Los Impuestos en El Peru.12584251
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Néstor Ledesma
Para este breve artículo hemos consultado las siguientes fuentes (todas disponibles en
los portales web de cada institución):
SUNAT: 49 cuadros tributarios / Compendio de tasas y normas tributarias / guía metodológica
BCR: Operaciones del sector público no financiero / Exportaciones Mineras / Tipo de Cambio
CEPAL: CEPALSTAT – Estadísticas e Indicadores Económicos
USAID: Collecting Taxes – Full Data 2009/10
INEI: Producto bruto interno (PBI total / PBI minero)
Formulamos ocho preguntas orientadoras en materia tributaria:
¿Cómo han evolucionado los ingresos tributarios?
¿Cuánto ha variado la tasa del impuesto a la renta que pagan las empresas?
¿Es suficiente la presión tributaria?
¿Cuál es la estructura de los tributos, quiénes pagan, cuánto y por qué conceptos?
¿Cómo ha variado el impuesto a la propiedad?
¿Cuánto es el aporte de la minería?
¿Cuánto se pierde por evasión y defraudación tributaria?
¿Qué medidas se deberían tomar para incrementar la presión tributaria?
1. Evolución de la Tributación
caída fue constante hasta llegar al mínimo histórico de 8,1%. Durante la dictadura de
Fujimori la tributación se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14,2% en el
año 1997, pero dejó el gobierno con una presión tributaria cercana al 12% del PBI. El
gobierno de Toledo sólo pudo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su
mandato, que concluyó con una presión tributaria cercana al 14% del PBI. El segundo
gobierno de García mejoró la presión tributaria, que en promedio se situó en los 15
puntos porcentuales del producto bruto interno.
Evolución de los tributos como porcentaje del PBI / Años 1980 - 2010
20%
18.2%
18%
15.7%
16%
15.0% 14.2%
14%
12%
11.9% 12.1%
10%
8%
8.1%
6%
2005
1980
1985
1990
1995
2000
2010
Fuente de la Información: Banco Central de Reserva – Ingresos tributarios corrientes como porcentaje del PBI.
Elaboración del Gráfico: Néstor Ledesma
Como podemos observar en la siguiente tabla, la tasa del impuesto a la renta de las
empresas -hasta el segundo gobierno de Belaunde- fue variable (entre 30% y 55%)
dependiendo del nivel de renta (con graduaciones en 150, 1.500 y 3.000 unidades
impositivas tributarias). A mayor ganancia mayor tasa de contribución.
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Fuente de la Información: SUNAT – Evolución de las tasas del impuesto a la renta de tercera categoría
Elaboración de la Tabla: Néstor Ledesma
Es en el primer gobierno de García -el año 1986- que se pasa a una tasa única de
impuesto a la renta para las empresas, ubicándola en 35%, perjudicando a las
pequeñas y medianas empresas y favoreciendo a las grandes empresas, en particular a
las 200 principales empresas (llamadas Top 200) y fundamentalmente a las 41
principales empresas contribuyentes (denominadas Megas). Posteriormente, al inicio
del gobierno de Fujimori, la tasa se redujo aún más y se ubicó en 30%, nivel que ha
permanecido invariable en los últimos 20 años.
1
USAID – Collecting Taxes – Full Data 2009/10 (cálculos a partir de los códigos de grupo de ingreso)
2
USAID – Collecting Taxes – Full Data 2009/10 (total tax revenues as a % of GDP)
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país debería alcanzar en el mediano plazo una presión de 20% y en el largo plazo de
25% del PBI.
4. Estructura Tributaria
El año 2010, el 62% de los ingresos tributarios descansaron en impuestos indirectos (al
consumo, a las transacciones y a las importaciones). En tanto, que el 38% fue aportado
por impuestos a la renta (ingreso y propiedad) de trabajadores, profesionales,
arrendatarios, propietarios, inversionistas y empresas. Esta estructura revela
inequidad en favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso;
distribuyéndose la carga tributaria principalmente en el consumidor final.
Impuesto Otros
a las Impuestos
Importacio 7%
nes
Impuesto 3% Impuesto
a la Renta
al
(Empesas
e Consumo
(IGV e…
Individu…
El año 2010, del total de ingresos tributarios los impuestos a las utilidades de las
empresas aportaron el 28%, los impuestos a la renta de los propietarios e
inversionistas el 2%, los impuestos a los ingresos de los trabajadores y profesionales
8% y los impuestos indirectos –como se indicó en el párrafo anterior- que se cargan al
consumidor final fue de 62%.3
3
Fuente: SUNAT 2010. Cálculos a partir del Cuadro N° 1 y N° 19 SUNAT - Ingresos / Devoluciones.
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del país (41 Megas y 200 TOP) aportan el 9% de los ingresos tributarios totales del
gobierno.4
5. Impuesto a la propiedad
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Fuente: SUNAT 2010. Cálculos a partir del Cuadro N° 29 SUNAT – Renta de Tercera Categoría.
5
El D.S. Nº 250-2010-EF estableció para el ejerció fiscal 2011 el valor de la unidad impositiva tributaria
[UIT] en S/. 3.600 (tres mil seis cientos Nuevos Soles).
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Segundo Gobierno de
Primer Gobierno Gobierno de Gobierno de
Gobierno Toledo y segundo
de García Fujimori Paniagua
de Belaúnde de García
50% 25% 25% 25% 21%
Decreto Legislativo Decreto Legislativo Decreto Legislativo Ley N° 27513
N° 200 [16.VI.1981] N° 399 [30.XII.1986] N° 618 [30.XI.1990] [28.VIII.2001]
Fuente de la Información: SUNAT – Evolución de las tasas del impuesto a la renta de primera categoría
Elaboración de la Tabla: Néstor Ledesma
Es en el primer gobierno de García -el año 1986- que se reduce a la mitad la tasa de
impuesto a la propiedad (de 50% a 25%). Quince años más tarde, durante el gobierno
de Toledo se reduce aún más dicha tasa, a 21%, que se mantiene hasta la fecha.
Favoreciendo de esta forma a quienes cuentan con mayor stock de riqueza.
6
Fuente: SUNAT 2010. Cálculos a partir del Cuadro N° 1 y N° 37 SUNAT - Ingresos / Renta de Tercera
Categoría por Actividad Económica.
7
Excluimos del ingreso del gobierno las contribuciones sociales (EsSalud, ONP y solidaridad).
8
Cálculo en base a datos estadísticos del BCR 2010 (exportaciones mineras y tipo de cambio nominal).
9
Cálculo en base a datos estadísticos del INEI 2009 (PBI total y PBI minero en Nuevos Soles corrientes).
10
SUNAT, 2009. Estimación del Incumplimiento en el Impuesto General a las Ventas. Página 21.
11
SUNAT, 2010. Estimación del Contrabando. Página 4.
12
CEPAL, 2009. La Evasión del Impuesto a la Renta en América Latina. Página 16.
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Línea de Meta
Concepto Base Mediano Largo Medidas
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2010 Plazo Plazo
- Incrementar la tasa impositiva diferenciada por
capacidad contributiva.
- Aplicar un impuesto a la sobre ganancia minera,
Impuesto a la Renta 4,4% 6,0% 8,8%
de hidrocarburos y financiera.
de las Empresa PBI PBI PBI
- Combatir la evasión.
- Ampliar la base del impuesto a la renta de
tercera categoría.
- Incrementar la tasa impositiva diferenciada por
Impuesto a la Renta
0,2% 1,0% 2,0% capacidad contributiva.
de Propietarios e
PBI PBI PBI - Combatir la evasión y la subvaluación.
Inversionistas
- Ampliar la base del impuesto predial.
- Combatir la evasión del impuesto al ingreso por
Impuesto a la Renta honorarios profesionales.
1,1% 2,0% 2,2%
de Trabajadores y - Formalizar el empleo.
PBI PBI PBI
Profesionales - Ampliar la base del impuesto al ingreso de los
trabajadores.
- Reducir gradualmente la tasa del IGV.
- Racionalizar las exoneraciones del IGV.
Impuestos Indirectos - Combatir la evasión del IGV y la defraudación
(consumo, 9,3% 11,0% 12% tributaria por contrabando.
importaciones y PBI PBI PBI - Formalizar la actividad económica.
transacciones) - Ampliar la base del IGV.
Néstor Ledesma
14 de mayo de 2011
13
Cálculos en base a estadísticas de SUNAT e INEI antes referenciadas.
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