República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Yacambu – Facultad Cs. Administrativas

Araure – Edo. Portuguesa

Alumno:

Diana El Halah

ACP-163-00866V

Septiembre 2019
UNA VEZ LEIDO Y ANALIZADO EL MATERIAL QUE SE ENCUENTRA EN
EL AULA EN LA SECCIÓN 1 Y 2, MAS LA LEY DE IMPUETO SOBRE LA
RENTA, CONTESTE Y ENVIE EN UN ARCHIVO DE WORD O PDF, EN
OTRO NO PORQUE DESPUES NO SE PUEDE ABRIR Y NO TENGO LA
POTESTAD PARA BORRARLO O ANULARLO. LAS SIGUIENTES
PREGUNTAS.
Cuestionario sobre la Renta

1.- ¿Cuáles son las principales fuentes de ingresos que tiene el país par
a hacer frente a las necesidades públicas. Explique cada una?

Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector público para realiz
ar sus actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos suele
n constituir el principal componente de los ingresos públicos. Otro component
e importante es la producción realizada por las empresas públicas propiedad
de los Estados o los rendimientos obtenidos del alquiler o uso de propiedade
s o servicios públicos. También existen otras vías más excepcionales de obte
ner recursos públicos, como por ejemplo, la venta de determinados activos y l
a privatización de empresas o la captación de recursos mediante el endeuda
miento en el mercado financiero internacional.

2.- ¿Cuáles son las características de los impuestos, Explique?

· Es un gravamen directo: Recae en la actividad del contribuyente.

· De carácter personal: La paga el beneficiario del enriquecimiento.
· Se establece que la renta este disponible: Según rija el principio de
disponibilidad.
· Permite la globalización de los enriquecimientos: El contribuyente
deberá sumar las diferentes actividades y determinar el verdadero
enriquecimiento, para apreciar su capacidad contributiva y aplicar la
tarifa correspondiente.
· Es un sistema progresivo: Lo que significa que a mayor renta del
contribuyente, mayor será el índice de tributación que se le aplicara,
basándose en el principio de justicia tributaria.
· Agrupa los enriquecimientos según el sujeto: Para su gravamen,
permitiendo diferenciar entre los de personas naturales de las
jurídicas, según las características especiales que rodean a cada uno
de los sujetos impuestos.
· Es un Impuesto Nacional: Por cuanto la Ley tiene aplicación en todo
el territorio nacional.
· Permite estimular la iniciativa privada mediante incentivos fiscales.
3.- De acuerdo al Artículo 1 de la Ley de ¿Cuáles son los elementos del
sobre la Renta, comente cada uno?

Enriquecimiento Neto

Se define como el resultado de restar a los ingresos brutos, los costos de ven
tas y las deducciones.

Disponibilidad del Ingreso

Oportunidad en la cual el titular de un enriquecimiento puede hacer uso del m

ismo desde el punto de vista legal y económico.
Territorialidad y Extraterritorialidad del Ingreso

La territorialidad se refiere a la accion de gravar los enriquecimientos netos p

or razón de actividades económicas realizadas en nuestro país, la extraterrito
rialidad por su parte además de gravar los enriquecimientos netos que se obt
engan dentro del respectivo país, pecha los enriquecimientos obtenidos fuera
del mismo por personas residentes o domiciliadas.

Anualidad del Ingreso

La Obligación derivada del I.S.L.R., surge cuando culmina el respectivo ejerci

cio económico-fiscal del contribuyente.

Globalidad del Ingreso

Monto total del enriquecimiento que una persona natural o jurídica ha obtenid
o en el ejercicio fiscal.
4.- ¿Cuáles son los desgravámenes permitidos a las personas naturales
, que requisitos deben tener cada uno para que proceda?

Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes

Desgravámenes, siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país d
urante el ejercicio gravable respectivo, y que los mismos no hayan podido ser
deducidos como gastos o costos, a los fines de la determinación del enrique
cimiento neto gravable:

 Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del con
tribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. Este límite de
edad no se aplicará a los casos de educación especial.
  Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país, p
or concepto de primas de seguro de hospitalización, cirugía y materni
dad.

 Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización,

prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo, es
decir, ascendiente o descendientes directos en el país.

 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prest

amos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su viviend
a principal, o de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que
le sirve de asiento permanente del hogar, este desgravámen no podr
á ser superior a 1.000 U.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.
T. en el caso de alquiler. (Estos desgravámenes deben de estar sopor
tados).

Sin embargo, la Ley de I.S.L.R. plantea otro tipo de desgravámen llamado De

sgravámen Único, al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturale
s), siempre y cuando los mismos no hayan elegido los desgravámenes anteri
ores. Dicho Desgravámen Único es de 774 U.T.

5.- ¿Qué diferencias existen entre exenciones y exoneraciones del . ¿Cu

áles son las exenciones permitidas según la Ley del actualizada?

La exención consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obli

gación tributaria, otorgada por la ley, en cuyo caso sus beneficiarios están ob
ligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fiscalización
y control; en cambio la exoneración consiste en la dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligación tributaria, otorgada por el Ejecutivo Nacional,
en lo casos autorizados por la Ley; al igual que las exenciones sus beneficiari
os están obligados a informar a la Administración Tributaria para su debida fi
scalización y control.
En Venezuela se permiten las siguientes exenciones:
 Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditad
os en la república, por las remuneraciones que reciban de su gobiern
o. También los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de
gobiernos extranjeros, que con autorización del gobierno nacional resi
dan en Venezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobier
nos; y las rentas que obtengan los organismos internacionales y sus f
uncionarios, de acuerdo con lo previsto en los convenios internacional
es suscritos por Venezuela.
 Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus en
riquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines an
tes señalados: siempre que en ningún caso distribuyan ganancias, be
neficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus
fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a titulo d
e reparto de utilidades o en su patrimonio.
 Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reci
ban con ocasión de trabajo, cuando le sean pagadas conforme a la le
y o a contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideic
omisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los
productos de fondo de retiro y de pensiones.
 Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reci
ban en razón de contratos de seguros, pero deberá incluirse en los in
gresos brutos aquellas que compensen pérdidas que hubieren sido in
cluidas en el costo o en las deducciones.
 Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por con
cepto de invalidez, retiro o jubilación, aun en el caso de que tales pen
siones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislación que lo
s regula.
 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias
y legados que perciban.
 Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o plan
es de retiro, jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empr
esas u otras entidades a favor de sus trabajadores, siempre que corre
spondan a planes de carácter general y único establecido para todos l
os trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categor
ía profesional de la empresa que se trate, mientras se mantengan en l
a caja o cooperativas de ahorros así como también los frutos o prove
ntos derivados de tales fondos.
 Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de inte
reses generados por depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certifi
cados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la
Ley General de Bancos o en leyes especiales, así como los rendimien
tos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o d
e inversión de oferta pública.
 Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y
previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro por los
 enriquecimientos que obtengan en el desempeño de las actividades
que le son propias.
 Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación
de hidrocarburos y actividades conexas, por los enriquecimientos extr
aordinarios provenientes del comercio que le sea reconocido por sus
asociados a los activos representados por estudios previos, informaci
ones, conocimientos e instructivos técnicos, formulas, datos, grabacio
nes, películas y otros bienes de similar naturaleza relacionados con lo
s proyectos objeto de asociación y a ser destinados al desarrollo de lo
s mismos en virtud de los convenios de asociación que dichas empre
sas celebran.
 Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública
nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república.
 Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus
gastos de manutención, estudios o formación.
6.- ¿Quiénes están obligados a retener. Qué es Agente de Retención? A
rtículo 1 Decreto 1808.

Los agentes de retención son aquellas personas designadas por la ley o por l
a Administración tributaria que por sus funciones públicas o en razón de sus
actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales debe
efectuarse la retención del tributo correspondiente.

7.- ¿Qué responsabilidad tiene el agente de retención? Código Orgánico

Tributario.

Los agentes de retención son responsables directos en razón del ejercicio de

una función pública, o por razón de sus actividades privadas, los cuales deb
en entregar o participar de alguna forma en la entrega de una suma de diner
o (que en principio correspondería al contribuyente), con la posibilidad de det
raer una cantidad que luego ingresarán a la orden del Fisco.
8.- ¿Qué actividades están sujetas a retenciones? Explíquelas

 Honorarios Profesionales

 Comisiones

 Intereses

 Agencias de Noticias Internacionales

 Gastos de Transporte

 Exhibición de Películas

 Suministros del Exterior

 Primas de Seguros

 Ganancias y Premios

 Las cantidades que paguen los hipódromos, canódromos y otros cent

ros similares a los propietarios de animales de carrera por concepto d
e premios

 Empresas Contratistas o Subcontratistas

 Arrendamientos de Bienes Inmuebles

 Arrendamiento de Bienes Muebles

 Tarjetas de Crédito o Consumo

 Gastos de Transporte.

 Los pagos que hagan las empresas de seguro, las sociedades de cor
retaje de seguros y las empresas de reaseguros, domiciliadas en el p
aís, a los corredores de seguros y a los agentes de seguros, sean per
sonas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en el país por la
s prestaciones de los servicios que le son propios

 Los pagos que hagan las empresas de seguros a las personas o emp
resas de servicios situadas en el país, con las cuales contraten la rep
aración de daños sufridos en bienes de sus asegurados, así como los
que hagan las empresas de seguros a clínicas, hospitales y demás c
entros de salud, por la atención hospitalaria dada a sus asegurados,
hecha exclusión de los honorarios profesionales.

 Adquisición de Fondos de Comercio

 Publicidad y Propaganda

 Enajenación de Acciones
9.- ¿Qué información es requerida para elaborar el formulario ARI?

La información que el contribuyente debe suministrar a su agente de retenció

n en el formulario AR-I debe ser la siguiente:
Punto "A". Estimación de las remuneraciones por percibir en el año:
Un estimado de los sueldos y demás remuneraciones similares que el trabaja
dor va a percibir durante el año gravables, los cuales serán agrupados en un
único total en la casilla "A".
Punto "B" conversión de las remuneraciones estimadas en "A" unidades Trib
utarias (U.T):
El total de remuneraciones expresadas en bolívares en la casilla "A" se dividir
á por el valor asignado a la unidad tributaria, con el fin de obtener el total de r
emuneraciones, la cual será colocada en la casilla "B".
Punto "C" Desgravámenes que estima parara en año gravable:
En esta sección se agruparán los Desgravámenes que el contribuyente estim
a pagar en el año gravable, Señalando separadamente el monto de cada uno
de los cuatro rubros descritos sobre la Renta, es decir, lo pagado a:
• Institutos Docentes del contribuyente y sus descendientes no mayore
s de 25 años;
• Primas de Seguros, de Hospitalización, Cirugía y Maternidad,
• Servicios Médicos Odontólogos y de hospitalización (incluyendo la ca
rga familiar), e
• intereses para la adquisición de la vivienda que le sirve de asiento pe
rmanente del hogar, Estos desgravámenes autorizados, deben corresp
onder a pagos del año gravable de dichos pagos, deberán ser anexos a
la declaración anual de rentas.
Punto "D" Conversión de los Desgravámenes estimados en "C" a unidades tri
butarias:
el total de desgravámenes expresados en bolívares en la casilla "C" se dividir
á por el valor asignado a la unidad tributaria, con el fin de obtener el total de
desgravámenes expresados en unidades tributarias, la cual será colocada en
la casilla "D"
Punto "E" Desgravamen único.
La ley de Impuestos sobre la Renta, a través del artículo 62, permite a los co
ntribuyentes, personas naturales residentes en el país, optar por aplicar un "
DESGRAVAMEN ÚNICO" equivalente a 774 unidades tributarias (774 U.T).
En este caso, no serán aplicables los desgravámenes considerados en el pu
nto "C", los cuales corresponden a lo previsto en el artículo 62 de la citada le
y.
Punto "F" Determinaron de la Renta Gravable.
El total de la remuneraciones señalado en a la casilla "B", menos el total de d
esgravámenes señalado en la casilla "D" o "E", cualquiera haya sido la escog
encia del contribuyente en determinar sus desgravámenes, se restaran para
obtener así la renta gravable expresada en unidades tributarias, la cual será
colocada en la casilla "F". De ser este resultado negativo el contribuyente sol
o le quedara firmar el formulario y entregarlo al agente de retención. De ser p
ositivo el resultado, el contribuyente continuara. Con el llenado del resto del f
ormulario AR1.
Punto "G". Calculo del impuesto estimado para el año gravable.
El total obtenido en la casilla "F" será ubicado en el renglón correspondiente
de la tarifa Nº 1 ubicada en la tabla práctica para el cálculo del impuesto sobr
e la renta de personas naturales residentes en el país, la cual se encuentra e
n el reverso de este formulario. El resultado obtenido será colocado en la cas
illa "G".
Punto "H". Rebajas al impuesto determinado en "G" (expresadas en unidades
tributarias).
Son todas aquellas rebajas personales y por carga familiar que la Ley de Imp
uesto sobre la Renta concede a las Personas Naturales Residentes en el paí
s, establecido en el artículo 63.
1. Rebaja Personal: se refiere a la rebaja de 10 unidades tributarias anuales
que la ley concede al contribuyente como rebaja personal.
2. carga familiar: La ley permite a los contribuyentes Personas Naturales Resi
dentes en el país, además de la rebaja personal descrita anteriormente, una r
ebaja de 10 U.T. Por cada persona a su cargo, siempre y cuando correspond
an a:
A) Rebaja de 10 unidades tributarias por su cónyuge no separado de bienes.
Esta rebaja no procederá cuando los cónyuges declaren por separado, consi
derando que en este caso solo uno de ellos podrá solicitar la rebaja de impue
sto por concepto de carga familiar.
B) Rebaja de 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente di
recto residente del país. Para el caso de los descendientes mayores de edad
esta rebaja no dará ocasión, a menos que estén incapacitados para el trabaj
o o estén estudiando y sean menores a 25 años.
C) Impuestos retenidos de más, en años anteriores. El total en bolívares de i
mpuestos retenidos de más en años anteriores se dividirá por el valor asigna
do a la unidad tributaria, para así determinar la rebaja expresada en unidade
s tributarias de impuestos retenidos de más en años anteriores.
D) La total de las rebajas (A+B+C). Se refiere a la sumatoria de la Rebaja Per
sonal, por carga familiar y por impuestos retenidos de más en años anteriore
s cuyo total será colocado en la casilla "H".
Punto "I". Impuesto (estimado) a retener en el año gravable.
Se refiere a la diferencia entre el total de impuesto del año gravable (punto G
) y el total rebajas (Punto H), cuyo resultado se colorar en la casilla "I".
Punto "J". Porcentaje de retención inicial.
En esta sección se determina el cálculo del porcentaje inicial de retención apl
icable sobre cada pago o abono en cuenta que le efectúen en el año gravabl
e, mediante una expresión matemática claramente Definida en dicha sección.
La misma corresponde a la división entre en el año gravable casilla "I", por el
total de remuneraciones expresadas en unidades tributarias correspondiente
s a la casilla "B".
10.- ¿Qué pagos están no sujetos a retención? Explique cada uno.

 Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la

normativa aduanera.

 Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies

fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas
aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos y
valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de
dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre
bienes muebles corporales.

 Los préstamos en dinero.

 Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de

créditos o empresas regidas por el Decreto Nro. 5.555 con Fuerza de Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las empresas
 de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario e
igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito.

 Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las

sociedades de seguros y reaseguros, los corredores de seguros y sociedades
de corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguro, de conformidad
con lo establecido en la ley que regula la materia.

 Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la

Ley Orgánica del Trabajo.

 Las actividades y operaciones realizadas por entes creados por el Ejecutivo

Nacional de conformidad con el Código Orgánico tributario, con el objeto de
asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia; así
como las realizadas por los entes creados por loe Estados o Municipios para
fines.