INFORME DEL

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(RC-IVA)

La ley 843 en su artículo 19, crea el RC IVA con el objeto de complementar el régimen
del Impuesto al Valor Agregado y es reglamentado por el decreto supremo 21531.

Art. 19 (ley 843)

OBJETO:

El objeto del RC IVA es la de gravar los ingresos de las `personas naturales y

sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores.

Constituyen ingresos:
 Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de
inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
 Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
 Los provenientes de la colocación de capitales sean éstos intereses,
rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos,
que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.
 Todo ingreso percibido por personas naturales o sucesiones indivisas, por
concepto de intereses provenientes de Cajas de Ahorro o del resultado de
depósito o plazo fijo en instituciones bancarias forman parte de este impuesto y
deben ser declarados a efectos de la aplicación de este impuesto, conforme lo
establece el inciso c) del artículo 19 de la Ley 843.
 Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
 Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita
por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
único dueño de empresas unipersonales.

1
  Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.IE

No se encuentran comprendidos en el objeto del RC IVA

No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones

de Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones.

Ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y Empresas

Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en
el sistema financiero, colocados en moneda nacional y los colocados en
Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así
como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con
mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así como los
rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres
(3) años.

La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones

de utilidades, que efectúen las sociedades anónimas, en comandita por
acciones, sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus
accionistas o socios.

El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.

Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro

voluntario o por despido, percibidos de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia. Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas
en caso de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados
por este impuesto.

Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de

sepelio, percibido de acuerdo al Código de Seguridad Social.

Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y

riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez y muerte y cualquier otra
clase de asignación de carácter permanente o periódica, que se perciba de
conformidad al Código de Seguridad Social.

Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación, mediante
las listas pasivas, los beneméritos de la patria, tales como los excombatientes,

2
jubilados beneméritos en general, inválidos, mutilados, madres, viudas, ex-
enfermeras de guerra y los inválidos y mutilados del ejército nacional de la clase
tropa, en tiempo de paz.

Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta

documentada debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre que se
refieran a gastos relacionados con la actividad de la empresa u organismo que
los abonó y que, en caso de existir un saldo, el mismo sea devuelto.

Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de

montos fijos por día, y que no cumplen los requisitos establecidos en el párrafo
precedente están alcanzados por este impuesto, quedando su aplicación sujeta
a lo que establezca la Resolución Ministerial que al efecto emita el Ministerio de
Hacienda.

Art. 20 (ley 843) y Art.2 (DS. 2131)

BASE JURISDICCIONAL:

Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana

cualquiera fuere el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que
fueran titulares de los mismos.

Se consideran de fuente boliviana:

Los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomáticos y el personal oficial de las Misiones Diplomáticas bolivianas
destacadas en el exterior.

En cambio, son sujetos pasivos del RC IVA, el personal contratado localmente,

ya sea por misiones diplomáticas acreditadas en el país, organismos
internacionales, gobiernos extranjeros o instituciones oficiales extranjeras, se los
considera como contribuyentes independientes.

Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el sector

público, como contraprestación a sus servicios personales, tendrán el mismo
tratamiento impositivo señalado en el párrafo precedente, a condición de que
cumplan los siguientes requisitos:

a. Suscripción individual de contrato de trabajo, personal e indelegable, en

base a términos de referencia definidos por la institución contratante.
b. Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante.
c. Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y
dedicación exclusiva.
d. Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada declaración

3
 jurada trimestral.

Estos sujetos pasivos, deben inscribirse en el SIN, como contribuyentes directos

del RC IVA.

Art 22 (ley 843)

SUJETO:

Son sujetos pasivos de este impuesto

 las personas naturales

 Las sucesiones indivisas, son sujetos del impuesto por los ingresos que
obtengan a partir del fallecimiento del causante hasta la aprobación judicial o
voluntaria de la división y participación de los bienes y derechos que generan
ingresos. El cónyuge y los herederos serán sujetos del impuesto en la
proporción de los ingresos que les corresponda, provenientes de los bienes y
derechos adjudicados, a partir de la fecha de aprobación del auto judicial
respectivo.
 Los tutores o curadores designados conforme a Ley que tengan el usufructo
de los bienes de los menores de edad o incapacitados, deberán declarar los
ingresos que producen esos bienes, sumándolos a sus propios ingresos a
efectos de la determinación y pago del impuesto. En el caso que los tutores o
curadores que tengan únicamente la administración, serán responsables del
pago del respectivo impuesto por cuenta de sus representados.

CUÁLES SON LOS CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes son:

 CONTRIBUYENTES DEPENDIENTES: Son aquellos contribuyentes que tiene

una relación de dependencia
¿Quiénes pagan?
Empleados del sector público o privado a través del agente de retención
(empleador)

¿Que grava?
- Sueldos
- Salarios
- Jornales
- Sobresueldos
- Horas extras
- Categorizaciones
- Participaciones
- Emolumentos

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- Primas
- Premios
- Bonos de cualquier clase o denominación
- Dietas
- Gratificaciones
- Bonificaciones
- Comisiones
- Compensaciones en dinero o especie, incluidas las asignaciones

¿Quiénes no pagan?
Personas naturales que perciban ingresos por:
- Aguinaldos
- Beneficios sociales
- Subsidios
- Rentas de jubilación y pensiones de vejez
-
¿Cuál es la alícuota?
13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas

¿Qué formulario presenta?

Form. 608 RC IVA Agentes de Retención
Form.110 Detalle de facturas
Form. 604 retenciones
¿Cuándo se debe pagar?
Solo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al vencimiento,
según el último digito del NIT

AGENTES DE RETENCIÓN: Son todos los empleadores del sector público y

privado que paguen a sus dependientes (incluidos pagos a funcionarios
diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticos bolivianas
destacadas en el exterior) por los trabajos desarrollados, cualquiera fuere su
denominación o forma de pago.

Si de las imputaciones señaladas resultare un saldo a favor del Fisco, se

imputará contra el mismo, saldos actualizados que por este impuesto hubieran
quedado a favor del contribuyente al fin del período anterior, tomando en cuenta,
inclusive, los saldos que en su favor hubieran quedado al 31 de marzo de 1987
por aplicación del Decreto Supremo Nº 21457 de 28 de noviembre de 1986.

Si aún quedase un saldo de impuesto a favor del Fisco, el mismo deberá ser
retenido por el empleador quién lo depositará considerando el último digito del
número del NIT del mes siguiente.
.Si el saldo resultare a favor del contribuyente, el mismo quedará en su favor, con
mantenimiento de valor, para compensar en el mes siguiente.
Las liquidaciones que se efectúen por el régimen establecido en este artículo se
realizarán por cada dependiente, no pudiéndose compensar los saldos a favor

5
 que surgieren en cada caso con los saldos a favor del Fisco de otros
dependientes.

El agente de retención presentará una declaración jurada mensual y pagará los

montos retenidos, considerando el último digito del número del NIT del siguiente
al que corresponden las retenciones. En los períodos mensuales en los que no
hubiera correspondido retener a ningún dependiente, conforme a la aplicación de
las normas dictadas en este artículo, los agentes de retención no estarán
obligados a presentar la declaración jurada que se menciona en el párrafo
precedente.

 CONTRIBUYENTES DIRECTOS: llamados también indirectos, son

contribuyentes que no tienen relación de dependencia.

¿Quienes pagan?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por
las actividades señaladas

¿ Que grava?

- Alquiler, subalquiler de inmuebles o muebles

- Colocación de capitales provenientes de la inversión, que no constituyan
ingresos sujetos al IUE
- Honorarios directores de S.A y síndicos
- Sueldo del personal contratado localmente por misiones diplomáticos,
organizaciones internacionales y gobiernos extranjeros
- Ingresos de personas contratados por el sector público (consultores de línea)
- Anticréticos (presunto)

¿Quiénes no pagan?
- Ingresos habituales de personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas
por el IUE
- Intereses generados por depósitos a plazo fijo, en moneda nacional o UFVs
a plazos mayores a 30 días, así como en moneda extranjera o en moneda
nacional con mantenimiento de valor al dólar americano colocados a un plazo
mayor o igual a tres años
- Dividendos en efectivo o en especie o en acciones de sociedad Anonimas o
en comandita por Acciones.

¿Cuál es la alícuota?
13% sobre el monto total de ingresos percibidos

¿Qué formulario se deben utilizar?

Form. 610 RC-IVA contribuyente directo

Form. 110 Detalle de facturas

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 ¿Cuándo se debe pagar y presentar la declaración jurada?
Trimestral: Del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre concluido-
Boleta de pago cuando corresponda

PERIODO FISCAL E IMPUTACION DEL INGRESO

CIÓN DE Reingresos
ARTÍCULO 28°.- El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo
percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie

Elaborarán una declaración jurada trimestral, que contendrá la información relativa a los
ingresos percibidos durante cada período fiscal mensual que compone un trimestre Los
trimestres serán los que terminan los días 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y
31 de diciembre de cada año.
La presentación de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del impuesto
resultante se efectuarán dentro de los veinte (20) días siguientes al de la finalización del
trimestre al que correspondan.

Art 24 (ley 843) Art 5 (DS21531)

BASE DE CÁLCULO:

Se considera ingreso al valor o monto total (en valores monetarios o en especie)

percibido.

Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada

período fiscal, podrán deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto
equivalente a dos salarios mínimos nacionales.

Artículo 5°.- Para la determinación del impuesto sobre los ingresos percibidos en
relación de dependencia, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 25° de la Ley Nº
843 (Texto Ordenado en 1995), son deducibles las cotizaciones laborales al régimen de
seguridad social y otras dispuestas por leyes sociales.
Artículo 6°.- La deducción establecida por el Artículo 26° de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado en 1995), beneficia únicamente a las personas naturales por los ingresos que
perciben provenientes del trabajo en relación de dependencia, por lo que esta
deducción no es aplicable a los ingresos de otro origen que perciban los sujetos pasivos
de este gravamen

COMPENSACIÓN CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Deberán proceder según se indica a continuación:

a) Se deducirá del total de pagos o acreditaciones mensuales los importes
correspondientes a los conceptos indicados en el Artículo 5º del presente Decreto
Supremo y, como mínimo no imponible, un monto equivalente a dos (2) salarios
mínimos nacionales, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 26° de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado en 1995).

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b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones señaladas en el inciso anterior,
constituye la base sobre la cual se aplicará la alícuota establecida en el Artículo 30° de
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995)° Si las deducciones superaran a los ingresos,
para el cálculo del gravamen se considerará que la base es cero.
c) Contra el impuesto así determinado, se imputarán como pago a cuenta del mismo los
siguientes conceptos:
1. La alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) contenido en las
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por el
dependiente en el mes, quien deberá entregar las mismas a su empleador en formulario
oficial hasta el día veinte (20) de dicho mes, acompañada de un resumen que contenga
los siguientes datos: fecha e importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los
Consumos Específicos, cuando corresponda, suma total y cálculo del importe resultante
de aplicar la alícuota establecida para el Impuesto al Valor Agregado sobre dicha suma.
Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes serán válidas siempre que su
antigüedad no sea mayor a ciento veinte (120) días calendario anteriores al día de su
presentación al empleador, debiendo estar necesariamente emitidas a nombre del
dependiente que las presenta, con las excepciones que al efecto reconozca con
carácter general la Administración Tributaria mediante norma reglamentaria, y firmadas
por este
2. El equivalente a la alícuota correspondiente al Impuesto al Valor Agregado
(IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, en
compensación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se presume, sin admitir prueba
en contrario, corresponde a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el
período a sujetos pasivos de los regímenes tributarios especiales vigentes prohibidos
de emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.

ANTICRETICOS:
En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% (DIEZ POR CIENTO)
anual del monto de la operación.

¿Cuándo se paga?

En el DS 21531 que reglamenta el RC IVA, dice precisamente:

a) Cuando el contrato anticrético se hubiere pactado en moneda extranjera, el

monto sobre el que debe calcularse el mencionado porcentaje se determinará
multiplicando el monto de la moneda extranjera por la cotización oficial de esa
divisa extranjera del último día hábil del me al que corresponda la determinación.

b) Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda nacional con o sin

mantenimiento de valor, el monto sobre el que debe calcularse el mencionado
porcentaje será el monto original de la operación actualizado mensualmente en
función de la variación de la cotización oficial del Dólar Estadounidense con

8
 relación a la moneda nacional producida entre la fecha de celebración del
contrato y el último día hábil del mes al que corresponda la determinación.

Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido en los incisos
precedentes, se calculará el ingreso presunto del diez por ciento (10%) anual, y del
valor así obtenido se imputará, a cada mes, la duodécima que corresponda,
determinándose es esta forma el ingreso mensual gravado.
Si por ejemplo tenemos un contrato de Usd. 10.000 y el tipo de cambio es 6.96, serían
Bs 69600. Su 10% es Bs 6.960. Sobre esa base se debe calcular el 13% que es la tasa
del RC IVA, esto es: Bs 904.80.

Ya que se presume un 10% anual, lo dividimos en 12, que finalmente sale Bs 75.40.
Ese monto sería el ingreso presunto por cada mes a declarar

¿Cómo se paga?

Se paga en el Formulario 610 de forma trimestral, aquí hablamos sobre cómo pagar y
que resulta siendo similar a las obligaciones por percepción de alquileres.

¿Quién paga?

Lo paga tanto el dueño del anticrético y por otro lado el que recibe el bien, el
anticresista. Ambos pagan cada uno por separado su 10%, porque según el código civil
ambas partes se benefician (Art. 1429 Código Civil).

En consecuencia, el Art. 7 del DS 21531 dice:

Lo dispuesto en los párrafos anteriores es aplicación, tanto para la determinación del

ingreso presunto que perciba el propietario del inmueble cuyos frutos han sido cedidos,
como para la determinación del ingreso presunto del acreedor anticresista, por el capital
entregado.

¿Qué tipo de persona paga el RC IVA de anticréticos?.

En resumidas cuentas, ¿quiénes son sujetos pasivos del RC IVA; del RC IVA por
anticréticos?
Según el Art. 19 de la Ley 843 indica que son objeto del Régimen Complementario al
Valor Agregado los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos

9
factores, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE).

También debemos citar el Artículo 22 de la Ley Nº 843, la cual establece que son
sujetos pasivos del Régimen Complementario del Valor Agregado las personas
naturales y las sucesiones indivisas:

Eso significa que aquellas personas que son persona natural o sucesión indivisa, y son
sujetas al IUE; no son sujetos de este RC IVA por anticréticos.

IUE o RC-IVA, no ambos

Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el inmueble recibido
en anticresis, se considerará ingreso el canon que perciba por concepto de alquiler, en
reemplazo del ingreso presunto indicado en los párrafos anteriores

ALQUILERES DE BIENES INMUEBLES

¿Quienes pagan?
Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que tengan ingresos únicamente
por concepto de alquiler de bienes inmuebles.

SITUACION A.- EL QUE ALQUILA EMITE RECIBO OFICIAL DE IMPUESTOS

NACIONALES

Cuando la actividad es solamente alquiler de bienes inmuebles, loas impuestos son:

IVA, IT, RC-IVA( Form.200,400,610 respectivamente)
Normalmente todas las personas que tengan ingresos por alquileres de bienes
inmuebles, deben inscribirse en el registro del contribuyente para obtener su NIT y
`poder emitir recibo de alquiler (similar a facturas).
¿Qué requisitos necesita para la obtención del NIT?
 Documento de identidad vigente
 Factura de aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica (*) del domicilio
fiscal y/o habitual; cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60
días calendario (**) a la fecha de inscripción. Esta factura no será exigida en el
proceso de inscripción en plataforma móvil.
 Croquis del domicilio fiscal y/o domicilio habitual
(*) Será exigido si la dirección del domicilio fiscal o habitual no es la misma que
la consignada en el documento de identidad.
(**)Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales; podrá
tener una antigüedad de 180 días posteriores a la fecha de emisión.

10
¿Qué impuestos deben pagar?

NOMBRE Impuesto al valor Impuest Régimen complementario del

DEL agregado o a las Impuesto al valor agregado-
IMPUESTO transacc contribuyente directo
iones
SIGLA IVA IT RC-IVA-CD

PERIODO Mensual mensual Trimestral

PORCENTAJ 13% 3% 13%

E DE
ALICUOTA
POR QUE Por ingresos Por el Poe el 87% de los ingresos (total de los
SE PAGA? percibidos por ejercicio ingresos percibidos menos el IVA, es
concepto de alquiler de la decir 100%-13%=87%)
de bienes inmuebles activida
d, sobre
el total
de los
ingresos
SE La compra de bienes NO - El 13% de dos salarios mínimos
DESCUENTA y/o servicios relativos nacionales por cada mes.
a la actividad de - el 13% de todas aquellas facturas (*)
alquileres que respalden los gastos efectuados
por el contribuyente, con su número de
NIT y mínimamente primer apellido
detalladas en el formulario 110.
Con las siguientes aclaraciones:
-entradas de espectáculos `públicos,
tarjetas de teléfono y otros similares. No
requieren nombre ni número de NIT.
-factura de servicio público, pueden
estar emitidos a otro nombre, siempre y
cuando la dirección declarada por el
contribuyente sea la misma que la
facturas.

FORMULARI 200 400 610

OS

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¿Cuáles son la fecha de vencimiento?
Los impuestos (IVA e ITE) vencen según el último digito del número del NIT.
La fecha del vencimiento del impuesto trimestral RC-IVA es fijo de acuerdo al siguiente
detalle
1º al 20 de abril para el periodo enero, febrero y marzo.
1º al 20 de julio para el periodo abril mayo y junio.
1º al 20 de enero para el periodo octubre, noviembre y diciembre

SITUACION B.- EL QUE ALQUILA NO EMITE RECIBO OFICIAL DE IMPUESTOS

NACIONALES
En el caso de que la persona que pone en alquiler de un bien mueble e inmueble no
emite un recibo oficial con valor fiscal sobre lo que alquila, la persona que paga debe
retenerle el RC-IVA e IT. El porcentaje del 16% en total (13% por el RC-IVA y el 3% IT).

¿QUE PASA SI NO PRESENTO LAS DECLARACIONES JURADAS?

Conforme a las normas establecidas en el Código Tributario y a las facultades que el

mismo otorga a la Dirección General de Impuestos Internos, la falta de presentación de
las declaraciones juradas por parte de los contribuyentes señalados en los Artículo s 9º
y 15° del presente Decreto Supremo, estarán sujetos al siguiente tratamiento:
1. Cuando los contribuyentes no hubieren cumplido con su obligación de presentar
las declaraciones juradas trimestrales por uno o más periodos, la Dirección
General de Impuestos Internos o sus dependencias notificarán a dichos
contribuyentes para que en el plazo de quince (15) días calendario, presenten
sus declaraciones juradas y paguen el gravamen correspondiente, bajo
conminatoria de cobro coactivo
2. La notificaciones a los contribuyentes mencionados se efectuarán mediante la
aplicación del Artículo 159° del Código Tributario, pudiendo la Dirección General
de Impuestos Internos utilizar el sistema de distribución de correspondencia que
considere más apropiado. Los documentos intimatorios podrán llevar la firma en
facsímil de la autoridad competente, previas las formalidades de control y
seguridad.
3. Si vencido el plazo otorgado en la notificación para la presentación de las
declaraciones juradas, los contribuyentes no cumplieren con dicha presentación,
la Dirección General de Impuestos Internos o sus dependencias, en uso de las
facultades concedidas por el Artículo 127° del Código Tributario, determinarán
un pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda pagar por el
período fiscal incumplido. Para este efecto se tomará el mayor importe trimestral
declarado o determinado, dentro de los cuatro (4) períodos trimestrales
inmediatos anteriores al de la omisión del cumplimiento de la obligación,

12
 actualizado en función de la variación de la cotización oficial del Dólar
Estadounidense con respecto al Boliviano, producida entre la fecha de
vencimiento del período tomado como base y la fecha de vencimiento del
período incumplido. La actualización se extenderá hasta el día hábil anterior al
pago.
4. La determinación del pago a cuenta tendrá el carácter de líquido y exigible y sin
que medie ningún otro trámite, será cobrado por la vía coactiva, de acuerdo a lo
establecido por el Título VII del Código Tributario.
5. El pago a cuenta y su cobro coactivo no exime a los contribuyentes de la
obligación de la presentación de las declaraciones juradas y pago del tributo
resultante, así como tampoco de las sanciones por incumplimiento a los deberes
formales que sean pertinentes.
6. La acción coactiva sólo podrá interrumpirse con el pago total del monto
determinado y no podrá ser suspendida por petición o recurso alguno.
7. Si durante el procedimiento de cobro coactivo se presentaren las declaraciones
juradas y pagare el impuesto resultante, el monto pagado se computará contra
el pago a cuenta determinado, debiéndose continuar la acción coactiva por la
diferencia que surgiera a favor del Fisco. Esta diferencia, una vez pagada podrá
ser computada en el periodo fiscal en cuyo transcurso se efectuó el pago.
En los casos en que el importe pagado con la presentación de las declaraciones
juradas fuera mayor que el pago a cuenta requerido, se dejará sin efecto la
acción coactiva.
8. Si después de cancelado el pago a cuenta se presentaren las declaraciones
juradas y quedare un saldo a favor del Fisco, éste deberá pagarse junto con la
presentación de la declaración jurada.

13
CASO 1
CONTRIBUYENTES EN RELACION DE DEPENDENCIA

Comercial LUNITA SRL, con NIT 1063806801 en la ciudad de Yacuiba presenta los
siguientes datos correspondientes mayo del 2019, relacionados a su personal

Cargo Antigüedad Haber FORM. 110 Saldo CF-

básico IVA del mes Horas extras
anterior
GERENTE 6a y 5m 9.000 300 100 4
GENERAL
CONTADOR 4 a y 3m 7.500

Almacenero 1 a y 2m 4.200

REGISTRO CONTABLE
DETALLE DEBE HABER
SUELDOS Y SALARIOS 26.158,26
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 22.737,19
APORTE Y RETENCIONES POR PAGAR 3324,75
RC- IVA POR PAGAR 96,62

14
CASO 2
ANTICRETICO

RC IVA SUJETO PASIVO DIRECTO O INDEPENDIENTE – FORMULARIO 610

CONTRATO DE ANTICRETICO
El Sr. Sergio Arcienega tiene un inmueble y lo entrega al Sr Remmy Tercero en
anticrético por un año
 Se suscribió un contrato anticrético en enero 2019 por Bs 83520.-
 Sus compras alcanzan a Bs 3200.- que se registran en el formulario 110 (13% de
3200)
 Salario Mínimo Nacional Bs 2.122.- (D. Cód. 794 – 13% de 2 S.M.N. por cada
mes)
La empresa paga oportunamente de modo que no se calculan accesorios.
Se pide:
La presentación de la DDJJ del tercer trimestre del RC IVA

CASO 3

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CONTRIBUYENTES INDEPENDIENTES
ALQUILERES

Ejemplo 1

RC-IVA: SUJETO PASIVO DIRECTO O INDEPENDIENTE- FORMULARIO 610

El señor Alejandro Fernández, con NIT 413922013, que no es sujeto pasivo del IUE, es
propietario de un inmueble, el mismo que alquila a terceras personas; ahora elabora su
declaración jurada del primer trimestre del año 2019 y paga oportunamente, en base a
las siguientes referencias:

Alquileres percibidos

 Enero 2019 16400

 Febrero 2019 17400
 Marzo 2019 16980
Sus compras alcanzan a 16800bs que se registran en el formulario 110 (13% de
16800).
Antes de registrar los importes debe deducirse el 13%, porque el contribuyente es
sujeto pasivo del IVA e IT ya que emite factura.
Se pide:
 La presentación de la DDJJ del primer trimestre del RC-IVA

16
Ejemplo 2
AGENTES DE RETENCION
Comercial el porvenir paga alquiler de un bien inmueble por 4000. E l propietario no
presenta el recibo oficial de alquiler o factura correspondiente. De modo que se accede
a retener los impuestos.

REGISTROS CONTABLES

DETALLE DEBE HABER

ALQUILERES 4000
CAJA M/N
APORTE Y RETENCIONES POR PAGAR 3360
RC – IVA POR PAGAR (13%) 520 640
IT (3%) 120
------------------------------A2--------------------------------------------
ALQUILERES 4761,90
BANCO M/N 4000
APORTE Y RETENCIONES POR PAGAR 762
RC-IVA (13%) 619
IT(3%) 143

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