ESTUDIANTE:

FISCAL MEJIA ALEXIS

DOCENTE:
RIVERA CANO ALEJANDRO

MATERIA:
DERECHO FISCAL I

INSTITUCIÒN:
UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MÈXICO

CAMPUS:
LOMAS VERDES

ENSAYO:
INGRESOS DEL ESTADO

FECHA DE ENTREGA:
04/10/2019
1
 ÌNDICE

1. Introducción ---------------------------------------------------------------------------- Página 3

2. Desarrollo ------------------------------------------------------------------------------- Página 4

2.1 Ingresos del Estado --------------------------------------------------------------- Página 4
2.1.1 Características del Ingreso Público ----------------------------------------- Página 4
2.1.2 Clasificación de los Ingresos ------------------------------------------------ Página 4
2.2 Ingresos Tributarios -------------------------------------------------------------- Página 5
2.2.1 Impuestos ----------------------------------------------------------------------- Página 5
2.2.1.1 Definición ------------------------------------------------------------------ Página 5
2.2.1.2 Marco Legal ---------------------------------------------------------------- Página 5
2.2.1.3 Tipos de Impuestos ------------------------------------------------------- Página 5
2.2.2 Aportación de Seguridad Social -------------------------------------------- Pagina 6
2.2.2.1 Definición ------------------------------------------------------------------ Página 6
2.2.2.2 Marco Legal --------------------------------------------------------------- Página 6
2.2.3 Derechos ------------------------------------------------------------------------- Página 7
2.2.3.1 Definición ------------------------------------------------------------------ Página 7
2.2.3.2 Marco Legal --------------------------------------------------------------- Página 7
2.2.3.3 Ejemplos ------------------------------------------------------------------- Página 7
2.2.4 Contribuciones de Mejoras -------------------------------------------------- Página 8
2.2.4.1 Definición ----------------------------------------------------------------- Página 8
2.2.4.2 Marco Legal --------------------------------------------------------------- Página 8
2.2.4.5 Contribución especial ---------------------------------------------------- Página 8
2.3 Ingresos No Tributarios ---------------------------------------------------------- Página 9
2.3.1 Marco Legal de los Aprovechamientos --------------------------------- Página 9
2.3.2 Marco Legal de los Productos ------------------------------------------- Pagina 10

3. Conclusión ------------------------------------------------------------------------------ Página 10

4. Fuentes ----------------------------------------------------------------------------------- Página 11

2
 1. INTRODUCCIÒN

El Derecho Fiscal como bien se sabe es la rama del Derecho Público que comprende el conjunto de
normas jurídicas que regulan las relaciones jurídicas entre el Estado, en su carácter de autoridad fiscal y
los gobernados en su carácter de contribuyentes, por lo que los mexicanos tenemos como obligación
contribuir al gasto público. Esta obligación se encuentra contemplada en el artículo 31 fracción IV de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece:

“Artículo 31: Son obligaciones de los mexicanos: IV.

“Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México
y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. 1

Y es en esta disposición constitucional que tiene su fundamento el Derecho Fiscal y en la cual se

encuentran consagrados los principios de capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y
destino del gasto público.

Para poder entender mejor los ingresos del estado es importante comenzar con las definiciones de algunos
conceptos para poder entender mejor el tema.

- Los Ingresos: Los ingresos en general son un incremento de los recursos económicos. Éste debe
entenderse en el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo.

Ahora bien, una vez entendido que son los ingresos es importante señalar que el estado para poder
financiar gasto e inversión pública, los Estados deben generar ingreso a los cuales se les denomina como
Ingresos del Estado; Por lo que los ingresos se destinarán para cubrir las obligaciones contraídas para la
prestación de bienes y servicios públicos.

- Ingresos del Estado: Los provenientes de bienes y actividades del Estado; y los provenientes del
ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o al Poder del Estado.2

1
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2López Ortiz Benjamín. (2018). Los Ingresos y el Gasto Público. 2019, de Facultad de Economía Sitio web:
http://herzog.economia.unam.mx/profesores/blopez/fiscal%20-%20Pres.%201.pdf
3
 2. DESARROLLO

2.1. INGRESOS DEL ESTADO

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos como el Impuesto
sobre la Renta, el impuesto sobre el valor agregado; por la venta de bienes, como del petróleo y sus
derivados; transferencias y donaciones que se reciben; el resultado operacional de las Empresas Públicas
entre otros. Todos estos ingresos se destinarán para cubrir las obligaciones contraídas para la prestación
de bienes, servicios públicos.

Es de suma importancia que en este desarrollo se abarcara más el tema del ingreso público, el cual es
toda cantidad de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, cuyo objetivo esencial es
financiar los gastos públicos.

- Características del Ingreso Público:

a) El ingreso público es siempre una suma de dinero. No obstante, en algunas ocasiones el ingreso público
que inicialmente se cuantifica en una cantidad de dinero, se hace efectivo en especie; como por ejemplo
en aquellos casos en que la deuda tributaria se extingue con la entrega de bienes del patrimonio histórico.

b) Percibida por un Ente público.

c) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto público.

- Clasificación de los Ingresos:

a) Ingresos tributarios: son los originados en la potestad que tiene el Estado de establecer gravámenes
(impuestos sobre la renta, sobre el patrimonio, sobre la producción, venta, compra o utilización de
bienes y servicios que se cargan a los costos de producción y/o comercialización).3

Esto quiere decir que son los ingresos que obtiene el gobierno federal por los impuestos que fija a las
personas físicas y morales que producen ingresos al realizar actividades como la compra-venta de
productos y servicios, y el consumo de ciertos bienes. Los ingresos tributarios provienen principalmente
del ISR, IVA y IEPS.

b) Ingresos no tributarios: provenientes de fuentes no impositivas. Entre estas se pueden nombrar: tasas,
regalías, derechos, alquileres, primas, multas, entre otros.4

Se refiere a los ingresos que el Gobierno Federal obtiene como contraprestación a un servicio público
(derechos), del pago por el uso o explotación de los bienes del dominio público o privado (productos), y
de la aplicación de multas, recargos y otros ingresos señalados en la Ley de Ingresos (aprovechamientos).

3
Álvarez Alcalá Alil. (2015). Lecciones de Derecho Fiscal. México: Oxford. (Ingresos Tributarios)
4
Álvarez Alcalá Alil. (2015). Lecciones de Derecho Fiscal. México: Oxford (Ingresos No tributarios)
4
 2.2. INGRESOS TRIBUTARIOS

Como pudimos analizar los ingresos tributarios son los ingresos que obtiene el gobierno federal por los
impuestos que fija a las personas físicas y morales que producen ingresos al realizar actividades como la
compra-venta de productos y servicios, y el consumo de ciertos bienes

Del análisis de nuestro positivo podemos desprender la existencia de cuatro clases de ingresos tributarios:

1. IMPUESTOS.

- Definición:

“Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades de Derecho Público, que las
mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin
contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas”5

- Marco Legal:

De acuerdo con lo que dispone el art. 2º fracción I del Código Fiscal de la Federación:

“Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.6

Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado, al grado que puede afirmarse que la
gran mayoría de las relaciones entre el Fisco y los causantes se vinculan con la determinación,
liquidación, posible impugnación y pago de un variado número de impuestos.

- Tipos de Impuestos:

- Impuesto Sobre la Renta.

- Impuesto al Valor Agregado.
- Impuesto Especial sobre Producción en Efectivo.
- Impuesto sobre Deposito en Efectivo.
- Impuesto Empresarial a la Tasa Única.
- Pago de Tenencia Vehicular.
- Impuesto Sobre la Nómina.
- Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos.
- Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje.
- Entre otros.

Para los contribuyentes el pago de impuestos en México es sin duda un enorme gasto, pero si se analiza
de otra forma es una contribución a los gastos que se generan en México como país y el no cumplir con

5
Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. 1946, p. 33
6
Código Fiscal de la Federación
5
el pago de los mismos causa que se tengan que pagar multas o recargos, de tal forma que debes estar
informado de la situación fiscal para evitar desagradables consecuencias.

2. APORTACIÒN DE SEGURIDAD SOCIAL

Podemos entender por aportaciones de seguridad social, como las contribuciones establecidas en la ley a
favor de entes públicos determinados, que tienen como objetivo financiar su funcionamiento en forma
automatizada.

- Definición:

“Las aportaciones de seguridad social son aquellas actividades públicas que tienen como finalidad
garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo el cumplimiento de los requisitos legales, será
garantizada por el Estado”.7

- Marco Legal:

Según la fracción II del art. 2º del Código Fiscal de la Federación:

“Las aportaciones de seguridad social, son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado”. 8

Es importante señalar que La realización de la seguridad social será una obligación de las dependencias
públicas, federales o locales y de organismos descentralizados conforme a lo dispuesto por la legislación
fiscal y las leyes secundarias que rigen sobre la materia. En la república mexicana existen tres principales
entidades que brindan servicios de seguridad social:

1.- El instituto mexicano del seguro social (IMSS): Se encarga de brindar servicios a los trabajadores
del sector privado.

2.- El instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado (ISSSTE): Les otorga
servicios a los trabajadores del gobierno.

3.- La Secretaria de Salud (SS): Se encarga primordialmente de la prevención de enfermedades y

promoción de la salud de la población.

7
Álvarez Alcalá Alil. (2015). Lecciones de Derecho Fiscal. México: Oxford.
8
Código Fiscal de la Federación
6
3. DERECHOS.

Los derechos son las aportaciones que los gobernados realizamos por el uso o aprovechamiento de los
bienes de dominio público, por la contraprestación de servicios públicos recibidos, cuyo fin es costear el
gasto de los servicios públicos del Estado

- Definición:

“Los derechos son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes de dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de Derecho Público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados.”9

- Marco Legal:

El art. 2º, fracción IV del invocado Código Fiscal de la federación, los define como:

“Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados. También son derechos las contribuciones
a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”. 10

Dentro de esta categoría se engloban un conjunto de pagos que deben efectuarse tanto el Fisco Federal
como a los Fiscos estatales y municipales, para precisamente tener “derecho” a recibir determinados
servicios públicos.

Por tanto, los derechos son los ingresos que recibe el Estado a raíz de una contraprestación a cargo de los
contribuyentes como pago por un servicio que este presta; en definitiva, sirven para costear el gasto de
un servicio prestado al contribuyente.

- Ejemplos:

Algunos ejemplos de derechos son las tasas que cobra el Estado como son las siguientes:
- Cédulas profesionales
- Actas de nacimiento
- Pasaporte

Además de estos ejemplos de derechos, también son derechos, las contribuciones a cargo de
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado como:
- Bienes de la nación que son de uso común
- Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público

9
Rodríguez Lobato, Raúl. (2001) Derecho Fiscal, México. Oxford.
10
Código Fiscal de la Federación
7
4. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

- Definición:

“Se trata de un tipo de ingresos tributarios del Estado (como los tributos o contribuciones accesorias o
los impuestos). Las Contribuciones Especiales o mejoras son una compensación con carácter
obligatorio al ente público con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública”11

- Marco Legal:

El Artículo 2, fracción III del Código Fiscal de la Federación establece que:

“Las Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas”.12

Por tanto, las contribuciones de mejoras se pueden entender que son tributos de carácter obligatorio, que
tiene como objetivo que el sujeto pasivo de la obligación tributaria obtenga un beneficio, que nace a
partir de la realización de obras públicas.

Este tipo de contribución encuentra su naturaleza jurídica en el incremento del valor del patrimonio del
contribuyente, gracias a la realización de una obra pública.

P/e: Es la contribución de mejores que se cobra si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios
deberán pagar el peaje; es decir, el uso de la misma, para recuperar la inversión y realizar su
mantenimiento

- Las contribuciones especiales

Se tratan de prestaciones tributarias establecida por la República, los Estados o los Municipios mediante
una ley.

- Clasificación de las contribuciones especiales.

1.- Contribuciones de mejoras: Contribución obligatoria, motivada en la obtención de un beneficio para

el sujeto pasivo, que se origina en la realización de obras públicas.

2.- Contribuciones parafiscales: Exigen y administran entes descentralizados y autónomos de gobierno,

para financiar su actividad específica.

3.- Contribuciones para la seguridad social

11
J. García. (2014). Contribución de Mejoras. 2019, de Enciclopedia Jurídica Online Sitio web:
https://mexico.leyderecho.org/contribuciones-de-mejoras/
12
Código Fiscal de la Federación
8
 2.3 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Los ingresos no tributarios por otro lado son los ingresos que el Gobierno Federal obtiene como
contraprestación a un servicio público (derechos), del pago por el uso o explotación de los bienes del
dominio público o privado de la federación (productos), y de la aplicación de multas, recargos y otros
ingresos señalados en la Ley de Ingresos (aprovechamientos).

- Ejemplos de ingresos no tributarios:

1.- Precios Públicos: Ingresos de carácter voluntario y contractual, que financian actividades en régimen
de derecho público de solicitud voluntaria por los administrados. Ej.: El pago de la matrícula de una
universidad, es de carácter voluntario porque solo lo paga el que quiera estudiar y también puede ser
ofrecido por una institución priva como un colegio privado.

2.- Ventas de bienes reales: Rentabilidad obtenida por la venta de activos no financieros por el sector
público

Su contribución a los ingresos totales del gobierno es relativamente pequeña y, en comparación con las
fuentes tributarias, la mayoría de las partidas no tributarias tienen una función limitada como herramienta
para que los gobiernos puedan influir en las condiciones macroeconómicas del país.

- APROVECHAMIENTOS

- Marco Legal:

El articulo 3 párrafo I del Código Fiscal de la Federación establece lo siguiente:

“Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos
de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal.”13

- PRODUCTOS

- Marco Legal:

El articulo 3 párrafo IV del Código Fiscal de la Federación establece lo siguiente:

“Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho
privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado”14

13
Código Fiscal de la Federación
14
Código Fiscal de la Federación
9
 3. CONCLUSIÒN

Para concluir con este ensayo es importante señalar que los ingresos del estado son los recursos que
obtiene el Estado por la recaudación de tributos como el Impuesto sobre la Renta, el impuesto sobre el
valor agregado; por la venta de bienes, como del petróleo y sus derivados; transferencias y donaciones
que se reciben; el resultado operacional de las Empresas Públicas entre otros. Todos estos ingresos
tributarios como son los derechos, las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, se
destinarán para cubrir las obligaciones contraídas para la prestación de bienes, servicios públicos.

Por tanto, la función de los ingresos del estado es captar el sector público para realizar sus actividades.
Otro componente importante es la producción realizada por las empresas públicas propiedad de los
Estados o los rendimientos obtenidos del alquiler o uso de propiedades o servicios públicos. También
existen otras vías más excepcionales de obtener recursos públicos, como, por ejemplo, la venta de
determinados activos y la privatización de empresas o la captación de recursos mediante el
endeudamiento en el mercado financiero internacional.

Por otro lado, como se mencionó en el presente ensayo existen los ingresos no tributarios los cuales son
ingresos percibidos por el Estado provenientes del cobro de tasas, contribuciones, Rentas contractuales,
multas y por la Venta de los Bienes producidos por las empresas públicas. Estos se dividen en
aprovechamientos y productos

10
 4. FUENTES

1.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

2.- Código Fiscal de la Federación

3.- Ley de Ingresos de la Federación

4.- López Ortiz Benjamín. (2018). Los Ingresos y el Gasto Público. 2019, de Facultad de Economía
Sitio web: http://herzog.economia.unam.mx/profesores/blopez/fiscal%20-%20Pres.%201.pdf

5.- Álvarez Alcalá Alil. (2015). Lecciones de Derecho Fiscal. México: Oxford

6.- Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. 1946, p. 33

7.- Rodríguez Lobato, Raúl. (2001) Derecho Fiscal, México. Oxford.

8.- J. García. (2014). Contribución de Mejoras. 2019, de Enciclopedia Jurídica Online Sitio web:
https://mexico.leyderecho.org/contribuciones-de-mejoras/

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