Etapas de Auditoria

ETAPA PRELIMINAR
Según (Universidad Abierta y Educación a Distancia (SUAyED)) en la etapa preliminar

de auditoría se debe considerar:
Objetivo principal
Esta etapa constituye un factor importante en la estructura de todo el trabajo de auditoría

y comienza con la solicitud de los servicios. La revisión que debe llevarse a cabo es
respecto a todos sus sistemas, operaciones, áreas, análisis de estados financieros, etc. En
esta etapa se hace la planeación de lo que se va a realizar en las etapas intermedia y final,
así como el programa de auditoría.
Realizar el programa de auditoría.
Debe existir un programa de auditoría que guíe las actividades a realizar dentro de un
periodo determinado.
Elaboración del informe de sugerencias.
En esta etapa el auditor ya tiene conocimiento de la forma en que opera la entidad y ha

detectado algunas de las deficiencias y debilidades que entorpecen los sistemas de
operación, bajo este contexto es necesario que la administración de la empresa esté
enterada de ello para corregir y tomar las acciones pertinentes en beneficio de la empresa.
Cuando estas observaciones sean atendidas por la empresa el auditor tendrá mayor
seguridad y confianza en el control interno, por ende en la opinión que emita
posteriormente. Es importante mencionar que el auditor debe entregar un informe en
atención a esta situación, en donde establezca las posibles soluciones.
ETAPA INTERMEDIA
Objetivo principal
El auditor se forme una opinión preliminar sobre la razonabilidad delos estados

financieros. Considerando:
Las Normas de información aplicadas por la empresa de acuerdo con las características
de sus transacciones.
¿Cómo se caracteriza esta etapa?
Se caracteriza por las pruebas sustantivas que se aplican sobre los movimientos y saldos
de una balanza de comprobación, a una fecha cercana al cierre anual del ejercicio. Los
despachos de contadores públicos suelen solicitar volúmenes importantes de trabajos para
el desahogo de sus pruebas sustantivas. Su preparación también contribuye a mejorar los
registros contables y las estructuras del control.
 La balanza de comprobación
 Relaciones analíticas de todas las cuentas colectivas
 Extractos de las actas de asamblea de accionistas
 Explicación, por escrito, entre las cifras fiscales declaradas y las cifras respectivas
de los registros contables
 Conciliación
 Análisis de primas de seguros por devengar y las porciones devengadas cargadas
a resultados.
 Conciliación de saldos de todas las cuentas bancarias.
 Análisis por antigüedad de las cuentas por cobrar a clientes y a otros deudores.
ETAPA DEL INFORME
Definición de un informe
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen

todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido.
Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ahí la importancia concedida
al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.(“El informe de auditoría interna -
GestioPolis,” n.d.)
En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales
llegaron los auditores en la Auditoría ejecutada y demás verificaciones vinculadas con el
trabajo realizado.
Comunicar los resultados al máximo nivel de dirección de la entidad auditada y otras

instancias administrativas, así como a las autoridades que correspondan, cuando esto
proceda.(“Auditoría - EcuRed,” n.d.)
Los propósitos del informe son:
 Registrar los resultados de la auditoría adelantada correspondientes al periodo

auditado.
 Describir de manera precisa, clara y concisa los hallazgos determinados durante
el proceso auditor.
 Comunicar e informar públicamente la opinión sobre la razonabilidad delos
estados financieros y/o el concepto sobre la gestión y resultados obtenidos por el
auditado.
 Comunicar sobre el Fenecimiento o no de la cuenta rendida por los responsables
del erario.
 Apoyar el control político que ejerce el Congreso de la República.(“Fases Del
Informe,” n.d.)
El informe de Auditoría debe cumplir con los principios siguientes:
 Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes.

 Por escrito.
 Oportuno.
 Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, así como claro, conciso y fácil
de entender.
 Que todo lo que se consigna esté reflejado en los papeles de trabajo y que
responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y competentes.
 Que refleje una actitud independiente.(“Definición genérica de auditoría y sus
etapas - GestioPolis,” n.d.)
 Que muestre la calificación según la evaluación de los resultados de la Auditoría.
 Distribución rápida y adecuada.
ETAPA FINAL.
Según (Hernandez) en su presentación de Prezi nos indica que para realizar la etapa final
de una auditoria debemos saber su objetivo y como se va a desarrollar, la obtención de la
balanza de comprobación y los hechos posteriores del ejercicio.
Objetivo principal.
El objetivo de la etapa final es concluir con el trabajo de la auditoria en conjunto.

Desarrollo.
En el desarrollo se procede en esta etapa el examen de los meses que quedaron pendientes
de revisión. Además procede a efectuar pruebas globales a las transacciones del ejercicio
para cerrar el círculo de la revisión de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse de que las transacciones han sido
registradas en el periodo correspondiente. Debido a que las transacciones más críticas
son las registradas en los últimos días cercanos a la fecha de cierre del balance general,
las pruebas de corte pueden ser: cheques, entradas y salidas de almacén, facturas, entre
otras pruebas. Estas pruebas pueden ser dirigidas a dichas transacciones.
Finalmente una vez que se concluye la revisión de las transacciones sucedidas durante el
ejercicio sujeto a auditoria, procederán a los exámenes de los saldos finales (cierre del
ejercicio) del balance general.
Balanza de comprobación.
Al inicio de los trabajos correspondiente a la etapa final de la auditoría, el auditor deberá

obtener del área de contabilidad de la entidad que está siendo auditada, un ejemplar de su
balanza de comprobación de cierre de ejercicio, cuidando que ésta reúna las dos siguientes
características:
1. Que sea definitiva.

2. Que no se modifiquen los resultados de operación en la cuenta de resultados del
ejercicio. Al audito se le informarán los saldos finales de cada cuenta de
resultados, ya que sobre ellos llevará a cabo su revisión.
Una vez que el auditor tiene la balanza de comprobación en su poder, procederá a vaciar
los datos en una hoja de trabajo que contendrá las siguientes columnas, con sus
respectivas secciones de debe y haber:
 Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación).

 Asientos de Ajuste.
 Asientos de reclasificación.
 Columna de referencia para anotar un número de ajuste o reclasificación.
 Saldos ajustados y reclasificados.
 Saldos finales del balance.
 Saldos finales de resultados.
 Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo.
Hechos posteriores al cierre del ejercicio
El boletín A-5 Revelación suficiente de la Comisión de Principios de Contabilidad del

IMCP establece que en caso de que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que
afecten sustancialmente la situación financiera y el resultado de las operaciones de la
entidad, entre la fecha a la que son relativos los estados financieros a la fecha en que éstos
son emitidos, deberán revelar adecuadamente estos hechos por medio de notas
explicativas.
El contador público en su calidad de auditor externo, para dar cumplimiento a tal

disposición, habrá de revisar los eventos o hechos subsecuentes sucedidos en fecha
posterior al cierre del ejercicio sujeto a examen y que pudieran afectar los resultados de
operación o la posición financiera examinada, con el propósito de determinar la necesidad
de proponer las previsiones contables que convengan o informar de tales hechos por
medio de notas a los estados financieros, en aras de una adecuada revelación suficiente.
Existen dos tipos de hechos posteriores que requieren ser consideradas por el auditor:
1. Los que proporcionan evidencia adicional en relación con las condiciones

existentes a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes
al proceso de elaboración de estados financieros.
2. Hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que no existían a la fecha
del balance general auditado, porque se suscitaron con posterioridad; pero que
deben ser revelados a través de notas a los estados financieros, aun cuando dichos
estados no deben ajustarse.
REFERENCIAS
Hernandez, O. (03 de Junio de 2015). Etapas para el desarrollo de una auditoría de estados
financieros. Obtenido de PREZI: https://prezi.com/vv3onjgjwkv9/etapas-para-el-
desarrollo-de-una-auditoria-de-estados-financ/
Universidad Abierta y Educación a Distancia (SUAyED). (s.f.). ETAPAS DEL DESARROLLO DE LA

AUDITORIA. Obtenido de Universidad Abierta y Educación a Distancia (SUAyED):
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/6/auditoria_1.pdf
Delfin, N. (s.f.). LA ETAPA INTERMEDIA DE LA AUDITORIA. Obtenido de Scribd:

https://es.scribd.com/document/50955125/LA-ETAPA-INTERMEDIA-DE-LA-
AUDITORIA-doc-exposicion
Auditoría - EcuRed. (n.d.). Retrieved July 11, 2019, from

https://www.ecured.cu/Auditoría
Definición genérica de auditoría y sus etapas - GestioPolis. (n.d.). Retrieved July 11,
2019, from https://www.gestiopolis.com/definicion-generica-auditoria-etapas/
El informe de auditoría interna - GestioPolis. (n.d.). Retrieved July 11, 2019, from
https://www.gestiopolis.com/el-informe-de-auditoria-interna/
Fases Del Informe. (n.d.). Retrieved July 11, 2019, from

https://es.scribd.com/doc/110424364/Fases-Del-Informe

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Según (Universidad Abierta y Educación a Distancia (SUAyED)) en la etapa preliminar

Esta etapa constituye un factor importante en la estructura de todo el trabajo de auditoría

Realizar el programa de auditoría.

Elaboración del informe de sugerencias.

En esta etapa el auditor ya tiene conocimiento de la forma en que opera la entidad y ha

El auditor se forme una opinión preliminar sobre la razonabilidad delos estados

ETAPA DEL INFORME

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen

Comunicar los resultados al máximo nivel de dirección de la entidad auditada y otras

 Registrar los resultados de la auditoría adelantada correspondientes al periodo

 Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes.

El objetivo de la etapa final es concluir con el trabajo de la auditoria en conjunto.

Al inicio de los trabajos correspondiente a la etapa final de la auditoría, el auditor deberá

1. Que sea definitiva.

 Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación).

El boletín A-5 Revelación suficiente de la Comisión de Principios de Contabilidad del

El contador público en su calidad de auditor externo, para dar cumplimiento a tal

1. Los que proporcionan evidencia adicional en relación con las condiciones

Universidad Abierta y Educación a Distancia (SUAyED). (s.f.). ETAPAS DEL DESARROLLO DE LA

Delfin, N. (s.f.). LA ETAPA INTERMEDIA DE LA AUDITORIA. Obtenido de Scribd:

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