 bligaciones Formales:

1- Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC);

2- Que esté establecido el domicilio fiscal;

3- Declarar los tributos dentro del plazo legal establecido;

4- Emitir los comprobantes de pago que sustenten todas sus operaciones comerciales;

5- Registrar sus operaciones en los Libros Contables;

6- Retener y pagar tributos;

 Obligaciones Sustanciales:
1- Realizar el pago de manera oportuna de los tributos (IGV, Impuesto a la Renta, entre otros);

2- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Retenciones de impuestos efectuadas;

3- Pagar dentro del plazo establecido en la Ley las Percepciones de impuestos realizadas;

4- Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el Banco de la

Nación.

03. Tipos de fiscalización

Existen dos tipos de fiscalización:

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría

exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de
determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en
que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.

b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o

algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.

Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código
Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye en
30 días hábiles contados desde su inicio.

.
Artículo 61º.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando
se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.

En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:

a) Comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de
la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses,
con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.

Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros

aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial a que se refiere el inciso
a) del párrafo anterior, previa comunicación al contribuyente, no alterándose el plazo
de seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este último
supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artículo
62°-A, el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento referido a la fiscalización definitiva.

(Artículo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación).

TEXTO ANTERIOR

Artículo 61º.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.

ARTÍCULO 62°. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del
Título Preliminar.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el

control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone
de las siguientes facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

 a. Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad
y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, los mismos que deberán ser llevados
de acuerdo con las normas correspondientes.
b. Su documentación relacionada con hechos suceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que
de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c. Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.

Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor

tributario requiera un término para dicha exhibición, la Administración
Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.

También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
condiciones requeridas, para lo cual la Administración Tributaria deberá
otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus

operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de
datos o sistemas de microarchivos, la Administración Tributaria podrá exigir:

a. Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de

microformas gravadas o de los soportes magnéticos u otros medios
de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo
suministrar a la Administración Tributaria los instrumentos materiales
a este efecto, los que les serán restituidos a la conclusión de la
fiscalización o verificación
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios
para proporcionar la copia antes mencionada la Administración
Tributaria, previa autorización del sujeto fiscalizado, podrá hacer uso
de los equipos informáticos, programas y utilitarios que estime
convenientes para dicho fin.
b. Información o documentación relacionada con el equipamiento
informático incluyendo programas fuente, diseño y programación
utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el
procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el
servicio sea prestado por un tercero.
c. El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de
equipamiento de computación para la realización de tareas de
auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o
verificación.

La Administración Tributaria podrá establecer las características que deberán

reunir los registros de información básica almacenable en los archivos
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información. Asimismo,
señalará los datos que obligatoriamente deberán registrarse, la información
inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, así como la forma y
plazos en que deberán cumplirse las obligaciones dispuestas en este
numeral.

3. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus

libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
 correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor
de tres (3) días hábiles.

Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a

los clientes o consumidores del tercero.

4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que

proporcionen la información que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco (5) dias hábiles, más el término de la distancia de ser el
caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad deberán
ser valoradas por los órganos competentes en los procedimientos
tributarios.
La citación deberá contener como datos mínimos, el objeto y asunto de
ésta, la identificación del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que
deberá concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria, la dirección de
esta última y el fundamento y/o disposición legal respectivos.

5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la

comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
Las actuaciones indicadas serán ejecutadas en forma inmediata con ocasión
de la intervención.

6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión

tributaria, podrá inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un período no mayor de cinco
(5) días hábiles, prorrogables por otro igual.
Tratándose de la SUNAT, el plazo de inmovilización será de diez (10) días
hábiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolución de
Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de
sesenta (60) días hábiles.
La Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de
aquello que haya sido inmovilizado.

7. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión

tributaria, podrá practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas
informáticos y archivos en soporte magnético o similares, que guarden
relación con la realización de hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y cinco (45) días
hábiles, prorrogables por quince (15) días hábiles.
La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización
judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administración será motivada y
deberá ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el
término de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar
copias simples, autenticadas por Fedatario, de la documentación incautada
que éste indique, en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del
Ministerio Público. Asimismo, la Administración Tributaria dispondrá lo
necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado.
Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al vencimiento de la
prórroga, se procederá a la devolución de lo incautado con excepción de
aquella documentación que hubiera sido incluida en la denuncia formulada
dentro de los mismos plazos antes mencionados.
 Tratándose de bienes, al término del plazo o al vencimiento de la prórroga a
que se refiere el párrafo anterior, la Administración Tributaria comunicará al
deudor tributario a fin de que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10)
dias hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación
de la comunicación antes mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes
incautados caigan en abandono. Transcurrido el mencionado plazo; el
abandono se producirá sin el requisito previo de emisión de resolución
administrativa alguna. Será de aplicación, en lo pertinente, las reglas
referidas al abandono contenidas en el Artículo 184°.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información, si el
interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la
Administración Tributaria conservará la documentación durante el plazo de
prescripción de los tributos. Transcurrido éste podrá proceder a la
destrucción de dichos documentos.

8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los
deudores tributarios, así como en los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o
cuando se trate de domicilios particulares, será necesario solicitar
autorización judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y
otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la
otra parte.
La actuación indicada será ejecutada en forma inmediata con ocasión de la
intervención.
En el acto de inspección la Administración Tributaria podrá tomar
declaraciones al deudor tributario, a su representante o a los terceros que se
encuentren en los locales o medios de transporte inspeccionados.

9. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones,

que será prestado de inmediato bajo responsabilidad.

10. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre:

a. Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos

deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con
los que éstos guarden relación y que se encuentren vinculados a los
hechos investigados. La información sobre dichas operaciones deberá
ser requerida por el Juez a solicitud de la Administración Tributaria.
La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de setenta
y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha información será
proporcionada en la forma y condiciones que señale la
Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles de
notificada la resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente
prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a
criterio del juez.
b. Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser
proporcionadas en la forma, plazos y condiciones que señale la
Administración Tributaria.

11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los
medios de prueba e identificando al infractor.

12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o

comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos
sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales realizan
 operaciones, bajo responsabilidad.
Las entidades a las que hace referencia el párrafo anterior, están obligadas a
proporcionar la información requerida en la forma, plazos y condiciones que
la SUNAT establezca.
La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser
divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario responsable.

13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

14. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones

respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario
del deudor tributario.

16. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros contables
u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.

El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT

mediante Resolución de Superintendencia. A tal efecto, podrá delegarse en
terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados.

Asimismo, la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los

requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser
llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo, salvo en el
caso del libro de actas, así como establecer los plazos máximos de atraso en
los que deberán registrar sus operaciones.

Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del

presente numeral, la SUNAT establecerá los deudores tributarios obligados a
llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera.

(Cuarto párrafo del numeral 16 del segundo párrafo del artículo 62° sustituido por el artículo
11° de la Ley N.° 29566, publicada el 28 de julio de 2010, vigente desde el 29 de julio de
2010, según lo indicado en su Disposición Final Única).

En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente, la

SUNAT, mediante resolución de superintendencia, señalará los requisitos,
formas, plazos, condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para la
autorización, almacenamiento, archivo y conservación, así como los plazos
máximos de atraso de los mismos.

17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, señales y

demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria con
motivo de la ejecución o aplicación de las sanciones o en el ejercicio de
las funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la
forma, plazos y condiciones que ésta establezca.

18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince

(15) días hábiles contados a partir del día siguiente de la notificación del
primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos
hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la
información de los terceros independientes utilizados como comparables por
la Administración Tributaria. El requerimiento deberá dejar expresa
constancia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
 Los deudores tributarios que sean personas naturales podrán tener acceso
directo a la información a la que se refiere el párrafo anterior.
La información a que se refiere este inciso no comprende secretos
industriales, diseños industriales, modelos de utilidad, patentes de invención
y cualquier otro elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de
la materia. Tampoco comprende información confidencial relacionada con
procesos de producción y/o comercialización.
La Administración Tributaria, al facilitar el acceso a la información a que se
refiere este numeral no podrá identificar la razón o denominación social ni el
RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable.
La designación de los representantes o la comunicación de la persona
natural que tendrá acceso directo a la información a que se refiere este
numeral, deberá hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administración
Tributaria.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrán
un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, contados desde la fecha de
presentación del escrito al que se refiere el párrafo anterior, para efectuar la
revisión de la información.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrán
sustraer o fotocopiar información alguna, debiéndose limitar a la toma de
notas y apuntes.

19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los

deudores tributarios en lugares públicos a través de grabaciones de video.
La información obtenida por la Administración Tributaria en el ejercicio de
esta facultad no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad.
20. La SUNAT podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la
información contenida en los libros, registros y documentos de los deudores
tributarios que almacene, archive y conserve.

(Numeral 20 del segundo párrafo del artículo 62°, incorporado por

el artículo 12° de la Ley N.° 29566, publicada el 28 de julio de 2010,
vigente desde el 29 de julio de 2010, según lo indicado en su
Disposición Final Única).

Para conceder los plazos establecidos en este artículo, la Administración tendrá en

cuenta la oportunidad en que solicita la información o exhibición, y las características
de las mismas.

Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a suministrar a la

Administración Tributaria la información que ésta solicite para determinar la situación
económica o financiera de los deudores tributarios.

(Artículo 62° sustituido por el Artículo 27° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero
de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

Artículo 62º-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

(Epígrafe modificado por el Artículo 3.° del Decreto Legislativo N.° 1113, publicado el 05 de julio de
2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación).

1. Plazo e inicio del cómputo: El procedimiento de fiscalización que lleve a cabo la

Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año, computado a
partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información
y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el primer
requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse
la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada
hasta que se complete la misma.
2. Prórroga: Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional
cuando:
Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del
deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.

a. Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen

indicios de evasión fiscal.
b. Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte
de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.

3. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es aplicable

en el caso de fiscalizaciones efectuadas por aplicación de las normas de precios de
transferencia.

4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de

fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá notificar al deudor
tributario otro acto de la Administración Tributaria en el que se le requiera
información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del referido
procedimiento por el tributo y período materia del procedimiento, sin perjuicio de los
demás actos o información que la Administración Tributaria pueda realizar o recibir
de terceros o de la información que ésta pueda elaborar.

5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente

artículo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al
contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el
presente artículo; sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los
actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75º, dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.

6. Suspensión del plazo: El plazo se suspende:

a. Durante la tramitación de las pericias.

b. Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite
información a autoridades de otros países hasta que dicha información se
remita.
c. Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración
Tributaria interrumpa sus actividades.
d. Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la
información solicitada por la Administración Tributaria.
e. Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
f. Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva
resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la
prosecución del procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión
de la fiscalización.
g. Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada
no proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que
solicite la Administración Tributaria.