TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(MBA en Administración y Dirección de Empresas)
Bloque:
(Bloque 10 IMPUESTOS DE SOCIEDADES)
Enviar a: [email protected]

Apellidos: CAMARGO SUESCUN

Nombres: ANA LUCIA
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 53074399
Dirección: Diagonal 3ra A # 7-72 Este

Provincia/Región: BOGOTA

País: Colombia
Teléfono: 3125349407
E-mail: [email protected]

Fecha: 25/08/2019

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Página 1
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente para

la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualquier
duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realizan
correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dicho
envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas a
continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser consultado
con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario para su
lectura.

El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

Página 2
ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf
Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los datos
teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coherente
y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

Página 3
 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

Página 5
 SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a continuación

el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible del
Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciendo
la cuantía que corresponda. También debes indicar si estás ante una
diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12%
y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de
los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produce
el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €, obligación

que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones de

alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus

empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistieron
al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariamente,
ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

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  La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado
inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento

word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores

Base imponible del ejercicio

X tipo de gravamen

Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones

Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta

Cuota Diferencial

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

Página 7
SOLUCIÓN

1. 1
La amortización debía haber sido de 52.000€ x 12% = 6.240€; produciéndose
una diferencia de 760€.
El gasto contable es de 7.000€, pero solo es posible deducirse legalmente
6.240€, por lo que se crearía una diferencia temporaria (temporal) positiva de
760€.
Diferencia temporaria positiva/deducible Criterio fiscal < Criterio contable
Diferencia temporaria negativa/imponible Criterio fiscal > Criterio contable

Por lo tanto, se trata de una diferencia temporaria positiva, ya que el gasto

amortizado es mayor contablemente que lo que debería haber sido fiscalmente.

Esto implica que deberé tributar más de lo que indica mi resultado contable,
puesto que el gasto deducible es menor fiscalmente. Con el paso del tiempo la
diferencia positiva se irá reduciendo, transformándose en negativa y por tanto,
compensándose en los siguientes ejercicios.

El tipo impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%, por lo que
deberemos anotar el impuesto diferido por importe de 760€ x 25% = 190€

190 (4740) Activos x dif. temp.

a (6301) Impuesto diferido 190

En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343) como

corrección temporaria en positivo por amortización.

Página 8
1.2

Fecha adquisición: 01/01/2013 Precio adquisición: 25.000€

Vida útil: 5 años Sist. Amort: Dígitos decrecientes
Dígitos: 15 Importe dígito: 25.000€/15 = 1.666,67€
Tabla amortización:

En el ejercicio actual, 2016, la amortización contabilizada será por importe de

3.333,33€
Fiscalmente, la ley establece para los elementos de transporte externo
(suponemos que el elemento es una furgoneta de reparto) un coeficiente
máximo
de amortización del 16%, con un máximo de 14 años. Lo que correspondería a
una amortización de 25.000€ x 16% = 4.000€.
En este caso la empresa podría haber amortizado en el ejercicio 2016,
666,67€ más.
El importe de la diferencia temporaria es: 666,67 x 25% = 166,67
Diferencia temporaria positiva/deducible Criterio fiscal < Criterio contable
Diferencia temporaria negativa/imponible Criterio fiscal > Criterio contable
Por lo tanto, se trata de una diferencia temporaria negativa, ya que el gasto
amortizado es menor contablemente que lo que debería haber sido fiscalmente.

Por ello se anotará la siguiente corrección (que compensará parcialmente las

diferencias positivas que se deberían haber anotado en los ejercicios anteriores
y el ejercicio actual):

Página 9
166,67 (6301) Impuesto diferido
a (4740) Activos x dif. 166,67 temp

En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343) como

corrección temporaria en negativo por amortización compensándose con la
anterior. (760-666,67 = 93,33)

1.3
De momento la deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no
sabemos aún si se va a cobrar o no.

01/10/2016

1.250,00 (435) Clientes dudoso cobro

a (430) Clientes 1.250,00

31/12/2016

1.250,00 (694) Pérd. Det. Cred.

Co.
a.250,00 (694) Pérd. Det. Cred.Co.

Si no se reclamara judicialmente, y supiéramos que no se va a cobrar en

ningún momento, realizaríamos los siguientes asientos:

1.250,00 (490) Deteriodo valor

cred. op. co.
a (794) Reversión del det. 1.250,00
cred. op. co.

1.250,00 (650) Pérd. cred. co. inco.

a (435) Clientes dudoso 1.250,00
cobro

Página 10
Si se reclama judicialmente y se cobra, o si el cliente finalmente paga, se
realizarían los siguientes asientos

1.250,00 (490) Deteriodo valor

cred. op. co.
a (794) Reversión del det. 1.250,00
cred. op. co.

1.250,00 (57..) Bancos o Caja

a (435) Clientes dudoso 1.250,00
cobro

1.4
La deuda es reclamada judicialmente, por lo que de momento el asiento sería
el siguiente:
31/12/2016
3.000,00 (694) Pérd. Det. Cred. Co.
a (490) Deterioro valor 3.000,00 créd. Co

Cuando se dicte sentencia y el cliente esté obligado y pague la deuda, se

realizarán los siguientes asientos:

3.000,00 (490) Deteriodo valor

cred. op. co.
a (794) Reversión del det. 3.000,00
cred. op. co.

3.000,00 (572) Bancos o Caja

a (430) Clientes 3.000,00

Página 11
1.5.
En este apartado, debería diferenciarse si los administradores tienen un
contrato laboral o un contrato mercantil con la empresa, ya que de ello
dependerá
el asiento a realizar.
Además, dependiendo del contrato estará sujeto o no al 21% de IVA, y hay
que tener en cuenta el porcentaje de retención que se debería aplicar.
A falta de esa información, considero a los administradores como trabajadores
(relación laboral) de la empresa y no sujetos a IRPF, y realizo el asiento más
simple.
Para diferenciarlos de los sueldos de los demás empleado, creo una
subcuenta de la (640) Sueldos y salarios.

10.000,00 (6401) Sueldos y salarios administradores

a (572) Bancos 10.000,00

1.6.
La sanción es un gasto no deducible, por lo que creo una subcuenta para
separarlo de los que haya en la (678) Gastos excepcionales, que si sean
deducibles:

600,00 (6781) Gastos

excepcionales no deducibles
a (572) Bancos 600,00

En el modelo 200 lo incluiremos en la casilla 343, como corrección

permanente.

1.7.
Los gastos realizados en publicidad que se han realizado para obtener
ingresos son deducibles. Consideramos que los gastos de los carteles y los
regalos a los clientes lo son.

Página 12
3.400,00 (627) Publicidad y
Propaganda
a (572) Bancos 3.400,00

En el caso de los gastos extraordinarios de los regalos de los trabajadores no

son deducibles, por lo que lo llevaremos a la subcuenta creada en el punto
anterior.

400,00 (6781) Gastos

excepcionales no deducibles
a (572) Bancos 400,00

En el modelo 200 lo incluiremos en la casilla 343, como corrección

permanente (600+400=1000).
1.8.
Deducción por inversión en I+D: 1.200€
1.9.
(473) Retenciones y pagos a cuenta: 4.400€

Página 13
2.

3.
Ejercicio realizado con el programa Sociedades 200-2016 de la AEAT, y
enviado
conjuntamente a este documento.

Página 14
BIBLIOGRAFIA

 Hoja excel para contabilizar el impuesto de sociedades - Aseduco. 14 de

julio de 2014.
Recuperado de: http://aseduco.com/blog1/2014/07/14/hoja-excel-para-
contabilizar-el-impuestode-sociedades/
 Calcular el impuesto de sociedades. Gabilos. 30 de agosto de 2016.
Recuperado de
http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/curso_contabilidad
.html? 4_calcular_impuesto_sociedades.html
 El Impuesto sobre Sociedades – Luis Malvárez Pascual. 1. LECCIÓN 3:
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Supuestos prácticos elaborados.
Recuperado de:
http://www.edistribucion.es/tecnos/1264580/Casos_resueltos/IS_casos.p
df

Video: Lec009 Práctica Liquidación Impuesto de Sociedades (umh1896

2015- 16). Universidad Miguel Hernández de Elche. Recuperado de:
https://youtu.be/S7FPIxLdqtM.

Otros:

Material proporcionado por ENEB. Recopilado de: http://campus.eneb.es

Aclaraciones dadas por el área contable del ENEB al mail.

Programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200)

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