PRACTIQUEMOS SOCIEDAD ANONIMA

15 DE ENERO 2008

IMPUESTO A LA S EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS

SAT No 1032 PERIODOS IMPUESTO IMPUESTO PAGO EN

1385991 Enero –marzo 2006 Q. 95,542.00 Q. 66,654.23 Q. 28,887.77

1385992 Abril – junio 2006 70,237.00 60,254.11 Q. 9,982.89

0877852 Julio – septiembre 2006 65,543.33 57,462.54 Q. 8080.79

0877853 Octubre – diciembre 2006 75,524.65 60,642.66 Q. 14,881.98

TOTAL Q. 306,846.98 Q. 245,013.54 Q. 61,833.44

Cotejado con declaraciones trimestrales del Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias.
Calculo verificado.

El monto total pagado de Q.306,846.98 que se encuentra registrado en el libro Diario Mayor General Autorizado al 31 de
diciembre de 2006 de la empresa PTSRCTIQUEMOS S.A...

El método utilizado es el de calcular el impuesto sobre la cuarta parte de los ingresos brutos declarados al I.S.R. en el período
fiscal anterior.

CALCULO:
BASE INCORRECTO CORRECTO
3.5% 2.25%
Q.10,850,250.00 / 4 X % = Q.94,939.69 Q. 61,032.66
SOLICITUD DE RESTITUCION PAGADO ENEXCESO EN EL
IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y
AGROPECUARIAS
✓ Los contribuyentes que pagaran montos de impuesto, multa e intereses
podrán solicitar a la Administración Tributaria la restitución del monto
pagado en exceso.

✓ La empresa calcula el impuesto a pagar sobre la base de los ingresos

declarados en el período anterior al Impuesto Sobre la Renta, por lo que
debió utilizar el 2.25% y no el 3.5%.

✓ Que el monto pagado en exceso se encuentra debidamente registrado en la

contabilidad del contribuyente como una cuenta por cobrar al fisco.

✓ La empresa compensa el Impuesto a las Empresas Mercantiles y

Agropecuarias con la liquidación final del Impuesto Sobre la Renta del
período fiscal siguiente.

✓ La Superintendencia de Administración Tributaria no podrá rechazar el

ingreso de ninguna solicitud planteada por escrito.

Base legal:

Artículo 9 y 13 del Decreto 99-98 Ley del Impuesto a las Empresas Mercantiles y
Agropecuarias modificado por el Decreto 36-2001, artículo 153 del Decreto 6- 91
Código Tributario y artículo 15 de la Constitución Política de la República de
Guatemala.

Conclusión:

La base legal que soporta la solicitud de restitución del monto pagado en exceso
es suficiente para obtener la devolución
 EJEMPLO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

SEÑOR

SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SU DESPACHO

CARLOS ALFONSO RUIZ LEMUS, de cincuenta y nueve años, casado, Ingeniero Civil,

guatemalteco, actúo en representación de la entidad mercantil denominada

PRACTIQUEMOS, SOCIEDAD ANÓNIMA, con número de identificación tributaria

(NIT) 215101-2, acredito mi personería con fotocopia simple del Acta Notarial de mi

nombramiento como representante legal, debidamente inscrito en el Registro Mercantil

General de la República y señalo como lugar para recibir notificaciones el domicilio de mi

representada, ubicado en la octava avenida, seis guión cero ocho de la zona quince de

esta ciudad, en forma atenta comparezco ante usted a solicitar LA RESTITUCIÓN DEL

PAGO EN EXCESO DEL IMPUESTO DE EMPRESA MERCANTILES Y

AGROPECUARIAS DECLARADO EN LOS PERÍODOS TRIMESTRALES

COMPRENDIDOS DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, basado en lo

siguiente:

HECHOS

1 Mi representada pago durante los cuatro períodos trimestrales del año 2006 un impuesto

en exceso por Q.61,833.44, originado en que al efectuar el cálculo aplicó el 3.5% a la

base imponible y lo correcto era aplicar el 2.25% que determina la Ley del Impuesto de

Empresas Mercantiles y Agropecuarias, tomando en cuenta que mi

 representada determina el impuesto sobre la base de los ingresos declarados al
Impuesto Sobre la Renta en el período anterior.
El monto pagado en exceso es el siguiente:
PERIODOS IMPUESTO IMPUESTO PAGO EN
TRIMESTRALES PAGADO CORRECTO EXCESO

Enero –marzo 2002 Q. 95,542.00 Q. 66,654.23 Q. 28,887.77

Abril – junio 2002 70,237.00 60,254.11 9,982.89

Julio – septiembre 2002 65,543.33 57,462.54 8,080.79

Octubre – diciembre 2002 75,524.65 60,642.66 14881.98

TOTAL Q. 306,846.98 Q. 245,013.54 Q.61,833.44

2 Mi representada no ha compensado el impuesto pagado en exceso con e

Impuesto Sobre la Renta determinado en el período fiscal siguiente.
3 Mi representada siempre a determinado el Impuesto a las Empresas Mercantiles y
Agropecuarias sobre la base de los ingresos declarados al Impuesto Sobre la
Renta en el período anterior y el monto así calculado, lo acredita a la liquidación del
Impuesto Sobre la Renta del período.

FUNDAMENTO DE DERECHO
Fundamento mi solicitud en los artículos siguientes: artículo veintiocho de la Constitución
Política de la República de Guatemala el que indica “Los habitantes de la República de
Guatemala tienen derecho a dirigir, individualmente o colectivamente, peticiones a la
autoridad, la que está obligada a tramitarlas y deberá resolverlas conforme a la ley. En materia
administrativa el término para resolver las peticiones y notificar las resoluciones no podrá
exceder de treinta días....... ”Artículo 153 del Decreto 6 -91 Código Tributario, establece que
“Los contribuyentes o responsables podrán reclamar
ante la Administración Tributaria, la restitución de lo pagado en exceso o indebidamente
por tributos, intereses, multas y recargos.”

MEDIOS DE PRUEBA
Para probar la autenticidad de los montos pagados en exceso, acompaño a la presente

solicitud la siguiente documentación que se detalla a continuación.

1 Fotocopia autenticada de mi nombramiento al cargo de Representante Legal,

debidamente inscrito en el Registro Mercantil General de Guatemala.

2 Fotocopia de las declaraciones del Impuesto a las Empresas Mercantiles y

Agropecuarias de los períodos trimestrales enero-marzo 2006, marzo-junio 2006,

julio - septiembre 2006 y octubre - diciembre 2006 En virtud de lo anteriormente

expuesto, con todo respeto a usted formulo la siguiente:

PETICIÓN
I Que se admita para su trámite el presente memorial y documentos adjuntos.

II Que se reconozca la personería bajo la calidad con que actúo.

III Que se tome el lugar que señalo para recibir notificaciones.

IV Que en virtud de los documentos acompañados, se proceda a devolver a mí

representada, los montos de Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias

pagados en exceso en los períodos trimestrales enero-marzo 2006, marzo-junio

2006, julio - septiembre 200, y octubre - diciembre 2006 por un monto total de Q.

61,833.44

V Que se notifique el resultado de la presente diligencia dentro del plazo legal.

Guatemala, 15 de junio del 2007

CARLOS ALFONSO RUIZ LEMUS

EJEMPLO DE ACTA NOTARIAL DE NOMBRAMIENTO

ACTA NOTARIAL DE NOMBRAMIENTO.- En la ciudad de Guatemala, hoy,

diecinueve de noviembre de mil novecientos noventa y ocho, al ser las ocho

horas, en las oficinas situadas en la Avenida de la Reforma, número doce guión

cincuenta y uno de la zona diez de esta ciudad, Edificio El Dorado, noveno nivel

de esta ciudad. Yo, Paula Pineda Curley de Martínez, Notario, soy requerida

por el Ingeniero CARLOS ALFONSO RUIZ LEMUS, persona de mi anterior

conocimiento, con el objeto de hacer constar su nombramiento como

ADMINISTRADOR ÚNICO de la entidad "PRACTIQUEMOS,

SOCIEDAD ANÓNIMA" de nombre comercial "FUBOSA" y para el efecto

DOY FE Y HAGO CONSTAR: PRIMERA: Tengo a la vista primer testimonio

de la escritura pública número seis (6) autorizada por mí en esta ciudad el

veinticinco de marzo de mil novecientos noventa, por medio de la cual se

constituyó la entidad "PRACTIQUMOS, SOCIEDAD ANÓNIMA" de nombre

comercial "FUBOSA", que quedó inscrita en el Registro Mercantil General de

la República bajo el número treinta y ocho mil noventa (38,090), folio

cuatrocientos ochenta y cinco (485), del libro doscientos cuatro (204) de

Sociedades Mercantiles. SEGUNDA: La escritura social identificada en la

cláusula anterior acredita: (i) De conformidad con la

cláusula Vigésima Quinta, la sociedad, a discreción de la Asamblea General de

Accionistas, será administrada por un Administrador Único designado por dicha

asamblea o por varios administradores constituidos en Consejo de

Administración, también electos por la referida Asamblea General, (ii) Al tenor

de lo dispuesto en la cláusula Vigésima Novena, cuando la sociedad esté a cargo

de un Administrador Único al mismo le corresponderá en forma exclusiva la

dirección y administración de los negocios sociales y tendrá la más amplia

representación de la sociedad en juicio y fuera del mismo y en todo tipo de

operaciones sean o no del giro ordinario de la sociedad, gozando de todas

aquellas facultades para las cuales la ley requiere cláusula especial, incluyendo

las que se especifican en el artículo ciento noventa (190) de la Ley del

Organismo Judicial, Decreto dos guión ochenta y nueve (2-89) del Congreso de

la República y aquellas señaladas por el artículo mil seiscientos noventa y tres

(1693) del Código Civil, Decreto Ley ciento seis (106), pudiendo conferir toda

clase de Poderes Generales o Especiales. TERCERA: Tengo asimismo a la vista

el Libro de Actas de la entidad "PRACTIQUEMOS, SOCIEDAD ANÓNIMA",

habilitado por la Dirección General de Rentas Internas el catorce de agosto de

mil novecientos noventa y autorizado por el Registro Mercantil General de la

República el seis
de agosto de mil novecientos noventa. A folio ocho (8) del

mencionado libro, aparece el acta número quince (15) que contiene

Asamblea General Ordinaria Totalitaria de Accionistas celebrada

el quince de agosto de mil novecientos noventa y ocho, en la cual

consta que la Asamblea General nombró como Administrador

Único de la entidad, al Ingeniero Carlos Alfonso Ruiz Lemus, por

un plazo de diez años, habiendo tomado en esa misma fecha

posesión del cargo para el cual fue designado. CUARTA: No

habiendo más que hacer constar, se da por terminada la presente

acta, en el mismo lugar y fecha al principio indicados, cuando son

las ocho horas con treinta minutos. La presente acta queda

contenida en tres hojas de papel simple selladas y firmadas por mí,

adhiriéndosele a la primera hoja un timbre fiscal del valor de cien

quetzales (Q.100.00) identificado con el número sesenta y dos mil

trescientos (062300); acta que se expide a los efectos que el

Ingeniero Carlos Alfonso Ruiz Lemus acredite su calidad de

Administrador Único de la entidad "PRACTIQUEMOS,

SOCIEDAD ANÓNIMA" de nombre comercial "FUBOSA".

Leída el acta íntegramente por el requirente, la acepta y ratifica,

suscribiéndola únicamente la Notario, que de todo lo expuesto,

DOY FE.