El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un impuesto que se le paga al estado venezolanos a

través del Seniat, sobre las ganancias o enriquecimientos obtenidos durante el año fiscal.
Es una contribución monetaria de carácter obligatoria para personas naturales y
jurídicas, calculada en función de sus ingresos durante el ejercicio fiscal.

El plazo para hacer la declaración vence el 31 de marzo de cada año, la declaración debe
presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio gravable del
contribuyente.

ISLR: Impuesto sobre la Renta en Venezuela

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado
venezolano a través del Seniat sobre las ganancias o enriquecimientos obtenidos
durante el año fiscal.
El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribución monetaria
de caracter obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en
función de sus ingresos durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de
la recolección del ISLR en Venezuela es el Seniat. En este artículo
encontrará cómo se declara el ISLR, dónde se paga, cómo se calcula, así
como las exenciones y exoneraciones.
El concepto legal del ISLR se estableció en 1943, en el primer artículo de
la Ley de Impuesto sobre la Renta que permanece idéntico a pesar de las
modificaciones, derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales,
netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos
según las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario
de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada
en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este
situada dentro del país o fuera de él".
Características del impuesto sobre la renta
* Se puede aplicar un mínimo exento, es decir, que no se paga por debajo de determinada
renta. Esta exención pretende beneficiar a los sectores menos favorecidos de la población.
* Es de carácter impositivo con respecto al porcentaje de renta que hay que pagar, es decir;
el porcentaje crece cuando aumenta la renta, cuanto más se gana más se paga.
* Las rentas en Venezuela están sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto, la Tarifa N° 1
es para las personas naturales, la tarifa N° 2 es para las sociedades y la tarifa N° 3 es para
las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos (Artículo del 50 al 53). Las
rebajas de impuestos personales serán otorgadas a los contribuyentes con la única condición
de que sean domiciliados o residentes en el país.
Normativa vigente del impuesto sobre la renta
La normativa vigente que regula todo lo referente a las retenciones del
impuesto sobre la renta en Venezuela esta contenida en el decreto nº 1.808
del 23/04/1997, publicado en gaceta oficial nº 36.206 del 12/05 del mismo
año, con vigencia a partir de esta ultima fecha, mediante el cual se dicta el
reglamento parcial de la ley de impuestos sobre la renta en materia de
retenciones.
Este sistema regula todo lo relacionado a las obligaciones que tienen los
deudores y/o pagadores de ingresos brutos o enriquecimientos netos afectos
al impuesto sobre la renta de efectuar la retención en el momento del pago
o abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos
nacionales en los plazos, condiciones y formas reglamentarias establecidas.
A parte este sistema actúa como mecanismo de control fiscal, sin mayores
esfuerzos por parte de la administracióntributaria.
Asimismo, dependiendo de la categoría del enriquecimiento pagado o
abonado en cuenta, actúa como mecanismo de liquidación total o parcial de
la obligación tributaria.

Marco legal del ISLR

Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta
(enlace al final) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del
16 de febrero de 2007 que reemplazó la Ley del ISLR de 2006 y se
diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta
extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos
pagados en el extranjero. Durante la reforma de 2007 se modificó el artículo
188 sobre la declaración de las pérdidas cambiarias y se estableció un
nuevo artículo que impide la deducción de intereses pagados, cuando las
deudas excedan al patrimonio neto del contribuyente.
Reforma parcial 2014. Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la
Gaceta Oficial Nº 6.152 extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En
esta reforma se eliminó la exención a fundaciones y asociaciones sin fines
de lucro, así como institutos educacionales y universitarios. Se condicionó la
deducción de salarios al cumplimiento las obligaciones patronales, se
eliminó el reajuste por inflación fiscal para bancos y seguros, se eliminó el
traslado de pérdidas de ajuste por inflación y no es deducible la pérdida por
destrucción de inventario. Esta reforma también estableció que todas las
personas naturales son gravables por enriquecimientos de cualquier
concepto, menos por bono de alimentación y viáticos.
Reforma parcial 2015. El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicolás
Maduro anunció via decreto habilitante (un día antes de vencer) una reforma
parcial a la Ley del ISLR, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6210
extraordinaria del 30 de diciembre de 2015. Esta reforma entró en vigencia a
partir del 1 de enero de 2016, pero su impacto más importante será con la
declaración del Impuesto sobre la Renta que se realizará en 2017. Se
incrementaron tasas de recaudación, se incrementó el ISLR hasta el 40%
para bancos y seguros, se eliminó el reajuste por inflación, se eliminaron las
rebajas por nuevas inversiones y ahora el ingreso declarado será sobre la
"ganancia real".
BASE IMPONIBLE

La base imponible es la cuantía sobre la cual se calcula el

importe de determinado impuesto a satisfacer por una persona
física o jurídica.

Para calcular la cuantía del impuesto lo que se hace es multiplicar

la base imponible por un porcentaje determinado, que se
llama tipo de gravamen.

En el Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas, o IRPF, la

base imponible es el ingreso neto del contribuyente, descontadas
las deducciones legales, y es sobre esta cantidad sobre la que
se calculará la cantidad a pagar en concepto de impuestos.

El IRPF no grava todo el dinero que una persona gana, solo parte
de él, ya que un porcentaje de la nómina de un trabajador va
destinada a la Seguridad Social, la cantidad restante es la base
imponible, y es la que grava el Impuesto de la Renta de las
Personas Físicas.

SUJETO ACTIVO

En el Derecho Tributario, existe un solo sujeto activo en la

relación jurídica y puede ser únicamente el Estado, ya que
es el único que goza de la soberanía necesaria para ser
facultado con potestad tributaria.

Es necesario señalar que en los Estados organizados

políticamente como federaciones, no solo el Estado
Federal, goza de soberanía, sino también las denominadas
entidades federativas, por lo que también cuentan con
potestad tributaria únicamente con las limitaciones
impuestas por el marco constitucional.

La facultad mas notable del Estado, como sujeto activo de

la obligación tributaria, es la capacidad que tiene de exigir
el pago de las contribuciones, esta atribución es de
carácter irrenunciable, en consecuencia, el Estado no
puede renunciar a exigir el cumplimiento de la obligación
fiscal, como lo puede hacer el sujeto activo de una
obligación civil. Solo en casos muy especiales, puede
admitirse que el contribuyente deje de cumplir con su
obligación fiscal y que el Estado no solo reclame de forma
coactiva el pago del tributo, sino mediante un decreto
extinga total o parcialmente la obligación fiscal.

SUJETO PASIVO

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica que hace frente al

pago de una obligación tributaria.

Recuerda que como empresario tienes ciertas

obligaciones de cara a la Hacienda pública. Puedes
descubrir más en nuestra Guía para Pequeñas Empresas.

Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de

las obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como
responsable.

Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en

una transacción económica se obliga voluntariamente al pago de
una obligación a cambio de adquirir un bien o un servicio.

En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho

económico por el que paga impuestos, según establece la ley.
  El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o
como contribuyente. Esta figura es el deudor frente Hacienda, ya que ha
generado el hecho económico por el que surge la obligación del pago del
impuesto.

PRINCIPIO DE IMPOSICION
Postulado o máxima que refleja cómo deberían ser los impuestos en orden a la consecución
de diferentes objetivos políticos o técnicos establecidos por el legislador.

Concretamente los principios impositivos son las directrices a las que debe ajustarse la
elaboración de un sistema tributario que pretenda alcanzar los valores de la justicia (véase
principio de justicia), que cumpla con los requisitos pedidos por la racionalidad económica y
que acepte los mandatos impuestos por la eficacia de la técnica impositiva.

Resulta clásica la clasificación de los principios impositivos realizada en el siglo XX por Fritz
NEUMARK. Este autor distinguía, por un lado, los principios presupuestario-fiscales,
orientados a la satisfacción de la Hacienda en cuanto acreedor fiscal, dentro de los cuales
descollaba el principio de suficiencia de ingresos fiscales y el de flexibilidad o adecuación
entre las variaciones del impuesto y las de la renta nacional.

Por otro lado se encontrarían los principios político-sociales, cuya consecución interesaría
primordialmente a los contribuyentes, y donde se sitúan los principios de generalidad en la
imposición, principio de igualdad (véase igualdad ante la ley), de imposición por la capacidad
de pago personal e individual y de redistribución tributaria de la renta y el patrimonio.

En tercer lugar destacan los principios político-económicos, inspirados por los intereses de la
economía como totalidad: principio de minimizar las intervenciones tributarias en la esfera
privada y libre disponibilidad de los individuos, principio de evitar los perjuicios que los
impuestos ocasionan a la competencia y principio de una imposición orientada hacia una
política de crecimiento económico.

Finalmente se encontrarían los principios técnico-tributarios, dirigidos hacia el logro de una

administración fiscal eficiente: principios de comodidad de la imposición, principio de certeza y
principio de simplificación, congruencia y sistematización de las medidas tributarias.

Esta formulación de NEUMARK de los principios impositivos fue recibida en España por la
escuela de FUENTES QUINTANA y, de ahí, pasó a los informes técnicos que en la década de
los setenta sirvieron de sustrato teórico a la gran Reforma Tributaria iniciada en España en
1977, que dio lugar al nacimiento de las primeras leyes reguladoras de los tributos que hoy
integran el vigente sistema impositivo español.

RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones
con la Administración tributaria.
Para las personas físicas, el domicilio fiscal será el lugar donde tenga su residencia
habitual.
No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente actividades
económicas, en los términos establecidos en el artículo 113 de la Reglamento
aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de junio, la Administración tributaria
podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente centralizada
la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas. Si no pudiera
establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del
inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas.
Además del domicilio fiscal, en el censo deberá constar el domicilio de gestión
administrativa para aquellas personas físicas que deban formar parte del censo de
empresarios y profesionales, si es distinto del fiscal.
Las personas físicas podrán designar un domicilio preferente a efectos de
notificaciones siempre que radique en territorio español.

Los Principios de Imposición.

Principios de Imposición: son el conjunto de criterios de acuerdo a los cuales el gobierno podría
decidir sobre una combinación apropiada de los diversos tipos de impuestos y las medidas en la que los
diversos impuestos cumplen estos principios.

Criterios fundamentales por los que se juzgan los impuestos:

 Criterio de Eficiencia

 Criterio de Equidad

Criterio de Eficiencia: Es el hecho de que al desviar recursos al sector publico, los impuestos de
diferentes clases imponen diversos grados de distorsiones en el funcionamiento de la economía, estas
distorsiones imponen Perdidas de Peso Muerto, o Perdida de Bienestar sobre la economía a los cuales
se les llama también exceso de gravamen o costo de bienestar de la imposición.

Criterio de Equidad: Se ocupa de cómo se distribuye la carga de la reducción de la producción del

sector privado entre los diversos miembros de la sociedad con los diferentes sistemas impositivos.

El concepto de equidad se valora como:

Horizontal

Vertical

Terminología Impositiva.
 Impuesto: Es el tributo exigido al obligado a su pago, sin contraprestación específica con el fin de
satisfacer necesidades sociales.

Tasa: Es el tributo por el cual el obligado a su pago recibe una contraprestación de servicio o
actividad por parte del Estado.

Contribución: Es el tributo para un destino específico, determinado, que beneficia directa o

indirectamente al obligado a su pago.

Sujeto del Impuesto: Persona natural o jurídica obligada por la ley a abonarlo.

Base Imponible: Es el importe de la valoración del acto, negocio jurídico, actividad o magnitudes
gravadas por el tributo, sobre la cual se aplica el tipo impositivo.

Tasa ó cuota del impuesto (Tipo Impositivo): Es la cantidad que se aplica a la base imponible
para determinar el importe del tributo, los cuales pueden ser en tanto por cientos o números enteros o
decimales.

Esta puede ser:

 Fija

 Proporcional

 Progresiva

 Progresiva Compleja

 Regresiva

Contribuyente: Es la persona natural o jurídica, al que la ley impone la obligación de tributar.

Persona Natural: Es la persona física con capacidad para ser sujeto de derechos y obligaciones
tributarias.

Persona Jurídica: Son las empresas estatales, cooperativas, organizaciones sociales, políticas y
de masas, sociedades civiles y mercantiles, asociaciones, organizaciones, fundaciones y demás
entidades con capacidad para ser sujeto de derechos y obligaciones tributarias.

Redentor: Es la persona natural o jurídica que por sus funciones o razón de su actividad, oficio o
profesión, se encuentra obligada a retener el importe de un impuesto, tasa o contribución para su
posterior liquidación e ingreso.

Responsable: Es el que sin tener el carácter de contribuyente ni de redentor, debe por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.

Clasificación de los Impuestos

En dependencia de las relaciones mutuas entre el Estado, los Contribuyentes y la Base Imponible:
 Impuestos Directos: Estos son los impuestos que se pagan por aquellas personas que según la
ley están obligadas a soportar la carga del tributo.

 Cotizaciones a la Seguridad Social.

 El Impuesto sobre Nóminas.

 El Impuesto sobre las Herencias y las Donaciones.

 El Impuesto sobre la Renta de las Sociedades

Impuestos Indirectos: Son los impuestos que no son recibidos por el estado de modo directo de
las personas a quienes en definitiva deben gravar, sino que los percibe de una persona intermedia que a
su vez esta facultada para difundir o trasladar dicho impuesto a aquellas personas que deben soportar,
la carga fiscal

 Impuestos sobre Consumos Específicos o sobre las ventas.

 Impuestos sobre el Tabaco o la Gasolina.

 Los Aranceles.

 Impuestos sobre la Propiedad

En dependencia del Órgano que recauda el Impuesto se clasifican en:

Impuestos Centrales: Son aquellos impuestos que son recaudados por el eslabón Central del
Sistema Presupuestario.

Impuestos Locales: Son aquellos impuestos que son recaudados y empleados por los eslabones
inferiores o locales del Sistema Presupuestario.

En dependencia de la repercusión sobre el contribuyente los impuestos pueden ser:

Impuesto Negativo: Un impuesto es negativo cuando el estado realiza transferencias o

subvenciones a los individuos o a las empresas sin obligación a cambio por parte de los mismos, por Ej.
Las transferencias de ayuda a los desposeídos, ancianos, etc.

.Impuesto Positivo: Un impuesto es positivo cuando de acuerdo a sus condiciones el contribuyente

realiza el pago del impuesto.

En dependencia de la influencia del impuesto sobre los ingresos de los contribuyentes los
impuestos pueden ser:
 Impuesto Progresivo: La tributación es progresiva cuando se establecen tipos o tarifas impositivas
en aumento o disminución según aumente o disminuya la capacidad contributiva.

Impuesto Proporcional: Son los impuestos en los que la cuantía del aporte obedece a un criterio
proporcional, significa que el mismo tipo recae sobre cualquier cantidad impositiva.

Impuesto Regresivo: Estos son los impuestos que disminuyen en la medida que la renta
aumenta.