ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA

MORALES FAJARDO WILSON I.D 16110222187

PEREZ PEREZ FABIAN I.D1621024194
RINCÓN ROJAS KELLY DAYANNA 1821980235
RODRIGUEZ FONSECA KAREN NATALIA 1821981490
SANABRIA BARRERA ESTEFFANY I.D 1821981211

AUDITORIA FINANCIERA
PRIMER CICLO

SONIA ROJAS

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
BOGOTA D.C
DICIEMBRE
2018

1
Contenido
INTRODUCCIÒN ........................................................................................................................... 3
OBJETIVOS ESPECÌFICOS ............................................................................................... 4
Capítulo 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR ............................................................ 5
1. Sección 1 : Antecedentes desde el nivel internacional .................................................... 5
1.1.2 FUNCIONES DE LA AUDITORIA SGÚN LA LEY 43 DE 1990 .......................................... 5
1.1.3 IMPLICACIÓN DE LA LEY 1314 DE 2009 ...................................................................... 7
Sección 2: Antecedentes desde el nivel Nacional ....................................................................... 9
2. 2.1 DECRETO 2420 DE 2015.............................................................................................. 9
2.2.2 Sistema de control interno de la compañía ...................................................... 15
2.2.3 Análisis de control interno de la compañía....................................................... 15
2.2.4 Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa
y las funciones..................................................................................................................... 16
CAPÌTULO 3: ANÀLISIS DE LAS PRÀCTICAS DE AUDITORÌA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Vs
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÌA ..................................................................... 17
3. 3.1 Sección 1: Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados
financieros bajo normatividad internacional y nacional ....................................................... 17
4. 3.2 Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales en la empresa seleccionada .... 18
5. CONCLUSIÔN .................................................................................................................. 20
6. REFERENCIAS .................................................................................................................. 21

2
INTRODUCCIÒN
La auditoría de los estados financieros permite examinar los principios y normas
contables internacionalmente establecidas, con el fin de generar una información veraz y
confiable sobre todo el sistema contable de un ente financiero, aunque es importante recalcar
que las normas internacionales presentan vacíos de tipo gubernamental que se solventan con
la experticia del contador en el contexto en el cual se desenvuelve o para el ejercicio que se
está examinando y auditando; es decir, las normas internacionales en auditoría financiera no
se cumplen al cien por ciento en Colombia.

El manejo de la información contable se debe tratar con especial atención por parte de
la persona encargada de realizar la labor de auditoría, ya que esta información al principio o
de primera mano va a parecer clara y confiable, son los detalles los que sacan a relucir el
verdadero trasfondo del tratamiento que se le da a la contabilidad al ente auditado.

En virtud de lo anterior, cabe resaltar que para el desarrollo eficaz del ejercicio se
requiere un seguimiento minucioso en cuanto a la labor del auditor, la calidad profesional y por
supuesto la ejecución del trabajo ya que todo pretende un proceso y por ende se puede
dictaminar los errores, así mismo, proponer soluciones y plantear estrategias que evidencien
un buen movimiento del sistema contable.

3
 OBJETIVO GENERAL

Plantear las funciones del auditor contable con el fin de contrastarlas en un contexto
real de un ente económico.

OBJETIVOS ESPECÌFICOS

Evidenciar la utilización de las normas internacionales NIA y NAGA, en el manejo de

la información planteando la multiplicidad de disyuntivas en la interpretación de la
información.

Demostrar que la auditoría es un punto neurálgico del sistema contable ya que es

esta la que determina la buena utilización de dicha información.

Mostrar que el auditor tiene la responsabilidad de utilizar las normas a su disposición

y a su vez, la experiencia como profesional puesto en el caso hipotético que se evidencie la
falta de cohesión de las normas internacionales para con el contexto nacional.

4
Capítulo 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR
1. Sección 1 : Antecedentes desde el nivel internacional

La Auditoría realizada a los estados financieros es realizada por un Auditor que

demuestre un amplio conjunto de competencias, las cuales están determinadas por las normas
Internacionales de Auditoria, estas determinan las funciones y responsabilidades del
profesional de auditoria así:

 FUNCIONES
o El auditor debe efectuar un reconocimiento inicial de la empresa auditada e
identificar las características de la auditoria que va a realizar, objetivos, y factores significativos
para la dirección.
o Debe establecer la estrategia global de la auditoria donde quede claro el plan
de auditoria que permita el desarrollo eficaz de la misma.
o El auditor debe enviar una carta previa de encargo de auditoria que determina
el alcance de la misma.
o El auditor debe identificar los controles internos relevantes para el desarrollo de
la auditoria.
o Planear e implementar respuestas a los riesgos identificados en la auditoria.
o Prever las posibles soluciones ante los riesgos de incorrección material
identificados.
o Emitir el informe de auditoría, que centena respuestas globales y respuestas de
aseveración.

RESPONSABILIDADES

o Ejercer el juicio profesional, establecido bajo los paramentos de ética y los

procedimientos aceptados para la misma.
o Identificar los riesgos significativos errores materiales, errores internos y errores
externos.
o Obtener evidencia suficiente y apropiada de la auditoria, teniendo en cuenta en
todo momento el escepticismo profesional
o Establecer la opinión sobre los estados financieros, esto es Dictaminar y
comunicar los resultados Obtenidos, así como informar por escrito sobre las debilidades de
importancia halladas en los sistemas de contabilidad y control interno.

1.1.2 FUNCIONES DE LA AUDITORIA SGÚN LA LEY 43 DE 1990

Estas son las funciones directamente relacionadas con la auditoria (Ministerio de

Educacion, 1990)

5
 a) Realizar auditorías o estudios especiales de auditoría, de acuerdo con las
normas técnicas generalmente aceptadas de auditoría y otras disposiciones dictadas por la
Contraloría General de la República en cuanto fueren aplicables, en cualesquiera de las
Unidades administrativas u operativas en el momento que considere oportuno.
b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control
interno, informar de ello y proponer las medidas correctivas que sean pertinentes.
c) Verificar que la administración activa tome las medidas de control interno
señaladas en la Ley de 8292 en los casos de desconcentración de competencias, o bien la
contratación de servicios de apoyo con terceros, asimismo examinar regularmente la
operación efectiva de los controles críticos, en esas Unidades desconcentradas o en la
prestación de tales servicios.
d) Advertir a los órganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias
de determinadas conductas o decisiones; cuando sean de su conocimiento.
e) Autorizar, mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y de actas que
deban llevar los órganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del
auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.
f) Verificar que los bienes patrimoniales se hallen debidamente controlados,
protegidos contra pérdida, menoscabo, mal uso o desperdicio e inscritos a nombre de la
entidad, cuando se trate de bienes inmuebles o de muebles sujetos a ese requisito.
g) Verificar que los recursos financieros, materiales y humanos de que dispone la
Institución, se hayan utilizado por la administración con eficiencia, economía y eficacia.
h) Revisar y evaluar el contenido informativo, la oportunidad, y la confiabilidad de
la información contable, financiera, administrativa y de otro tipo, producida en la entidad de
acuerdo con su plan de auditoría.
i) Evaluar los informes que prepara la administración sobre la eficiencia,
economía y eficacia con que se han utilizado los recursos, en el cumplimiento de metas y
objetivos.
j) Verificar, en lo pertinente, el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que rigen la Institución y su funcionamiento, de las políticas, planes,
programas, objetivos y metas que se hayan formulado.
k) Realizar la evaluación de los sistemas de procesamiento electrónico de datos
de la Institución y de la información producida por tales sistemas, de acuerdo con disposiciones
generalmente aceptadas.
l) Comunicar los resultados de las auditorías o estudios especiales que realice
por medio de memorandos e informes escritos que contengan comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
m) Verificar que los funcionarios responsables hayan tomado las medidas
pertinentes para poner en práctica y mantener las recomendaciones que contienen los
informes de la Auditoría General, de la Contraloría General y de los auditores externos. Dará
cuenta inmediata y por escrito a las autoridades superiores, de cualquier omisión que
comprobare al respecto.
n) Verificar que estén protegidos los recursos de la institución, concentrando sus
esfuerzos en las áreas de más alto riesgo, y señalar las debilidades de control interno y las

6
recomendaciones que estime pertinentes para proporcionar las bases para una acción
correctiva adecuada, con el fin de apoyar a la Administración Activa en el cumplimiento de sus
objetivos y metas.
o) Evaluar, en lo que corresponda, las operaciones técnicas y administrativas y
comprobar la veracidad e integridad de los registros, informes y estados contables, financieros
y presupuestarios.
p) Fiscalizar la gestión del riego para lo cual verificará que la Administración Activa
identifique y evalúe los distintos riesgos a los que está expuesta, y que planifique y emprenda
las medidas de mejora pertinentes, para mitigar los efectos negativos de esos riesgos, y a su
vez cumpla con lo que establece el artículo 18 de la Ley General de Control Interno.
q) Ejercer otras funciones de fiscalización inherentes a su competencia dentro de
los lineamientos dictados por la Contraloría General de la República (Ministerio de Educacion,
1990).

1.1.3 IMPLICACIÓN DE LA LEY 1314 DE 2009

En esta ley se cambió la revisoría fiscal fortaleciendo normas que permiten el

aseguramiento en el cumplimiento de la Revisoría Fiscal.

Artículo 5°. De las normas de aseguramiento de información. Para los propósitos de

esta ley, se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por
principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales,
el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de
información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de
los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de
información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la
anterior. (Sistema Unico de Informacion Normativa, 2009)
Dicho lo anterior la Ley 1314 de 2009 solo permitirá revisar la información financiera
histórica, por el motivo de aseguramiento de información.

Artículo 14. Entrada en vigencia de las normas de intervención en materia de

contabilidad y de información financiera y de aseguramiento de información. Las normas
expedidas conjuntamente por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo entrarán en vigencia el 1° de enero del segundo año gravable
siguiente al de su promulgación, a menos que en virtud de su complejidad, consideren
necesario establecer un plazo diferente.

Cuando el plazo sea menor y la norma promulgada corresponda a aquellas materias

objeto de remisión expresa o no reguladas por las leyes tributarias, para efectos fiscales se
continuará aplicando, hasta el 31 de diciembre del año gravable siguiente, la norma contable
vigente antes de dicha promulgación. (Sistema Unico de Informacion Normativa, 2009)

7
 Con lo anterior entendemos que las leyes tributarias solo desaparecerán en caso de
que existan nuevas leyes; estas leyes tributarias no tienen efecto contable por tal motivo en
caso de que existan registro por esta situación será registrados en cuentas de orden fiscales.

8
Sección 2: Antecedentes desde el nivel Nacional

2. 2.1 DECRETO 2420 DE 2015

Por medio de este decreto se hacen presentes las actualizaciones para aplicar a las
empresas de grupo 1 quienes son las que aplican las normas internacionales (estándares
Plenos). Por medio de este decreto se anexan varias modificaciones entre ellas: el anexo 5,
que establece un nuevo marco contable para empresas que entren en liquidación o disolución
y que regirá a partir del año 2018, se agrega el anexo 4.1 que da a conocer las normas de
aseguramiento de información que se aplicara este año.

Elegir y plantear las dos principales semejanza y diferencias entre las funciones y
responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del Auditor bajo
los Estándares Internacionales de Auditoría Argumentar las razones por las cuales considera
importantes las semejanzas y diferencias elegidas.

Empezamos estableciendo que la normatividad colombiana en cuanto a la

implementación de las NIA en la auditoria de los estados financieros se encuentra en un atraso
debido a que la presentación de los mismos se ajustan más a el contexto económico de
nuestro país y a la conveniencia económica del ente, es decir se evidencia la simplicidad en
el proceso sujeto a una sistematización y organización de herramientas antiguas sin dejar a
un lado la efectividad o el enfoque del resultado que se quiere lograr.

Se realizará un comparativo donde se denotan las características más resaltantes de

los dos procesos de auditoria.

 Las NIA por su naturaleza globalizadora de la información tienden a mostrarse

con una rigidez de tal manera que su comprensibilidad e interpretación se ajusten a un sistema
de estándares mundiales dejando a un lado la percepción personal y objeción subjetiva de
cada contador.
 Las NIA no están enfocadas a parametrizar la legislación específica de cada
país es decir se genera un vacío en cuanto al ajuste de su normatividad cuando se realiza la
emisión de leyes que afecten directamente la auditoria de un estado financiero, es más
evidente esta problemática en el sector publico donde se ve más expuesto a cambiante
legislación.
 Las NIA tienen como objetivo principal generar una mayor confianza en el
auditor y el ente auditado, donde no se dé cabida a errores todo enfocado en un marco de
normatividad aplicable.
 Las NAGA se orientan mas a un sistema simple donde se involucra un proceso
establecido por el contexto económico donde se emita su resultado, es por esto por lo que
está sujeta a elementos tales como la planeación y supervisión y se tiene en cuenta la
percepción subjetiva y de experiencia profesional propia del auditor.

9
  Las NAGA tienen un énfasis en las prácticas éticas del auditor, son de índole
perceptivas en el enfoque de carácter personal.

Como gran conclusión de podemos definir que las NIA dan su relevancia en la
confianza que se le da al usuario de la misma donde se evidencia una congruencia sustentada
en marcos legales y en un sistema globalizador de la información por ende son sujetas a
revisiones y estimaciones desde la mirada internacional mientras que las NAGA establece
importancia en la claridad y coherencia que refleja la información financiera de acuerdo a la
aplicación de la reglamentación y normatividad establecidas, se perciben como un proceso
más ajustado a un contexto social determinado no sujeto a normatividad internacional y es
evidente que la legislación colombiana está uy relegada en cuanto a la implantación de leyes
globalizadoras de la información financiara y la auditoria de la misma.

EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL EN LA PRÁCTICA

2.2 Características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACION BÀSICA

Razón Social: INVERSIONES AGRICOLAS SANTA ROSA S.A.S

Fecha de Constitución: ABRIL 25 DE 2015
Dirección: VIA BOGOTA MOSQUERA VDA SAN JOSE SEC EL PLAYON FINCA
SANTA ROSA Ciudad: Mosquera
AA Fax Teléfono
Tipo de Sociedad ANONIMA___
No Socios ___6____
No miembros de la Junta Directiva y quienes _____3_______
Junta Directiva principal
HOYOS RESTREPO CARLOS ANDRES
HOYOS MAYA JORGE ARMANDO
VELEZ NAAR ORLANDO IGNACIO TADEO
Junta Directiva Suplentes
HOYOS RESTREPO RAFAEL JOSE
HOYOS MAYA MARGARITA MARIA
HOYOS MAYA MARIA CLAUDIA
Nombre de Presidente HOYOS RESTREPO CARLOS ANDRES
Nombre de Gerente VELEZ NAAR ORLANDO IGNACIO TADEO
Funcionarios Claves CAMILO NIETO
Director de Contabilidad CRISTANCHO NANCY
No de Empleados 28______

10
 INFORMACION FINANCIERA
Fecha DICIEMBRE 2017 (Expresado en miles de Pesos)
Patrimonio $52.674.597
Activos Totales $76.746.009
Pasivos Totales $24.071.412
Ingresos Brutos $71.453.327
Gastos Totales $10.652.979
Ganancia Neta $ 2.209.604

2.2 Características Principales de la auditoria y/o revisoría fiscal de la

empresa
Principales prácticas realizadas por el revisor fiscal

 Recolectar datos e información relevante que determinen y concluyan que la

información financiera tenga el tratamiento correcto a partir de los métodos, políticas y
procesos donde también se evidencie oportunidades de mejoras y generación de
mecanismos de control de la información.

 Revisar y dictaminar los Estados Financieros mensuales y comprobar que los

saldos de cada cuenta correspondan al movimiento del periodo.

 El revisor fiscal es encarga de verificar que los impuestos nacionales y

municipales que debe presentar en cada uno de los municipios donde la empresa realiza su
labor que en este caso específico es la de cultivar y extraer diferentes productos de la
canasta familiar.

 Encargar a las personas encargadas del todos los movimientos financieros a

diarios acerca de los procedimientos a mejorar o modificar tanto financieros como operativos
 El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas, procedimientos y
acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección alternativas de futuro factibles para
alcanzar los objetivos estratégicos de la organización.

Sistema de control interno de la compañía

 Vigilar que las normas y políticas establecidas por la compañía se estén
cumpliendo, entre estas están:

Realizar arqueos de caja periódicos.

 Revisar que los documentos de soporte se encuentren debidamente
diligenciados y firmados.
 Por medio de indicadores verificar que la documentación emitida por cada una
de las oficinas de despacho a nivel nacional este en el área de archivo el segundo día hábil
del siguiente mes.
11
  Que cada empleado este cumpliendo a cabalidad las funciones establecidas
en el manual para cada área de la compañía.
 Para controlar el ingreso del personal, se utiliza tarjetas electrónicas en cual
se verifica la hora de llegada
 Por medio de la central de monitoreo controlan el tránsito de los vehículos y la
carga desde el lugar de origen hasta su lugar de destino.
 Evidenciar que las entradas y salidas de dinero correspondan a los
compromisos adquiridos por la empresa.
 El acceso a la información está restringido a una sola persona por área, la
cual responde ante cualquier pérdida de información.

Análisis de control interno de la compañía

Teniendo en cuenta la información anterior evidenciamos que la compañía tiene

algunas falencias en el cumplimento de los procedimientos establecidos en los respectivos
manuales, entre los cuales encontramos que:
 Los arqueos de caja no se están realizando según el tiempo establecido en
las políticas
 Los documentos emitidos por las demás oficinas no se están enviando
oportunamente
 Se evidencia que la hora de ingreso de los empleados es en promedio 7:58
am – 8.30 am lo cual demuestra que, de los 60 empleados de la parte administrativa, 20% no
cumplen con el horario establecido.
 Se observa que el manejo de la información de acuerdo a la política no está
centralizado en una persona, lo cual dificulta la seguridad de la misma.

Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la empresa y las funciones de
la NIAS

Política Diferencias/ similitud

- Verificar que las entradas y De acuerdo a la NIA 200 se cumple
salidas de dinero correspondan a los ya que se está verificando la información
compromisos adquiridos por la empresa. financiera.

- Auditoria anual de los Se cumple la NIA 300 ya que se

estados financieros responsabiliza de planificar la auditoria de
manera eficiente.

- Se toma un muestreo anual No se aplicaría la NIA 300 ya que no

de las cuentas aleatorio se estaría detectando la incorrección
material

12
 - Revisión de transacciones de Verifica solo alguno de los
registros contables impuestos por cuestión de impuestos por lo
cual estaría incumpliendo la NIA 400

- Verificación de libros Se cumple ya que en el informe que

mayores y actas esta presentado da las recomendaciones
pertinentes de acuerdo a la NIA 400

Se está cumpliendo únicamente

- Verificar que los cálculos para impuestos de Creer, Rete fuente e
matemáticos de las operaciones se hagan IVA, pero no cumple la totalidad de la
de una manera adecuada norma

No se está cumpliendo ya que no

- Se debe confrontar las está haciendo circularización para
cuentas por pagar y cobrar proveedores y clientes para confirmación de
saldos en los rubros de esas cuentas.

Se está cumpliendo ya que los

- Dictamina los estados verifica y da la certeza de que están bien
financieros
No se cumple ya que los
- Revisión de cumplimento de movimientos no están en su totalidad al
las fechas de cierre contable cierre y esto provoca ajustes.

EJERCICIO DE LA REVISORIA FISCAL EN LA PRÁCTICA

2.1 Características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACION BASICA

Razón Social: INVERSIONES AGRICOLAS SANTA ROSA S.A.S

Fecha de Constitución: ABRIL 25 DE 2015
Dirección: VIA BOGOTA MOSQUERA VDA SAN JOSE SEC EL PLAYON FINCA
SANTA ROSA
Ciudad: Mosquera
AA Fax Teléfono: 3115915938
Tipo de Sociedad: SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADAS
No Socios 1
No miembros de la Junta Directiva y quienes 3
Junta Directiva principal
PABLO ANTONIO PARRA ROZO
JOSE DAVID CADENA PLAZA
13
 NUBIA CONSUELO SOACHA GONZALEZ
Nombre de Presidente PABLO ANTONIO PARRA ROZO
Nombre de Gerente JOSE DAVID CADENA PLAZA
Funcionarios Claves NUBIA CONSUELO SOACHA GONZALEZ
Director de Contabilidad JUAN SEBASTIAN YARA BOADA
No de Empleados 28

INFORMACIÒN FINANCIERA
Fecha DICIEMBRE 2017 (Expresado en miles de Pesos)

$
Patrimonio
524.512.838
Activos $
Totales 1.804.440.185
Pasivos $
Totales 1.279.927.346
Ingresos $
Brutos 4.718.822.898
Gastos $
Totales 201.412.255
Ganancia $
Neta 166.297.785

2.2 Características Principales de la auditoria y/o revisoría fiscal de la

empresa

2.2.1 Principales prácticas realizadas por el revisor fiscal

 Recolectar datos e información relevante que determinen y concluyan que la

información financiera tenga el tratamiento correcto a partir de los métodos, políticas y
procesos donde también se evidencie oportunidades de mejoras y generación de
mecanismos de control de la información.

 Revisar y dictaminar los Estados Financieros mensuales y comprobar que los

saldos de cada cuenta correspondan al movimiento del periodo.

14
  El revisor fiscal es encarga de verificar que los impuestos nacionales y
municipales que debe presentar en cada uno de los municipios donde la empresa realiza su
labor que en este caso específico es la de cultivar y extraer diferentes productos de la
canasta familiar.

 Encargar a las personas encargadas del todos los movimientos financieros a

diarios acerca de los procedimientos a mejorar o modificar tanto financieros como operativos
 El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas, procedimientos y
acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección alternativas de futuro factibles para
alcanzar los objetivos estratégicos de la organización.

2.2.2 Sistema de control interno de la compañía

 La compañía tiene parámetros de comportamientos de las personas que

laboran para esta como porte de uniforme, se ingresa a las 7 de la mañana y se sale a las 5
de la tarde
 Se establece una normatividad que regula el tratamiento de la información el
cual determina procesos específicos que se deben cumplir para lograr objetivos de tipo
financiero.

 Toda la información que llega a la empresa se ingresa a un sistema contable

el cual organiza la información de tal manera que esta sea comprensible y adaptable al
contexto del negocio
 Se revisa documentación con sus respectivos soportes donde se evidencie la
legitimidad de estos.
 Toda la salida de producto para la venta debe estar auditada por el personal
de facturación y el capataz quien es la persona encargada de consolidar la información del
producto que está saliendo de finca.
 Toda la información financiera de la empresa es revisada por el gerente el
cual avala todo movimiento financiero y de transito de mercancía.
 El pago de facturas es emitido a 30 días de pago.

2.2.3 Análisis de control interno de la compañía

Se inicia determinando y describir que la empresa eje de la investigación se dedica a

la siembra, recolección y distribución de productos agrícolas tales como: papa, lechuga,
arveja, ajo etc. luego de realizar la inspección se evidencia como puntos centrales que la
mano de obra es más enfocada por obra y labor, donde se generan contratos de tiempos
específicos a excepción del talento humano del área administrativa, de todo lo anterior se
puede evidenciar en la parte contable las siguientes anomalías:

15
  Las conciliaciones de caja menor no coinciden según arqueo ya que los
recibos que se tienen no generan confianza y tampoco coinciden con el efectivo encontrado
en la misma.
 Se evidencia que la conciliación de cartera esta desorganizada y desenfocada
ya que los resultados no son veraces ni concretos, hay facturas que no se pagan totales si
no por saldos haciendo más dispendioso el proceso de cobranza y la recolección de efectivo.
 Los inventarios son de manejo empírico ya que la dirección del mismo lo hace
un capataz determinándolo por el número de unidades montadas en un camión, es decir, se
está muy expuesto a cometer errores de cálculo, adicional es un inventario que no se
encuentra disponible para reconteos y actualizaciones.
 Las depreciaciones de maquinaria y equipo no se ajustan a las normas
contables y no están ajustadas a los balances de la compañía.
 No se generan pagos de parafiscales a todas las personas que laboran para
la compañía, hay varias personas que trabajan a destajo o por días evidenciando que se
pueden generar problemas futuros por responsabilidades según ministerio de trabajo.
 Tampoco se generan pagos de horas extras a trabajadores los cuales están
en las planillas internas de la compañía, no se compensa las horas laboradas con las horas
establecidas por ley
 Los valores de venta del producto se hacen por valor actual de mercado y en
ocasiones no genera ganancias respecto a los valores invertidos en su producción.

2.2.4 Similitudes y Diferencias entre las prácticas del revisor fiscal de la

empresa y las funciones.

Describir las similitudes y diferencias (mínimo tres similitudes y tres diferencias)

encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa seleccionada y las
funciones y responsabilidades que plantean las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría)
relacionadas en el cuadro del numeral 1.

Desde nuestro punto de vista al revisar la documentación suministrada por la empresa

y leer el informe final de la auditoría realizada por el revisor fiscal, podemos presentar las
siguientes similitudes así:

 Respecto de la NIA 200 Objetivos y principios que rigen una auditoría de

Estados Financieros, se observa en la redacción del informe que el auditor, en este caso el
revisor fiscal, aplica el Juicio Profesional basado en que para emitir el informe aplicó los
conocimientos prácticos y la experiencia en este tipo de actividades al citar aclaraciones frente
a los registros en el balance y los consignados en los papeles de trabajo.

 El auditor aplica su escepticismo profesional NIA 200, al cuestionar la forma

como se llevan los documentos soporte de los estados financieros y su implicación en los
resultados presentados a los socios, ya que determina que no hay concordancia en la
depreciación presentada y la depreciación de acuerdo con las normas contables, además
porque esto no se ajusta a los estados financieros

16
  De acuerdo con la NIA 400, se evidencia que el Auditor interpreta claramente
el tema del riesgo de control cuando cita que no se generan los pagos parafiscales de la
totalidad del personal que labora para la empresa.

Ahora bien, respecto de las diferencias encontradas, se puede observar que:

A. De acuerdo con la NIA 210 que refiere a los términos de los trabajos de
Auditoria, no se evidencia un esquema de auditoria planteado por la directiva toda vez que el
informe final carece de estructura por lo que se infiere que el auditor lo presenta de acuerdo
con su sentir, ya que no se evidencia interés de los socios por los resultados que está auditoria.

B. Respecto de la NIA 500, evidencia de auditoria, no se determina la inclusión de

documentos adicionales para la evaluación como el registro de inventarios, el cual cita que la
fuente es de indagación al personal, no de fuente documental.

C. Encontramos que de acuerdo con la NIA 400, se debe desarrollar un enfoque

de auditoria efectivo, sin embargo, el enfoque presentado a través del informe muestra es una
serie de hechos que muestran error de procedimientos pero que no apunta al objetivo de la
empresa y no presenta un enfoque de aseguramiento del riesgo.

CAPÌTULO 3: ANÀLISIS DE LAS PRÀCTICAS DE AUDITORÌA

IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Vs LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÌA
3. 3.1 Sección 1: Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados
financieros bajo normatividad internacional y nacional

Partir de la investigación y análisis realizados en el capítulo 2 ampliar la descripción de

las tres principales diferencias encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la
empresa seleccionada y las funciones y responsabilidades que plantean las NIA’s.

Las diferencias encontradas entre las practicas realizadas por el auditor y las
responsabilidades que plantea las NIAS’s.
 La NIA 230 responsabilidad del auditor en la preparación de la
documentación: trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la
documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. (AOB
AUDITORES, 2018) el auditor no cuenta con un manual de auditoria que permita planificar la
adecuada revisión, ni mucho mecho menos cuenta con papeles de trabajo que permitan la
demostración de todo aquello que se auditara y permitiera la comprobación de un seguimiento
y del correcto uso de las NIIF o las normas colombianas.

17
  La NIA 315 responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos:
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido el control interno de la entidad. (AOB AUDITORES, 2018), esto permite
que como auditor se evalúan detalladamente los riesgos que la empresa corre en momentos
como inversiones, adquisición de nuevas obligaciones financieras, riesgos a largo y corto plazo
con inventarios y demás, que permitan mediante el control interno de la empresa tener la
capacidad de evaluar la toma de decisiones que tengan mayor riesgo del ente económico.

 La NIA 402 responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener

evidencia de auditoria: El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de la
entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad
usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios. relevante para la
auditoría (AOB AUDITORES, 2018), bajo esta diferencia no se encontró la información
necesaria para poder facilitar la auditoria de la empresa, no se encontró control interno que
facilitara el correcto direccionamiento de la auditoria; que permitirá aplicar los procedimientos
necesarios para que la auditoria sea lo más practica y sencilla posible.

4. 3.2 Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales en la empresa seleccionada

Para identificar el impacto de las normas, debemos tener presente a qué se refieren
las practicas NAGA´s y que son las NIA´s, para esto es definitivo aclarar que las NAGA´s se
refieren a la ética como base en la actitud del contador, sin embargo, en nuestro país estas no
se actualizan o se les realiza revisión permanente, ahora bien, respecto de las NIA´s, están
directamente enfocadas al saber hacer y las cualidades de auditor en la práctica de la auditoria.

NIA NAGA
200 - Objetivos y principios que rigen Normas de Informacion - Aplicación de
una auditoria de Estados Financieros los Principios de Contabilidad, Normas
210 - Terminos y trabajos de Auditoria Internacionales de contabilidad y
Normas de ejecucion del trabajo -
300 - Planeación
planeacion y supervicion adecuadas
Normas de ejecucion del trabajo -
400 - Evaluacion de riesgos y Control
Pruebas suficientes y competentes de
Interno
la auditoria
500 - Evidencia de Auditoria
Normas de Informacion - Consistencia,
700 - Informe del Auditor
revelacion Suficicente, Opinion del
Independiente
Auditor

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 Dentro de nuestro proyecto de investigación evidenciamos que el ejercicio del auditor
/ el revisor fiscal aplica claramente en la empresa objeto de estudio, la NIA 200 y la NIA 400,
al contrastarlas con las NAGA´s, muestran que estas se relacionan con las normas generales
que refieren las características personales del auditor como lo son la independencia, integridad
y objetividad y frente a la NIA 400, se evidencia en la diligencia profesional que involucra el
control interno.

Si revisamos a fondo la presencia de las dos normas, evidenciamos que si bien no son
tacitas si están implícitas en la aplicación de la Auditoría por que observamos la presencia de
las Normas Generales y las Normas de ejecución del Trabajo, sin embargo la problemática
resulta cuando queremos distinguir cada una en el quehacer diario del auditor y encontramos
que si bien se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGA– la auditoria
se practica buscando cumplir cada una de las Normas Internacionales de Auditoría-NIA-

Por lo anterior, surge como pregunta de investigación ¿Cómo identificar correctamente

la aplicación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA -, antes que la
aplicación de cada NIA?

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 5. CONCLUSIÔN

Desde nuestra perspectiva las NIAS son normas que se encuentran enfocadas a nivel
internacional, mientras que las NAGAS es un concepto más local, por lo tanto tenemos que
tener en cuenta la diferencia que se tiene entre las NIIF, NIAS Y NAGAS esto con el fin de
resolver dudas entre las labores de un auditor y las responsabilidades por las anteriormente
nombradas, ya que el auditor no cuenta con un manual en específico para el desarrollo de sus
actividades es por eso que se presenta una contabilidad más cuadriculada a lo que se puede
comparar con las NIAS Y NIIF, que nos lleva a un valor ya sea activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos o costos más específicos y llevados con trascendencia a la realidad.

Vale aclarar que las normas internacionales hasta ahora se están implementando en
Colombia por tal motivo aún seguimos regidos a la Auditoria poco sencilla para la revisión
detallada, minuciosa y sencilla para llegar a una revisión interna más práctica, pero con el
tiempo se han visto cambios a nivel mundial que nos ha llevado a acogernos prontamente a
dichas normas.

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 6. REFERENCIAS

Recuperado de:

http://www.ctcp.gov.co/_files/documents/DOC_CTCP_R6GQF_200.pdf

http://iaaser.com/wp-content/uploads/2017/07/NIA-700-REVISADA

pdfhttp://iaaser.com/wp-content/uploads/2017/07/NIA-300-PDF

pdfhttp://iaaser.com/wp-content/uploads/2017/07/NIA-400-PDF

http://fccea.unicauca.edu.co/old/evaluacion.htm

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20540%20p%20def.pdf

https://www.tiki-toki.com/timeline/entry/1139031/AUDITORIA-
FINANCIERA/#vars!date=2005-03-10_12:18:28!

http://www.incp.org.co/

https://www.cepal.org/es

https://www.monografias.com/trabajos101/sistema-control-interno-y-auditoria-
financiera-empresas-transportes/sistema-control-interno-y-auditoria-financiera-empresas-
transportes.shtml

http://www.pymerang.com/administracion-de-empresas/contabilidad/carreras-en-
contabilidad/569-5-funciones-del-auditor-de-una-empresa

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/ifac.php?anio_id=2009

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