UNIVERSIDAD CATÓLICA DE

SANTA MARÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PROGRAMA PROFESIONAN DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE: Dr. TEODOSIO SERRUTO HUANCA

TEMA:
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

APELLIDOS Y NOMBRES:
• CÓRDOVA DELGADO, DIANA KAROLINA
• ROLDÁN ARANIBAR, BRYAN CLAUDIO

Semestre: IX
Sección: “A”
AREQUIPA – PERÚ
2018
1
INTRODUCCION

Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y opinar

sobre la gestión, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se
requiere de una alta capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento
integral de la organización. No es fácil escribir en auditoria y mucho menos cuando
los destinatarios son directivos con alto nivel de conocimientos, dueños de los
procesos y expertos en la misión de la entidad, a quien en muchas ocasiones hay
que convencer sobre los errores y desviaciones que su entidad presenta y la
causa/efecto que se genera de los hallazgos.
El informe ejecutivo de auditoría, con resultados contundentes expresados en
hallazgos materiales, refleja la experiencia del grupo auditor, y concibe especial
atención de los gerentes o representantes legales, quienes consideran éste
examen un mecanismo retroalimentador de mejoramiento en la organización y les
proporciona confianza sobre su labor y responsabilidad. Igualmente se puede
afirmar que la opinión presentada en un informe de auditoría, es el resultado de un
examen técnico, concienzudo, profesional, estudiado y desarrollado sobre
información ajena, pero con conocimientos propios del quehacer profesional, que
de acuerdo con lo informado conlleve a decisiones administrativas, financieras,
legales y en ocasiones hasta penales.
El Informe de Auditoría, constituye el eslabón final de la labor del auditor, por lo que
con esta clase, pretendemos establecer las pautas a seguir en las normas para la
presentación del Informe y la forma de su contenido y distribución dentro de
nuestro organismo.
Por lo que constituyen nuestros principales OBJETIVOS: Esclarecer la importancia
de la redacción oportuna y correcta de los Informes de Auditoría. Proporcionar un
panorama general acerca de las normas referidas a la forma, oportunidad,
contenido, presentación y distribución de los Informes de Auditoría. Facilitar el
desarrollo de las habilidades del auditor en la organización de los hallazgos y su
aparición en orden lógico, de manera tal, que permita comunicar los resultados a
los dirigentes y funcionarios apropiados de la entidad auditada y a los organismos
competentes.

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INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. EL INFORME DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

I.I. CONCEPTO DE AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de

ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la

Contraloría General del Estado, definen a la Auditoría Financiera así:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y

otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera
y al control interno".

Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma

objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos
de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable
sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los

estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados

para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados
financieros dichos hechos y fenómenos.

3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de

acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas de Contabilidad y la normativa de
contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos

de auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo,
con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
3
 resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la
evidencia de la labor realizada.

I.II. OBJETIVOS

I.II.I. General

La auditoría financiera tiene como objetivo principal,

dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros
preparados por la administración de las entidades públicas.

I.II.II. Específicos

 Examinar el manejo de los recursos financieros de un

ente, de una unidad y/o de un programa para establecer
el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna, útil,
adecuada y confiable.
 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestación de servicios o la
producción de bienes, por los entes y organismos de la
administración pública.
 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos públicos.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución
de las actividades desarrolladas por los entes públicos.
 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de
los entes públicos, como una herramienta para la toma
de decisiones y la ejecución de la auditoría.
 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el
control interno y contribuir al fortalecimiento de la
gestión pública y promover su eficiencia operativa.

La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores se

documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría. El Informe
constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen
todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el
dictamen emitido; indica las causas y las posibles sugerencias para
solucionar los problemas encontrados y reporta las buenas prácticas que
encuentre y los aciertos en las operaciones.

Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe

4
cumplir. Deben ser claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso
de recursos.

Es el informe de auditoría, quien manifiesta a la organización y a sus

representantes de manera concisa pero soportada el estado del arte de la
entidad en su conjunto, área, proceso o actividad y en relación con el
alcance y objetivo de lo evaluado. Es claro que la calidad del informe no es
producto de aplicar la última etapa del proceso auditor (comunicación de
resultados) si no, es la consecuencia de un proceso integrador mediante
una acertada planeación, ejecutada de manera laboriosa, profunda y
objetiva por los integrantes del equipo, quienes mediante técnicas y
normas de auditoría recogen las evidencias suficientes y competentes que
les permita hacer un juicio sobre lo evaluado, y que finalmente se incorpora
en el informe.

I.I. CARACTERÍSTICAS

 Es un documento mercantil o público.

 Muestra el alcance del trabajo.
 Contiene la opinión del auditor.
 Se realiza conforme a un marco legal. La capacidad y habilidad del
auditor en la redacción del informe, son fundamentales para que
este logre sus objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los
elementos que permitan al lector conocer, de forma fácil, los
resultados del trabajo realizado por los auditores.

I.II. FUNCIONES

• Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de

acuerdo con qué normas de auditoría.
• Expresa si las cuentas anuales contienen la información necesaria y
suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislación
vigente y, también, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo
en cuenta el principio contable de uniformidad.
• Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados.
Se opina también sobre la concordancia de la información contable
del informe de gestión con la contenida en las cuentas anuales.
• En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados
financieros con respecto a unos estándares preestablecidos.
• Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública,
resumida y por escrito del trabajo realizado por los auditores y de
su opinión sobre las cuentas anuales.

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I.III. SON PARA

• Comunicar los resultados de la Auditoría a los dirigentes y

funcionarios que correspondan de los niveles de dirección
facultados para ello.
• Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretado; y
facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las
medidas correctivas apropiadas.

I.IV. DEBE CUMPLIR CON

• Los objetivos de la auditoría, su alcance y metodología.

• Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, así como claro,
conciso y fácil de entender.
• Que todo lo que se consigna esté reflejado en los papeles de trabajo
y que responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes. Que refleje una actitud independiente.
• Que muestre la calificación, según la evaluación, de los resultados
de la auditoría.
• Distribución rápida y adecuada.

I.V. TENER EN CUENTA

 Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo,

incluyendo frases y hechos esenciales para facilitar su comprensión.
 Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma
objetiva, debidamente respaldados por la evidencia documentada
en papeles de trabajo que sustentan en cualquier momento su
exactitud y veracidad.
 Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en
relación con los aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.
 Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las
críticas con una perspectiva justa considerando las circunstancias
que rodearon el hecho observado y dando las sugerencias para
mejorarlo.
 Relacionar los hallazgos positivos.

I.VI. PAUTAS DE REDACCIÓN

• Evitar la repetición excesiva de vocablos.

• No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas
previamente; salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM, MLP,
etcétera.

6
 • No utilizar términos ofensivos o vulgares teniendo en cuenta que la
crítica debe ser constructiva.
• Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
• Redactar en forma impersonal.
• Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.
• Conformar la fecha de la forma siguiente: día, mes y año.
• Incluir un índice en los casos de informes que por su extensión así lo
requieran; en el que se deben identificar las secciones y partes
esenciales del documento. Los resultados deben aparecer
ordenados por su importancia y significación.

I.VII. LENGUAJE

• Se debe redactar el informe ejecutivo con un lenguaje coloquial

evitando el exceso de términos contables o desconocidos.
• Cuando un informe de auditoría no es claro, su lectura es
incomprensible y el auditado simulará no entenderlo para así
minimizar el peso del mismo
• Se debe redactar con un estilo impersonal.
• Evitar el tono impositivo e imperativo en las observaciones
reportadas
• Evitar el acento de regaño o menosprecio.
• Evitar la abundancia de literatura que solo hace difícil su lectura y
repetir las situaciones que reporta.
• Evitar la sobre-información que aumenta el volumen del dictamen.
• Debe ser tan preciso y evidente que las observaciones realizadas se
acepten de inmediato y sin necesidad de hacer aclaraciones.
Esta etapa está referida a la finalización o conclusión del trabajo de
auditoría, y a la evaluación de las conclusiones extraídas de las evidencia
de auditoria obtenida para sustentar la opinión del auditor sobre los
estados presupuestarios y financieros de la entidad auditada.

1. Obtener la carta de manifestaciones

Antes de emitir su informe el auditor debe obtener la carta de

manifestaciones.

Las manifestaciones son declaraciones de la administración

proporcionando al auditor confirmación sobre ciertos asuntos o el
respaldo por otra evidencia de auditoria. Constituye información
necesaria que el auditor requiere para el desarrollo de la auditoria de
los estados presupuestarios y financieros de la entidad.

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 Estas manifestaciones se efectúan verbalmente a lo largo de la auditoria
en respuesta a determinadas interrogantes y por escrito al concluirse, a
través de una carta de manifestaciones. Es necesario discutir su
contenido con los funcionarios competentes con suficiente tiempo, a fin
de reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la
administración a proporcionar este documento.

La obtención de la carta de manifestaciones es fundamental para que el

auditor pueda emitir su informe, caso contrario revelara esta
circunstancia en su informe de auditoría.

La carta de manifestaciones debe tener la misma fecha del informe del

auditor y se debe obtener una carta por separado para los estados
presupuestarios y financieros, respectivamente.

2. Informe de auditoria
El informe de auditoría contiene el dictamen del auditor, los estados
presupuestados y estados financieros, y sus correspondientes notas
preparadas por la entidad.
El dictamen sobre los estados presupuestados, es el medio a través del
cual el auditor emite su juicio personal sobre los estados
presupuestarios auditados, identificando que la auditoria se efectuó
aplicando las normas legales vigentes en materia presupuestal. El
auditor emite opinión sobre dichos estados presupuestarios presentan
razonablemente la aprobación y ejecución presupuestaria de acuerdo
con las normas legales vigentes y aplicables.
El dictamen sobre los estados financieros, es el medio a través del cual
el auditor emite su juicio profesional sobre los estados los estados
financieros auditados, identificando que la auditoria se realizó
aplicando las normas internacionales de auditoría (NIA). El auditor emite
opinión sobre si dichos estados financieros presentan razonablemente
la situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivos por el año terminado, de acuerdo con el marco de la
información financiera aplicable.
A continuación se detallan los tipos de opinión a emitirse para los
estados presupuestarios y estados financieros:
2.1. Tipos De Opinión Para Estados Presupuestarios
2.1.1. Opinión limpia (o sin modificaciones)
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los
estados presupuestarios han sido preparados y presentados

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 razonablemente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con la normativa vigente.
2.1.2. Opinión con salvedades o calificada
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que la
ejecución presupuestaria contiene errores materiales pero no
generalizados, en cuanto a la aplicación de los recursos fuera
el marco normativo vigente; o cuando el auditor tuvo
limitaciones para obtener evidencia y fundamentar su
opinión, y concluye que los posibles efectos de los errores no
detectados, si lo hubiera, podían ser materiales pero no
generalizados.
2.1.3. Opinión adversa o negativa
Opinión expresada por el auditor cuando habiendo obtenido
evidencia de auditoria concluye que la ejecución de los
recursos individualmente o en su conjunto, afecta el uso
racional considerado en la normativa vigente, y tiene un
efecto material y generalizado en los estados presupuestarios.
2.1.4. Abstención de opinión
Es expresada cuando el auditor tuvo limitaciones para probar
el uso racional de los recursos presupuestales asignados, y
concluye que no cuenta con la suficiente evidencia para
opinar sobre los estados presupuestarios.
2.2. Tipos de opinión para estados financieros
2.2.1. Opinión limpia (o sin modificaciones)
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los
estados financieros han sido preparados y presentados
razonablemente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
El tipo más común de informe del auditor es el informe
estándar, conocido también como opinión sin salvedad u
opinión limpia. Esta opinión se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la realización de la
auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no
revela deficiencias significativas en los estados financieros o
circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente.

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 Este informe es considerado un informe estándar porque
consiste de tres párrafos que contienen frases y terminologías
estándar con un significado específico. El primer párrafo
identifica los estados financieros que fueron auditados y
describe la responsabilidad de la gerencia por los estados
financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una
opinión sobre esos estados financieros. El segundo párrafo
describe los elementos clave de una auditoría que
proporcionan la base para sustentar la opinión sobre los
estados financieros. El auditor indica explícitamente que la
auditoría le proporcionó una base razonable para formarse
una opinión sobre dichos estados financieros. En el tercer
párrafo, el auditor comunica su opinión. El auditor
independiente expresa una opinión sobre los estados
financieros.
2.2.2. Opinión con salvedades o calificada
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los
errores, individualmente o en conjunto, son materiales pero
no generalizados para los estados financieros; o cuando el
auditor tuvo limitaciones para obtener evidencia y
fundamentar su opinión, pero concluye que los posibles
efectos de los errores no detectados sobre los estados
financieros, si los hubiera, podrían ser materiales pero no
generalizados.
2.2.2.1. DICTAMEN CON SALVEDAD DEBIDO A UNA
LIMITACIÓN EN EL ALCANCE:
El auditor emite una opinión con salvedad, excepto
por, debido a una limitación en el alcance cuando las
circunstancias relacionadas con la auditoría, o el
cliente, restringen la capacidad del Contador Público
Independiente para reunir suficiente evidencia para
proporcionar una base razonable para sustentar la
opinión del auditor independiente.
En el párrafo inmediatamente anterior al párrafo de
opinión, el auditor explica la limitación en el alcance
de la auditoría. En este ejemplo, no fue posible para
el auditor reunir suficiente evidencia sobre el valor
de la inversión de la Compañía en la filial extranjera.
El auditor explica también los montos monetarios en
los estados financieros de los cuales no pudo
satisfacerse en la auditoría.

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 En el párrafo de opinión, el auditor destaca que los
estados financieros pueden o no haber sido ajustados
si el auditor no hubiese tenido restricción alguna
sobre el alcance de los procedimientos de auditoría.
2.2.2.2. DICTAMEN CON SALVEDAD DEBIDO A UNA
DESVIACIÓN DE UN PRINCIPIO DE CONTABILIDAD DE
ACEPTACIÓN GENERAL:
Este ejemplo de una opinión con salvedad se utiliza
cuando los estados financieros están
significativamente afectados porque el cliente utilizó
principios de contabilidad que se desvían de los
principios de contabilidad de aceptación general.
Hay dos comunicaciones importantes en este informe.
En primer lugar, la opinión del auditor contiene una
salvedad, lo cual significa que el auditor expresa una
excepción a la presentación razonable de la situación
financiera de los resultados de las operaciones y los
movimientos del efectivo en el informe del auditor. En
segundo lugar, el auditor normalmente debe indicar el
efecto monetario de la desviación sobre los estados
financieros para facilitar al lector la evaluación de su
efecto sobre los estados financieros.
2.2.3. Opinión adversa o negativa
Opinión expresada por el auditor cuando habiendo obtenido
evidencia de auditoria concluye que los errores individuales o
en conjunto, son materiales y generalizados para los estados
financieros.
2.2.4. Abstención de opinión
Es expresada cuando el auditor tuvo limitaciones al obtener
evidencia de auditoria apropiada para fundamentar su
opinión y concluye que los posibles efectos sobre los estados
financieros de errores no detectados sobre los estados
financieros de errores no recatados, si los hubiera podrían ser
materiales y generalizados.
3. Otros documentos presentados por la comisión auditora
Adicionalmente a los informes de auditorías a la información
presupuestaria y financiera, se debe presentar al reporte de alerta
temprana, resumen de diferencias de auditoria, reporte de diferencias
significativas, repone de aspectos relacionados a fraude, carta de

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control interno a las información presupuestarias y financiera, y otros
informes que determine la contraloría.
a) Reporte de alerta temprana
Se utiliza para identificar los asuntos de importancia que tienen
impacto en los estados presupuestarios y financieros de la
entidad, y que deben llamar la atención de la administración a
una fecha temprana.

b) Resumen de diferencias de auditoria

El auditor debe presentar a la contraloría, el documento
denominado “resumen de diferencias de auditoria”, el cual
contiene las aseveraciones equivocas corregidas y no corregidas
identificadas durante el trabajo de auditoria, en base at umbral
determinado para acumular estas diferencias.

En este reporte se identifica lo siguiente:

 Naturaleza de las aseveraciones equivocadas

 Las aseveraciones equivocas involucradas.
 El efecto de las aseveraciones equivocas de años
anteriores.
 El efecto de las limitaciones at alcance impuestas por la
administración de la entidad.

Las aseveraciones equivocas totales no corregidas son

acumuladas en este reporte, y según su impacto o cuantía, se
presentan en la carta de control interno o en el reporte de
deficiencias significativas

c) Reporte de deficiencias significativas

El reporte de deficiencia significativa incluirá aquellos aspectos

que previamente han sido comunicados requiriendo los
aclaraciones de la entidad a los aspectos identificadas por el
auditor, asimismo. Incluirá la evaluación del auditor, las
conclusiones y las recomendaciones correspondientes.

En este documento se deben incluir aquellas aseveraciones

equivocas materiales acumuladas en el resumen de diferencias
de auditoria que desde el punto de vista presupuestario o
financiero sean ilegales o mayores al error tolerable
determinado para la auditoria. Estas diferencias serán
clasificadas como deficiencias significativas y de acuerdo a la

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 evaluación del auditor serán incluidas en el dictamen de
auditoria.

d) Reporte de aspectos relacionados al fraude

El auditor debe comunicar a través de este reporte cualquier

aspecto relacionado con indicios de fraude debidamente
documentado.

El auditor en todos los casos debe comunicar estos aspectos

directamente a la contraloría, a fin que se adopten las acciones
correspondientes.

Esta comunicación, acompañado la documentación

correspondiente, debe ser redactada con absoluta diligencia y
reserva, considerando el impacto que puede originar en los
funcionarios involucrados.

e) Carta de control interno a la información presupuestaria y

financiera

Es el documento a través del cual el auditor comunica a la

administración aspectos importantes relacionados a las
deficiencias de control interno identificadas durante el proceso
de la auditoria, relacionada con la prevención o detección de
fraude o error, que haya llamado la atención del auditor en el
transcurso de la auditoria.

En este documento se debe incluir en todas aquellas

aseveraciones equivocas no corregidas que han sido acumuladas
en el resumen de diferencias de auditoria que desde el punto de
vista presupuestario o financiero estén por debajo del error
tolerable determinado. Estas aseveraciones equivocas serán
clasificadas como diferencias de control interno.

II. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

Comprenderá la información general concerniente al examen y a la entidad

examinada.

CUADRO
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINACIERA
1.DICTAMEN DEL AUDITOR
Titulo

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 Destinatario
Párrafo introductorio
Responsabilidad de la administración
Responsabilidad del auditor
Alcance de trabajo realizado
Párrafo de opinión
Fecha de dictamen y dirección
Firma e identificación del auditor
2.ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y SUS CORRESPONDIENTES NOTAS
PREPARADAS POR LA ENTIDAD Y DICTAMEN DE AUDITORIA
Estados presupuestarios
Notas a la información presupuestario
3.ESTADOS FIANCIEROS Y SUS CORRESPONDIENTES NOTAS
PREPARADAS POR LA ENTIDAD Y DICTAMEN DE AUDITORIA
Estados de situación financiera
Estados de gestión (puede denominarse estado de resultados para las
empresas del estado)
Estados de cambios en el patrimonio Neto
Estado de flujo de efectivo
Notas: permite facilitar la interpretación y compensación de los
estados financieros.
Para facilitarle al usurario la interpretación
4.IMFORMACION COMPLEMENTARIAS
5.REPORTE DE AUDITORIA
5.1 MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
5.2 REPORTE DE ASPECTOS RELACIONADOS A FRAUDE
5.3 REPORTE DE ALERTA TEMPRANA
5.4 RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (RDA)
5.5 REPORTE DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS
5.6 CARTA DE CONTROL INTERNO A LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

Seguidamente se explica el significado específico:

• TÍTULO DEL INFORME:
El título Dictamen de los Contadores Públicos Independientes
informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de
los auditores proviene de un Contador Público Independiente
imparcial.
• DESTINATARIO DEL INFORME:
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han
sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. También
puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, según el
caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efectúe la

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 auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su
cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y
no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados
financieros fueron auditados.
• PÁRRAFO INTRODUCTORIO:
En este párrafo se especifica:
I. Los estados financieros que fueron auditados.
II. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
III. La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre
esos estados financieros.
El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros
identificados en el informe y la revelación en las notas relacionadas.
La gerencia, no el auditor, prepara la información que constituye la
base de los estados financieros. Los estados financieros son
manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los
estados financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa
una opinión sobre esos estados. Este proceso añade credibilidad a los
estados financieros de la gerencia.
• PÁRRAFO DE ALCANCE:
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la
profesión para la realización de la auditoría. Las normas establecen
criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la
naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditoría y la
preparación del informe del auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendrá un entendimiento del negocio
del cliente y de su estructura de control interno, realizará
procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente y
competente basada en el riesgo percibido de error significativo
identificado en la planificación de la auditoría. El objetivo de una
auditoría es obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras
incorrecciones.
La base para una opinión de auditoría es la evidencia obtenida por el
auditor, quien efectúa los procedimientos de auditoría para reunir
dicha evidencia. Generalmente, el auditor examina evidencias con
base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de auditoría,
el auditor evalúa lo apropiado de los principios de contabilidad

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 utilizados, las estimaciones contables significativas hechas, así como
de la completa presentación de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su
conocimiento sobre las circunstancias específicas de la Compañía
para determinar, qué pruebas aplicar, cuándo aplicarlas y cuánto
someter a pruebas.
• PÁRRAFO DE OPINIÓN:
El Contador Público Independiente, no expresa garantía alguna. La
opinión de un auditor está basada en su criterio profesional y está
razonablemente seguro de sus conclusiones.
Aquí se hace hincapié en la importancia relativa.

 FIRMA Y FECHA DEL INFORME

El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Público
Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la
auditoría. La fecha del informe del auditor es importante porque
representa la fecha (generalmente la fecha en la que se completó el
trabajo en la oficina del cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una
razonable seguridad de que los estados financieros no contienen
errores significativos. El auditor tiene responsabilidad por la
existencia de incertidumbres significativas, eventos subsecuentes
significativos, o indicadores de duda substancial sobre problemas de
empresa en marcha hasta la fecha del informe del auditor
independiente.

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CONCLUSIONES
• Las conclusiones del informe serán deducciones lógicas basadas en los hallazgos, la fuerza
de estas depende de lo persuasivo de la evidencia de los hallazgos y lo convincente de la
lógica usada para formularlas.
• No deben constituir la repetición de lo consignado en la sección Resultados del propio
informe.
• Se debe reflejar de forma general, las causas fundamentales que originaron el error,
irregularidad o fraude así como las consecuencias directas o indirectas que pueden
derivarse de esto.
• La calificación se expone de acuerdo con los resultados del servicio de Auditoría
ejecutado, de acuerdo al procedimiento establecido en legislación vigente.
• Partiendo de las evidencias suficientes, competentes y relevantes reunidas para cumplir
los objetivos, se determina los hallazgos más significativos que deben incluirse.
• De existir hallazgos de importancia relativa no asociados a los objetivos de la auditoría, se
informa al jefe inmediato superior para determinar las acciones a realizar y se incluye en
esta sección.
• Los comentarios deben ser precisos; reflejando siempre que sea posible, las disposiciones
jurídicas que se incumplen. Los señalamientos se ordenan de acuerdo con los objetivos,
cuidando de agruparlos por temas y por orden de importancia.
• No se incluyen aspectos vinculados con hechos que no estén debidamente comprobados y
recogidos en los papeles de trabajo.
• Se deben reflejar los hallazgos cuantificados, que por su magnitud e importancia sean más
relevantes. Asimismo, se expresa el por ciento que representa la muestra del universo de
partidas o artículos que conforman el tema.
• Debe incluirse aquellas tablas que por su tamaño lo permitan, de manera de hacer más
clara la exposición del Informe. En los casos en que estas sean extensas deben presentarse
como anexos.
• Debe existir correspondencia entre el contenido de los resultados, el tipo de auditoría y
las verificaciones efectuadas.
• Se debe incluir en el Informe las recomendaciones en los casos que procedan.
• Las recomendaciones son más constructivas cuando se encaminan a atacar las causas de
los problemas observados, se refieren a acciones específicas y van dirigidas a quienes
deben ejecutar las mismas. Además, es necesario que las medidas que se recomiendan
sean factibles y que su costo corresponda a los beneficios esperados.
• No se debe efectuar recomendaciones dirigidas al cumplimiento de legislaciones, o tareas
funcionales que debe realizar la persona de la entidad responsabilizada con las mismas.
• Para presentar las inconformidades con el resultado total o parcial del trabajo realizado. El
término que se consigne no debe exceder del período establecido en la legislación
vigente.
• Que dispone el auditado a partir de la fecha de entrega del informe final, para consultar a
la unidad organizativa que ejecutó la auditoría, la propuesta de medidas disciplinarias a
adoptar con los responsables directos y colaterales, de acuerdo con la declaración de
responsabilidad administrativa determinada por los auditores, en el interés de recibir los
criterios pertinentes, según lo establecido en la legislación vigente.

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BIBLIOGRAFIA
• Auditoria Gubernamental, Dr. Teodosio Serruto Huanca.
• https://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml
• https://es.slideshare.net/Vettely/2-redaccin-de-informes-informe-de-auditora-claves-de-
su-redaccin

18