

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios pblicos, las
tasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se
considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente
sub-clasificacin:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por
mantenimiento de parques y jardines.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la
obtencin de una partida de naci miento.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin. La constitucin de 1993 considera
expresamente a las licencias dentro del poder tributario originario de las
Municipales.

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Derecho tributario I

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vinculo entre el
acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido
por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria
por parte de este ultimo a favor del primero, siendo exigible
coactivamente.
Los elementos de la obligacin tributaria:

SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son
acreedores de la obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, los Gobiernos Locales, as como las entidades de Derecho
Pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa
calidad expresamente.
La Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT en su calidad de
rgano administrador, es competente para la administracin de tributos
internos y de los derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la
Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promocin Municipal e
Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros

SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de
la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto
debe entenderse por:

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Derecho tributario I

CONTRIBUYENTE
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto

RESPONSABLE
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir
con la obligacin tributaria.

PERSONAS NATURALES
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia
habitual (permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla
sus actividades civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generen las obligaciones tributarias, o el
declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
(RENIEC).

PERSONAS JURDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se
encuentra su direccin o administracin efectiva, el del centro principal de
su actividad, donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal,
entendindose como tal, su domicilio fiscal.

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Derecho tributario I

EL COSTO DEL FRAUDE FISCAL EN EL MUNDO.

Tax Justice Network present en noviembre de 2011 un interesante
estudio titulado El coste de la evasin fiscal a nivel mundial. En el
informe se toma la cifra de PIB declarado por cada pas y los datos del
Banco Mundial sobre el tamao de la economa sumergida, que
obviamente son estimaciones, y sobre la base de ellos hace las
extrapolaciones para calcular los impuestos evadidos. El estudio
incorpora los datos de 145 pases que representan el 98,2% del PIB
mundial. A tener en cuenta que el informe no incorpora en la estimacin
los beneficios econmicos de delitos distintos a los tributarios como el
robo, contrabando o narcotrfico
Las estimaciones a nivel mundial concluyen que la evasin fiscal supera
los 3,1 billones de USD, es decir el 5,1 % del PIB mundial. Se estima que
el 18% de la economa mundial estara fuera del control fiscal.. Dados
unos impuestos medios del 28,1% se calcula que lo que se deja de
ingresar supone el 54% de gato global en salud.
En el estudio se pueden encontrar los datos de evasin fiscal de los
pases clasificados por : orden alfabtico, por el total de evasin fiscal y
en funcin del porcentaje sobre el gasto sanitario.
Como conclusiones globales se encuentran las siguientes:
En la mayora de los pases las prdidas totales por evasin fiscal son
mayores que el gasto sanitario
Los 10 pases con mayores prdidas por fraude fiscal en proporcin al
gasto sanitario son : Bolivia, Rusia, Papa Nueva Guinea, Kazajastn,
Ucrania, Lesoto, Bielorrusia, Azerbaiyn, Belice y Benin.
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Derecho tributario I

SUNAT
La evasin tributaria alcanza los S/.16,000 millones al ao
La jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expres su preocupacin por los altos
ndices de evasin tributaria en el pas que, segn indic, alcanza los
S/.16,000 millones al ao.
La funcionaria explic que el nivel de evasin aproximadamente del
30%- est muy por encima del promedio de la regin, pese a que el Per
es uno de los pases ms atractivos para la inversin por su continuo
crecimiento.
Aunque destac las campaas impulsadas por su institucin, Quispe
indic que la Sunat necesita ms armas para luchar contra la evasin, la
elusin y la informalidad, que le posibiliten tambin sanciones ms
drsticas a quienes incumplan con el pago de impuestos.
No obstante, destac que en el primer ao de su gestin la recaudacin
creci en S/ 9,300 millones, lo que representa un 8.1% en trminos
reales.

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Derecho tributario I

LOS TRIBUTOS EN EL PER.

La recaudacin de tributos en el Per se fundamenta en tres tipos de
impuestos: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas
(IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primero grava los
ingresos de las personas naturales y jurdicas. Los dos ltimos gravan la
produccin y el consumo. El agregado de estos impuestos representa en
la actualidad el 87% de los ingresos tributarios del Gobierno Central.
El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. As, se
pas de una tasa de 30% para las personas naturales y jurdicas vigente
en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001, aunque para
las empresas era de 30% si es que no reinvertan las utilidades
generadas. Para el 2002, la tasa de las personas naturales subi a 30%,
mientras que la de personas jurdicas subi a 27% ms 4.1% si
redistribua utilidades. En el 2004, la tasa de personas naturales se
mantuvo, pero subi la de personas jurdicas a 30% ms 4.1% si
redistribua utilidades.
El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que terminan
convirtindose en permanentes, subi de 16% a 17% en setiembre del
2003, manteniendo siempre el 2% adicional correspondiente al Impuesto
de

Promocin

Municipal.

En

tanto,

el

ISC,

un

impuesto

que

supuestamente deba gravar los bienes suntuarios (autos, joyas, etc.) o

aquellos productos con externalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.),
ha mantenido una estructura contraproducente en el caso de los
combustibles, gravando ms a los ms limpios y menos a los ms sucios

19

Derecho tributario I

CASO DE EVASIN
LOS ESTUDIANTES
Estn obligados a solicitar comprobantes de pago por su consumo.
En el caso de adquisicin de bienes la Administracin Tributaria podra
efectuar el comiso de los mismos.

MISIN DE LA EMPRESA:
Nuestra empresa se dedica a la distribucin y venta de tortas, bocaditos,
panes, en general. Con el fin de satisfacer las necesidades de las
personas

creando mecanismos para producir

de manera sostenible,

facilitando la confianza de nuestros clientes.

VISIN DE LA EMPRESA:
Abastecer a nuestros clientes con mayor cantidad y mejor calidad de los
alimentos

producidos

cumpliendo

con

normas

nacionales

de

responsabilidad social.

NUESTRO OBJETIVO:
El objetivo es mejorar los niveles de produccin y el mejoramiento de la
calidad, Como empresa resiente nuestro propsito es posicionarnos en el
mismo rango que las empresas con mucha ms experiencia.

20

Derecho tributario I

CASO DE INFORMALIDAD EN EL PER

CASO DE JORGE
Cansado de ser un obrero ms en una gran empresa textil, Jorge decidi
abrir su propio negocio. Con los US$10.000 que iba a recibir de CTS al
salir de la empresa, poda pagar la primera cuota de una pequea planta
de seis telares que le haban ofrecido por 10 pagos mensuales de
US$8.000. Con los US$2.000 restantes pagara el primer mes de alquiler
y el mes de garanta exigidos por el inmueble para la planta.
Gastar todo el dinero no le asustaba. Un vendedor de Gamarra quera
producir 15.000 metros al mes de telas en sus mquinas y le pagara
US$1 por metro. Recibira US$15.000 al mes, con lo cual poda pagar la
cuota de la mquina y el alquiler, quedndole US$7.000 para l. Antes
ganaba US$500 y si bien ya no tendra seguro de salud y pensin, no era
importante, pues casi nunca se enfermaba y quin sabe si llegara a los
65 aos para cobrar la pensin. Igual con ese ingreso poda incluso pagar
un seguro privado.

21

Derecho tributario I

Una vez embarcado en el proyecto, sus planes no salieron como los

haba previsto. El vendedor le cobr por adelantado la primera cuota, pero
le entreg las mquinas a los 20 das y encima deba recogerlas. En el
trayecto hacia su planta, un patrullero detuvo a uno de los camiones que
transportaba una mquina y como no tena los papeles de la misma, se la
incautaron. El vendedor se lav las manos: ya te la entregu. Y tengo
letras que puedo ejecutar y quitarte tu casa si no me pagas, le dijo.
Ya en la planta enfrent otro problema, instalar las mquinas requera 40
das y l no tena dinero para pagar por ello, por el alquiler o incluso para
alimentarse. Fue al banco a pedir prestado pero todos lo rechazaron. Sin
un empleo formal, no podan darle un crdito personal, y en el caso de su
empresa, no era formal y los bancos solo prestan a empresas formales
que puedan demostrar con facturas sus ingresos.
Una vez lista su planta, con dinero de prestamistas que le dieron dinero al
10% mensual, fue ante su cliente para empezar a producir, pero este le
dijo que ya no usara sus mquinas, pues ya haba conseguido a otro
proveedor. Sin cliente y endeudado, no le qued ms que devolver las
mquinas, regresar a su trabajo y laborar horas extra para poder devolver
el dinero prestado. Ya en su trabajo, se enter que su empresa
subcontrataba servicios de terceros y pagaba US$2 por metro de tela
producida, pero al igual que los bancos solo trabajaba con empresas
formales. Qu tonto fui al no hacer las cosas en regla, se lament
siempre

Cul fue el principal problema de Jorge?

22

Derecho tributario I

Haber actuado de manera informal. Los negocios informales si bien

parecen muy rentables al inicio, en verdad no lo son y esconden una serie
de riesgos que no vale la pena correr. En general, pierdes tus derechos:
no tienes a quien reclamar en caso te den un mal servicio o no te quieran
pagar. Pero ms importante tal vez, los negocios informales te dejan las
migajas y te marginan de las oportunidades grandes y atractivas. Los
clientes ms grandes, aquellas empresas que vez por televisin con sus
grandes anuncios e incluso el Estado, que es e cliente ms grande en
todo pas, no actan en el mercado informal, sino en el formal. Y al no
participar t en l, pierdes la capacidad de llegar a ellos
El proveedor les amenaz con quitarles su casa si no le pagaban, puede
ocurrir lo mismo si son empresas formales?
Cuando se trata de empresas formales, los crditos los toma la empresa y
no el dueo. Por tanto, es la empresa la que responde ante sus deudas y
si no puede pagarlas es a ella a la que se le quitan sus bienes, como las
mquinas o los terrenos, y nunca al dueo. Incluso si tras vender todos
los bienes de una empresa no alcanza para pagar las deudas, no se
tocan los bienes de los dueos. Adems, las condiciones de venta a una
empresa formal suelen ser mucho mejores que a una informal.
Se me abrirn todas las puertas de los bancos si soy formal?
Todos te recibirn y te escucharn, lo cual ya marca una diferencia con
respecto a los negocios informales, que ni los atienden. Pero ser formal
no es la nica condicin para obtener un crdito, es la mnima que debes
cumplir
Los policas le hubieran quitado la mquina a Jorge si la compraba de
una empresa formal?

23

Derecho tributario I

No, pues hubiera tenido todos los papeles de la compra en regla y tras
verificar la informacin la polica le hubiera dejado proseguir su camino sin
contratiempos. Pero no solo se trat de la prdida de la mquina en este
caso. Al comprar de manera informal, Jorge tampoco obtuvo lo que se
consigue de operaciones formales: respeto de las condiciones del
contrato. Si la promesa era por una mquina que produca 150 metros al
da de tela, en una compra formal l poda exigir que la mquina
cumpliera con lo especificado o solicitar otra. A los vendedores formales
de equipos les interesa tener relaciones de venta de largo plazo, por lo
que siempre cumplirn sus promesas y te brindarn servicios adicionales,
como mantenimiento de equipos y venta de repuestos
Es muy difcil ser una empresa formal en el Per?
No lo es. Y tampoco es costoso. Eso son mitos. Bsicamente debes
constituir tu empresa, que en trminos simples es tu partida de
nacimiento, y obtener un nmero de RUC para que seas identificado por
la autoridad tributaria, algo as como tu DNI para identificarte. Si bien para
algunos puede parecer un proceso engorroso, pues involucra varios
pasos e instancias, cada vez se ha simplificando ms y hoy puedes
ingresar a la web www.empresas.gob.pe, que es un portal creado por el
Estado, y seguir unos pocos pasos para en 72 horas tener tu empresa
con todas las de la ley.

EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER

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Derecho tributario I

Un reciente estudio elaborado para la CEPAL por Luis Alberto Arias, ex

Jefe de la Sunat, analiza la evasin tributaria del impuesto a la renta (IR)
de las personas jurdicas (empresas) y las personas naturales
El clculo se realiza con la metodologa del enfoque de brechas, que
mide la evasin comparando la recaudacin potencial con la recaudacin
efectiva. La tasa de evasin se mide dividiendo el monto evadido entre la
recaudacin potencial
As, la evasin tributaria del IR de personas y empresas en el 2006 fue
32.6 y 51.3% (ver cuadro). No cabe duda de que estos altos niveles de
evasin tributaria constituyen uno de los problemas centrales que debe
encarar una verdadera reforma tributaria integral.
El estudio nos dice que existen limitaciones a la estimacin, siendo uno
de ellos el alto grado de informalidad. Agrega tambin, por ejemplo, que
en el caso de las personas naturales, la tasa de evasin se da sobre todo
en las rentas del trabajo (porque las rentas del capital no estn gravadas
o estn exoneradas).
Adems, las encuestas de hogares (ENAHO) tienden a incluir pocas
observaciones en las que se reporta rentas del capital, aspecto que no
est corregido completamente en el presente estudio (p. 60). En
cristiano, los ricos no contestan las preguntas de la encuesta. En relacin
a las empresas, dice Arias, entre otras observaciones, que el sector
informal est incluido en algn grado en las Cuentas Nacionales, por lo
que stas ya estaran incluyendo parte de la evasin.
Otro de los hallazgos es que, a pesar de la evasin tributaria, el IR creci
en el periodo 1990-2007, llegando al 7.2% del PBI en el 2007. La mayor
parte le corresponde a las empresas debido al crecimiento econmico y al
boom de precios de los minerales en los ltimos aos.

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Derecho tributario I

La cuestin es que este aumento del IR est ntimamente ligado a los

ciclos de precios de las materias primas. Si stos disminuyen, como fue el
caso con la crisis reciente, los ingresos por IR tambin lo hacen, como
sucede en el 2009.
Otro tema importante es que las rentas del trabajo (4ta. y 5ta. Categora)
representan el 97.1% de la renta bruta total de las personas naturales,
mientras que las rentas del capital solo representan el 2.8% restante (all
estn las rentas de 1era. categora alquileres y las rentas de 2da.
categora ingresos de capitales). Queda claro que las rentas del capital
casi no se gravan en el Per debido, en gran medida, a las exoneraciones
tributarias an vigentes.
El estudio nos dice que, en el 2006, el 40.7% del IR de las personas
jurdicas correspondi a 41 empresas, mientras que las 208 siguientes
contribuyeron con 12.6%. As, el 52% del total de IR de las personas
jurdicas est concentrado en 49 empresas. Dice Arias que esta
concentracin en muy pocas empresas es un indicador del poco xito
que se ha tenido en la ampliacin de la base tributaria.
Muchos otros temas no pueden ser abordados aqu, por ejemplo la
equidad. Dice Arias que la relacin entre impuestos directos e indirectos
durante todo el perodo ha sido por lo general menor a 1, lo que indicara
que el sistema tributario ha sido regresivo. Este importante estudio de
Arias es de lectura indispensable para lograr una reforma tributaria
integral.
La tributacin directa en Amrica Latina: equidad y desafos. El caso del
Per, CEPAL, Serie Macroeconoma del Desarrollo

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Derecho tributario I